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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Mitbestimmung im Aufsichtsrat

  Resümee

  Dr. Nico Raabe

  …folgendem Ergebnis gekommen: 1. Die Interviews haben gezeigt, dass das gegenwärtige System des mitbestimmten Aufsichtsrats teilweise gravierende… …Arbeitnehmerbank sind durchweg positiv. Kritisch zu sehen ist hingegen der Wegfall des Mandats der Leitenden Angestellten. Obwohl die Gruppe der außertariflichen… …zudem problematisch, dass die Verhandlungsführung für die Ausgestaltung der Rechte des Aufsichtsrats durch die Mitbestimmungsvereinbarung nicht bei der… …Kapitalseite des Aufsichtsrats, sondern beim zu überwachenden Vorstand liegt. Obwohl in den betrachteten Fällen keinerlei Missbrauch der Verhandlungsführung… …Arbeitnehmerseite im Aufsichtsrat ist unerheblich für die Effizienz der Aufsichtsratsarbeit. Die Interviews haben eine entsprechende Hypothese des Verfassers… …bestätigt.958 Solange Arbeit- nehmervertreter im Aufsichtsrat Mitglied sind, ist der Unterschied zwischen Quasi-Parität mit Doppelstimme des… …, die Arbeit- nehmervertreter in die Verantwortung für das Wohl des Unternehmens zu nehmen, während in vielen Aufsichtsräten mit Drittelbeteiligung die… …verhandlungen zulasten der Unternehmen einsetzen könnten. Da die externen Gewerkschafter in keinerlei Abhängigkeit vom Vorstand des Unternehmens stehen und… …Aufsichtsrat haben in letzter Konsequenz keinen Einfluss auf die Bestellung von Mitgliedern des Vorstands. Dennoch ist oftmals das Phänomen zu beobachten, dass… …dabei nicht bestätigt werden. Vielmehr ist deutlich geworden, dass Mitglieder der Kapitalseite, Mitglieder des Vorstands oder deren Umfeld oftmals…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Differenzen sind temporäre Unterschiede, die zu steuerpflichtigen Beträgen bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens zukünftiger Perioden führen, wenn… …der Buchwert des Vermögenswertes realisiert oder die Schuld erfüllt wird. Diese Differenzen resultieren, wenn der IFRS-Buch- wert eines Vermögenswertes… …als nach den steuerrechtlichen Vorschrif- ten. Der auf Basis des zu versteuernden Einkommens ermittelte tatsächliche Steueraufwand ist daher bezogen auf… …das IFRS-Ergebnis vor Ertragsteuern zu hoch. Umgekehrt hat sich in den Perioden vor der Realisierung des Vermögens- wertes ein – bezogen auf das… …, die bei der Ermittlung des zu versteuernden Ergebnisses zukünftiger Perioden abzugsfähig sind, wenn der Buchwert des Ver- mögenswertes realisiert oder… …der Steuerbilanz im Vergleich zur IFRS- Bilanz höher bewertet wird, in dem Zeitpunkt der Realisierung des Vermögens- wertes durch Veräußerung nach IFRS… …zu gering. Umgekehrt hat sich in den Perioden vor der Realisierung des Vermögenswertes ein im Verhältnis zum IFRS-Ergebnis vor Ertragsteuern zu hoher… …Differenzen zu Minderungen des zukünftig zu versteuernden Ergebnisses führt, der wirtschaftliche Nutzen in Form von Steuerminderungen dem Unternehmen allerdings… …scheinlichkeit für die Nutzung des Steueranspruchs im Jahr der Entstehung der temporären Differenzen somit auf bis zu 50 % eingeschätzt, resultiert ein Ansatz-… …verbot für die aktiven latenten Steuern. Nach den Regelungen des IAS 12 ist es nicht zulässig, die aktiven latenten Steuern in voller Höhe anzusetzen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Problemstellung

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …haben.1 Diese Frage soll nachfolgend untersucht und beantwortet werden. 1.1 Drohender Verlust des Vertrauens in die Interne Revision Eine effektive… …, effiziente und zukunftsorientierte Unternehmensführung und Unter- nehmensverwaltung verlangt für eine nachhaltige Sicherung des Unternehmenser- folges auch… …Interne Revision (SVIR), Zürich, die Definition des amerikani- schen IIA übersetzt:5 ___________________ 5 Vgl. Lück, Wolfgang: Vorwort des… …zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“… …Financial Auditing (Prüfungen im Bereich des Finanz- und Rechnungswesens) – Operational Auditing (Prüfungen im organisatorischen Bereich) – Management… …Interne Revision e.V. (DIIR): DIIR- Revisionsstandard Nr. 2: Prüfung des Risikomanagement durch die Interne Revision. 7 Vgl. Buderath, Huberthus M. und… …, Oliver: Die Rolle der Internen Revision im Enterprise Risk Management (ERM) des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)… …, aber auch von Aufsichtsrat, Abschlussprüfern sowie von Seiten des Kapitalmarkts und der Öffentlichkeit ent- gegengebrachte Vertrauen vor dem Hintergrund… …Kontrolle einge- richtet (Allgemeine Begründung zum KonTraG): Es besteht „die Verpflichtung des Vorstands, ... für eine angemessene interne Re- vision zu… …Zehnder: Zusatznutzen des Quality Review bei der Internen Revision der Post. Erkenntnisse aus der ersten umfassenden Überprüfung. In: Der Schweizer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  Strategisches Innovations- und Technologie-Management für E-Discovery

