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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Einleitung

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …zunehmenden Wettbewerbsdruck auf die Unternehmen, wodurch diese immer größere Risiken eingehen. Die Folge ist ein steigender Bedarf an unternehmensinterner… …einhergehend sind die Anforderungen an die Interne Revision ge- stiegen. So fordert die zunehmende Komplexität von Prozessen und Strukturen von den Internen… …Wirtschaftsprüfers an die Interne Revision ge- stiegen. Beide arbeiten bei der Prüfung des internen Überwachungs- und Risiko- managementsystems zunehmend enger… …Interne Revisoren (Certified Internal Auditor, kurz: CIA) wurden die An- forderungen an ein Qualitätsmanagement für die Interne Revision durch berufs-… …, Handbuch der Revision (2007), S. 265 f. und 291 f., und Amling/Bantleon (2008), S. 183. 18 In Anlehnung an die allgemeine Wirkung von Prüfungen, vgl… …Revisionsabteilung eine geringere Revisionsqualität auf- wies. 30 Aus den dargestellten Gründen ist die Sicherstellung eines hohen Maßes an Re- visionsqualität… …, S. 255 f. Weitere Abgrenzungskriterien führt Theisen (1987) an, wobei er deren Brauchbarkeit in Zweifel zieht. Vgl. Theisen (1987), S. 9-13. 1… …(1973) hier den Wirtschaftsprüfer an. 46 Fraglich ist, ob dieses Beispiel geeignet ist, das Überwachungssystem vom Typ III zu kenn- zeichnen, da in… …der Literatur erhebliche Zweifel an der Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers bestehen. 47 Diese Zweifel bestehen insbesondere, wenn der Ab-… …Review-Begriff wird dabei in einem an- deren Zusammenhang verwendet, als dies in der Wirtschaftsprüfung der Fall ist. In der Wirtschaftsprüfung wird unter einen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die Reichweite des Maßgeblichkeitsprinzips

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Steuerpflichtige über die Einhaltung der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung hinaus an die Übernahme der konkreten handelsrechtlichen… …Maßgeblichkeitsprinzips Die ungefilterte Übernahme der tatsächlichen Bilanzierungspraxis erscheint deshalb nicht erstrebenswert, da Kaufleute ansonsten die an ihre… …Grundsätzen ordnungsmäßiger Buch- führung allein mithilfe der induktiven Ermittlung abgelehnt.842 5.2.2.3 Deduktive Methode Basierend auf der an der… …hermeneuti- sche Methode zunehmend an Bedeutung, da die wichtigsten – zuvor ungeschriebenen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung – kodifiziert wurden und… …ausschließlich „aus den Bilanzzwe- cken abgeleitete Normen“ an. 856 Vgl. POTTGIEßER, GABY (Einflüsse 2006), S. 111; ebenso FÖRSCHLE, GERHART/USINGER, RAINER… …. Gesetzesentwürfe, -begründungen oder Protokolle des Gesetzgebers) entnom- men werden. – Teleologische Auslegung: Hierbei handelt es sich um eine an den… …, was regelmäßig zu einer ganzen Bandbreite zulässiger Lösungsvorschläge führt.861 Der hermeneutischen Methode mangelt es somit an einem intersubjektiv… …Grundsatz der Vollständigkeit sind vor allem im Rahmen gesetzlicher An- satzverbote903 und Ansatzwahlrechte904 gegeben.905 Der Vollständigkeitsgrundsatz…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Dolose Handlungen

• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Andere Ertrags- und Aufwandsposten

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision unter Nutzung eines Qualifikationsmodells

  Volker Hampel, Daniela Schermer

  …auch übergreifender Natur (bspw. juristische Grundkenntnisse) wichtiger. Über eine Vielzahl gesetz- licher Initiativen sind die Anforderungen an die… …zu anderen Tätigkeiten verfügt die Profession über ein ver- gleichsweise hohes Maß an Autonomie.8 Die Autonomie drückt sich unter anderem in der… …. Dort werden unter anderem betont: „Prioritäten auf der Validierung und An- erkennung formaler und non-formal erworbener Qualifikationen durch erhöhte… …Transparenz und Qualitätssicherung; Aufforderung an die Mit- gliedstaaten zur Entwicklung umfassender und kohärenter Strategien des lebensbegleitenden Lernens… …das Modell einbezogen. Die Ausrichtung künftiger beruflicher Aus- und Weiterqualifizierung muss an den zu erwartenden Rahmenbedingungen… …and seeking a stronger integration between them. This is a significant result as it shows an increased attention to the overall coherence and… …Risikoorientierung, dafür aber viel häu- figer Englischkenntnisse und Reisebereitschaft als Hauptanforderungen an den modernen Revisor erkennen ließ. Vollkommen… …Handlungen gewinnt an Be- deutung. Die Interne Revision trägt damit entscheidend dazu bei, das Ver- mögen des Unternehmens und damit dessen Anteilseigner zu… …hinreichend wahrnehmen zu kön- nen. Dies gilt so wohl in quantitativer als auch in qualitativer Hinsicht und betrifft ebenso den eventuellen Be darf an… …berufsständischen, international an- 606 Volker Hampel/Daniela Schermer erkannten Standards der Internen Revision, zu.23 Sie setzen den Rahmen („Framework“) der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …Durchführung eines Quality Assessments . . . . . 254 2.3.3 Anforderungen an die Assessoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 2.3.4 Nutzen des… …Experten an das DIIR . . . 272 6 Fazit und Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Literatur… …eine Überwachung oder Kontrolle in den geprüften Bereichen an, wird die Frage laut: „Wer prüft die Prü- fer?“. In diesem Zusammenhang stellt sich die… …Aufsichtsrat und Vorstand Ein besonderes Interesse an der Standardisierung und der Qualität der In- ternen Revision geht von den Aufsichtsorganen und dem… …Amling/Swen Knöchelmann ihrerseits auf qualitative Mängel hin geprüft wird. Dementsprechend tritt an diese Stelle das Quality Assessment als ein Mittel der… …Assessment Manual des IIA schlank gehalten, um eine ein- 14 In Anlehnung an Berwanger/Kullmann, Interne Revision, S. 159. 15 Vgl. Krey, Qualitätssicherung, S… …situativen Verhältnisse, wie die Größe der Revisionsabteilungen und die Heterogenität der Unternehmensstruktur, reagieren.19 2.3.3 Anforderungen an die… …DIIR Das DIIR sieht einige Voraussetzungen beziehungsweise Anforderungen an einen akkreditierten Assessor vor. So muss dieser erfolgreich an einer vom… …Assessor zu behalten, müssen diese jährlich an einem „QA 18 Vgl. Bantleon/Unmuth, Regelwerk, ZIR 2008, S. 108. 19 Vgl. Cauers/Häge, Interne Revision, DB… …Qualitätsvorgaben des Leitfadens hin abarbeiten.25 Entsprechend benötigt der Assessor einen ho- hen Grad an branchenspezifischem Fachwissen und revisionstechnisches…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision

  Stefan Kullmann, Wulf-Matthias Nolte

  …umfangreichen Prüfungsgebiet. In der Entwicklungslinie der Tätigkeitsfelder der Internen Revision steht das Financial Auditing an erster Stelle.3 Financial… …, tiefergehende Prüfungshandlungen. Im Bereich Rechnungswesen wird eine Systemprüfung grundsätzlich immer 12 Darstellung in Anlehnung an Ruud, 2006. 13 Vgl… …insbesondere dann von besonderer Bedeutung, wenn aufgrund neuer gesetzlicher oder interner Anforderungen etablierte Prozesse neu aufgesetzt bzw. an eine neue… …über an- stehende Auszahlungen für die Finanzplanung erhält. Aus Sicht der Internen Revision gilt es insbesondere, auch prozessuale Aspekte des… …Kullmann/Wulf-Matthias Nolte • das Kundenkreditmanagement (Überwachung der Kundenbonität, An- lage, Pflege und Gewährleistung der Einhaltung der Kreditlimits) • die… …gen-Prinzip ist bei der Preisfestsetzung von Anlagenverkäufen, Verschrot- tungsgenehmigung, Entsorgung und Meldung an die Geschäftsbuchhal- tung durchgängig zu… …gewährleisten. Ebenso sollte die Vorgehensweise für eine Veräußerung von Anlagegegenständen an die Belegschaft eindeutig im Regelwerk festgeschrieben sein. Ein… …. Kassendif- ferenzen führen häufig – schließlich ist Geld im Spiel – zu übereilten Ver- dächtigungen oder sonstigen Unbehaglichkeiten. Schnell wird an Unter-… …Organisation der Kostenrechnung sowie der Eignung der an- gewandten Kostenrechnungsmethoden für die jeweiligen Anforderungen des Unternehmens. Dabei sind die… …angewandten Kalkulationsverfahren im Einklang mit dem Produktionsprozess und -programm stehen. Die An- gemessenheit der verwendeten Verrechnungssätze ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Neue Regulierung des OTC-Derivatemarktes

  Jan Hrynko, Daniela Schröder

  …juristischen Themen. Derzeit befindet sich der Themenkomplex rund um den zentralen Kontrahenten ebenfalls in seinem Fokus. Daniela Schröder studierte an… …wichtige Rolle, weil sie im Jahr 1986 die Regeln an der Londoner Börse änderte. Thatchers Reform ging als Big Bang, als Urknall, in die Geschichte der… …standardisierten Prozesse, sowie eine kontinuierliche Meldung der einzelnen Derivate an ein zentrales Transaktionsregister zu erhöhen. Sicherheiten in Form der… …Initial und der Variation Margin sind an den zentralen Kontrahenten zu leisten und nicht mehr an die jeweils andere Kontraktpartei. Die Initial Margin… …heißt, abwickeln zu können, ist es notwendig, bei diesem Mitglied zu sein. An diese Mitgliedschaft sind verschiedene Bedingungen geknüpft (wie… …zukünftig standardisiert, an Bör- sen und elektronischen Handelsplattformen gehandelt und über CCP gecleared werden. Zur besseren Abschätzung möglicher sich… …aufbauender systemischer Risi- ken sollen darüber hinaus Informationen über alle Derivate-Transaktionen an zent- rale Datenregister (Trade Repositories)… …zentralen Kontrahenten orientiert sich an einem risikosensitiven Ansatz, der auf der Kalkulation des hypothetischen Kapitals durch den zentralen Kontrahenten… …1250 % an- setzen. Die bis dahin geleisteten Beiträge (100 %) können aufgrund der Qualifi- zierung des zentralen Kontrahenten weiterhin mit einem… …eingefordert. Da der Client-Account ein Konto des Clients beim Clearing-Mitglied darstellt, wird die Forderung über die Sicherheit an den Client weitergereicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ertr

  Kai Haussmann

  …. Managementzusammenfassung 1 – Dieser GuV-Posten enthält die laufenden Erträge aus den im Finanzanlage- vermögen ausgewiesenen Ausleihungen an verbundene Unternehmen, an Be-… …teiligungsunternehmen und an sonstige Schuldner sowie aus Wertpapieren des Anlagevermögens. 2. Rechtsgrundlagen 2 § 275 Abs. 2 Nr. 10 HGB. 3. Historie 3 Keine Änderung… …erfassen, die nicht als Erträge aus Beteiligungen und aus Anteilen an verbundenen Unternehmen oder aufgrund von Ergebnisabführungsverträgen gemäß § 277 Abs… …Anteile an eingetragenen Genossen- schaften und GmbH-Anteile unter den sonstigen Ausleihungen ausgewiesen werden, so sind die Erträge aus diesen Anteilen… …entsprechender an- rechenbarer ausländischer Steuern. Die Saldierung mit Aufwendungen für die betreffenden Finanzanlagen oder Wertpapiere ist unzulässig (§ 246 Abs… …„sonstige betriebliche Erträge“ auszuweisen. 6Die Erträge aus Ausleihungen an verbundene Unternehmen i. S. d. § 271 Abs. 2 HGB sind in Form eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Eigenkapitalspiegel

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …nicht konzernrech- nungslegungspflichtigen kapitalmarktorientierten Unternehmen an die Kom- ponenten des handelsrechtlichen Konzernabschlusses gemäß § 297… …st - vo rt ra g Ja hr es üb er - sc hu ss / Ja hr es - fe hl be tr ag St am m - ak tie n Vo r- zu gs - ak - tie n St an d 31… ….1 2. t 1 Au sg ab e vo n An te ile n Er w er b/ E in zi eh un g ei - ge ne r An te ile G ez ah lte D iv id en de Ei ns… …w in nr üc kl ag en En tn ah m en a us d en Ge w in nr üc kl ag en St an d 31 .1 2. t 2 Ab b. 22 : St ru kt ur ie ru ng d… …Stichtag zur Ausschüttung an die Gesellschafter zur Ver- fügung steht, – der Betrag, der gesetzlichen Ausschüttungssperren unterliegt, – der Betrag, der… …en au s de r Fr em d- w äh ru ng s- um re ch - nu ng an - de re ne ut - ra le Tr an s- ak tio - ne n St am m - ak tie n… …Vo r- zu gs - ak tie n Ei ge nk ap i- ta ld iff e- re nz a us de r W äh - ru ng su m - re ch nu ng An de re ne ut - ra le… …Tr an s- ak tio - ne n St an d 31 .1 2. t 1 Au sg ab e vo n An te ile n Er w er b/ Ei nz ie - hu ng e ig en er An te ile… …hl be tr ag Üb rig es K on ze rn - er ge bn is Ko nz er ng es am t- er ge bn is St an d am 31 .1 2. t 2 Ab b. 23 : St ru kt ur… …ie ru ng d es K on ze rn ei ge nk ap ita ls pi eg el s 1.12.1 Rückstellungen – Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer…

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