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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die historische Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips

  Dr. Sebastian Gräbe

  …3 Die historische Entwicklung des Maßgeblichkeits- prinzips 3.1 Vorbemerkung Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche… …Gewinnermittlung setzt nach heuti- gem Verständnis die Erstellung einer Handelsbilanz auf der Grundlage einer handelsrechtli- chen Rechnungslegung sowie die… …wechselvolle Phasen, die von einer vollkommenen Identität bis hin zu einer weitge- henden Abkoppelung der beiden Rechenwerke reichten. Um ein besseres… …Verständnis über die heutige Ausprägung des Maßgeblichkeitsprinzips zu erlangen, ist es daher geboten, auch auf die geschichtliche Entwicklung näher… …einzugehen. Besonders im Falle von Auslegungsfragen kann dabei die Kenntnis der Historie wertvolle Aufschlüsse liefern und lässt darüber hinaus… …gegebenenfalls Rückschlüsse auf zukünftige Entwicklungstendenzen zu.174 Da die handelsrechtliche Rechnungslegung über den Verweis in § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG die… …Grundlage für die steuerliche Gewinnermittlung darstellt, wirken sich Änderungen des Han- delsbilanzrechts oftmals auf die steuerliche Gewinnermittlung aus… …Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips zu- nächst die Entwicklungsgeschichte der handelsrechtlichen Rechnungslegung vorauszuschi- cken… …. 173 Vgl. Einkommensteuergesetz vom 29.03.1920, RGBl. 1920, S. 359. 174 Vgl. KÖNIGBAUER, FRANK (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1998), S. 49. Die… …historische Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips 25 3.2 Die Handelsbilanz als Rechtsgrundlage der Steuerbilanz 3.2.1 Der Begriff der Handelsbilanz…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision – Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers

  Klaus Heese

  …Klaus Heese Professionalisierung der Internen Revision – Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers Inhalt 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621 2 Bedeutung der Internen Revision für die Abschlussprüfung 622 3 Aspekte der Professionalisierung der Internen Revision . . . . . 626 3.1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 648 1 Einleitung Interne wie auch externe Revisionssysteme stehen enorm gestiegenen An- forderungen gegenüber. Die Corporate Governance hat zusammen… …Anforderungen beeinflussen die Unternehmensorganisation und auch deren Abbildung in der Rechnungs- legung. Diese und andere Entwicklungen fordern interne wie… …externe Revi- soren auf, die gestiegenen Anforderungen in sich ständig weiterentwi- ckelnden Umfeldern kontinuierlich zu reflektieren und neue Wege und… …ausgeprägt sein. 1 Nach § 289 Abs. 5 HGB müssen kapitalmarktorientierte Gesellschaften die we- sentlichen Merkmale des internen Kontroll- und… …Risikomanagementsystems im Lagebericht beschreiben; vgl. auch Gelhausen/Fey/Kämpfer, 2009, S. 433 ff. 622 Klaus Heese Die Erwartungen an eine professionelle Prüfung… …sind folglich gestie- gen.2 Die letzte Finanz- und Wirtschaftskrise hinterlässt auch Fragen an die Revisoren nach ihrer Rolle im Umgang mit gestiegenen… …Risiken und ihrem Beitrag zur Bewältigung dieser neuen Herausforderungen. Aus Sicht des Abschlussprüfers ist die Interne Revision aus zwei Blickwinkeln… …Risikomanagement- und Kontrollsystem zu prüfen. Zum an- deren kann die Interne Revision im Hinblick auf die besonderen Kenntnis- se des Unternehmens ein gesuchter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Risikoanalyse, Überwachungsplanung und die Bewertung von Grundsätzen, Mitteln und Verfahren durch Compliance

  Jens Welsch

  …II. 1 Risikoanalyse, Überwachungsplanung und die Bewertung von Grundsätzen, Mitteln und Verfahren durch Compliance Jens Welsch 90 Welsch… …Bewertungsanforderungen durch das WpHG und die MaComp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 3.1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 4. SLA – der Praxis-Ansatz für die Überwachung und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . 95 4.1 Festlegung des Bewertungsmaßstabs… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen ist verpfl ichtet, die gesetzlich in § 33 WpHG und in § 25a Abs. 1 und 4 KWG genannten Organisationspfl ichten einhalten. Hierzu gehört, dass das… …Institut angemessene Grundsätze aufstellen, Mittel vorhalten und Verfahren einrichten muss, die darauf ausgerichtet sind, sicherzustellen, dass das… …Compliance-Funktion einzurichten, die ihre Aufgaben unabhängig wahrnehmen kann. 2Diese Compliance-Funktion nimmt der Compliance-Beauftragte im Auftrag der… …Geschäftsführung wahr. Er trägt dafür Sorge, dass die Prozesse und Verfahren die Einhaltung der aufsichtsrechtlichen Anforderungen aus dem WpHG und eine… …ordnungsgemäße Dienstleitung gegenüber den Kunden gewährleisten. Außer- dem informiert er die Geschäftsführung und das Aufsichtsorgan in regelmäßigen… …Zeitabständen über die Entwicklungen in den Geschäftsbereichen mit Bezug zum Wertpapierdienstleistungsgeschäft.1 3Compliance soll in den Berichten insbesondere… …über die Angemessenheit und Wirksamkeit der Grundsätze, Mittel und Verfahren sowie über getroffene Maß- nahmen zur Behebung von Defi ziten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Die International Financial Reporting Standards (IFRS) im Überblick

  Prof. Dr. Manfred Bolin

  …Bolin 963 Die International Financial Reporting Standards (IFRS) im Überblick Inhaltsübersicht Rahmenkonzept für die Rechnungslegung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 988 VI. Die IFRS im Überblick 964 Bolin IAS 36 Wertminderung von Vermögenswerten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989 IAS 37… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1012 Rahmenkonzept für die Rechnungslegung 1 Das Rahmenkonzept (Framework) konkretisiert die der internationalen Finanzbe- richterstattung zugrunde… …, Aufwendungen und Erträge), – Kapital- und Kapitalerhaltungskonzepten. Die Zielsetzung von nach IFRS für die Öffentlichkeit erstellten Abschlüssen (ge- neral… …, Kreditgeber und andere Gläubiger zur Verfügung zu stellen und diese somit in die Lage zu versetzen, zweckmäßige wirtschaftliche Entscheidungen (useful de-… …cisions) treffen zu können. Nach Auffassung des Board benötigen diese Ab- schlussadressaten Informationen über die Vermögens- und Finanzlage (financial… …Rahmenkonzept für die Rechnungslegung Bolin 965 position) in Form von Aktiva und Passiva (economic resources and claims) und de- ren Veränderung… …(Ertragslage/performance), um die zukünftigen Zahlungsströme des Unternehmens beurteilen zu können. Für diese Beurteilung sind auch die in der Vergangenheit angefallen… …glaubwürdig (faithfully represent) sind. Die Zweckmäßigkeit der Information wird erhöht durch ihre Vergleichbarkeit (com- parability), Nachprüfbarkeit… …(verifiability), Zeitnähe (timeliness) und Verständlich- keit (understandability). Das Rahmenkonzept definiert die wichtigsten Abschlussposten eines IFRS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Entwicklung der IIA-Standards – Von der Bedeutung der berufsständischen Grundsätze für die Interne Revision

  Günther Meggeneder

  …Grundsätze für die Interne Revision Inhalt 1. Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549 2… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559 3.1 Bedeutung für den Berufsstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559 3.2 Bedeutung für die Revisionsabteilung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571 Literatur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572 1. Einleitung Die… …steigenden Mitgliederzahlen der Institute für Inter- ne Revision wider. Auch die Zahl der Erwähnungen der Internen Revision in Gesetzestexten… …, Gesetzesbegründungen, Wirtschaftsartikeln und ande- ren Veröffentlichungen nimmt zu. Die Interne Revision dient den Leitungsorganen einer immer größer werdenden Zahl… …an Organisationen zur Absicherung und Kontrolle der 550 Günther Meggeneder Prozessabläufe, unterstützt die Organisationen bei der Zielerreichung… …. Die Standards als Abbild der und Vorgabe für die jeweilige Revisionspra- xis haben sich im Laufe der Zeit gewandelt und weiterentwickelt. Diese… …Entwicklung und der weitere Weg der Standardisierung der Internen Re- vision sollen hier beschrieben werden. Gleichzeitig wird auch die Bedeu- tung von… …Standards für den Berufsstand, die jeweilige Revisionsabteilung und den Internen Revisor bei seiner täglichen Arbeit beleuchtet. 2 Historische Entwicklung… …2.1 Erste globale Standards (1979) Die ersten durch das IIA (Institute of Internal Auditors) herausgegebenen Standards mit dem Anspruch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die Compliance-Funktion als Qualitätssicherung und Werttreiber

  Julia Dost

  …IV. 1 Die Compliance-Funktion als Qualitäts- sicherung und Werttreiber Julia Dost 188 Dost Inhaltsübersicht 1. Einleitung… …und Werttreiber . . . . . . . . . . . 194 3. Die Messung und Stärkung der Compliance-Qualität . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195 3.1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 189Dost 1. Einleitung 1Es ist die Aufgabe der Geschäftsleitung, eine unabhängige, wirksame und dauer hafte Compliance-Funktion einzurichten… …und ihr durch eine unabhängige Stellung in der Bank, eine ausreichende Personal- und Sachmittelausstattung sowie die Defi nition von Befugnissen und… …Rechten eine zentrale Bedeutung einzuräumen.1 2Eine gute und starke Compliance ist jedoch mehr als die Einrichtung einer Com- pliance-Funktion, die das… …Rahmen der regelmäßigen Prüfungen der Internen Revision geprüft.3 Dabei wird die Angemessenheit und Wirksamkeit der Compliance-Funktion untersucht und… …bewertet. Die Adressaten der Berichterstattung (das Aufsichtsamt, die Ge- schäftsleitung und das Aufsichtsorgan), ziehen aus diesen Berichten Schlüsse über… …die Qualität der Compliance-Funktion und die bestehenden Compliance- Risiken in der jeweiligen Bank.4 Für sie ist die Qualität der Compliance-Funktion… …von zentralem Interesse. 4Eine Bank und ihr Compliance-Beauftragter sollten sich daher laufend selbst die Frage stellen, wie stark ihre… …Compliance-Funktion ist und wie die Qualität und Effektivität der Compliance-Funktion verbessert werden kann. 5Die Geschäftsleitung legt mit der Delegation der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Korruptionsbekämpfung durch Regulierung der Wahlkampffinanzierung in den USA: Die endlose Suche nach einem verfassungskonformen Gesetz?

  Dipl-Kffr. Sarah L. Beringer

  …151 Korruptionsbekämpfung durch Regulierung der Wahlkampffinanzierung in den USA: Die endlose Suche nach einem verfassungskonformen Gesetz?… …Dipl-Kffr. Sarah L. Beringer 1. Einleitung Die USA, die älteste Demokratie der Welt, ist seit langem auch Vorreiter in der Korruptionsbekämpfung. Dennoch… …als in vielen anderen Industriestaaten. Im „Corruptions Perceptions Index 2011“ von Transparency International finden sich die USA auf Rang 25, hinter… …für das politi- sche System der USA. Sie beeinträchtigt die in der Verfassung festgelegten demo- kratischen Prozesse, insbesondere das demokratische… …Staat und Gesellschaft sowie zwischen Reichtum und politischer Macht aufkommen (Johnston 1997: 61). Die Folge ist ein steigendes Misstrauen der Wähler… …in der Regulierung von Wahlkampfspenden. Die jüngsten Entscheidungen des obersten Gerichtshofes der USA zu diesem Thema, Federal Election Commission… …, lassen den Eindruck entstehen, dass die unterschiedlichen Vorstellungen von Poli- tikern und Interessensvertretern aus den verschiedenen Lagern kaum… …miteinander und letztendlich auch nicht mit den Vorgaben der Verfassung vereinbar sind. Dies wirft die Frage auf, aus welchem Grund sich der… …Gesetzesbildungsprozess in die- sem Bereich so schwierig gestaltet und welche Prognosen daraus für die Zukunft der Bekämpfung politischer Korruption mittels Regulierung… …der Wahlkampffinan- zierung getroffen werden können. Der folgende Beitrag setzt sich kritisch mit die- ser Frage auseinander. 2. Politische Korruption…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Quotenkonsolidierung

  Dr. Marc Toebe

  …Gemeinschaftsunternehmen dürfen in einen Konzernabschluss quotal ent- sprechend der Beteiligungsquote einbezogen werden. – Die Quotenkonsolidierung erfordert sämtliche… …„Anteile anderer Gesellschafter“. – Im Kern wird der Interessentheorie gefolgt, da die zu konsolidierenden Ge- genstände bzw. Vorgänge ideell in einen… …Tochterunternehmen sein muss. Ein weiteres Gesellschafterunternehmen darf im engeren Sinne nicht zum Konzernverbund gehören. Die Dauerhaftigkeit der gemeinsamen… …, die die Anteile am Gemeinschaftsunternehmen halten. Gesellschafterunternehmen müssen zwar Unternehmenseigenschaft aufweisen, eine wie beim… …Gemeinschaftsunter- nehmen enge Auslegung wird aber abgelehnt. Auch natürliche Personen, die GbR oder staatliche Stellen können diese Kriterien erfüllen.2 Gemeinsame… …Führung 5 Gemeinsame Führung kann dazu führen, dass sich die Partner bei unterschied- lichen Auffassungen gegenseitig blockieren können. Sie muss… …tatsächlich ausge- übt werden. Die bloße Möglichkeit zur Ausübung oder ein zufällig übereinstim- mendes Führungsverhalten sind nicht ausreichend. Von einer… …gemeinsamen Führung ist auszugehen, wenn die Gesellschafterunternehmen strategische Ge- schäftsentscheidungen sowie Entscheidungen über Investitions- und… …Finanzie- rungstätigkeiten einstimmig treffen.3 Die gemeinsame Führung muss nicht durch alle Gesellschafter eines Gemein- schaftsunternehmens erfolgen… …ist die Anzahl der Partnerunternehmen nicht begrenzt. Eine gemeinsame Führung und damit das Wahlrecht zur Quo- DRS 9 Bilanzierung von Anteilen an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Aufwands- und Ertragskonsolidierung

  Dr. Marc Toebe

  …Differenzen, die zum Ansatz latenter Steuern führen, werden in diesem Zusammenhang systematisch bei der Schulden- oder Zwischenergebniseliminierung… …berücksichtigt, die simultan erfolgen. 2. Rechtsgrundlagen 2 § 297 Abs. 3, § 305 HGB; § 304 AktG. 7. Aufwands- und Ertragskonsolidierung Toebe 653 3… …. Definitionen 3Aufwands- und Ertragskonsolidierung Die Aufwands- und Ertragskonsolidierung umfasst alle Maßnahmen der Ver- rechnung oder Umgliederung von… …Aufwendungen und Erträgen, die aus kon- zerninternen Liefer- und Leistungsverflechtungen, Kreditbeziehungen oder Kapitalverhältnissen stammen. Sie erfolgt… …Sichtweise und ist für Mutter-, Tochter- und Gemein- schaftsunternehmen verpflichtend.1 Die entsprechenden korrespondierenden Aufwendungen und Erträge müssen… …Erst- oder Entkonsolidierung eines Tochter- oder Gemeinschaftsunterneh- mens sind die ab bzw. bis zur Konzernzugehörigkeit anfallenden Aufwendun- gen und… …Erträge in den Konzernsummenabschluss zu übernehmen und gege- benenfalls zu konsolidieren. Für eine korrekte Wertabgrenzung ist die Aufstellung eines… …Konzernunternehmen besteht, ist es auch zu- lässig, die entsprechenden Aufwendungen und Erträge des Geschäftsjahres ins- gesamt unberücksichtigt zu lassen.3 4.2… …das Gesamtkostenverfahren als Darstellungsform für die Gewinn- und Verlustrech- nung gewählt wird. 3 Vgl. ADS, 6. Aufl., § 305 HGB, Rz. 99. III… …. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 654 Toebe Bei phasengleicher Gewinnvereinnahmung sind die im Konzernsummenab- schluss erfassten Posten4 zu stornieren. 8…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance… …Arno Probst Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 317 Inhaltsverzeichnis 1 Aufgabenkonkretisierung für den… …Aufsichtsrat ........................................ 319 2 Die Rolle des Abschlussprüfers… ….............................................................................................. 325 Literaturverzeichnis .............................................................................................. 327 Die… …sieht eine Trennung der Aufgaben von Vorstand und Aufsichtsrat vor: Der Vorstand ist verantwortlich für die Ge- schäftsführung, der Aufsichtsrat soll… …den Aufsichtsrat mit sich gebracht. Nach § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG obliegt dem Aufsichtsrat bzw. dem wahlweise eingerichteten Prüfungsausschuss die… …die Überwachung der Abschlussprü- fung, hier insbesondere die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und seine zusätzlich (außerhalb der… …absieht, 2 nur das mögliche Aufgabenspektrum des Aufsichtsrats „konkretisiert“3 wird, dennoch wird durch die dort gemachten weiteren Ausführun- gen 4… …deutlich, dass für die konkrete, praktische Arbeit im Aufsichtsrat von einem Paradigmenwechsel ausgegangen werden muss: So reicht die Prüfung und Kontrol-… …. Dieser um- fasst bspw. auch wesentliche Probleme im Verlauf der Erstellung der Abschlüsse, die Effizienz des Abschlusserstellungsprozesses sowie…

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