  Matthias H. Hartmann, Jürgen Venhofen

  …E-Discovery-Prozesse und -Infrastruktur (2009 bis 2011)..... 237 3. Strukturelemente des E-Discovery… …................................................................... 238 3.1 Ergebnis/Output eines E-Discovery-Prozesses.......................................... 238 3.2 Vielfalt des möglichen Inputs… ….................................................................... 240 4. Geschäftsprozess des E-Discovery .................................................................. 241 4.1 Phasen des E-Discovery-Prozesses… …............................................................ 241 4.2 Umsetzung des E-Discovery-Prozesses..................................................... 243 5. Governance bei E-Discovery-Projekten… …___________________ 402 Die Kapitel 3 bis 5 sind mit freundlicher Genehmigung des dpunkt.verlages in leicht veränder- ter Form einem Beitrag der Autoren aus der… …Zeitschrift IT-Governance (Zeitschrift des ISACA Germany Chapter e.V.) entnommen. Vgl. Hartmann/Kriegel/Venhofen (2010). Strategisches Innovations- und… …der Verfüg- barkeit bzw. des Angebots von technischen Problemlösungen durch neue Ideen, Erfindungen und Entdeckungen, auf der anderen Seite die… …E-Discovery-Readiness und zum Konzept des Vorbereitungsgrades den ersten Beitrag von Hartmann in diesem Herausgeberband. 405 FRCP Rule 34(a): „any designated… …compilations ...“. 406 Vgl. Junker (2008), S.17ff., der auch die Historie des E-Discovery darstellt: Bereits seit den 90er Jahren ist Electronic Discovery… …ein beherrschendes Thema des US-amerikanischen Pro- zessrechts geworden. 407 Vgl. Redpath & Volonino (2010). Hartmann · Venhofen 233…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Prüfungslandkarte IT-Governance Fokusbereich

  Stefan Tönnissen

  …IT-Governance PO5 IT-Investitionsmanagement AI1 Identifizierung automatisierter Lösungen AI2 Erwerb und Pflege von Applikations-Software AI4 Befähigung des… …Ausrichtung PO4 Definieren der IT-Org. & ihrer Beziehungen PO7 IT-Personalführungsmanagement AI3 Erwerb und Pflege des technischen IS AI5… …hinsichtlich Kosten und Nutzen gesorgt? PO1.2a IT-Projekt-Portfolio Erfolgt ein aktives Management des Projekt-Portfolios? PO1.2b IT-Projekt-Portfolio Wird… …für ausreichende Transparenz des Projekt-Portfolios gesorgt? PO1.3a IT-Sourcing-Strategie Gibt es eine aktuelle IT-Sourcing-Strategie? PO1.3b… …IT-Einkaufsstrategie Werden Änderungen in den Einkaufsrichtlinien des Unternehmens zeitnah und angemessen berücksichtigt? Prüfungslandkarte IT-Governance… …ist für die Pflege des Informationsarchitekturmodells zuständig? Wie ist der Prozess zur Berücksichtigung von neuen Anforderungen? PO2.2a… …einen Prozess der eine positive Arbeitsumgebung für das IT-Personal sicherstellt? PO7.2a Kompetenzen des Personals Gibt es ein Verfahren zur… …Überprüfung der vorhandenen Kompetenzen? Gibt es einen Abgleich zwischen den Anforderungen und den Kompetenzen? PO7.2b Kompetenzen des Personals Wurden… …sichergestellt? PO7.4a Ausbildung des Personals Nach welchen Kriterien werden Schulungsmaßnahmen vergeben? Prüfungslandkarte IT-Governance Fokusbereich… …164 PO7.4b Ausbildung des Personals Erhalten neue IT-Mitarbeiter eine ausreichende Einweisung? Wie wird diese Einweisung sichergestellt und an den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …vorhanden sein. Die Bejahung der Unternehmensfortführung (Going-Concern-Prämisse) stellt dabei nur ein notwendiges aber kein hinreichen- des Kriterium dar… …eine vollständige Nutzung des Verlustvortrags und der ggf. bestehenden temporären Differenzen vorhanden sein werden. Ist dies nicht der Fall, kommt eine… …volle Aktivierung von latenten Steueransprüchen nur in Frage, wenn die Steuerplanung des Unterneh- mens dies über diesen Zeitraum hinaus erlaubt. Werden… …(1) KStG i.V.m. § 10d EStG sieht keine zeitliche Beschränkung des Verlust- vortrags vor. Das Gleiche gilt nach § 10a GewStG auch für die Gewerbesteuer… …. Der Zeitraum des Verlustvortrags wird nicht durch die Regelungen zur Mindest- besteuerung eingeschränkt, sondern nur zeitlich gestreckt. Aufgrund der… …in t3 vorausgesetzt, können diese vortragsfähigen Verluste dann vollständig verrechnet werden. 201 Für die Ermittlung der Höhe des übertragenen… …stillen Reserven204 erhalten. Im Übrigen treten die allgemeinen Folgen des § 8c KStG ein. Die Regelung gilt für Anteilserwerbe nach dem 31.12.2009. Für… …einen Übergangszeitraum ist auch noch die alte Regelung des § 8 (4) KStG zu beachten. Danach kommt ein Verlustabzug nach § 10d EStG nur dann infrage, wenn… …anzuwen- den. Zwischen der Zuführung des neuen Betriebsvermögens und der Anteilsüber- tragung muss ein sachlicher Zusammenhang bestehen. Dieser wird bei… …i. V. m. 204 Stille Reserven sind dabei definiert als Differenz zwischen anteiligem Eigenkapital laut Steu- erbilanz und dem gemeinen Wert des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Notfallplanung

