Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Weitere Folgen von Steuerhinterziehung und Steuerordnungwidrigkeiten

  Matthias H. Gehm

  …erfüllt sein sowie Rechtswidrigkeit und Schuld vorliegen3589. Die Haf- tung ist mithin auch durch die Reichweite des Hinterziehungsvorsatzes be-… …bei Zweifeln hinsichtlich des Vorliegens einer Steuerhinterziehung aber keine Inhaftungnahme. A. A. Günther, AO-StB 2015, S. 239, 242 der Grundsatz in… …Haftungsbescheid erlässt, Stellung nimmt, ob der Tatbestand des § 370 AO erfüllt ist3595. Die Fi- nanzgerichte sind des Weiteren nicht daran gehindert, sich… …Feststellungen im Steuerstrafverfahren zu Eigen zu machen3596. Insofern sollte die Strafverteidi- gung diesen Umstand insbesondere bei Fragen des Vorsatzes mit… …kann nicht einfach eine Steuerhinterziehung unterstellt werden, wohl darf aber bei Erwiesenheit der Verwirklichung des Tatbestandes des § 370 AO der… …Hinterziehungsbetrag auch im Zuge einer Haftung nach § 71 AO geschätzt werden3597. Nach früherer Rspr. des BFH war weiterhin zu beachten, dass auch bei Nicht-… …Rechtsauffassung zutreffend ist, da der Tatbestand der Steuerhinterziehung eben nicht dem des Betruges (§ 263 StGB) bzw. Subventionsbetruges (§ 264 StGB)… …entspricht, also werde der Wortsinn bei der Gesetzesauslegung verlassen und eine Analogie zum Nachteil des Haftungsschuldner sei sehr fragwürdig3599… …Steuer, erschlichene Steuervorteile und die Hinterziehungszinsen3604. Auf- grund des StModernG v. 18. 7. 2016 (BGBl I 2016, S. 1679) wird die Haftung auf… …Neuregelung gilt für alle Haftungstatbestände, die nach dem 31. 12. 2016 verwirklicht werden (Art. 97 § 11 Abs. 3 EGAO)3605. Das Kompensationsverbot des §…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Wissensbilanz

  Einleitung

  Dr. Manfred Bornemann, Prof. Dr. Rüdiger Reinhardt

  …„Wissensbilanz“ kann wie folgt definiert werden: Eine Wissensbilanz ist ein Instrument zur gezielten Darstellung und Entwick- lung des Intellektuellen Kapitals… …Wissensbi- lanz13 im Leitfaden Wissensbilanz – vgl. Abbildung 1 – vorgeschlagen wird. Die Basis des Modells bilden Geschäftsprozesse mit denen… …, den Status Quo des Intellektuellen Kapitals ___________________ 10 Eine laufend aktualisierte Liste der Hintergrundartikel findet sich unter… …kapital Beziehungs- kapital Sonstige Ressourcen Vision Geschäfts- bzw. Wissens- Strategie Maß- nahmen Abbildung 1: Schematische Darstellung des… …2). Es zeigt auf der einen Achse die Ausprägung der Einflussfaktoren des Intellektuellen Kapitals im Ver- hältnis zu den strategischen Ansprüchen. Auf… …der anderen Achse wird die strategische Bedeutung der Einflussfaktoren dargestellt. Für die Entwicklung des Intellektuellen Kapitals gilt der… …(Ausprägung niedrig). Die Handlungsfelder für Maßnahmen zur künftigen Entwicklung des Intellektuellen Kapitals liegen daher links oben… …. ___________________ 14 Dieses Bild zeigt das Modell in der Darstellung des Arbeitskreis Wissensbilanz – vgl. BMWA Leit- faden. Vorläufer mit ähnlichem Aufbau gibt es… …in der historischen Form des Forschungszentrum Seibersdorf ARCS 1999, dem Modell der Österreichischen Universitätswissensbilanz oder dem Nanonet… …Erstellungsprozess einer Wissensbilanz aus? Mit der Entwicklung des Leitfadens Wissensbilanz 2.0 und der Wissensbilanz Tool- box15 hat sich ein achtteiliger…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Zahlungsverkehrs in Kreditinstituten

  Electronic Banking (EB)

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …boten. � EB-Produkte als Erfassungssystem für Zahlungen und Aufträge im Rah- men des Internetauftritts der Kreditinstitute (Webbanking). Die… …des EB einbezogen werden. In seiner Hauptaufgabe soll der Electronic-Banking-Betreuer (EBB) den Ver- trieb von EB-Produkten forcieren und Kunden, die… …erstellen. Diese sollte mit den Firmenkundenbetreuern koordiniert sein. Electronic Banking (EB) 126 4.1 Struktur des elektronischen Zahlungsverkehrs Es… …sollte eine Analyse der Struktur des Zahlungsverkehrs anhand der Be- triebsstatistik und ggf. spezieller Revisionsauswertungen vorgenommen wer- den… …Neukunden auf die Umsatzentwicklung (Umsatzaus- wertung) � Analyse des beleghaften ZV (Umsatzauswertungen) � Zielerreichungsgrade für unterschiedliche… …, durchgeführt werden. 4.3 Vertrieb Zudem sollte im Rahmen einer umfassenden Marktanalyse auch das Ver- triebskonzept des Mitbewerbers durch den EBB untersucht… …werden. Im über- tragenen Sinne können für die Tätigkeit der Revision Ansätze abgeleitet wer- den, welche die Strategien des eigenen Kreditinstituts zum… …Preisgestaltung 4.4 Produktsicherheit Die EB-Produkte des Kreditgewerbes unterscheiden sich im Anwendungsbe- reich des Zahlungsverkehrs im Wesentlichen durch die… …Übertragungsweg – und weiterhin durch den Grad der Multibankfähigkeit, beeinflusst von unter- schiedlichen Übertragungsroutinen. Des Weiteren unterscheiden sie sich… …durch den Komfort des Systems, der sich in Art und Weise des Systemhandlings (Bedienungsfreundlichkeit) sowie den Möglichkeiten des Datenaustausches…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Sourcing-Ansätze für die Interne Revision: Outsourcing, Co-Sourcing, Insourcing

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …einen forensischen Experten oder die Prüfung des Compliance-Manage- ment-Systems) auf einen externen Dienstleister ausgelagert. In der Praxis erfolgt… …Revisionsleistungen, wie z. B. bei Prüfungen der Organisations- oder Risikokultur, bei Management-Audits sowie bei Prüfungen des Fuhrparks und des Travel-Managements… …Public Interest Entities (PIE). Weitere Hin- weise zur Abgrenzung finden sich im Punkt 3.10. des IDW Positionspapiers zu Nichtprüfungsleistungen des… …Sourcing-Ansätze für die Interne Revision Um die Wirksamkeit des Internen Revisionssystems sicherzustellen, sind in den Vereinbarungen mit externen Dritten Art und… …Prozess zumeist bei der Internen Revision verbleibt). 4.3 Insourcing Der in der Praxis nur wenig verbreitete Ansatz des Insourcing be- zeichnet diejenigen… …. Technologieexperten) anderer Ab- teilungen des eigenen Unternehmens zugegriffen wird und diese entweder Prüfungen vollumfänglich eigenständig durchführen oder in ein… …Prüfungsteam integriert werden. Die Umsetzung des Insourcing stellt hohe Anforderungen an die Unabhängigkeit, Neu- tralität und Objektivität der aus dem eigenen… …Kenntnisse der Prüfungsmethodik etc. vorhanden sind. 4.4 Kriterien für die konkrete Ausgestaltung des Sourcing-Ansatzes Die vorstehend aufgezeigten… …Interne Revision dem Unternehmen und dem externen Dienstleister exakt festgelegt werden.75 Bei der Ausgestaltung des Sourcing-Ansatzes sind seitens der… …Revisionsleitung sowie ggf. auch der gesetzlichen Vertreter die nach- folgend dargestellten Argumente gegeneinander abzuwägen: a) Vor- und Nachteile des Outsourcing…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Claimmanagements

  Regelungen und Prozesse

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …sogenannten "Preisausreißer" des Preisspiegels (große Ab- weichungen des Angebotspreises zum Mittel- oder Bestpreis) ist eine frühe Möglichkeit, Schwächen des… …. Behinderungs-, Bedenken- und Mehrkos- tenanzeigen) � Feststellung der Art des Claims: zusätzliche oder geänderte Leistung (Vertragsgrundlage mit der… …Weitermeldung an das Risikomanagement � Sicherstellen des Informationsflusses an alle zu beteiligenden Stellen Zielstellung: Die potenziellen Claims werden… …geprüft? � Welche vertraglichen Regelungen gibt es hierzu, z.B. Formulare, Adressa- ten, Inhalte? 5.2 Prüfen von Claims Die Prüfung des Claims ist der… …wichtigste Teil des gesamten Prozesses. Unstrittige Claims können in vielen Fällen sofort beurteilt und entsprechend den internen Regelungen beauftragt werden… …. Sollte eine Verhandlung mit dem Auftragnehmer notwendig sein, sind unter Festlegung der Strategie und des Verhandlungsziels entsprechende Vorbereitungen zu… …Angemessenheit des Preises muss sich aus der Prüfungsdokumen- tation ergeben. Zudem muss nachvollziehbar sein, welche Personen die Prüfungshandlungen durchgeführt… …Anspruchsgrundlage � Claimhöhe, Festlegung der maximalen Höhe � Korrektheit der Angaben des Antragstellers (Mengen, Rechenfehler) � Wirtschaftlichkeit, technische… …Notwendigkeit des Claims � Zweckmäßigkeit der vorgeschlagenen technischen Lösung unter Be- rücksichtigung möglicher Alternativen � Ursache und Verursacher… …kulationen zu identifizieren und entgegenzuwirken? � Wie wird sichergestellt, dass bei der Herleitung der Claimpreise die Kal- kulationsansätze des…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Methodischer Rahmen

  Dr. Sebastian Höfner

  …der juristischen Methoden- lehre.155 Um auch den in der hier vorliegenden Arbeit diagnostizierten Regelungsunschärfen und -lücken des… …Viererkanon beruhende klas- sische Methodenlehre162 zielt auf die „Reconstruction des dem Gesetze inwohnenden Gedan- kens“163 ab. Diese Kriterien sind immer… …vor dem Hintergrund des jeweiligen Rechtssystems, in dem die in Rede stehenden, auszulegenden Normen verankert sind, zu sehen.164 Die in dieser… …Kern der juristischen Methodenlehre zurückgegriffen, der auch bei der Auslegungsmethodik des EuGH in den „methodologischen Mittelpunkt“ (Buck, Carsten… …schaftsvorschriften an.168 Im Ergebnis muss sich die Interpretation des auslegungsbedürftigen Gemeinschaftsrechts und damit auch der endorsed IFRS die Rechtsanwendung… …des EuGH als beurteilungsrelevanten Maßstab nehmen.169 Auch der EuGH wendet den bereits skizzierten Viererkanon der juristischen Methodenlehre… …bei der Auslegung des Gemeinschaftsrechts an.170 Es gelten aber aufgrund der IFRS als se- kundäres Gemeinschaftsrecht gemeinschaftsrechtstypische… …bildet zu den nationalen Methodenlehren kein aliud, sondern wird durch ihren speziellen Gegenstand in Form des Gemeinschaftsrechts geprägt.“172 Auch im… …Auslegungssystematik des Ge- meinschaftsrechts orientieren. Andererseits stellen die endorsed IFRS Verlautbarungen einer privaten Institution dar, bei deren Genese… …berücksichtigen gilt.173 Nicht zuletzt ist die Auslegung der IFRS-Normen nicht möglich, ohne die Ziele des IFRS- Systems zu berücksichtigen. Denn hinter jeder…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Fazit

  Dr. Sebastian Höfner

  …Kritik nicht ohne Berücksichtigung der Zielsetzung des IFRS 11 erfolgen. Vor dem Hintergrund der durch das IASB identifizierten Schwächen des IAS 31… …, aufbauend auf einer ausführlichen Darstellung des IFRS 11 und dessen Integration in die Gesamtarchitektur der IFRS im Allgemeinen sowie der… …Konzernrechungslegung nach IFRS im Speziellen2336, eine empirische Auswertung zur Erst- anwendung des IFRS 11 vorgenommen. Ziel dieser empirischen Erhebung war es, zu… …. Einstimmigkeitserfordernisses gemeinschaft- lich zu beherrschen. Lediglich durch die Verbindung des Begriffs der Beherrschung gemäß IFRS 10, der fortan den Ausgangspunkt für… …der Bereinigung von Grauzonen fußte. Gleichwohl wird an dieser Stelle die z. T. im Schrifttum geäußerte These, bei den Auswir- kungen des IFRS 11… …auf die Abschlüsse der Gesellschaften handele es sich um „Viel Lärm um wenig“2338, nicht geteilt. Denn gleichwohl die Erstanwendung des IFRS 11… …Konzernbilanzbild besaß, ist der ressourcenseitige Aufwand aus der Erstanwendung des IFRS 11 insbesondere im Kontext eines ggf. notwendi- gen Wechsels der… …als äußerst fragwürdig. Die wesentliche Erkenntnis der empirischen Erhebung bestand jedoch in der – entgegen der Erwartung in Teilen des… …onsdefizit ist daher insb. vor dem Hintergrund des vom IASB im Zuge der Einführung des IFRS 11 propagierten „high quality reporting“2340 äußerst kritisch zu… …in den einzelnen Abschlüssen der Gesellschaften lassen sich dabei insb. auf die unzureichenden Ausführungen des IFRS 11 zur Klassifizierung und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Besonderheiten bei der Beschaffung von Dienstleistungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Mitführungspflicht des Sozialversiche- rungsausweises erfordern (z. B. Bau, Reinigungsgewerbe), dies als Ver- tragsbestandteil vereinbart? Wie erfolgen entsprechende… …Verpflichtung des Auftragnehmers, Qualitätsnachweise zu erbrin- gen, entsprechend vertraglich hinterlegt (z. B. Qualitätsmanagementsys- tem ISO 9000, 14001)? 23)… …Ist die Möglichkeit des Auftraggebers, Audits beim Auftragnehmer durchzuführen, schriftlich vereinbart (z. B. Audit, um den Projektfort- schritt… …Ausführungsqualität) kommt? 11.2 Werkvertrag, Dienstvertrag und Arbeitnehmer- überlassung Fremdarbeitskräfte zur Deckung des Personalbedarfs können auf Basis von… …weiteres Merkmal ist die fehlende Eingliederung dieser Mit- arbeiter in die Arbeitsabläufe des Auftraggebers und das Tragen des unter- nehmerischen Risikos… …Arbeitnehmerüberlassung nur in Ausnahmefällen möglich (beispielswei- se zwischen Arbeitgebern des gleichen Wirtschaftszweiges, zwischen Konzer- nunternehmen oder… …Auftragnehmer/Werkunternehmer in der Organisation des Ar- beitsablaufs frei? Hinweis: Der Auftragnehmer/Werkunternehmer muss frei in seiner unter- nehmerischen Disposition sein… …. D. h. beispielsweise Folgendes: Keine Ein- flussnahme des Auftraggebers/Bestellers auf Anzahl und Qualifikation der am Werkvertrag beteiligten… …Arbeitnehmer. 4) Besitzt der Auftragnehmer/Werkunternehmer das Weisungsrecht gegen- über seinen im Betrieb des Auftraggebers/Bestellers eingesetzten Mitar-… …beitern? 5) Wird das Merkmal der fehlenden Eingliederung dieser Mitarbeiter in die Arbeitsabläufe des Auftraggebers beachtet (z. B. keine Teilnahme an be-…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Verfahrensrecht

  Matthias H. Gehm

  …143 Abs. 2 GVG eine Zuständigkeit bei Gefahr im Verzug eröffnet2177. Die Primärzuständigkeit ist die des Tatorts, der sich nach § 9 Abs. 1 StGB… …Abgabe einer unrichtigen Steu- ererklärung also der Ort, an dem der Täter die Steuererklärung erstellt und der Ort des Sitzes des für die Besteuerung… …hierzu nicht2184. Die Beschuldigteneigenschaft kann somit konkludent begründet werden2185. Die Einleitung des Steuerstrafverfah- rens braucht dabei nicht… …Finanzverwaltung haben aber nach Einleitung des Strafverfahrens unverzüglich die BuStra hiervon zu unterrichten (Nr. 31 Abs. 1 AStBV (St))2187. 2178… …, Beilage 3/2006, S. 23. Zu den Prüfungsbefugnissen des Zolls vgl. Hamminger, NWB 2015, S. 1783. 2183 Tormöhlen, AO-StB 2013, S. 316, 317… …terrichtung liegt gleichzeitig die Einleitung des Steuerstrafverfahrens, dies ist unabhängig davon gegeben, ob dem Beschuldigten dieser Umstand bekannt ge-… …. Letztlich schränkt § 386 AO aus Gründen der Verfahrensökonomie das Recht der Staatsanwaltschaft als Herrin des Verfahrens ein. In denen Fällen, in wel- chen… …im Hinblick auf das außersteuerliche Delikt2193. Die Finanzbehörde ist aber hinsichtlich des außersteuerlichen Delikts nicht mehr als… …Staatsanwaltschaft, sondern ausschließlich als Ermittlungspersonen der Staatsanwaltschaft (§ 152 GVG) bzw. als Behörde des Polizeivollzugsdienstes (§ 402 Abs. 1 AO)… …oder Unterbringungsbefehl erlassen ist2197. Letzte- res wird in der Praxis aufgrund der strengen neueren Rspr. des BGH zur Bestra- fung von…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Bedeutung, Ziele und Aufgaben der Beschaffung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …die Einkaufsaktivitäten bis zur Wareneingangsprüfung bzw. Leistungsanerkennung und Rechnungsprüfung. � Einkaufsfunktion: Teilprozess des… …Beschaffungsprozesses, der die Einkaufsaktivitäten von der Angebotseinholung bis Auftragsvergabe umfasst. Die Einkaufsfunktion kann von Mitarbeitern des definierten… …neben der Einkaufstätig- keit auch die weiteren Teilprozesse des Beschaffungsprozesses betroffen sind. Der operative Beschaffungsprozess beinhaltet nach… …der Definition des DIIR- Arbeitskreises „Revision der Beschaffung“ nicht nur die Einkaufsfunktion (Angebotseinholung bis Auftragsvergabe), die durch… …des Ergebnisses eines Teilprozesses (Output) beein- flusst als Input das Arbeitsergebnis nachgelagerter Teilprozesse und damit die Qualität und den… …unternehmerischen Erfolg des Beschaffungsprozesses insgesamt. Beispiele: (a) Wird im Rahmen der Planung/Bedarfsmeldung keine qualifizierte Leis- tungsbeschreibung… …(Produkte, Material, Gü- ter, Dienstleistungen) typischerweise 40–70 % des Umsatzes aus.2) Aufgrund einer Fokussierung auf die Kernkompetenzen ist die… …Menge in der erforderlichen/ge- wünschten Qualität und am richtigen Ort. � Nutzung des Wettbewerbs. Hierzu gehört eine qualifizierte Beschaffungs-… …(Gegengeschäfte) oder die Entwicklung (Informationen für Pro- duktentwicklung). � Effektive und effiziente Gestaltung des Beschaffungsprozesses unter Ein- bezug… …Einkaufsbereich innerhalb eines Unternehmens dezentral oder zentral zu organisieren ist. Ferner, ob nur Mitarbeiter des Einkaufsbereichs (Einkäufer) mit den…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen