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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Die Prüfung von Finanzanlagevermittlern

  Anja Chalupa

  …Gegenstand der Prüfung ist die Einhaltung der sich aus den §§ 12 bis 23 FinVermV ergeben Pflichten des Gewerbetreibenden bei Vornahme er- laubnispflichtiger… …. Die Prüfungshandlungen sind nicht auf die Aufdeckung betrügerischer Handlungen432 des Gewerbetreibenden oder seiner Mitarbeiter ausgerichtet.433… …sämtliche Berufspflichten einschließlich des Unabhängig- keitsgrundsatzes eingehalten werden können und ob ausreichend personelle Ressourcen sowohl in… …zunächst einen Überblick über den Geschäftsbetrieb des Gewerbetreibenden einschließlich der Organisation der einzuhaltenden Pflichten aus der Verordnung… …und des hierfür eingerichteten internen Kontrollsystems436 zu verschaffen.437 Die Prüfungshandlungen im Einzelnen erfolgen zu den Vorschriften der… …In- formation des Anlegers über Risiken, Kosten, Nebenkosten und Interessen- konflikte439 und die Einhaltung der Pflicht zur redlichen eindeutigen und… …nicht irreführenden Information und Werbung440 geprüft. Der Prüfer hat hierbei so- wohl die Informationsunterlagen, wie die Homepage des… …Informa- tion einzuholen. 441 ___________________ 434 Vgl. § 24 Abs. 3 und Abs. 4 FinVermV. 435 Vgl. IDW PS 840, Tz. 13 ff., 19. 436 Die Prüfung des… …internen Kontrollsystems erfolgt wie auch der gesamte Umfang der Prüfungshandlungen in Abhängigkeit von der Größe und der Komplexität des Ge-… …, d.h. Durchführung von Geeignetheitstests und Angemessen- heitstests sowie Beachtung des Verbots der Verleitung zum Unterlassen von Angaben443, durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Allgemeine Grundsätze der Unternehmensbewertung

  Alexandra Langusch

  …meinen Vortrag habe ich das Thema „allgemeine Grundsätze der Unter- nehmensbewertung“ gewählt. Zunächst möchte ich den Begriff des Unter- nehmenswerts… …erläutern, dann Anlässe für die Durchführung von Unter- nehmensbewertungen und die Funktion des Wirtschaftsprüfers vorstellen. Anschließend werde ich die… …ausgegangen wird, ist nicht die Summe der Einzelwerte der Vermögensgegen- stände und Schulden des Unternehmens maßgeblich, sondern vielmehr der Wert der… …Einkommensquelle.617 Folglich ergibt sich der Wert des Unterneh- mens aus seiner Eigenschaft, finanzielle Überschüsse für die Eigentümer zu erwirtschaften.618 Der… …, objektivierten Un- ternehmenswert ermitteln. Er kann des Weiteren als Berater einen subjektiven Entscheidungswert ermitteln. In einer Konfliktsituation hingegen… …Grundsätze muss der Wirtschaftsprüfer bei der Durchführung einer Unternehmensbewertung beachten? Der IDW S 1 nennt zunächst die Maß- geblichkeit des… …Vermögen, das für die Unternehmensfort- führung unerlässlich ist, werden die künftigen finanziellen Überschüsse des Unternehmens, die den Eigentümern… …zufließen werden, hauptsächlich gene- riert.625 Zusätzlich ist das nicht notwendige Betriebsvermögen zu berücksich- tigen. Es umfasst das Vermögen des… …finanziellen Überschüsse, die sich beim Verbleib des nicht betriebsnotwendigen Vermögens im Unterneh- men ergeben.626 Auch andere Zahlungsstromveränderungen… …Unternehmenswert ist ein intersubjektiv nach- prüfbarer Zukunftserfolgswert aus der Sicht der Anteilseigner. Er wird unter der Annahme der Fortführung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Own Risk and Solvency Assessments (ORSA)

  Berichtswesen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …, also nicht nur seine Ergebnisse. Deshalb ist der Umfang der Berichte wesentlich abhängig vom jeweiligen Geschäftsmodell des Versiche- rungsunternehmens… …und der damit verbundenen konkreten Ausgestaltung des ORSA-Prozesses (vgl. Kapitel 5). Die Anforderungen an das Berichtswesen sind in den ORSA-LL 6, 9… …9 Nr. 85). Außerdem kann eine fehler- hafte Berichterstattung zu Fehlsteuerungen des Managements führen. Prüfungsziel bzgl. des ORSA-Berichts ist es… …, zum einen festzustellen, ob die Prozesse des Berichtswesens angemessen organsiert sind und die formalen Anforderungen eingehalten werden. Zum anderen… …für die unternehmensinterne Kommunikation“ (BaFin Tb 9 Nr. 77) zum ORSA dienen. Zu Inhalt und Struktur des internen Berichts gibt es ausdrücklich keine… …Bemerkung / Vorschlag Anforderung 121 Entsprechen Inhalt und Um- fang des internen Berichts den Vorgaben des VMAO? Aufsichtsrechtlich ist le- diglich… …sollen ausrei- chen, um im strategi- schen Entscheidungs- prozess des VMAO Verwendung zu finden. Die den relevanten Mit- arbeitern übermittelten… …ORSA-Leitlinie festge- legt. BaFin Tb 9 Nr. 79 124 Nachdem die Ergebnisse des ORSA vom VMAO genehmigt worden sind: Wurden allen relevanten Mitar- beitern… …zumindest die Ergebnis- se und Schlussfolgerungen des ORSA mitgeteilt? Es ist festzulegen, wel- che Adressaten (Mitar- beiter, Ausschüsse oder… …Neben dem internen Bericht gehört auch ein aufsichtsrechtlicher Bericht zur Dokumentation des ORSA. Erfüllt bereits der interne Bericht die aufsichts-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Asset Liability Managements

  Prüfungsschwerpunkte zur ALM-Modelltechnik

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …deterministischen oder einer stochastischen Methodik für das ALM-Modell, die Verwendung von ma- thematischen Konzepten wie der Duration, aber auch die Verwendung des… …Wahrscheinlichkeitsverteilungen, die verwendeten Zinsmodelle, aber auch die Festlegung von Modellparametern. Hier ist auch auf die Modell- kalibrierung, also das Ausrichten des… …berücksich- tigen sind. So wird insbesondere gefordert, geeignete Prognosezeiträume zu verwenden. Die Methoden bei der Analyse des ALM-Risikos sind angemessen… …zu wählen. Insbesondere sind die Auswirkungen des Einsatzes alternativer Anlagemög- lichkeiten sowie risikopolitischer Instrumente auf die Zielgrößen… …zu untersu- chen. Dies hat alles in Konsistenz zur ALM-Zielsetzung zu erfolgen und muss Größe und Komplexität des Versicherungsunternehmens sowie dem… …Risiko des betriebenen Versicherungsgeschäfts bzw. der Art der versicherungstech- nischen Verpflichtungen entsprechen. Ähnliche Vorgaben werden auch unter… …Solvency II existieren.19) Die Methoden werden in Teilen spezifiziert und es werden spezielle Tests der Elastizität des Anlagebestandes gegenüber einer… …verschiedene Zeithorizonte) sowie die Betrachtung der Auswirkungen auf die Bedeckung des gebundenen Vermögens gefordert. 19) Vgl. z.B. „Leitlinien zur… …ALM-Modelltechnik 60 Die im Rahmen des ALM getroffenen Annahmen sind gemäß Rundschreiben vorsichtig zu wählen. Sie sind – wie auch die Methodik – regelmäßig zu… …prüfen und ggf. anzupassen. Neben den Anforderungen im Rahmen des Kapitalanlagerundschreibens sind insbesondere interne Anforderungen zu berücksichtigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Travel Management

