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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …17 2 Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer Aus den bisherigen Fachgutachten und Stellungnahmen des… …Veröffentlichungen ergeben sich grundlegende Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer. 2.1 Bisherige Fachgutachten und… …Deutschland e.V. publiziert:2) 18 Anforderungen an die Zusammenarbeit 1) FG 6/1934: Heranziehung vorhandener Prüfungseinrichtungen des geprüften Unternehmens… …der Internen Revision bieten sich vielmehr bei Arbeitsgebieten an, die sich durch großes Mengen- volumen mit vielen gleichartigen Vorgängen… …abhängig, Anforderungen an die Zusammenarbeit 1) Freiling, Claus und Wolfgang Lück für den Arbeitskreis „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“… …Anforderungen an die Zusammenarbeit ESV - IIR Forum Bd.3 06.02.2003 9:19 Uhr Seite 22 PW1 Mac 2: PWAufträge 2002:ESV:IIR Forum 3: 23 Anforderungen an den… …durch Ablauf- und Ordnungsmäßigkeitsprü- fungen für die Funktionsfähigkeit des Internen Kontrollsystems sorgt.“ 2.2 Anforderungen an den Abschlußprüfer… …Revision 1992, S. 275–276. ESV - IIR Forum Bd.3 06.02.2003 9:19 Uhr Seite 23 PW1 Mac 2: PWAufträge 2002:ESV:IIR Forum 3: 24 Anforderungen an die… …Anforderungen an den Abschlußprüfer aus Sicht der Internen Revision � im Rahmen des pflichtgemäßen Ermessens eine ungebundene Gestal- tungsmacht der… …Verbindlichkeitsgrad werden als IDW Prüfungshinweis (IDW PH) oder als IDW Rechnungslegungshinweis (IDW RH) bezeichnet. Diese Systema- tisierung tritt an die Stelle der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Bankaufsichtliche Anforderungen an das Management von Zinsänderungsrisiken

  Jana Nizold, Thomas Springmann

  …407 JANA NIZOLD / THOMAS SPRINGMANN Bankaufsichtliche Anforderungen an das Management von Zinsänderungsrisiken1 1 Bedeutung des… …Anforderungen an ein risikoorientiertes internes Management von Zinsänderungsrisiken ..................................................... 413 3.1�… …Managementverantwortung .............................................................. 414� 3.2� Anforderungen an Richtlinien und Verfahren… …............................................................................... 423� 3.4.5 � Überwachung ......................................................................... 424� 4 � Anforderungen an die Berechnung des… …einen Anteil von 71,5 % an den gesamten opera- tiven Erträgen.2 Die wesentlichen Komponenten des Zinsüberschusses sind die Kreditrisikoübernahme, die… …, dass die Quote des Zinsüberschusses an den operativen Erträgen bei Sparkassen und Kreditgenossenschaften im Jahr 2012 mit jeweils fast 80 % über dem… …. Bankaufsichtliche Anforderungen an das Management von Zinsänderungsrisiken 409 strukturkurve zu hohen Marktwertverlusten bei den befragten Sparkassen und… …Kreditgenossenschaften führte.8 Nicht nur aus diesen Gründen wird dem Zinsänderungsrisiko derzeit von aufsicht- licher Seite ein hohes Maß an Aufmerksamkeit gewidmet… …Anforderungen an ein risiko- orientiertes Management des Zinsänderungsrisikos im Anlagebuch10 (Kapitel 3) und der Ermittlung des sogenannten „aufsichtlichen… …Richtlinie 2013/36/EU (CRD IV) Committee of Europe- an Banking Supervi- sion (CEBS, heute: EBA) 2006 Technical aspects of the management of interest rate…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Christian Zwirner

  …1 1 Annäherung an das Thema und Forschungs- gegenstand 1.1 Rechnungslegungsvielfalt in Deutschland 1.1.1 Rechnungslegung als Anspruch… …unmittelbaren Zusammenhang mit ihren Erwartungen an die Rechnungslegung6. Im Zentrum dieser Diskussion steht die Bilanz als „Instrument zur Ermittlung von… …; HOMMEL, MICHAEL/SCHMIDT, REINHARD/WÜSTEMANN, JENS (Grundsätze 2004), 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 2 Eingeschnürt in das Korsett… …Grund unseres Glaubens an Mathematik und Zahlen [...] Klarheit, Glaubwürdigkeit und Verständlichkeit“ suggeriert. 9 Vgl. zu dieser MOXTER, ADOLF… …verschieben (Kursivdruck im Original nicht übernommen). 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 3 lanzzweck abhängt, der wiederum „seinen… …1998), S. 16. Vgl. bereits BUSSE VON COLBE, WALTHER (Rechnungswesen 1995), S. 717 ff., der auf die Ausrichtung des Rechnungswesens an den Entwicklungen… …an den Kapitalmärkten und damit auf die Relevanz internationaler Maßstäbe hinweist. Die Rechnungslegung wird von durch sie verfolgten Zielsetzungen… …Unternehmensmanagement KUßMAUL, HEINZ (Informationen 1999), S. 1579 ff. 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 4 ‚Geldzählen’ – gleichwohl muss für Zwecke… …versuchen, die Wirklichkeit des Unterneh- mens in einer chaotischen Welt einzufangen“23. Der Bilanzierende muss hierbei den Erwar- tungen an aussagefähige… …unzureichend indiziert; vgl. SCHILDBACH, THOMAS (Tradition 1974), S. 607. An eine zeitgemäße Rechnungslegung – verstanden im Kontext des 21. Jahrhunderts – sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die originären Organisationspflichten des § 33 WpHG im Lichte der MaComp

  Dr. Christian Schmies

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 1.2 Im Besonderen: Die Compliance-Funktion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 1.2.1 Organisatorische Anforderungen an die… …ergeben sich insbesondere aus § 25a KWG und sind seitens der BaFin durch die Mindestanforderungen an das Risikomanagement1 konkretisiert worden. Die… …des Rates in Bezug auf die organisatorischen An- forderungen an Wertpapierfi rmen und die Bedingungen für die Ausübung ihrer Tätigkeit sowie in Bezug… …eingeführten gesetzlichen Anforderungen an Mitarbeitergeschäfte konkretisiert hatte11, dokumentieren die MaComp nun- mehr auch die Verwaltungsauffassung zu den… …Anforderungen an Verhaltensregeln für Mitarbeiter der Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute in Bezug auf Mitarbeitergeschäfte vom 7. Juni 2000… …Bereich der Compliance-Organisation gilt kein gesetzliches one size fi ts all-Prinzip. Vielmehr müssen sich die zu treffenden Maßnahmen an der Art, dem… …Geschäftsbereichs verbleiben und nicht bzw. nur im Rah- men eines geordneten Verfahrens an andere Geschäftsbereiche weitergegeben werden. Diese Abschottung von… …dauerhafte und wirksame Compliance-Funktion einrichten, die ihre Aufgaben unabhängig wahrnehmen kann. Nähere Anforderungen an die Ausgestaltung der… …Compliance-Funktion ergeben sich aus § 12 Abs. 4 Wp- DVerOV. 1.2.1 Organisatorische Anforderungen an die Compliance-Funktion a) Qualifi kation 21 Die effektive… …BaFin; – die Anforderungen an die Prozesse von Wertpapierdienstleistungsunter- nehmen im Allgemeinen und die Compliance-Funktion im Besonderen; – die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Big Data – Systeme und Prüfung

  Die E-Bilanz – Übermittlung von strukturierten Bilanzdaten an die Finanzverwaltung

  Ass. Jur. Sebastian Kolbe

  …Die E-Bilanz – Übermittlung von strukturierten Bilanzdaten an die Finanzverwaltung Ass. Jur. Sebastian… …Bilanzdaten außerhalb der Finanzverwaltung 8 Fazit 9 Informationen zur E-Bilanz Die E-Bilanz – Übermittlung von strukturierten Bilanzdaten an die… …von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung durch Datenfernübertragung nach amtlich vorgeschriebenen Datensatz an das Fi- nanzamt zu übermitteln… …verpflichtend elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln. Im Ergebnis soll die vollelektronische Übermittlung der Unternehmenssteuererklä- rung(en) als… …elektronischer Form an das Finanzamt zu übermitteln. Danach kann eine Handelsbilanz mit Überleitungsrechnung genauso wie eine durchgebuch- te Steuerbilanz… …elektronisch dem Finanzamt übersandt werden. Insofern ändert sich an dem bisherigen Procedere nichts. Auch hat § 5b EStG keinen Einfluss auf die steuerlichen… …, ob ein Unternehmen der Bilanzierungspflicht unterliegt. Die Frage, wie dann die Bilanz an das Finanzamt übermittelt wird, beantwortet § 5b Abs. 1… …dem Steuerpflichtigen persönlich oder wirtschaftlich Die E-Bilanz – Übermittlung von strukturierten Bilanzdaten an die Finanzverwaltung 13… …ge- klärt werden 4 Die Datenstruktur Nach § 5b EStG sind die Daten des Jahresabschlusses nach amtlich vorgeschriebe- nen Datensatz an… …an Änderungen der Taxonomie anzupassen. Bei einmal erfolgter Zuordnung ist die Erstellung der E-Bilanz unmittelbar und ohne weiteren Zwi-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Stellung und Funktion des Compliance-Beauftragten und der Compliance-Funktion

  Frank Russo

  …Einhaltung der an Wertpapierdienstleistungsunternehmen adressierten Verhaltenspfl ichten, insbesondere der in §§ 31 ff. WpHG normierten Wohlverhaltenspfl… …, wirksamen und dauerhaften Compliance-Funktion. Dies wird durch die gesetzgeberische Formulierung „ins- besondere“ deutlich. Die Anforderungen an die… …als unter dem vor dem 01.11.2007 gelten- den Recht – nicht.3 5Die BaFin legt einzelne aufsichtsrechtliche Anforderungen an die Compliance- Funktion in… …ihrem Rundschreiben „Mindestanforderungen an die Compliance- Funktion und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und Transparenzpfl ichten nach §§ 31 … …Compliance-Funktion. Im Besonderen Teil (BT) 1 der MaComp erläutert die BaFin die Anforderungen an die Stellung und Aufgaben der Compliance-Funktion, vgl… …externe Prüfer nach § 2 Abs. 1 S.2  der Verordnung über die Prüfung der Wertpapierdienstleistungsunternehmen nach § 36 Abs. 1 WpHG (WpDPV) an die von der… …BaFin in Rundschreiben und damit in den MaComp vorgenommene Auslegung gebunden. Im Folgenden wird auf die Anforderungen an die Stellung der… …des Compliance-Beauftragten nicht an den Wertpapier- dienstleistungen beteiligt sein, die sie überwachen. Diese Vorschrift gibt die Norm des… …der fachlichen sowie der organisatorischen und disziplinarische Anbindung an die Geschäfts- leitung hat den Vorteil, dass der Informationsfl uss gerade… …Fällen grundsätzlich keine Anbindung an andere Organisations- und Stabsbereiche erfolgen. Eine An- bindung auf gleicher Ebene an andere Kontrollbereiche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Gegenstand der IFRS-Konzernrechnungslegung

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …IFRS-Konzernabschluss nachkommen müssen.55 Als Verordnung ist sie unmittelbar in allen Mitgliedstaaten verbindlich. Sie enthält aber in Artikel 5 Wahlrechte, die sich an… …Publizität im Unternehmensregister und elektronischen Bundesanzeiger Kapital markt- orien- tiert Mutterunternehmen, dessen Wertpapiere zum Handel an… …(klarstellend: § 315a Abs. 1 HGB) Mutterunternehmen, für dessen Wertpapiere die Zulassung zum Handel an einem orga- nisierten Markt im Inland beantragt ist… …. Entfällt Tab. 3-1: Übersicht über die IFRS-Rechnungslegung nach dem Bilanzrechtsreformgesetz Die IAS-Verordnung schränkt die Anwendung der IFRS an zwei… …IFRS-Konzernrechnungslegungspflicht für Unternehmen mit Sitz in der Bundesrepublik Deutschland an zwei Tatbestandsmerkmale an:66 – Besteht die Pflicht zur Konzernrechnungslegung nach… …Unternehmensgruppe an zwei aufeinanderfolgenden Ab- schlussstichtagen bestimmte Größenmerkmale nicht überschreitet.72 Diese beiden Befreiungsmöglichkeiten berühren… …IFRS-Konzernabschluss aufzu- stellen, obwohl IAS 27/SIC-12 dies vorsahen.80 Mit dem BilMoG nähern sich die handelsrechtlichen Regelungen deutlich an IAS 27 an.81 Die… …IFRS-Konzernabschluss gesondert zu behandeln und welche Befreiungen bestehen? – Wie sind diese Anteile an Unternehmen im IFRS-Konzernabschluss gesondert zu behandeln?… …gehören gemeinschaftlich geführte und assoziierte Unternehmen. Grundsätzlich sind sie quotal einzubeziehen bzw. die an ihnen gehaltenen Anteile at Equity… …Unternehmen, an denen zwar Antei- le gehalten werden, auf die aber kein nennenswerter Einfluss ausgeübt werden kann. Diese Anteile sind finanzielle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Konzernspezifische Angaben im Anhang

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …nicht an anderer Stelle des Konzernabschlusses erfolgen. Dies sind einer- seits solche Angaben, die aufgrund der IFRS zwingend oder wahlweise im Kon-… …hat, sofern es diese Angaben nicht an anderer Stelle macht, anzugeben: – seinen Namen (IAS 1.51 lit. a), seinen Sitz (Land und Adresse) sowie seine… …Unternehmen, deren Antei- le at Equity bewertet werden, an die konzerneinheitlichen Rechnungslegungsme- thoden anzupassen (IAS 28.26). Jedoch darf ein nach… …seinem Anteil an allen, mit den anderen Partnerunternehmen gemeinschaft- lich eingegangenen Kapitalverpflichtungen entsprechen sowie – dem eigenen Anteil… …an den Kapitalverpflichtungen des gemeinschaftlich ge- führten Unternehmens selbst (IAS 31.55). 9.3.2 Angaben zum Konsolidierungskreis Die IFRS… …alle Unternehmen, an denen es Anteile hält und die die Voraussetzungen eines Tochterunternehmens, eines gemeinschaftlich geführten oder assoziierten… …IFRS-Konzernanhang begründen, wenn es auf den Einbezug eines dieser Unternehmen bzw. auf die Bewertung der an einem dieser Unternehmen gehaltenen Anteile at Equity… …verlangen die IFRS alle Anteile an maßgeblichen gemeinschaftlich geführten Unternehmen aufzulisten und zu beschreiben sowie die Anteile am Kapital dieser… …Konzernabschluss einbezogen oder die an ihm gehaltenen Anteile at Equity angesetzt wurden (IAS 31.57). Darüber hinaus sind entsprechend dem Anteil am Kapital, der… …Erträge und Aufwendungen anzugeben, wenn das gemeinschaftlich geführte Un- ternehmen quotal einbezogen wird oder die an ihm gehaltenen Anteile at Equity…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Compliance und KMU

  Stefan Behringer

  …schaftliche Fachsprache fand der Begriff über die Medizin. Hier bedeutet Compli- ance die Therapietreue des Patienten, also ob sich der Patient an die Weisungen… …Herangehensweise an diese Aufgabe. Compliance-Management beinhaltet die Identifikation von Regeln, die für das Unternehmen relevant sind. Die Übersetzung dieser… …Regeln in den Unter- nehmensalltag, die Kommunikation und Schulung der Mitarbeiter, so dass sie die für sich relevanten Regularien kennen und sich an… …bedeutendes De- likt wahr. Damit steigen die indirekten Kosten für Non-Compliance deutlich an. Die Reputationsschäden bei Verstößen gegen Gesetze sind zwar nur… …Dunkelziffer von 80 % an, so ergibt sich ein tatsächlicher Ge- samtschaden von 20 bis 25 Mrd. Euro.12 Dieser immense Schaden hat dazu geführt, dass die… …. Compliance und KMU 23 Leitung als wesentliches Charakteristikum dieser Unternehmensgruppe an, so gilt lediglich die physische und psychische… …. Der Begriff der Fami- lie umfasst nach soziologischer Terminologie alle Personen, die durch Ehe, Blutsverwandtschaft, Verschwägerungen oder Annahme an… …und mittleren Un- ternehmens. Dieses Kriterium wird dadurch konkretisiert, dass Unternehmen, die selbst kein KMU sind, mit maximal 25 % an dem zu… …man sich die großen Unternehmensskandale der letzten Jahre an- schaut, kann man feststellen, dass häufig die Unternehmensleitung intensiv betei- ligt… …Fall von non-compliance an den Aufsichtsrat bzw. die Gesellschafter als Vertreter der Eigentümer zu melden. Diese Chance entfällt bei dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  A Practice Aid for Auditors: Fraud Interviews – An Inquiry Guide

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Appendix: Practice Aids 297 Appendix II A Practice Aid for Auditors: Fraud Interviews – An Inquiry Guide Of… …plan and perform every audit with an increased focus on professional scepticism in gathering and evaluat- ing audit evidence. All members of the audit… …Officer / Chief Ethics Officer – Has the company established an ethics code? If so, how was it introduced? Is it a helpful guidance on ethical… …of possible inappropriate changes to estimates, of the failure to consider appropriately all relevant information in determining an estimate, or of… …possible override of controls related to an estimate? Have you ever been told to change an estimate or accounting treatment without an explanation? If so… …any instances where an unauthorized individual gained access to the accounting system? If so, how was the situation resolved? – If someone wanted… …year? Are you aware of any unusual sales terms or conditions associated with sales near the end of the fiscal year? – If an employee was falsifying… …acquire. Each response has to be evaluated: is it relevant, valid and complete? The aim of an interview is getting fraudsters to reveal more than they… …intend. One of the most difficult phases is often commencing an interview. The experi- enced interviewer begins by asking easy, non-sensitive questions… …the process. The body has trouble remaining still. – They subconsciously cross their arms as if to protect themselves from an…

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