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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Erträge aus Beteiligungen

  Kai Haussmann

  …. Managementzusammenfassung 1– Dieser GuV-Posten enthält die laufenden Erträge aus Beteiligungen und An- teilen aus verbundenen Unternehmen, die Bestandteil des… …. 4. Inhalt des Postens 4Dieser Posten enthält die laufenden Erträge aus Unternehmensbeteiligungen, die unter den Bilanzposten „Anteile an verbundenen… …eventuelle Zwischendividenden bei einer GmbH.1 5 Die Erträge sind brutto zu erfassen, d. h. ohne Abzug der von der ausschüt- tenden Gesellschaft einbehaltenen… …sind nicht hier, sondern unter dem Posten „sonstige betriebliche Erträge“ auszuweisen. 6 Die Beteiligungserträge aus verbundenen Unternehmen i. S. d. §… …271 Abs. 2 HGB sind in Form eines „Davon“-Vermerks gesondert anzugeben. Für die Be- urteilung, ob es sich um ein verbundenes Unternehmen handelt, ist… …Abs. 3 Satz 2 HGB). In der Literatur wird sowohl ein gesonderter Ausweis unter dem Posten „Erträge aus Beteiligungen“ als auch die Einfügung eines… …separaten GuV-Postens als sachgerecht angesehen.3 8 Die Beteiligungserträge sind zu dem Zeitpunkt zu erfassen, an dem der Rechtsanspruch auf die Ausschüttung… …grundsätzlich erst zu dem Zeitpunkt, an dem die Hauptversammlung oder die Gesellschafterver- sammlung einen entsprechenden Gewinnverwendungsbeschluss gefasst hat… …entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermit- telt und vor dem Jahresabschluss des Mutterunternehmens festgestellt wird, und – die… …Gewinnverwendung vor Beendigung der Abschlussprüfung des Mutter- unternehmens beschlossen wurde. Gleiches gilt – bei sonst gleichen Bedingungen – wenn die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Versicherungsunternehmen

  Dr. Jürgen Schneider

  …Unterabschnitt des Vierten Abschnitts des Dritten Buchs des Han- delsgesetzbuchs beinhaltet Spezialvorschriften für Versicherungsunterneh- men, die das allgemeine… …Bilanzrecht ergänzen. – Die Vorschriften tragen den spezifischen Publizitätserfordernissen der Versi- cherungsbranche Rechnung und dehnen die für große und… …mittelgroße Ka- pitalgesellschaften geltenden Regelungen unabhängig von Rechtform und Größe auf die Versicherungsunternehmen aus. – Bezüglich des… …Bilanzansatzes und der Bewertung schreiben die Vorschriften ergänzende Regelungen vor, die insbesondere durch die RechVersV, DRS 2- 20, DRS 3-20 und DRS 5-20… …ergänzt werden. – Die RechVersV schreibt besondere Formblätter für den Abschluss vor. Dabei ist das Formblatt für die Bilanz für alle Arten von… …Versicherungsunternehmen identisch. In Bezug auf die Gewinn- und Verlustrechnung gibt es für einzelne Versicherungsbranchen besondere Formblätter. 4… …einer Kapitalanlage gemäß § 56 Abs. 1 RechVersV bezeichnet. Dabei dürfen die Kapitalanlagen höchstens mit ihrem vo- raussichtlich realisierbaren Wert… …unter Berücksichtigung des Vorsichtsgrundsat- zes bewertet werden. 4Nach der Nullstellungsmethode werden in einem Geschäftsjahr die eingenom- menen… …Beträge, die aus Versicherungsverträgen im Geschäftsjahr oder in Vor- jahren (Nachverrechnungsbeiträge) resultieren, addiert. Der Überschuss dieser Beträge… …über die Zahlungen für Versicherungsfälle und die Aufwendungen für den Versicherungsbetrieb ist als versicherungstechnische Rückstellung zu pas- sivieren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