  Beschaffung von Reiseleistungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …schnell ändernder Marktbedingungen kosteneffizient sicherzustellen. Die Interne Revision hat die Ordnungsmäßig- keit und Wirtschaftlichkeit des Prozesses… …Revision des Einkaufs wiederholt. Hierzu wird auf Band 11 der DIIR-Schriftenreihe „Revi- sion der Beschaffung – Prüfungsfragen für die Praxis“ (4. Auflage… …aufgrund ihrer Auswirkung auf Risiken bzw. Potenziale von besonderer Bedeutung sind. Eine thematische Einführung bietet z.B. der Leitfaden des Bundesverband… …Marktwirtschaft, Einkauf und Logistik e.V. (BME), Fachgruppe Travel: Ein- kauf von Reisedienstleistungen: Travel, MICE & More, der auf der Homepage des BME… …Implementierung des richtigen Beschaffungsmodells hat entscheidenden Einfluss auf die Wirt- schaftlichkeit und den Service Level. Bei einer rein internen Lösung… …beschafft werden und die Abrufe über die externe Reisestelle abgewickelt werden. Mögliche Prüfungsansätze: � Wurde der aktuelle und zukünftige Bedarf des… …Unternehmens an Reise- leistungen ermittelt? Wurde die strategische Unternehmensplanung bei der Abschätzung des Reisebedarfes für die kommenden Jahre berücksich-… …Konzeptalternativen in Bezug auf den Unter- nehmensbedarf? � Findet von Zeit zu Zeit eine Überprüfung des Bedarfes und möglicher Konzeptalternativen statt? � Wurde… …Entscheidungsgrundlage ein Business Case gerechnet? Halten die Annahmen des Business Case einer Überprüfung stand? � Wird der Business Case regelmäßig aktualisiert und… …Preissenkungen führen. Bei Einsatz eines externen Reisedienstleisters oder auch Mischformen hängt der Erfolg des gewählten Beschaffungsmodells entscheidend von der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Zielsetzung der Notes

  …Inhalt der Notes 7 Kapitel II: Grundlagen 1 Zielsetzung der Notes Die Zielsetzung der Notes leitet sich aus der Aufgabe des… …diese Zielsetzung durch Übereinstimmung des Abschlusses mit den anzuwendenden IFRS erreicht. Ergänzend hierzu hat ein Unternehmen gemäß IAS 1.17(c)… …Geschäftsvorfällen oder Ereignissen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens zu verstehen. Für die Notes bedeutet dies einerseits, dass in jedem… …darüber hinaus gehende Angaben erforderlich, soweit dies für das Verständnis des Abschlusses erforderlich ist. Die Erstellung der Notes geht damit weit… …über die rein formale Aufgabe des bloßen „Abhakens“ von Checklisten hinaus, und erfordert umfassende betriebswirtschaftliche Beurteilungen. Um all zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Travel Management

  Reisesicherheit und Krisenmanagement

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …71 6. Reisesicherheit und Krisenmanagement 6.1 Allgemeine Vorsichtsmaßnahmen Jede Reise kann – z.B. aufgrund des Transportmittels oder des… …, Rechnern und Daten- trägern, � Weitergabe bzw. Verfügbarmachung von Informationen für den Reisenden über das Zielland (z.B. Web-Site des Auswärtigen Amtes)… …Verkehrsmittel). Darüber hinaus ist ein Ri- siko-Bewusstsein des Mitarbeiters zu den klimatischen, kulturellen und poli- tischen Rahmenbedingungen unumgänglich… …. Sicherheitshinweise des Auswärtigen Amtes müssen als Informationsgrund- lage genutzt werden. Geschäftsreisen in Länder, für die ein erhöhtes Risiko bzw. eine… …die Verfügbarmachung eines geeigneten Mobiltelefons (z.B. Satelliten-Telefon) zu gewährleisten. Des Weiteren können Reiseziele, in denen die… …. Kontaktnummern) – oder wird auf externe Dienstleister/Informationen zurückgegriffen? � Wie werden Informationen des Auswärtigen Amtes bei den Mitarbeitern bekannt… …gemacht? Erfolgt dies über das Reisebüro oder muss der Mit- arbeiter die Information proaktiv auf der Internetseite des Auswärtigen Amtes einholen?… …Fall ist im Rahmen des Krisenmanagements mit einem Krisenstab abzu- arbeiten. Mögliche Prüfungsansätze: � Wie sind Rückholaktionen prozessual… …� Wer koordiniert innerhalb des Unternehmens die Rückholaktion (z.B. Krisenstab, Personalabteilung, Unternehmenssicherheit, Werksarzt, Reisebüro)? �…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Arbeitsrechtliche Maßnahmen

  Dr. Ingo Minoggio

  …Wichtig ist eine konsequente Reaktion auf festgestellte und im Unterneh- men bekannt gewordene Gesetzesverstöße auch für die interne Glaubwürdig- keit des… …gewichtigem Fehlverhalten werden die Möglichkeiten einer Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch fristlose oder ordentliche Kündi- gung zu prüfen sein… …variablen Vergütungsanteils; eine Neudefinition, möglicherweise auch Beschränkung des Arbeitsbereiches und der Verantwortung; eine Versetzung in eine andere… …Abteilung; Schulungs- oder Trainingsmaßnahmen; eine negative Beurteilung innerhalb des Unternehmens, die zu einem vorübergehenden Be- förderungsausschluss… …des Unternehmens und ohne materiellen Schaden begangen hat. Durch eine Ermahnung soll der Arbeitnehmer in solchen Fällen… …der Personalakte des Arbeitnehmers mit dem zugrunde liegenden Sachverhalt festgehalten werden.909 Ein Beseitigungsan- spruch des Arbeitnehmers für… …gekommen ist, wenn sie nur pauschale Vorwürfe enthält oder wenn kein schutzwürdiges Interesse des Arbeitgebers mehr an der Aufbewahrung besteht.921 9.1.2… …Die Beendigung des Arbeitsverhältnisses Bei schwerwiegenden Pflichtverletzungen, insbesondere bei Straftaten zu Las- ten des Unternehmens, werden sich… …die Unternehmensverantwortlichen von dem Arbeitnehmer trennen müssen. In einigen Fällen bietet sich eine einver- ständliche Beendigung des… …sein. 9.1.2.1 Die einverständliche Beendigung Der Weg des Aufhebungsvertrages922 ist einerseits für das Unternehmen inte- ressant, um eine lange…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Aufstellung von Einzelabschlüssen nach IFRS – Erleichterungsvorschriften für den handelsrechtlichen Jahresabschluss

  Anja Chalupa

  …meinen Vortrag wie folgt gegliedert. Nach einigen einführenden Erläuterungen werde ich zunächst auf die Befreiungsvorschrift des § 264 Abs. 3 HGB… …eingehen. Im Anschluss werde ich mich mit den Erleichterungen des § 291 HGB und des § 325 Abs. 2a HGB beschäftigen. Meinen Vortrag schließe ich mit einem… …sich daher häufig die Frage, ob und inwieweit Erleichterungen aus der Aufstellung des IFRS- Einzelabschlusses für den handelsrechtlichen Jahresabschluss… …formationsverbesserung ausschließlich auf freiwilliger Basis, – der handelsrechtliche Jahresabschluss bleibt daneben für Zwecke des Ge- sellschafts- und Steuerrechts… …Gesellschafter des Tochterunternehmens dieser Befreiung für das je- weilige Jahr zustimmen und der Beschluss im Bundesanzeiger offengelegt wird, – ein… …ebenfalls offengelegt wird. Die Befreiung gilt für die – Aufstellung eines Anhangs und des Lageberichtes, – Anwendung der besonderen Ansatz- und… …. EG-Richtlinie steht428, – der Konzernabschluss des Mutternehmens nach dort geltendem Recht ge- prüft wurde und mit einem Bestätigungs- oder Versagungsvermerk… …verse- hen ist, – in deutscher Sprache im Bundesanzeiger offengelegt wird und – im Konzernanhang des Mutterunternehmens der Name und Sitz des den… …Bundesanzeiger ein- gereicht wurde429. Eine Gesellschaft, die freiwillig einen IFRS-Einzelabschluss aufstellt, kann somit diesen anstelle des… …Jahresabschlusses im Bundesanzeiger offen legen. Durch die parallele Einreichungspflicht des handelsrechtlichen Jahresab- schlusses kann der IFRS-Einzelabschluss den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Die Zinsschranke im Rahmen der Unternehmensfinanzierung

  Anja Chalupa

  …ist der Zinsaufwand nur in Höhe des Zinsertrags unbe- schränkt abziehbar. Ein übersteigender Betrag ist in Höhe von 30% des steuer- lichen Gewinns… …mehr als 2% unter der Eigenkapital- quote des Konzerns liegt, auch Escape-Klausel, finden die Regelungen der Zinsschranke keine Anwendung.882… …Konzerneigenkapitalquote beeinflusst werden. Bei der Strategie der Verminderung der absoluten Höhe des Zinsaufwands ist das generelle Ziel der Unternehmensfinanzierung… …Unterneh- menstransaktionen. Es besteht die Gefahr des vollständigen Untergangs des Zinsvortrags bei Aufgabe oder Übertragung des Betriebs bzw. des… …Untergang des Zinsvortrags versucht werden, durch Steuerung von Zinserträgen und Zinsaufwendungen den Zinsvortrag rechtzeitig zu nutzen…

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