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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Rahmenwerk für ein Internes Kontrollsystem (IKS)

  Dr. Oliver Bungartz

  …17 2. RAHMENWERK FÜR EIN INTERNES KONTROLLSYSTEM (IKS) Die Studie mit dem Titel »Internal Control – Integrated Frame- work« (COSO-Report)… …zentralen Standard für den Aufbau und die Funkti- onsweise eines IKS und wurde 2013 überarbeitet und aktualisiert. Mit dem Report »Internal Control –… …Überwachungssystem. Bei »Internal Control« geht es demnach um die Gestaltung eines in- ternen Steuerungs- und Überwachungssystems für alle wesentlichen… …Geschäftsprozesse eines Unternehmens. Welche Geschäftsprozesse 18 Rahmenwerk für ein Internes Kontrollsystem (IKS) als wesentlich zu definieren sind, ergibt… …sich aus dem jeweiligen Geschäftsmodell und den daraus entstehenden Möglichkeiten zur Nutzenstiftung für den Kunden sowie der wettbewerblichen Dif-… …finiert und seine Komponenten näher beschrieben sowie seine Anhänge u. a. mit Rollen / Verantwortlichkeiten, Überlegungen für kleinere Organisationen… …, Kommentare sowie Vergleiche mit dem COSO-Report von 1992 und dem ERM-Rahmenwerk dargestellt. • Im abschließenden dritten Teil (Illustrative Tools for… …werden soll. Das COSO-Rahmenwerk (COSO-Report oder COSO I) bildet die Basis für viele berufsständische Veröffentlichungen und wird im Wesentlichen… …Unternehmensleitung. 19 Rahmenwerk für ein Internes Kontrollsystem (IKS) Hierbei handelt es sich um eine im Organisationsermessen der Un- ternehmensleitung… …hierarchischen Ebenen, örtlich getrennten Einheiten und komplexen Geschäftsprozessen. 20 Rahmenwerk für ein Internes Kontrollsystem (IKS) COSO definiert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Thesenförmige Schlussbetrachtung

  Dr. Siu Lam

  …für Geschäftsjahre ab dem 01.01.2018 anzuwenden sein wird. 2. Ausgehend von dem Metazweck der IFRS-Rechnungslegung, entscheidungsnützli- che… …Finanzinformationen für aktuelle wie potenzielle Eigen- und Fremdkapitalge- ber zu vermitteln, wurden in der vorliegenden Arbeit zunächst auf einer abstrakten Ebene –… …liegen sollen. 3. Der neue Standard IFRS 15 gilt für die Bilanzierung von Umsatzerlösen aus Ver- trägen mit Kunden und wird die bestehenden Standards und… …Regelwerk für die Abbildung auch komplexer Erlössachverhalte bereitzustellen, (c) die Umsatzrealisierung über Unternehmen, Branchen, Länder und… …umfangreiche Anwendungsleitlinien für spezielle, aber praxisrelevante Themengebiete, wie u. a. Vertragsmodifikationen, Rückgabe- rechte… …expliziter Normierung von for- mellen oder sachlichen Kriterien, eher unsystematisch verifiziert worden ist. Da- hingegen kombiniert IFRS 15 die Anforderungen… …diesbezüglich durch eine elementare Regelungslücke gekennzeichneten – IFRS-Normenlage dar. In regulativer Sicht erübrigt sich für 330 Thesenförmige… …Parallelen („stand-alone value“ für den Kunden) verbleiben; andererseits können Unternehmen bei der Ab- grenzung der bilanzierungsrelevanten… …regelmäßig auf die gesamte vertraglich abgestimmte Gegenleistung beziehen dürfte. Des Weiteren ändert sich die Behandlung von vari- ablen Gegenleistungen für… …gründen. Andererseits ergeben sich für den Abschlussersteller an weiteren Stellen des Standards nicht unerhebliche Auslegungsfreiheiten, mit denen sich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  EU-Reform der Abschlussprüfung und ihre Auswirkungen auf die Arbeit von Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss

  Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Michael Beyer

  …aufgerufen, in dieser Angelegenheit aktiv zu werden. Daher gibt es seit 27.3.2015 einen Referentenentwurf des Bundesminis- teriums der Justiz und für… …Verbraucherschutz für ein Gesetz zur Umsetzung der prüfungsbezogenen Regelungen der Richtlinie 2014/56/EU im Hinblick auf die Abschlussprüfung bei Unternehmen von… …für ein Abschlussprüferaufsichtsreformgesetz APAReG vom 13.5.2015, das sich mit der Qualitätssicherung und -kontrolle sowie der Be- rufsaufsicht der… …werden im Einklang mit dem Wahlrecht in Art. 2 Abs. 3 der EU- Verordnung15 vom Anwendungsbereich der Vorschriften für Unternehmen von öffentlichem… …Interesse ausgenommen.16 2 Die Neuregelungen im Einzelnen 2.1 Vorbemerkungen Die für den oben erwähnten Betrachtungsschwerpunkt der Auswirkungen der EU-… …Handlungs- empfehlungen für Aufsichtsräte, in: Der Aufsichtsrat, Heft 12/2014, S. 171. Heyd/Beyer 41 2.2.2 Interne Rotation der Führungspersonen im… …wird.22 Prüfungsgesellschaften haben ein angemessenes, zeitlich gestaffeltes graduelles Rotationssystem für das an der Abschlussprüfung beteiligte… …Funktionsfähigkeit der Kapitalmärkte. Schließlich sollen sich aus der Pflichtrotation positive Effekte auf den Markt für Abschlussprüfungsleistungen ergeben… …. (2014): Rotation: keine Verbesserung für Prüfungsqualität und Prüfungsmarkt, in KPMG (Hrsg.): Audit Committee Quarterly II/2014, S. 20. EU-Reform der… …Auswirkungen auf die Effizienz des Marktes für Abschlussprüfungsleistungen schwer vorhersehbar. Zwar sollen der Wettbewerb auf den Prüfungsmärkten gestärkt und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility und wirtschaftliches Handeln

  Ein konzeptioneller Rahmen für CSR

  Prof. Dr. James Bruton

  …1. Ein konzeptioneller Rahmen für CSR 1 ���������������������� ���������� �� �� 1. Ein konzeptioneller Rahmen für CSR Die Bezeichnung… …Steigerung des Wett- bewerbs in Einklang zu bringen. Die externe Dimension 1. Ein konzeptioneller Rahmen für CSR 2 „reicht in die lokalen… …internationalen und regiona- len Organisationen und hat die Aufgabe, das allgemeine Verständnis für gesellschaftliche Verantwortung zu fördern. In ISO 26000 ist… …von gesellschaftlicher statt sozialer Verantwortung die Rede. Diese bezeichnet die Verantwortung einer Organisation für die Auswirkungen ihrer… …auseinandersetzen. Beim Deutschen Nachhaltigkeitskodex (DNK) (Rat für Nachhaltige Entwick- lung 2015), die u. a. auch an ISO 26000 anknüpft, geht es ebenfalls um… …Transpa- renz. Hier ist der Kontext jedoch anders, denn anhand von 20 Kriterien sollen Un- ternehmen eine Unterstützung für die Berichterstattung sowie… …Mitarbeitern genannt.“ (S. 8) Der Bezug zur EU-Kommission legt die Vermutung nahe, dass Nachhaltigkeit hier als Synonym für soziale Verantwortung bzw. CSR… …Bedürfnisse nicht befriedigen können. Es geht also vornehmlich um die schonende Nutzung der Res- sourcen und die Bewahrung der Qualität der Umwelt für… …verunsichert war. Dennoch hält Husted die Befürchtung Gantts angesichts der Occupy-Bewegung noch heute für „überra- schend frisch und relevant“. Husted… …verweist auf die Thematisierung der unternehmerischen Verantwor- tung für die nachteiligen Auswirkungen der industriellen Revolution. Dabei ging es um…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bewertung unternehmerischer Nachhaltigkeit

  Nachhaltiger Wirtschaften: Vom Selbst-Check zum zertifizierbaren ZNU-Standard

  Christian Geßner, Axel Kölle, Kesta Ludemann, Florian Schäfer, u.a.

  …Interpretationsvielfalt und die mit dessen Komplexität verbundenen Schwierigkeiten der Messung bilden dabei zentrale Herausforderungen, insbesondere für kleine und… …Managementlösung für die feste Veran- kerung von Nachhaltigkeit in den Unternehmensprozessen mit Hilfe der ZNU-Be- wertungsansätze darzustellen. Charakteristisch… …für die beiden Ansätze ist zum einen die themenorientierte Her- angehensweise, die Klimaschutz, Gesundheit usw. und nicht die jeweilige Abtei-… …schrittweise mehr Verantwortung für Mensch und Natur zu übernehmen – vom Unternehmensstandort über die Wertschöpfungskette bis hin zur Gesellschaft. Hierbei… …___________________ 2 Vgl. Geßner (2008), S. 124. 3 Vgl. Kölle (2008), S. 85ff.; Europäische Kommission (2011). 4 Vgl. Weltkommission für Umwelt und Entwicklung… …für Nachhaltigkeitsstrategien in- tegriert. Im Folgenden soll das Modell kurz dargestellt werden.6 In dem Phasenmodell wird Nachhaltigkeit vor allem… …teilungsübergreifend für alle Bereiche des Managements zu erschließen und so schwer kopierbare dauerhafte Vorteile gegenüber den Mitbewerbern zu generieren. Die… …Hauptmotivation für mehr Nachhaltigkeit bleibt der Business Case, wobei das Kosten- und Effizienzdenken mittel- bis langfristig ausgerichtet ist und um die Ent-… …Unternehmen versteht sich als gesellschaftlicher Akteur mit Verantwortung für die Mitgestaltung nachhaltiger Rahmenbedingungen. Das Unternehmen tritt ak- tiv… …Ernährungswirtschaft angewendet. Beim ZNU-NachhaltigkeitsCheck hat sich die Checkdurchführung im Work- shop-Format bewährt. Zur Teilnahme sind Vertreter aus allen für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Implikationen des Integrated Reporting auf die Corporate Governance und die externe Berichterstattung

  Ingmar E. Wulfert, Diana Hildebrand

  …Nachhaltigkeitsberichterstattung 123  3  Integrated Reporting aus der Corporate-Governance-Perspektive 125  4  Möglichkeiten und Grenzen des Integrated Reporting für die… …nichtfinanzieller Informationen für bestimmte große Unternehmen vorgelegt. Mit Änderungen hat das Europä- ische Parlament der Offenlegungspflicht nichtfinanzieller… …aber auch die Geschäftsleitung. Für den Aufsichtsrat könnte das IR eine wichtige Informationsgrundlage werden, um etwa strategische Aktivitäten… …(2011). Bereits 1990 kam Wagenhofer zu dem Ergebnis, dass insbesondere für börsennotierte Unternehmen ein Anreiz besteht freiwillige Publizität über die… …Nachhaltigkeitsaspekten für den Unter- nehmenserfolg sowie den Unternehmenswert zugenommen und führt aufgrund der damit verbundenen Erwartungshaltung der Anteilseigner und… …liegt die Erkenntnis zugrunde, dass vollständigere entscheidungsrelevante Informationen die Voraussetzung für effizi- ente Kapitalmärkte sind. Damit kann… …Unternehmenspublizität gesteigert16 werden. Hinsichtlich der Nachhaltigkeitsberichterstattung in Deutschland ist die ver- pflichtende (Konzern)lageberichterstattung für… …mögliche Quantifizierung der Angaben. Beispiele für nicht-finanzielle Leistungsindikatoren sind z. B. Kundenzufriedenheit, Energie- verbrauch oder auch… …Aspekte bzw. Nachhaltigkeit an sich werden so zum Gegenstand der Rechenschaft des Vorstands. Für den Aufsichtsrat stellt ein IR daher eine neue… …Werttreiber aus, die sog. Inputfaktoren für das Geschäftsmodell darstel- len.44 Das Konzept der Kapitalarten stellt die Grundlage für die Definition der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Einführung zur Corporate Governance

  Dr. Michael Beyer, Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …(Zeit Online, 31. August 2010) „Mehr Kompetenz verlangt – Neue Regeln für Aufsichtsräte“ (FAZ, 25. Juni 2014) „Korruptionsfall am BER zieht weitere… …Zusammenhang hat der Vorstand für die Einhaltung aller gesetzlichen Bestimmun- gen und Unternehmensrichtlinien zu sorgen. Speziell bei kapitalmarktorientierten… …Begründung für ein Abweichen von den Empfehlungen war in- des bislang nicht gefordert und wird erst durch das BilMoG eingeführt. Als Ziele sind im DCGK die… …EU-Abänderungsrichtlinie eine zentrale Rolle. Sie beinhalten die Vorgaben für das neue und erweiterte Corporate Governance Statement und wurden auf nationa- ler Ebene im §… …Abs. 1 HGB n.F. besteht für alle kapitalmarktorientierten Aktien- gesellschaften sowie Aktiengesellschaften, deren Wertpapiere mit Wissen des… …öffentlich und dauerhaft zugänglich gemacht ist. Der Pflichtbereich für die Anwendung der Entsprechenserklärung ist auf bör- sennotierte Unternehmen… …. 66 Abs. 2 Satz 1 EGHGB sind die Vorschriften über die Erklärung zur Unter- nehmensführung erstmals für Geschäftsjahre anzuwenden, die nach dem… …. wird künftig eine Begründung für ein Abweichen von den best practice Regelungen des DCGK verlangt (comply or explain, not only declare)… …. Unternehmensführungspraktiken sind berichtspflichtig, soweit sie über die An- forderungen des deutschen Rechts (Compliance) hinausgehen und für die Adressa- ten relevant sind… …. 2 Nr. 5 HGB) die wesentlichen ___________________ 3 Für weitere Details zu Handlungsfeldern und Mindestinhalten der Regelberichterstattung siehe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Personelle, unternehmensübergreifende Verflechtungen des Aufsichtsrats und deren Einfluss auf die Bilanzpolitik

  Prof. Dr. Manuela Möller, Lisa Frey

  …deutschsprachigen Raum – Eine State of the Art- Analyse auf der Basis bibliometrischer Daten, in: Zeitschrift für betriebswirtschaftliche For- schung (ZfbF) 2014, S… …für die Lei- tung und Überwachung von Unternehmen gefasst. Dieser Ordnungsrahmen wird maßgeblich durch Gesetzgeber und Eigentümer bestimmt.1 Die… …zugleich Mitglied dieses Elitenetzwerks sind, zum Beispiel nicht zu, dass sie gerechte Vergütungskontrakte für Vorstandsmitglieder aushandeln. 6 Vgl… …Einfluss auf die Bilanzpolitik 100 malanzahl liegt bei zehn Aufsichtsratsmandaten.7 Der Deutsche Corporate Gover- nance Kodex empfiehlt für diese… …Mehrfachmandate müssen somit nicht zwangsläufig ein Zeichen für eine unsachgemäße Kontrolltätigkeit darstellen. So lassen sich auch Argumente finden, dass… …hochqualifizierte und erfolgreiche Manager auf dem Markt für Topmanager u. U. nur begrenzt verfügbar sind und daher häufig als Auf- sichtsräte in externe Unternehmen… …berufen werden, die von der fachlichen Kom- petenz und dem Erfahrungsschatz profitieren.12 Somit könnten gerade Mehrfach- mandate ein Indikator für eine… …den Aufsichtsrat „konkrete Ziele“ für eine „ange- messene Beteiligung von Frauen“ zu benennen sind. Die Zielsetzung bezüglich des Frauenanteils im… …Inzwischen hat aber auch die Politik mit der Einführung der gesetzlichen Mindestquote für Frauen in Führungspositionen den Druck auf Unternehmen erhöht, sich… …gesetzlichen Mindestquote für Frauen in Führungspositionen bzw. Aufsichtsräten tatsächlich einen positiven oder negativen Einfluss auf die effektive…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Corporate Governance Berichterstattung im Rahmen der jährlichen Finanzberichterstattung

  Prof. Dr. Anne d'Arcy

  …A. Allgemeiner Teil. 25 Rat für Finanzstabilität/Financial Stability Board (FSB): „Principles for Sound Compensation Practices“ vom 2. April 2009… …Organe 269  3.4  Angaben zu Zielgrößen und Fristen für den Frauenanteil 270  4  Weitere Angaben im Rahmen des Lageberichts (§§ 289, 315 HGB) 271  4.1 … …und Überwachung von Unternehmen verstanden. Der Basler Ausschuss für Bankenaufsicht stützt sich auf die allgemeine Definition der OECD-Grundsätze zur… …jährlichen Finanzbe- richterstattung und deren praktische Umsetzung. Hierzu wird exemplarisch auf die Berichterstattung in den Finanzberichten für das… …Geschäftsjahr 2014 der Deutschen Bank, der Commerzbank und der Aareal Bank eingegangen. Im Folgenden wird insbesondere auf Regelungen für… …Zusammenfassung in einem separaten Bericht. Es ___________________ 1 Vgl. Basler Ausschuss für Bankenaufsicht: Verbesserung der Unternehmensführung für Ban- ken… …, Bank für Internationalen Zahlungsausgleich, Februar 2006, S. 4. Siehe auch die „Einfüh- rung zur Corporate Governance“ von Beyer/Heyd in diesem Buch. 2… …fasst wesentliche Berichtselemente zur Corporate Governance sowie die jeweiligen regulatorischen Grundlagen für kapitalmarktorientierte Unternehmen… …Markt no- tiert sind, zu veröffentlichen ist. Neu weist der Kodex in der aktuellen Version von 2015 in der Präambel darauf hin, dass für die Corporate… …Stelle im Lagebericht zusammengefasst berichtet werden.7 Das IFRS Practice Statement „Management Commentary: A framework for presentation“ gibt keine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Anwendungsmöglichkeiten und -praxis der Corporate Governance im Finanzmanagement slowakischer Unternehmen

  Prof. Dr. Daniel Zorn

  …Entwurf eines Corporate Governance Kodexes für slowakische börsennotierte Unternehmen 305  3.1  Quo Vadis des slowakischen Kapitalmarktes 305  3.2   Die… …Folgewirkungen dieser Trans- formation waren, sind und werden für das Land, insbesondere auf dem Gebiet der Schaffung einer tragfähigen Unternehmenslandschaft… …meist nur eine untergeordnete Rolle. Das Börsenwe- sen würde aufgrund seiner regulatorischen Vorgaben für die Informationsbereitstel- lung die… …Slowakischen Republik.2 2.1 Die Informationsasymmetrie zwischen Finanzmanagern und Kapitalgebern Einen wesentlichen Einflussfaktor für die Gewährung einer… …wichtigstes Gesetz zu nennen. Seine Regularien kodifizieren die Grundsteine für eine tragfähige unternehmerische Informationspolitik. Im engen Sinne regelt… …Prinzipal-Agenten-Theorie in der Finanzwirtschaft – Analysen und Anwendungsmöglichkeiten für die Praxis. Berlin: Erich Schmidt Verlag. 2011, S. 17 ff. ISBN… …, was diesen Gruppen die Informationsauswertung für ihre Investitionen und Geschäftsbeziehungen erschwert. Das Management fördert somit das… …Unter- nehmen neue Finanzmittel zur Verfügung zu stellen. Durch die aktuelle Rechts- lage garantiert der Staat diese Schutzrechte für alle Investoren… …. Kleinanleger sind darüber hinaus speziell geschützt, die Dominanz der Großinvestoren darf daher nicht zum Schaden für den gesamten Investorenstamm führen… …Veröffent- lichungen von Informationen erfüllen nicht nur formalen Kriterien, sie bieten den Adressaten auch korrekte und relevante Informationen für ihre…

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