  Thomas Pollmann

  …Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 1. Managementzusammenfassung 1– Die… …Generalnormen zur Buchführung (§ 238 Abs. 1 HGB) und zum Jahresab- schluss (§ 243 Abs. 1 HGB) fordern von allen Kaufleuten die Beachtung der Grundsätze… …ordnungsmäßiger Buchführung (GoB). – Die GoB dienen als Ergänzung und Konkretisierung von Gesetzesvorschrif- ten. Der Verweis auf die GoB hilft dem Gesetzgeber… …Sachverhalte zu regeln, für die keine gesetzlichen Einzelvorschriften existieren. I. Allgemeine Fragen zur Rechnungslegung – Grundfragen der Bilanzierung 26… …Buchführung (GoB) handelt es sich um ein System von Regeln zur Buchführung und Bilanzierung. Die Grundsätze ord- nungsmäßiger Buchführung (GoB) sind von allen… …Gesetz keine Legaldefini- tion, es handelt sich um einen unbestimmten Rechtsbegriff. Die GoB bestehen einerseits aus im Gesetz kodifizierten Grundsätzen… …Sachverhalten zu regeln, deren Darstellung in detaillierten Einzelregelungen nicht möglich wäre. 4. Historie 4 Die im HGB kodifizierten GoB wurden durch das… …BilMoG grundsätzlich nicht verändert. Die bislang im HGB explizit geregelten Gebote zur Ausweis- und zur Bewer- tungsstetigkeit werden durch die im… …Buchführung 5 Zur Herleitung des Gesamtsystems der GoB wurden in der Literatur verschie- dene Methoden diskutiert, als umfassendes Verfahren hat sich die… …hermeneuti- sche Methode durchgesetzt. Die Hermeneutik ist eine ganzheitliche Methode zur Auslegung und Ermittlung von GoB auf der Basis der gesetzlichen Vor-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenskauf und internationale Rechnungslegung

  Eckpunkte der Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen

  Dr. Christian Metz

  …4 Eckpunkte der Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen 4.1 Vorbemerkung Die vorangehenden Ausführungen zeigen die Bedeutung… …Vollzug folgt. Ausgehend hiervon lassen sich die Kaufpreisfeststellun- gen grundsätzlich in solche unterscheiden, die vor diesem Zeitpunkt liegen und solche… …, die erst in der Zeit danach wirken. Für beide Kategorien kaufpreisbeeinflussender Klauseln ist der Fokus – nach der Sachverhalts- feststellung – nun… …auf ihre bilanzielle Abbildung im Konzernabschluss zu lenken. Den relevanten Rechtsrahmen dazu bilden die IFRS. Auch wenn sich in diesem Normensystem… …, kann doch eine zentrale Vorschrift ausge- macht werden1172: IFRS 31173, 1174. Dieser Standard beinhaltet Regelungen, die den Ausgangspunkt zur… …Gegenstand von Kapitel 4.2. Daran schließt eine Darstellung der Eckpunkte der Er- werbsmethode an (vgl. Kapitel 4.31175), um in das dargelegte Umfeld die für… …die vorliegende Ar- beit im Mittelpunkt stehenden Paragrafen einordnen zu können (vgl. Kapitel 4.41176). 4.2 Identifizierung von… …30.6.2009 beginnenden Geschäftsjahrs anzuwenden (vgl. Verordnung (EG) 495/2009, Art. 2). Die von der EU übernommene Fassung setzt sich aus dem Standard an… …zudem die Änderungen anderer IFRS. Die vom IASB im Januar 2008 verabschiedete Version enthält auch die Grundlagen für Schlussfolgerungen, die… …abweichenden Meinungen, die erläuternden Beispiele, den Vergleich zwischen IFRS 3 und SFAS 141R (mittlerweile ASC 805) und die Konkordanztabelle. Diese…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Elementare Datenstrukturen

  Jörg Meyer

  …9 Elementare Datenstrukturen In diesem Kapitel werden häufig anzutreffende Datenstrukturen dargestellt, die unabhängig von der eingesetzten… …Applikation ein einheitliches Aussehen aufwei- sen und sich aus überwiegend denselben Feldern zusammensetzen. Dazu werden typische Auffälligkeiten gezeigt, die… …aus typischem Fehlverhalten resultieren und die entsprechenden Datenbankabfragen vorgestellt. 9.1 Finanzbuchhaltung Die zentrale Datenstruktur der… …mit allen angelegten und zur Bebu- chung vorgesehenen Konten sowie die Lieferanten- und Kundenstämme mit De- tailtabellen für Anschriften… …Datentabellen zusammen, einer mit den für die Buchung zentralen Informatio- nen, die im sogenannten Buchungskopf zusammengefasst sind und einer mit den… …Buchungs- schlüssel, der in Anlehnung an den zugrunde liegenden Buchungsbeleg47 auch Belegschlüssel genannt wird, die Benutzerkennung des buchenden Anwenders… …, eine Zeitangabe des der Buchung zugrundeliegenden Dokuments, etwa das Da- tum der Eingangsrechnung oder des Rechnungseingangs, sowie die Zuordnung zu… …9 Elementare Datenstrukturen Zu den typischen Feldern der Tabelle mit den Buchungspositionen gehört ein Bezug zum Buchungskopf, etwa die… …Wiederholung des eindeutigen Beleg- schlüssels, die Kontonummer, ein Betrag, ein Währungskennzeichen, eventuell ein Lieferanten- oder Kundenbezug, eine… …Kostenstelle, Steuerschlüssel, die Wie- derholung des Betrages in Hauswährung und natürlich eine eindeutige Belegzei- lennummer, über die Zeile eindeutig…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der operationellen Risiken durch den Abschlussprüfer

