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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Stellung von Steuerberatern als Verteidiger

  …betrifft, die an Besteuerungs- grundlagen, Steuermessbeträge oder Steuerbeträge anknüpfen (§ 386 Abs. 2 Nr. 2 AO), j bis zur Anberaumung der… …Festsetzung einer Geldbuße gegen eine ju- ristische Person bzw. Personenvereinigung bei Steuerdelikten bis zum An- trag auf mündliche Verhandlung oder deren… …der Anklage an die Staatsanwalt- schaft abgibt (§ 400 HS. 2 AO), j in den Fällen, in welchen die Staatsanwaltschaft das Strafverfahren evoziert, bzw… …Finanzbehörde den Fall wieder an diese zurück, so lebt die Kompetenz des Angehörigen der steuerberatenden Berufe zur Alleinverteidigung wieder auf3133. Soweit… …Schriftstücke an den Beschul- digten anbelangt, wobei dies für Ladungen nur gilt, wenn eine entsprechende Empfangsvollmacht vorliegt. Ungeachtet dessen kann aber… …auch an den Be- schuldigten selbst zugestellt werden3138. Ansonsten sei auch auf Punkt 13 dieser Darstellung verwiesen. 3132 Quedenfeld/Füllsack…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Fazit: Aufsichtsrat und Interne Revision – zehn Thesen zur Entwicklung von Good Practices

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …. 191 Vgl. Schipporeit, E.: Anforderungen an die Qualität der Internen Revision aus Sicht des Prüfungsausschusses, in: Audit Committee Institut e. V… …Unabhängigkeit der Internen Revision wird gefördert durch das Interesse des Aufsichtsrats an der Arbeitsweise und den Arbeitsergebnissen der Internen Revision… …richterstattung der Internen Revision sowie durch das Adressie- ren geeigneter Fragen an das Leitungsorgan, an den Revisions- leiter und an weitere relevante… …Unternehmenskultur wird von Aufsichtsräten zunehmend als ein wichtiges Themen- feld einer an Effizienz und Effektivität ausgerichteten Über- wachungstätigkeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  e-Procurement als Instrument zur Beschaffungsabwicklung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …aufzubauen. Bei einer Auslagerung an einen Dienstleister ist dieser in die organisatorische Abwicklung einzubinden. Der Grad der Einbindung hängt von der Art… …Einkaufsprozesses und entsprechender IT-Strukturen, um mögliche e-Procurement Nutzer flächendeckend an das System anzubin- den (Netzwerke und Endgeräte). 3) Ist das… …nicht möglich ist (z. B. automati- sche Weiterleitung des Warenkorbs an die nächst höhere Genehmigungs- instanz)? 7) Ist sichergestellt, dass… …der Lieferanten an den Einkaufsvorgängen aussagekräftig. Zum Beispiel kann die Anzahl der Registrierungen von Lieferanten erhoben und mit dem… …. Benutzergruppen vorgesehen, um z. B. über ein Berechti- gungskonzept individuelle Sichten in den Katalogen anzubieten? 3) Welche Anforderungen stellt das Tool an… …Anforderungen an das Katalogmodul Es ist sicherzustellen, dass die wesentlichen Funktionen des Katalogmanage- ments durch das Katalogmodul unterstützt werden. Zu… …langfristig elektronisch zur Verfügung zu stellen)? 2) Wie viele Artikel (-gruppen) sind in das System eingebunden? Ist die An- zahl zweckmäßig im Hinblick auf… …wird der Bedarf gemeldet. Hierfür können unterschiedliche Medien, wie ein eigenes IT-System, Sprache, Email oder Formulare, genutzt und an den… …sichergestellt, dass Bestellungen eindeutig der zugrunde liegenden BANF zugeordnet werden können? 5) Erfolgt eine Auftragsbestätigung an den Bestellanforderer… …. einer nicht übermittelten Bestellung kann zwangsläufig keine Lieferung erfolgen. (e) Lieferung/Wareneingang Nicht immer erfolgt der Wareneingang an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Systemprüfungen im Bereich der Immobilienkredite

  Christoph Beth

  …der Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft. Ein besonderes Augenmerk sollte hierbei auch auf die Aufbau- und Ablauforganisation sowie effiziente… …Immobilienkreditgeschäfts 2.1 Spezielle Prüfungserfordernisse Die besonderen Anforderungen an die Prüfungen im Immobilienkreditgeschäft sind in der Regel Bestandteil des… …wird ein an der aktuellen Ertragslage des Objektes angepasster neu berechneter Ertragswert angesetzt. In die Objektbewertung sollten generell folgende… …Diskussion. Teilweise wird vonseiten der Ban- ken argumentiert, dass die unterschiedlichen Bewertungsvorstellungen in der An- wendung des handelsrechtlichen… …Marktwert einer zum Verkauf bzw. zur Verwer- tung vorgesehenen nicht oder nur teilvermieteten Immobilie wird sich immer an den Erwartungen der Nachfrageseite… …Einführung der Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) in 2005 wurde ein zen- traler Regelungsrahmen für die neue qualitative Aufsicht geschaffen… …, wie beispielsweise im Immobilienkreditgeschäft, bei ihren Feststellungen berücksichtigen. Denn in solchen Fällen sind an das Risi- komanagement andere… …ist angesichts der günstigen Rahmenbedingungen von einem anhaltend hohen Interesse an deutschen Gewerbeimmobilien auszugehen. In risi- koreicheren… …das Angebot an Einkaufszentren und Bürogebäuden an den Top-Stand- orten weiter knapper und teurer wird, rücken Städte aus der zweiten Reihe in den Fokus… …von Immobilieninvestoren. Davon profitiert auch der Gewerbeimmobilien- markt in Ostdeutschland, da sich nach zwanzig Jahren die Situation an ausgewähl-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Claimmanagements

  Regelungen und Prozesse

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Weitermeldung an das Risikomanagement � Sicherstellen des Informationsflusses an alle zu beteiligenden Stellen Zielstellung: Die potenziellen Claims werden… …bearbeitet werden? � Durch wen wird der Eingang von Nachträgen dokumentiert? Regelungen und Prozesse 38 � Wurden die formalen Anforderungen an den Claim… …, Weiterverrechnungsmöglichkeiten � Möglichkeit der Vergabe an Dritte (separate Vergabe) � Doppelabrechnungen (Claim/Claim, Claim/Vertrag, Claim/Stunden- lohn) � Technische und… …Hauptvertrags fortgeschrieben werden? Dabei gilt der Grundsatz, dass der Auftragnehmer an seine ursprünglichen Preise gebunden bleibt (guter Preis = guter Preis… …Entscheidungsempfehlung über Ablehnung oder Annahme des Claims liegt vor � Claims sind rechtssicher dokumentiert, entsprechende Unterlagen zur eventuellen Übergabe an den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Die Interne Revision als Themenfeld des Aufsichtsrats

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Finanzdienstleistungsunternehmen beginnt sich jedoch zunehmend auch in Deutschland eine stärkere Berichterstattung der Internen Revision an den Aufsichtsrat (sogenannte „dotted… …Erfüllung der an ihn gestellten gesetzlichen Anforderungen eine erhebliche Unterstützung erfährt. Die Interne Revision kann aufgrund ihrer… …zumindest teilwei- se sollte der Leiter der Internen Revision an Sitzungen des Prüfungsausschusses teilnehmen und die Interne Revision Gegenstand der… …Revision durch den Aufsichtsrats- oder Prüfungsausschussvorsitzenden sind auch Auskunftsersuchen an den Leiter der Internen Revision denkbar. Informelle… …Qualitätsmanagement der Internen Revision an das Aufsichtsorgan sowie die Dokumen- tation des Informationsaustausches zwischen Interner Revision und Aufsichtsorgan… …Vorgaben in den Public Corporate Governance Kodizes eine zunehmende Rolle. Bei- spielhaft sei an dieser Stelle auf Ziffer 4.2.4 des Public Corporate… …an, auch geeignete Fragen mit Bezug zur Internen Revision aufzu- 183 Zur Effizienzprüfung vgl. Hans-Böckler-Stiftung: Die Effizienzprüfung des Auf-… …auf die Besonderheiten des jeweiligen Unternehmens angepassten Form – an Aufsichtsratsmitglieder im Rahmen einer Effizienzprüfung adressiert werden… …sich am Beispiel der Revisionskultur gut veran- schaulichen. Angelehnt an international anerkannte Definitionen der Unternehmenskultur und der… …von Organisationsmitgliedern mit individuellen und kollektiven An- 186 Vgl. Schein, E. H.: Prozessberatung für die Organisation der Zukunft, 3. Aufl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Internen Revision primär an die im Rahmen eines Prüfungsauftrages jeweils operativ verantwortlichen Vertreter der Fachbereiche. Fragestellungen des… …direkt an den Revisionsleiter gerichtet, soweit das im Rahmen der Geschäftsordnung der Inter- nen Revision und in der Informationsordnung des… …Revision schnell an die Grenzen ihrer Leistungsfähigkeit. Wichtig ist daher für Aufsichtsräte und Interne Revisoren in gleicher Weise die Fähigkeit zum… …der Überwachung bzw. Prüfung und der Beratung an. Der Aufsichtsrat ist typischerweise im Rah- men der Governance-Organisation eines Unternehmens für… …Unternehmensüberwachung Fragen des Aufsichtsrats an den Vorstand: (1) „Der Jahresabschlussprüfer hat in seinem Bericht einige kritische Anmerkungen zur Ausgestaltung… …der derzeitigen An- gemessenheit und Wirksamkeit des Internen Kontrollsys- tems? Welche Maßnahmen zur Optimierung und Weiter- entwicklung des Internen… …Kontrollsystems könnten nach Ihrer Einschätzung kurz- und mittelfristig sinnvoll sein?“ (offene Fragen) Fragen der Internen Revision an den für die verbindliche… …. unangenehmen Gesprächen in gesichtswahrender Form auszusteigen, indem sie noch einmal von neuem beginnen und ihre Ziele und Erwartungen an das Ge- spräch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Claimmanagements

  Kommunikation/Berichterstattung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …offenen Claims an- hand einer bewerteten Eintrittswahrschein- lichkeit Claimgründe und deren Verursacher Genehmigte Claims: aufgelistet nach den Gründen…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Grundlagen der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …beurteilen System überwachen Abb. 1: House of Corporate Governance, Darstellung angelehnt an KPMG6 19 Einführung in die Grundlagen der Internen… …of Internal Auditing (IIA), USA, 1941 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungs- aufsicht (BaFin): Mindestanforderungen an das Risiko-… …management (MaRisk), 2005 DIIR-Leitfaden für Quality Assessments, 2005 BaKred: Mindestanfor- derungen an die Ausgestaltung der Internen Revision… …(MaIR), 2000 Bundesaufsichtsamt für das Kreditwesen (BaKred): Anschreiben zu Anforderungen an die Ausgestaltung der Innen- revision in Banken, 1976… …Vorbereitungskurse auch in Deutschland an- geboten. Ebenfalls im Jahr 1998 erfolgte im Rahmen der Gesetzes- begründung des Gesetzes zur Kontrolle und Transparenz im… …durch den im Jahr 1998 eingeführten § 25 a KWG. Zur Konkretisierung des § 25 a KWG wurden im Jahr 2000 die Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der… …Internen Revi- sion (MaIR) veröffentlicht. Diese wurden im Jahr 2005 nahezu un- verändert in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk)… …Revision bei der Entwicklung von Good Practices zu unterstützen und zentraler An- sprechpartner für die europäischen Institutionen zum Thema In- terne… …diskutiert. Risiken können sich hier insbesondere dann ergeben, wenn eine eingerichtete Interne Revision nicht entsprechend der weltweit an- erkannten… …hinausgehend werden zudem für den Revisionsleiter eines öffentlichen Unter- nehmens im Anschluss an das BGH-Urteil vom 17. Juli 200934 strafrechtliche Risiken…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Weitere Folgen von Steuerhinterziehung und Steuerordnungwidrigkeiten

  Matthias H. Gehm

  …Steuerordnungwidrigkeiten 530 Eine Ordnungswidrigkeit gemäß § 378 AO löst demgegenüber diese Haftung nicht aus. Auch wenn die Finanzverwaltung nicht an entsprechende… …mit Anmerk. Huba. 3594 BFH/NV 2008, S. 805. Grundsätzlich wäre nach teilweise vertretener Auffassung die Finanz- verwaltung auch nicht an ein… …. 531 17.1 Haftung nach § 71 AO Auch für die Eigenheimzulage ordnet § 15 Abs. 1 Satz 1 EigZulG lediglich an, dass die Vorschriften der AO für… …Steuervergütungen entsprechend anzuwenden sind3601. Insofern ist auch die Eigenheimzulage gerade keine Steuervergütung. § 15 Abs. 2 EigZulG ordnet zudem an, dass… …Gesetzesentwurf „oder an einer solchen Tat teilgenommen“ wurde gestrichen3614. Letztlich ist dies jedoch nicht überzeugend, da der Begriff des „Begehens“ nicht… …Steuerbeträgen für die Lieferungen und nicht nach den beim Leistungs- empfänger zu dessen Gunsten unberechtigt verrechneten oder an diesen ausgezahlten Vor-… …. 1 AStBV (St) enthält demzufolge auch Mitteilungsbefugnisse der BuStra an die Gewerbeaufsichtsbehörden bei Verurteilungen wegen Steuerdelikten, des… …Weitere Folgen 17.3.1 Hinterziehungszinsen gemäß § 235 AO Hinterziehungszinsen (§ 235 AO) fallen bei einer Steuerhinterziehung an. Dies gilt auch bei einer… …Steuer)3645. Ist der Steuerbetrag gestundet bzw. AdV gewährt, so endet ebenfalls der Zinslauf, es sind aber an der Stelle der Zinsen nach § 235 AO dann… …wird, fallen keine Hinterziehungszinsen an (§ 235 Abs. 3 S. 2 AO). Nach- tägliche Änderungen der Bemessungsgrundlage für die Hinterziehungszinsen sind…

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