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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Berufsaufsicht

  Anja Chalupa

  …kurzen Einführung in die Thematik werde ich zunächst auf die anlass- abhängige und die anlassunabhängige Berufsaufsicht eingehen und im An- schluss die… …schweren Verstößen müssen die Verfahren an die Berufsgerichtsbarkeit293 ab- gegeben werden.294 ___________________ 288 Im Folgenden werden die… …geregelt. Nach § 57a WPO besteht Teilnahmepflicht an der Qualitätskontrolle für alle Berufsangehörigen und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die… …absolvierter Teilnahme an der Qualitätskontrolle erhält der ge- prüfte Berufsangehörige bzw. die Gesellschaft eine Teilnahmebescheini- gung307, die drei bzw… …Jahresabschlüssen und konsoli- dierten Abschlüssen und Verordnung (EU) Nr. 537/2014 über spezifische Anforderun- gen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Risikomanagement im Mittelstand

  Einleitung

  Risk Management Association e.V. (RMA)

  …(BaFin) in 2005 wur- den die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk (BA)) für Kredit- 5 So wurden in 1998 in Deutschland rund 28.000… …. Nicht zuletzt als Folge der Finanzkrise von 2008 hat der Gesetzgeber die Anforderun- gen an ein Risikomanagement verschärft. Mit dem… …Bilanzrechtmodernisierungsge- setz (BilMoG) von 2009 wurden die Anforderungen an die Geschäftsleitung, aber auch an die Unternehmensüberwachung und die Abschlussprüfung, erhöht… …das Qualitätsmanage- ment? Wer berücksichtigt die Risiken bei der Umsetzung eines Projektes für das Verlegen eines Betriebsbereiches an einen anderen… …Transparenz erhöht. Mehrwert durch das Risikomanagement Dem Risikomanager obliegt die Aufgabe, an potenzielle mittelbare Risiken zu denken und diese im… …Wechselwirkungen und die mittelbaren Risiken für die eigenen Prozesse, die im unternehmensweit vernetzten Prozessgeschehen an ganz anderer Stelle liegen. Wenn es… …Risikomanagern sondern weil nun Anforderungen an strukturierterer, genauerer oder gründlicherer Arbeit bezüglich Risiken gestellt werden. Der Vorteil liegt… …betreff en kön- nen. Es betriff t auch Szenarien, an die niemand denkt oder die einfach außerhalb des Fokus der Unternehmenswahrnehmung liegen.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Recht der Revision

  § 107 Absatz 3 Satz 2 AktG: Das Verhältnis von Aufsichtsrat und Interner Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …in der Praxis zu einer Annäherung an das vor allem aus Deutschland bekannte dualistische Sys- tem.228 Insbesondere deutsche Aktiengesellschaften sind… …vielen Ländern zu beobachtenden Kritik an den Überwa- chungsorganen finden sich zahlreiche Empfehlungen und gesetzliche Neuregelun- gen zur Verbesserung… …der Praxis wird davon allerdings gerade in börsennotierten Gesellschaften abgewichen und eine höhere Anzahl an Sitzungen pro Jahr abgehalten. 236… …2006/43/EG, ABl. Nr. L 157 vom 9.6.2006, S. 87 ff. 247 Das sind Unternehmen, deren Wertpapiere an einem geregelten Markt zugelassen sind. 248 Zu den… …an die US-amerikanische Unternehmenspraxis die Einrichtung eines Prüfungsausschusses (Audit Committee) mit vergleichbaren Überwachungsaufgaben,252… …Satz 2 AktG weitet die Berichtspflicht auf verbundene Unternehmen aus, wäh- rend Satz 3 klarstellt, dass bei Vorliegen wichtiger Anlässe grundsätzlich an… …, wandelt sich die Bringschuld zur Holschuld: der Aufsichtsrat muss aktiv werden und sich an den Vorstand wenden, um sich informieren zu lassen… …unzureichend halten, bieten sich weitere Quellen der Informationsbeschaffung in- nerhalb und außerhalb des Unternehmens an. Wichtigster unternehmensexterner… …Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats 129 Prüfberichte gemäß § 170 Absatz 3 AktG, sondern nimmt nach § 171 Absatz 1 Satz 2 AktG an der Bilanzsitzung des… …durchführen,277 könnte man an eine Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat / Prü- fungsausschuss und Interner Revision in der Form denken, dass der Aufsichtsrat die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Grundsätze nachhaltiger Unternehmensführung

