Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Die Prüfung von latenten Steuern im Jahresabschluss

  Eva Romatzeck Wandt

  …stellen ein Prüffeld des Jahresabschlusses dar. Die Prüfungsplanung der latenten Steuern erfolgt nach den allgemeinen Grundsätzen zur Prüfungsplanung und… …Prüfungs- handlungen beschreibt. Das setzt voraus, dass der Prüfer über ausreichende Kenntnisse der Geschäftstätigkeit sowie des wirtschaftlichen… …, rechtlichen und steuerlichen Umfelds des Unternehmens verfügt.186 Große und mittelgroße187 Kapitalgesellschaften sowie haftungsbeschränkte… …Abschlussprüfungen (Stand: 09.09.2010). 186 Vgl. IDW PS 230 Kenntnisse über die Geschäftstätigkeit sowie das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld des zu… …Bestandteile des Jahresab- schlusses, also auf die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung sowie den Anhang. Ausführungen im Lagebericht sind nur in… …Ausnahmefällen prüfungs- relevant. Die Prüfung des Bilanzansatzes umfasst zunächst, dass das bilanzorientier- te temporary concept umgesetzt worden ist. Das… …Steuersätzen im Zeitpunkt des Abbaus der Differenzen, eine Abzinsung erfolgt nicht.199 Geänderte Steuersätze sind zu berücksichtigen, sobald der Bundestag die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Mitarbeiter-Compliance

  Wissensmanagement

  Thomas Schneider, Maike Becker

  …104 Kapitel IV: Anpassung des Compliance-Auftritts 4.1 Wissensmanagement27 Möglichkeiten und Grenzen Wissensmanagement ist die methodische… …Einflussnahme auf die Wissensbasis eines Unternehmens. Damit ergibt sich ein unmittelbarer Bezug zum Projekt. Sicherlich beinhalten auch weitere Kapitel des… …vorliegenden Buches Aspekte des Wissensma- nagement, dennoch trägt eine gesonderte Betrachtung dabei bei, das theoretische Konzept in die praktische Umsetzung… …Wissen auf.28 ___________________ 27 Vgl.: Schneider, T.: Controlling des Wissensmanagement. 28 Reimer, J.M.: Verhaltenswissenschaftliche… …Aspekte des Wissensmanagements im Rahmen der Tätigkeit bewusst berücksichtigt. Dabei ergeben sich Überschnei- dungen in der Praxis, womit das „abarbeiten“… …erwerb geschieht im persönlichen Kontakt, nicht über Broschüren und elektroni- sche Trainings. Bei der Internalisierung des Compliance-Konzeptes kommt dem… …zept der Compliance zu vermitteln, nicht mit Richtlinien, Vorgaben und Verboten die Ansprechpartner im wahrsten Sinne des Wortes auf Abstand zu halten… …. Kapitel IV: Anpassung des Compliance-Auftritts 106 Damit sind eben nicht schauspielerische Qualitäten gefragt, welche ohnehin durch- schaut werden… …andere fesseln, ohne der perfekte Entertainer zu sein. Entspre- chend geben die weiteren Ausführungen des Kapitels Hinweise, wie die Autoren Compliance… …dem Compliance-Verständnis des Unternehmens decken, allerdings nicht im buchstabengetreuen „Nachbeten“. Glaubwürdigkeit erwirbt man durch die per-…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Notwendigkeit von eigenen Ermittlungen

  Birgit Galley

  …Einfluss auf die Vermögenssituation des Unterneh- mens. Und alle Aktivitäten können und sollen von Mitarbeitern oder Dritten beeinflusst werden. Nach dem… …Shareholder-Value-Ansatz ist als oberstes Ziel eines Unterneh- mens, die Steigerung des Eigenkapitalwertes, was letztlich mit der Gewinnmaxi- mierung einhergeht.144 Dies… …wohl das Vermögen des Unternehmens aus Straftaten gefährdet. 144 Siehe ausführlich dazu Wöhe, G./Döring, U.: Einführung in die Allgemeine Betriebs-… …Wahrung dieser Ziele und damit zu Gunsten des Unternehmens gegen die gesetzlichen Auflagen verstoßen („Corporate Crime“), andererseits können dies… …Mitarbeiter oder Dritte zu Lasten des Unternehmensvermögens („Occupational Crime“) tun. Eine brauchbare Klassifizierung der betrieblichen schädigenden… …Schädigung des eigenen Vermögens in der Opferrolle wiederfindet, kann es bei Bilanzmanipulationen und Korrup- tionsdelikten juristisch als Täter interpretiert… …, H.J.: Möglichkeiten der Feststellung und Prävention von Bestechungsleis- tungen aus Sicht des Bestechenden, in: Pieth, M./Eigen, P.: Korruption im… …soll nachfolgend betrachtet werden, welche Delikt- muster aus Sicht des Unternehmens von besonderer Tragweite sein können und folglich regelmäßig eigene…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Schutz vor dolosen Handlungen bei Bauprojekten