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …: Risikomanagement, Notfallorganisation und Krisenmanagement153 Notfallplanung 216 Basierend auf der Definition des Begriffs „Störfall“ bedeutet dies, dass das… …beziehen. Die Sicherstellung des IT-Betriebs erfolgt durch IT Disaster Re- covery (auch IT-Notfallplanung genannt). In Abbildung 8.2 sind die Zusammen- hänge… …während einer Krisensituation oder einer Katastrophe. Ziel des BCP ist es, sicherzustellen, dass wichtige Geschäftsprozesse selbst in kritischen Situatio-… …bleibt. Business Continuity Management ist als „Geschäftsaufrechterhaltungs- und -fortsetzungspla- nung“ integraler Bestandteil des unternehmensweiten… …Recovery Plan (Notfallplan) sollte integraler Bestandteil eines Business Continuity Plans sein. Im Rahmen des Business Continuity Managements steht nicht nur… …um die Zeit, die vom Zeit- punkt des Schadens bis zur vollständigen Wiederherstellung der Geschäftsprozesse (das heißt Wiederherstellung der… …Infrastruktur und der Daten sowie Wiederauf- nahme des IT-Betriebs) vergehen darf. Neben der „Recovery Time“ muss ergänzend die Frage beantwortet werden, wie viel… …auf Basis von Good Practice Vorgaben. Der Lebenszyklus des BS 25999 besteht aus vier Phasen: 156 Vgl. www.itil-officialsite.com/home/home.asp… …rungsbehörde, herausgegeben, gepflegt und weiterentwickelt. Nach ITIL besteht die Aufgabe des Continuity Management für IT-Services im Support des übergeordne-… …Angestellten, • die Minimierung des wirtschaftlichen Schadens, • ein optimales Management vor, während bzw. nach dem Notfall, • die Sicherstellung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Abnahme und Gewährleistungsabwicklung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Begehung und Abzeichnung des Ab- nahmeprotokolls) kommt eine besondere Bedeutung zu, da mit ihr nicht nur der Gefahrenübergang auf den AG stattfindet… …2. 7.1.1 Abnahmetermin � Wer nahm seitens des AG bzw. AN an den Abnahmen teil? � Waren die Teilnehmer ausreichend qualifiziert und berechtigt, die… …diese Restarbeiten wurde verein- bart? � Wie wurde mit Abweichungen von der Bestellung, Mängeln und Bean- standungen des AG bzw. AN verfahren, die nicht… …Wurde bei der Abnahme des Gesamtwerkes ein entsprechender Betrag (i. d. R. das 2–3fache der zu erwartenden Kosten) bei festgestellten Män- geln von der… …der Forderung des AN vom AG vorläufig nicht ausbezahlt wird. Diese Stundung dient als Si- cherheit für etwaige Erfüllungs- oder… …Gewährleistungsansprüche des AG. Im Bauwesen können gemäß § 17 VOB / B von Teilrechnungen max. 10 % als Si- cherungssumme einbehalten werden, bis die Höhe der vereinbarten… …Siche- rungssumme (i. d. R. 5 % des Vergütungsanspruchs) erreicht ist. Folgende Punkte sind dabei zu beachten: � Wurde das Instrument des… …Sicherheitseinbehalts mit dem AN vereinbart? � Wurde die Höhe des max. zulässigen Sicherheitseinbehalts nicht über- schritten? � Wurde der Sicherheitseinbehalt auf ein… …ein allgemeingültiges Bürgschaftsmuster des AG verwendet? � Wurde die Bürgschaft durch ein Kreditinstitut oder eine Versicherung nach Wahl des AG… …„Mängelansprü- che“ verwandt; wir verwenden der besseren Verständlichkeit halber im Fol- genden den Begriff „Gewährleistung“. Für Mängel die während des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Forderungen und Anforderungen an die Fremdkapitalgeber bei einer Sanierung

  Dietmar Reeh

  …ernstes Hindernis für die Gesundung des Unternehmens – und damit für den Weg aus der Krise – dar. 8.1.3 Die Vorgänge bei den kreditgebenden Banken… …eingerichtet und erkannte Risiken müssen aktiv durch ein Risikomanagement gesteuert wer- den.197 b. Die Rolle des Kreditsanierers In der Praxis sieht die… …Insolvenzgründen im Sinne der Insolvenz-Ordnung (InsO). Dann bewertet er vorab intern die Sanierungsfähigkeit des Unternehmens und das Ausfallrisiko des Kredits… …. Er überprüft, ob die Einstufung des Kredits im bankinternen Risikoma- nagement stimmt, ob Wertberichtigungen in der Bankbilanz vorgenommen und / oder… …Kreditsanierer meldet, besitzt er bereits eine klare Vorstellung vom Grad der Gefährdung des Unternehmens und den von ihm für notwendig erachteten Schritten. Der… …Schwierigkeiten geratene Kredite zu betreuen, andere nutzen dafür externe Dienstleister. Ziel der Kreditsanierung ist die Rückführung des Kredits in die… …Normalbetreuung nach Gesundung des Kunden im Rahmen einer Sanierung. Die dabei eingesetzten Instrumente sind vorrangig Brückenfinanzie- rungen, Sanierungskredite… …Kreditrisiken mit Hilfe eines Risiko- management-Prozesses aktiv zu managen – und sie zu begrenzen. Allerdings be- deutet Begrenzung des Kreditrisikos zumeist… …Banken-Pools Hat ein Unternehmen Kredite bei mehreren Banken, so bilden diese spätestens bei Ansuchen des Kreditnehmers um ein Stillhalteabkommen einen… …Distressed Debt- Hedgefonds, die Schulden des Unternehmens aufgekauft haben, können Teil- nehmer in Pools sein. Das Ziel des Pools ist es, eine gemeinsame…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Prüfungslandkarte CoBiT

  Stefan Tönnissen

  …automatisierter Lösungen AI2 Erwerb und Pflege von Applikations-Software AI3 Erwerb und Pflege der technischen IS AI4 Befähigung des Betriebes AI5… …Management ME1 Überwachen und Evaluieren der IT-Performance ME2 Überwachen/Evaluieren des intern. Kontrollsystems ME3 Sicherstellung der Compliance ME4… …IT-Projekt-Portfolio Erfolgt ein aktives Management des Projekt-Portfolios? PO1.2b IT-Projekt-Portfolio Wird für ausreichende Transparenz des Projekt-Portfolios… …Einkaufsrichtlinien des Unternehmens zeitnah und angemessen berücksichtigt? 1.2 PO2 Definieren der Informationsarchitektur Prozess Kontrollobjekt Prüfung PO2.1a… …PO2.1b Informations- architekturmodell Wer ist für die Pflege des Informationsarchitekturmodells zuständig? Wie ist der Prozess zur Berücksichtigung von… …Teilnehmer? PO4.3b IT-Lenkungsausschuss Befinden sich im IT-Lenkungsausschuss Mitglieder der Unternehmensleitung, der Kerngeschäftsprozesse und des… …Berichtswege der IT-Organisation? PO4.5a IT-Organisations- struktur Entspricht die IT-Organisationsstruktur den Anforderungen des Unternehmens? PO4.5b… …Finanzmanagement Gibt es eine aktuelle Verfahrensanweisung? PO5.2a Priorisierungs- methoden innerhalb des Budgets Gibt es Priorisierungen für die… …Budgetierung? PO5.2b Priorisierungs- methoden innerhalb des Budgets Welche Priorisierungsmethode wird eingesetzt? PO5.2c Priorisierungs- methoden… …innerhalb des Budgets Wird die Priorisierungsmethode den wechselnden Anforderungen angepasst? PO5.3a Budgetprozesse Gibt es einen geregelten…

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