  Arbeitswelten

  Jörg Rabe von Pappenheim, Andreas Streubig

  …Produktivitätsrevolution, dieses Mal auf der Seite der Wissens­ und Servicearbeiter.124 Einerseits ist in den letzten Jahrzehnten der Anteil an Angestell­ ten in den… …107 Konventionelle Arbeitsorganisation und bewährtes Führungsverständnis stoßen an ihre Grenzen. Produktivität und Innovationskraft zu steigern… …Wirtschaft an Bedeutung. Das Einhalten fairer Handelspraktiken, umwelt­ schonende Produktion und sozialverantwortliche Wertschöpfung wurden in den letzten… …, die die anspruchsvollen Programmiersprachen beherrschten, ist das Web 2.0 eine Einladung zur Mitsprache an jedermann. An vielen Stellen der Erde… …Harvard­Professors An­ drew P. McAfee zurück. In seinem Artikel „Enterprise 2.0: The Dawn of Emergent Collaboration“ beschreibt er, wie soziale Netzwerke im… …. Ingenieure werden händeringend gesucht. Hier zeigt sich aber auch eine Schwäche unseres Bildungssystems: Offensichtlich wurden an Schulen und Uni­… …versitäten nicht rechtzeitig die Weichen gestellt, um den absehbaren Bedarf an qualifizierten Arbeitskräften zu antizipieren und Maßnahmen einzuleiten… …Botschaft enthält, die Personalpolitik vergangener Tage endgültig an den be­ rühmten Nagel zu hängen. Der dritte Megatrend heißt demografische Entwick- lung… …. Zum Erhalt der Wettbewerbsfähigkeit sowie zur Adaption an die Entwicklungen sind soziale Innovationen notwendig. Die Arbeitgeberat­ traktivität ist… …für Angehörigenpflege (“elder care“) und per­ sönliche Auszeiten („Sabbaticals“). Auch mangelt es häufig an Unterstützung bei der Kinderbetreuung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Skalierte Prüfungsdurchführung

  Eva Romatzeck Wandt

  …Änderungen an der Kon- trolle vorgenommen wurden. Für alle wesentlichen Arten von Geschäftsvor- fällen, Kontensalden sowie Abschlussangaben müssen… …Skalierungsaspekte im Rahmen der Prüfungsplanung werden maßgeblich von der Erfahrung und Größe des Prüfungsteams und der Orientierung an Prü- fungen der Vorjahre… …nicht-skalierte Prüfungen. Die Aussage „an audit is an audit“ ist somit im Sinne von „an audit opinion is an audit opinion“ zu verstehen. Vielen Dank für Ihre…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Risikomanagement im Mittelstand

  IT-Unterstützung

  Risk Management Association e.V. (RMA)

  …„Revisionssicherheit“ bezieht sich auf die Anforderungen an eine elektronische Archivierung: Ordnungsmäßigkeit, Vollständigkeit, Sicherheit des Gesamtverfahrens, Schutz… …Systems? ■ Wie rechtfertigen sich die vergleichsweise hohen Investitionskosten? 70 Vgl. Gleißner, W./Romeike, F.: Anforderungen an die… …, berücksichtigt werden können. 73 Siehe Kap. 3.3.3. 74 Zu einer Auswahl an Wahrscheinlichkeitsverteilungen siehe Kap. 3.3.3.2. 88 4. IT-Unterstützung Bei… …oder des Cashfl ows berech- net. Im Zuge dessen kann die Planungssicherheit im Unternehmen beurteilt und der Bedarf an Eigenkapital als… …organisatorischem Bedarf eine automatische Information an die Funktion Risiko- management und je nach Defi nition auch an die Geschäftsführung. So können bei-… …außerdem für eine wesentlich eff ektivere Zusammen- arbeit, da die Geschäftsführung und das Risikomanagement an einem Strang ziehen, wodurch die weiteren… …Sinne die jetzigen und künftigen Anforderungen auch abde- cken kann. Das Risiko einer Fehlinvestition wird vermieden, da die Anforderungs- kriterien an… …Termine sind möglichst so zu koordinieren, dass sämtliche Anbieter an einem oder zwei aufeinander folgenden Tagen ihre Produkte vorstellen, um die… …Lösungen wird idealerweise ein Testzugang beantragt. Als fi nale Ent- scheidungsvorlage an die Geschäftsführung empfi ehlt es sich, die Kriterien des An… …Zuständigkeiten und damit auch Systeme führen zu Ineffi zienzen und ggf. Widersprüchen. Dies soll an einem Beispiel verdeutlicht werden: Die Risiken in den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Grundsätze für die Erstellung von Fairness Opinions

  Anja Chalupa

  …Opinions“ entschieden und mei- nen Vortrag in Anlehnung an den IDW S 8 wie folgt gegliedert: Nach einigen begrifflichen Grundlagen werde ich auf die… …Transaktionspreis aus finanzieller Sicht angemessen i.S.d. IDW S 8 ist.281 Das Valuation Memorandum enthält eine detaillierte Darstellung der an- gewandten… …Entscheidungshilfe für die An- nahme oder Ablehnung des Angebots und somit der Transparenz.285 Wird der Wirtschaftsprüfer von der Zielgesellschaft mit der… …. 286 Vgl. IDW S 8, Tz. 57. Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 96 Eine Fairness Opinion ersetzt weder die eigenständige Würdigung der an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision im Krankenhaus

  Grundlagen der Prüfungstechnik

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …. Grundlagen der Prüfungstechnik 44 Tanski An die Prüfungsphase schließt sich die Qualitätssicherung an. Dazu zählen so- wohl die interne Qualitätssicherung… …Anforderungen aufeinander. Zum einen soll ein möglichst umfangreiches Prüfungspensum bewäl- tigt werden, zum anderen soll dies mit einem Minimum an Personal… …sich an, die Prüfungsplanung an der zur Verfügung stehenden Kapazität von Revisoren auszurichten. Für jede vorgesehene Prüfung wird zunächst der Revi-… …unabhängig die Frage der umsatzsteuerlichen Behandlung untersuchen und vertreten. 5.4 Dokumentationen Tanski 51 An die Ermittlung der Ist- und… …Soll-Objekte schließt sich eine Vergleichshandlung an, bei der mögliche Abweichungen zwischen Ist und Soll festzustellen sind. Auf- getretene Abweichungen sind… …bedrohlich für das Krankenhaus sind. Abschließend werden die Prüfungsfeststellungen an alle Betroffenen mitgeteilt. 5.4 Dokumentationen 5.4.1… …nachträglichen Zweifeln an dem Inhalt bestimmter Belege und zur Auskunftsertei- lung bei Rückfragen ist diese Dokumentation ein unverzichtbarer Helfer. Gleich-… …weitergehende Hinweise herangezogen werden. 5.4 Dokumentationen Tanski 53 Der erste Berichtstyp geht als Ergebnisbericht vor allem an die geprüfte… …Unternehmensphiloso- phie überlassen, ob dieser Bericht in vollem Umfang auch an die Krankenhauslei- tung geht, oder ob für die Information der Krankenhausleitung eine… …. Zusätzlich kann auch eine Präsenta- tion stattfinden, was sich insbesondere bei der periodischen Berichterstattung an die Krankenhausleitung anbietet. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Nachhaltigkeitsberichterstattung im Bergbau im südlichen Afrika

  Prof. Dr. Heinz Eckart Klingelhöfer, Stephen Maximilian Eagleton

  …einer hohen Nachfrage und üben große An- ziehung auf internationale Investoren aus. Entsprechend steigt die Bedeutung des afrikanischen Bergbaus. Mit… …Werte zu überprüfen und auf diese Weise Veränderungen an- zustoßen sowie das Vertrauen der verschiedenen Anspruchsgruppen zu gewinnen – letztlich also… …„concise communication about how an organization’s strategy, govern- ance, performance and prospects, in the context of its external environment, lead to… …Verarbeitung zu Schmuck. Als kapitalintensive Branche zieht Bergbau ferner Technologien, Wissen und Innovationen an und bringt sie hervor. Der damit verbundene… …Kriminalität und Krankheiten an- steigen. Die ansässige Bevölkerung ist oftmals völlig von der Mine abhängig, so dass sie im Falle ihrer Erschöpfung und… …unverantwortlicher Bergbau auch negative ökonomische Folgen nach sich ziehen – vor allem dann, wenn die Wirtschaft eines Landes überwiegend an einem Roh- stoff hängt… …und dann versickert oder überläuft. Diese Gefahr materiali- siert sich etwa in Johannesburg mit seinem in 120 Jahren Goldbergbau gewachse- nem Netz an… …sowie – sonstigen giftigen Gasen.25 Sammeln sich diese Gase unterirdisch an, besteht zudem die Gefahr ihrer Entzün- dung. Auf diese Weise starben… …Bergbau inhärenten Ge- fahren ist es ferner gute Praxis, die Haltung des Unternehmens zur Sicherheit und dessen Umsetzung darzustellen.44 Im Anschluss an… …eine solche zusammenfassende Leistungsdarstellung einen kompakten Überblick – mit Referenzen und Querverweisen, an welcher Stelle im Report sich die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Recht der Revision

  Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …eng mit der in Rechtsprechung und Literatur vertretenen An- sicht verbunden, dass Vorstandsmitgliedern und Geschäftsführern bei ihren unter-… …cherheit behaftet. An diese Tatsachen knüpft die Business Judgment Rule an. Wie die englischsprachige Bezeichnung bereits nahe legt, stammt die Business… …Hinweis bei BGH NJW 1997, 1926, 1928 und Bantleon/Siebert, ZIR 2007, 190, 191. 23 Zu denken ist an eine D&O-Versicherung, die seit 2009 ausdrücklich im… …Be- stimmte Verhaltensverbote benennt § 93 Absatz 3 AktG ausdrücklich, wie bei- spielsweise eine Einlagenrückgewähr an die Aktionäre oder eine dem… …(sorgfalts)pflichtwidrig gehan- delt hat. 3.1.3 Die Voraussetzungen der Business Judgment Rule An der Pflichtwidrigkeit fehlt es allerdings aufgrund § 93 Absatz 1 Satz 2… …Leitungsorgan bei seiner Entscheidung davon ausgeht („annehmen darf“), zum Wohle der Gesell- schaft zu handeln, und an die Richtigkeit seiner Entscheidung… …Anforderungen an die Informationsbeschaffungspflicht folgten einige Untergerichte, wie das Oberlandesgericht Düsseldorf im „IKB- Beschluss“.69 Das Gericht… …sowie ihr Funktionieren zu überwachen und sie zu nutzen“.70 Die im Beschluss zum Ausdruck kommende sehr hohe Anforderung an die Infor-… …angemessener Informationen zu handeln. Das schließt eine allumfassende Informationsbeschaffung aus.71 Nicht unerwähnt bleiben soll an dieser Stelle die… …Judgment Rule Anwendung fin- det (so genannte „informationelle Business Judgment Rule“72). Damit wäre die An- gemessenheit der Informationsbeschaffung…

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