  Werner Frey, Thomas Witt

  …-aktivitäten auftreten. Die Bandbreite reicht von klei- nen, unbedeutenden Fällen, die rein intern behandelt werden, bis zu Ereig- nissen, die zu einer… …Existenzbedrohung des Instituts führen können und an die Öffentlichkeit gelangen. Die Definition operationeller Risiken nach § 269 Abs.1 SolvV ist daher relativ… …weit gefasst. 1 H I NW E I S § 269 Abs.1 SolvV: Operationelles Risiko ist die Gefahr von Verlusten, die infolge der Unangemessenheit oder des… …nicht Bestandteile des operationellen Risikos sind. Die unsachgemäße Bearbeitung in Prozessen, Hard- oder Softwareausfälle, aber auch Fehlverhalten oder… …Vorfälle wurde zunehmend eine strengere, verbesserte, inter- national einheitliche Bankenregulierung gefordert, deren Resultat die Mindest- anforderungen… …an die Handelsgeschäfte (MaH) waren, ein Vorgänger der MaRisk. Trotz der internationalen aufsichtsrechtlichenMaßnahmen zur Regulierung von… …Handelsgeschäften sorgte im Januar 2008 ein ähnlicher Betrugsfall bei der französischen Großbank Société Générale wiederum für weltweites Aufsehen. Die dolosen… …Handlungen eines Mitarbeiters führten zu einem bestandsgefähr- denden Verlust von ca. 4,9 Mrd. EUR. Einzelfälle dieser Größenordnung, die auf das… …Fehlverhalten einer bestimm- ten Person zurückzuführen sind, bilden – trotz Dunkelziffer – erfreulicherweise die Ausnahme. Sie sind – wie das Beispiel UBS zeigt… …– aber weiterhin möglich. Jedoch sind die Auswirkungen solcher eher seltener Ereignisse enorm (»Low frequency – High impact«).1 Demgegenüber stehen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Formale Bilanzpolitik

  Univ.-Prof. Dr. Gerrit Brösel

  …. Managementzusammenfassung 1 – Bilanzpolitik bezeichnet die gezielte gesetzeskonforme Veränderung des Jah- resabschlusses, des Lageberichtes sowie anderer publizierter… …Unternehmens- informationen, um die Adressaten in ihrem Verhalten zu beeinflussen und/ oder um Zahlungskonsequenzen zu steuern. – Bilanzpolitik kann… …(vereinfacht) in die progressive – ergebniserhöhende – und in die konservative – ergebnisvermindernde – Bilanzpolitik differenziert wer- den. – Die Auswahl der… …bilanzpolitischen Instrumente muss sich an zweckadäqua- ten Auswahlkriterien orientieren. – Die Instrumente der Bilanzpolitik können in sachverhalts- und in darstel-… …Jahresabschlusspolitik, Rechnungslegungspolitik oder we- niger euphemistisch Bilanzmanipulation genannt – ist die zielorientierte Gestal- tung des Jahresabschlusses, des… …. Grenzen dieser bewussten Gestaltung sind i. S. d. Definition vor allem die jeweils zu beachtenden Rechnungslegungs- normen, weil sonst der Fall einer sog… …Seite versuchen die Analysten, die Angaben der publizierten Informationsquellen gezielt aufzu- bereiten, sachlich auszuwerten und beurteilend zu… …kommentieren, um zweck- gerichtete Informationen über das Analyseobjekt zu erhalten. Auf der anderen Seite ist der oder sind die Ersteller dieser… …Vorstellung über die wirt- schaftliche Lage des Unternehmens vermittelt wird. 4Die Bilanzpolitik ist Teil der Informationspolitik eines Unternehmens und somit… …scheidungen, um die vorgegebenen Ziele zu realisieren. Entsprechend lassen sich die Ziele der Bilanzpolitik im Zielsystem eines Unternehmens als Unterziele der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Zusammenfassung und Ausblick

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …von Revisionsleistungen die Qualität einer Prüfung ex- post nicht beurteilen. Der einzige zuverlässige Beurteilungsmaßstab, die Wiederho- lung der… …Prüfung als Vollprüfung, fällt aus Wirtschaftlichkeitsgründen aus. Der Nachfrager von Prüfungen muss daher weitestgehend auf die Qualität einer Prü- fung… …vertrauen. Um dieses Vertrauen zu sichern, muss die Interne Revision geeig- nete Maßnahmen ergreifen. So kann sie selbst ein Qualitätsmanagementsystem in-… …stallieren, das sicherstellt, dass die von ihr erbrachten Leistungen höchsten Quali- tätsansprüchen genügen. Zudem kann sie Signale (z.B. die Qualifikation… …der Prüfer) aussenden, die eine positive Beurteilung der Revisionsleistung durch den Nachfra- ger ermöglichen. Das Qualitätsmanagement in der… …Qualitätsmanagementkonzepte diskutiert und die Anforderungen an ein effek- tives Qualitätsmanagement in den berufsrechtlichen Regelungen konkretisiert. Die Überwachung als… …die Interne Revision identifiziert werden, jedoch beschränkt sich die Betrachtung auf die Beschreibung der einzelnen Instrumente. Über die Wirkung… …der Überwachung in der Internen Revision ist wenig bekannt. Für eine effektive Überwachung ist es notwendig, die Verhaltensimplikationen der… …Überwachung in der Internen Revision näher zu betrachten. Da der Überwachungsprozess zahlreiche Maßnahmen umfasst, wurden zur Komplexitätsreduktion die… …Einflussfaktoren und Wirkungen des Reviews in der Wirt- schaftsprüfung, die für die Analyse herangezogen werden konnten. In der Literatur gab es bereits…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Moderne Risikotragfähigkeitsmodelle im Kontext der Finanzkrise

  Helge Kramer

  …Verhinderungsvertreter ei- nes Vorstandes der Taunus Sparkasse. Verantwortlich für die Abteilungen Finan- zen, Kapital- und Risikomanagement, Operatives- und strategisches… …Controlling. Ein Schwerpunkt seiner Tätigkeit liegt in der konsequenten Weiterentwicklung der Steuerungsinstrumente für die Ermittlung und Limitierung aller… ….............................................................................................. 168 Helge Kramer 143 1 Übersicht und Vorbemerkungen 1.1 Risikotragfähigkeit – Motivation und Grundlage Die „Finanzmarktkrise“… …hat aufgezeigt, dass die Berechnung und die Interpretation der institutsindividuellen Risikotragfähigkeit und die Liquiditätsausstattung einer Bank… …Vergangenheit erlagen die Verfahren und Methoden, unterschieden zum Einen nach Going- Concern- oder Liquidationsansätze sowie zum Anderen danach, ob die… …. Insbesondere die Anforderung gemäß § 25a Abs. 1 KWG, die ein angemessenes und wirksames Ri- sikomanagement in den Kreditinstituten beinhaltet, bildet die… …Grundlage für die bankaufsichtliche, inhaltliche Überprüfung der internen Verfahren zur Steuerung der Risikotragfähigkeit, die laufend sicherzustellen ist… …Verbindung mit dem SREP281 (bankaufsichtlicher Überprüfungsprozess) stellt die Sicht der Institute auf ihre Risi- kotragfähigkeit dar. Die Kreditinstitute… …müssen jedoch selber dafür Sorge tragen mit welchen konkreten Verfahren sie hierbei die laufende Risikotragfähigkeit steu- ern. Selbstverständlich findet… …die Methodenfreiheit indes dort ihre Grenze, wo die internen Verfahren die Zielsetzung „Sicherstellung der Risikotragfähigkeit“ nicht hinreichend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Auswertung einzelner Tabellen

  Jörg Meyer

  …5 Auswertung einzelner Tabellen Wenn alle Vorbereitungen getroffen sind und die auswertbare Analysedatenbank vorliegt, beginnt die Analyse im… …engeren Sinne, also das Ersinnen (oder Auswäh- len) der Analyseroutinen, das Kodieren, die Ausführung, die Beurteilung der Er- gebnisse, die Verfeinerung… …der Queries und so weiter. In diesem Kapitel geht es um die Vorgehensweise bei der Auswertung einzelner Tabellen. In Kapitel 12 wird die… …Vorgehensweise um die Verknüpfung mehrerer Tabellen erweitert. Im ersten Beispiel dieses Kapitels geht es um die Analyse von Buchungs- stoff aus einer… …Dienstleister steht im Verdacht, gewisse unerwünschte Leistun- gen erbracht zu haben. Die Untersuchungsstrategie ist, die Leistungen des Dienstleisters… …betrachtet (Schritt 1). In die- sem Beispiel hat der Kreditor die Kreditornummer 1055. Und das sei die einzige Kreditornummer, unter der er geführt wird. In… …der Praxis ist das eine Annahme, die es wert ist, mittels Ähnlichkeitssuchen überprüft zu werden. Im Rahmen der Untersuchung der abgerechneten… …Kostenstellen in Zusammenhang mit dem verdächtigen Kreditor belastet wurden (Schritt 2). Wir betrachten im folgen- den Schritt dann andere Kreditoren, die über… …dieselbe primäre Kostenstelle abge- rechnet wurden (Schritt 3) und in einem vierten Schritt suchen wir neue Kosten- stellen, die im Zusammenhang mit den… …weiteren Kreditoren verwendet wurden (Schritt 4). In der Realität ergibt sich die Abfolge der Untersuchungsschritte erst während der Untersuchung und es…

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