  Vorgehensweise und Prinzipien

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Täuschung und des Betrugs, der in böser Absicht, d.h. mit Vorsatz, handelt. Als dolose Handlungen1) werden im Allgemeinen heute alle wirtschaftskrimi- nellen… …Betäti- gung begangen werden.2) Dabei ist definiert, dass vorsätzlich handelt, wer die Realisierung des Tatbestandes einer strafbaren Handlung absichtlich… …im- mer aus der Sicht des Handelnden zu betrachten. Es kann durchaus sein, 1) Oftmals wird im Unternehmen auch der englische Ausdruck „Fraud“ verwendet… …speziellen Risiken in deren Aufgabenbereich � Regelmäßige Analyse und Bewertung von Prozessen hinsichtlich des Risi- kos doloser Handlungen unter Einbindung… …, Berechtigungskonzepte) Die Maßnahmen zur Korruptionsprävention dienen u.a.: � dem Schutz der Mitarbeiter vor Straftaten und deren Konsequenzen, � dem Schutz des… …Unternehmens vor Vermögensverlusten und � der Reputation des Unternehmens in der Öffentlichkeit. Einleitung 13 Zu den Maßnahmen zur Verhütung und… …immaterielle Vorteile des Handelnden gekennzeichnet. Hierbei handelt es sich um vorsätzliche oder grob fahrlässige Verstöße von Mitarbeitern eines Unternehmens… …Amtsträger für eine pflichtgemäße Diensthandlung, z.B. „Landschafts- oder Klimapflege“ zur Förderung des all- gemeinen Wohlwollens des Amtsträgers… …§ 266 StGB Untreue � § 298 StGB Wettbewerbsbeschränkende Absprachen bei Ausschreibungen � § 353 b StGB Verletzung des Dienstgeheimnisses und einer… …Widerstand gegen Veränderungen des Aufgaben-/ Verant- wortungsbereichs Weitere mögliche Red Flags finden sich im Anhang. Vorgehensweise und Prinzipien 16…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Interne Revision und das Interne Kontrollsystem (IKS)

  Von der „internen Kontrolle“ zum „Internal Control“
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …eindrucksvoll eine der elementaren und originären Aufgaben der Inter- nen Revision, die in der Beurteilung des Internen Kontrollsystems (IKS) liegt. In seinem… …Revision und das Interne Kontrollsystem (IKS) Von der „internen Kontrolle“ zum „Internal Control“ Schon seit dem Erscheinen des ersten Jahrgangs der… …der Internen Revision schon immer die Prüfung des „IKS“ war – und noch immer ist – stellt sich die Frage, wie sich die Definition und das Verständnis… …des IKS im Laufe der Zeit verändert hat. Auch das Zusammenspiel des IKS mit anderen Bestandteilen der Corporate Governance – d. h. der Führung und… …Überwachung eines Unternehmens – ist dabei von großer Bedeutung. Die Ent wick lung des IKS als wesentlicher Prüfungsgegenstand der Internen Revision… …Kontinen- taleuropa als Mitglied des „Global Leadership Teams (LT) RAS“ bei RSM International. 74 ZIR Sonderheft 01.15 Interne Revision und das… …IKSBungartz Steuerungs- und Überwachungssystem verstan- den werden. 2. Prüfung des IKS als Aufgabe der Internen Revision Die Interne Revision hat nach… …bezeichnet und die Ursa- chen häufig in einer mangelhaften Organisation begründet sah.8 Peemöller strukturiert die Prüfung des IKS durch die Interne… …Revision im Jahr 1968 grund- sätzlich wie folgt:9 • Planung der Prüfung – Abgrenzung des Prüfgebiets – Abgrenzung der Dauer der Prüfung – Aufstellung des… …Prüfungsplans • Durchführung der Prüfung – Analyse des angeordneten Systems – Prüfung der Zweckmäßigkeit des angeord- neten Systems – Prüfung der tatsächlichen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Recht der Revision

  § 107 Absatz 3 Satz 2 AktG: Das Verhältnis von Aufsichtsrat und Interner Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …notwendigen Überwachungsorgan in einer Aktiengesellschaft. § 107 AktG normiert die innere Ordnung des Aufsichtsrats, wobei die Vorschrift nur den Vorsitzenden… …Satz 2 umreißt. § 107 Absatz 3 Satz 3 AktG enthält des Weiteren einen Katalog von Aufgaben und Beschlüssen, die ausschließlich vom Aufsichtsrat als Ge-… …Aktienge- sellschaften im Sinne des § 264d HGB mindestens ein Mitglied des (fakultativen) Prüfungsausschusses unabhängig und sachverständig auf den Gebieten… …der Rech- nungslegung oder Abschlussprüfung sein muss, was § 100 Absatz 5 AktG ansonsten nur für ein Mitglied des Gesamtaufsichtsrats verlangt. Die §§… …107–110 AktG, die Einzelfragen zur inneren Ordnung und Arbeitsweise des Aufsichtsrats normieren, bieten bewusst einen großen Gestaltungsspielraum, um dem… …Kontrollaufgaben von unab- hängigen Non-Executive Directors wahrgenommen werden. Diese Zweiteilung innerhalb des Boards sowie das Unabhängigkeitserfordernis führen… …Überwachungsorgan in der Aktiengesellschaft. Die Kernauf- gaben des Aufsichtsrats bestehen in: – der Überwachung der Geschäftsführung (durch den Vorstand) der AG gem… …AktG. Die Überwachung der Geschäftsführung ist dabei nicht nur vergangenheitsbezogen ausgerichtet, sondern zielt in Form einer Beratung des Vorstands… …auch auf die Zu- kunft.229 Die Überwachung des Leitungsorgans beschränkt sich nicht ausschließlich auf die Rechtmäßigkeit von dessen Leitungstätigkeit… …, sondern erfasst ebenso die Ordnungsmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit.230 Die generelle Überwachungs-Verpflichtung des Aufsichtsrats…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Anforderungen an die Erstellung von Sanierungskonzepten

  Alexandra Langusch

  …Darstellung und Analyse des Unternehmens eingehen und die Ausrich- tung am Leitbild des sanierten Unternehmens darstellen. Dann möchte ich die integrierte… …sind im IDW S 6 enthalten. Ein Sanierungskonzept bildet die Grundlage der nachvollziehbaren und schlüssigen Darstellung der Sanierungs- fähigkeit des… …vollständig im Sinne des Standards oder nur ein Teilkonzept sein kann, ist es bereits bei der Beauftragung wichtig, den Auftragsgegenstand und die… …Aufgabenverteilung zwischen Auftraggeber, Wirtschaftsprüfer und gegebenenfalls Dritten klar zu vereinbaren.635 Die Darstellung des Unternehmens umfasst die für das… …organisatorischen, die finanziellen, personellen sowie die leistungswirtschaftlichen Verhältnisse des Unternehmens. Diese sind klar und übersichtlich darzustellen… …. Diese Darstel- lung bildet den Ausgangspunkt für die Erstellung des Sanierungskonzepts.636 ___________________ 634 Vgl. IDW S 6 Anforderungen an die… …Vorträge – Prüfungswesen 184 Die Analyse des Unternehmens beinhaltet die Lagebeurteilung und die Ana- lyse des bereits eingetretenen Krisenstadiums und… …der Krisenursachen. Dabei umfasst die Lagebeurteilung unternehmensexterne Faktoren, die auf die Iden- tifizierung der Chancen und Risiken des… …Unternehmens im Markt gerichtet sind. Hier steht die voraussichtliche Entwicklung des Markts sowie der Bran- che und der Wettbewerbssituation im Vordergrund… …. Zudem gehen unterneh- mensinterne Faktoren in die Lagebeurteilung ein, bei der die Stärken und Schwächen des Unternehmens analysiert werden.637 Dabei ist…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Asset Liability Managements

  Einleitung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …13 1. Einleitung 1.1 Grundlagen, Ziele und Definitionen des Asset-Liability-Management Die Durchführung eines Asset-Liability-Management (ALM)… …Unternehmenssteuerung. Die Asset- und Liability-Positionen des Unternehmens sollen überwacht und gesteuert werden, um sicherzustellen, dass die Vermögensanlagen den Ver-… …bindlichkeiten und dem Risikoprofil des Unternehmens angemessen sind. Da die Analyse der Aktiv- und Passivseite eine wesentliche Voraussetzung für die Konzeption… …sowie Rundschreiben R 3/2000, R 3/1999, R 1/2002, R 7/2004 Nebenbedingungen des ALM. Auch wird in der BaFin-Sammelverfügung „Anordnung betreffend der… …zukunftsgerichtete Ansatz nur Prognosen ermöglicht, ist das ALM ein Hilfsmittel zur Unterstützung des Managements und kann Entscheidun- gen nicht ersetzen, sondern nur… …Aktionspläne abzuleiten, verbleibt bei den Verantwortlichen. ALM ist damit ein fortwährender Prozess des Formu- lierens, Durchführens, Überwachens und auch… …Teil des Risikomanagements verankert. Weitere Detailanforderungen wurden im Oktober 2013 in von der EIOPA vor- Einleitung 14 gelegten Leitlinien… …könnten sein: � Ausrichtung der Anlagepolitik durch eine Analyse des Chancen-Risiko- profils unter Berücksichtigung bereits getroffener und noch zu… …Finanzkraft des Unterneh- mens, � Definition von Absicherungs-/Risikominderungsstrategien (z.B. Rückver- sicherung, Überschussdeklaration). 1) Zusammen mit… …. Beschreibung des Verfahrens zur Ermittlung und Bewertung von Inkongruenzen zwischen Aktiva und Passiva; Beschreibung der anzuwendenden und der erwarteten Wirkung…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Die Prüfung von Finanzanlagevermittlern

  Anja Chalupa

  …Gegenstand der Prüfung ist die Einhaltung der sich aus den §§ 12 bis 23 FinVermV ergeben Pflichten des Gewerbetreibenden bei Vornahme er- laubnispflichtiger… …. Die Prüfungshandlungen sind nicht auf die Aufdeckung betrügerischer Handlungen432 des Gewerbetreibenden oder seiner Mitarbeiter ausgerichtet.433… …sämtliche Berufspflichten einschließlich des Unabhängig- keitsgrundsatzes eingehalten werden können und ob ausreichend personelle Ressourcen sowohl in… …zunächst einen Überblick über den Geschäftsbetrieb des Gewerbetreibenden einschließlich der Organisation der einzuhaltenden Pflichten aus der Verordnung… …und des hierfür eingerichteten internen Kontrollsystems436 zu verschaffen.437 Die Prüfungshandlungen im Einzelnen erfolgen zu den Vorschriften der… …In- formation des Anlegers über Risiken, Kosten, Nebenkosten und Interessen- konflikte439 und die Einhaltung der Pflicht zur redlichen eindeutigen und… …nicht irreführenden Information und Werbung440 geprüft. Der Prüfer hat hierbei so- wohl die Informationsunterlagen, wie die Homepage des… …Informa- tion einzuholen. 441 ___________________ 434 Vgl. § 24 Abs. 3 und Abs. 4 FinVermV. 435 Vgl. IDW PS 840, Tz. 13 ff., 19. 436 Die Prüfung des… …internen Kontrollsystems erfolgt wie auch der gesamte Umfang der Prüfungshandlungen in Abhängigkeit von der Größe und der Komplexität des Ge-… …, d.h. Durchführung von Geeignetheitstests und Angemessen- heitstests sowie Beachtung des Verbots der Verleitung zum Unterlassen von Angaben443, durch…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Own Risk and Solvency Assessments (ORSA)

  Berichtswesen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …, also nicht nur seine Ergebnisse. Deshalb ist der Umfang der Berichte wesentlich abhängig vom jeweiligen Geschäftsmodell des Versiche- rungsunternehmens… …und der damit verbundenen konkreten Ausgestaltung des ORSA-Prozesses (vgl. Kapitel 5). Die Anforderungen an das Berichtswesen sind in den ORSA-LL 6, 9… …9 Nr. 85). Außerdem kann eine fehler- hafte Berichterstattung zu Fehlsteuerungen des Managements führen. Prüfungsziel bzgl. des ORSA-Berichts ist es… …, zum einen festzustellen, ob die Prozesse des Berichtswesens angemessen organsiert sind und die formalen Anforderungen eingehalten werden. Zum anderen… …für die unternehmensinterne Kommunikation“ (BaFin Tb 9 Nr. 77) zum ORSA dienen. Zu Inhalt und Struktur des internen Berichts gibt es ausdrücklich keine… …Bemerkung / Vorschlag Anforderung 121 Entsprechen Inhalt und Um- fang des internen Berichts den Vorgaben des VMAO? Aufsichtsrechtlich ist le- diglich… …sollen ausrei- chen, um im strategi- schen Entscheidungs- prozess des VMAO Verwendung zu finden. Die den relevanten Mit- arbeitern übermittelten… …ORSA-Leitlinie festge- legt. BaFin Tb 9 Nr. 79 124 Nachdem die Ergebnisse des ORSA vom VMAO genehmigt worden sind: Wurden allen relevanten Mitar- beitern… …zumindest die Ergebnis- se und Schlussfolgerungen des ORSA mitgeteilt? Es ist festzulegen, wel- che Adressaten (Mitar- beiter, Ausschüsse oder… …Neben dem internen Bericht gehört auch ein aufsichtsrechtlicher Bericht zur Dokumentation des ORSA. Erfüllt bereits der interne Bericht die aufsichts-…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen