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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Steuerstrafrechtliche Verantwortung im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …der Steuerstraftat sowie der Zollstraftat. Demnach sind Steuerstraftaten bzw. Zollstraftaten Taten, die nach den Steuerge- setzen strafbar sind, der… …Bannbruch, die Wertzeichenfälschung und deren Vor- bereitung, soweit die Tat Steuerzeichen betrifft, sowie die Begünstigung einer Person, die eine der… …vorgenannten Taten begangen hat. Die Vorschriften in §§369 bis 412 AO stellen keine abschließende Regelung des Steuerstrafrechts dar. Nach §369 Abs. 2 AO gelten… …für Steuerstraftaten die allgemeinen Gesetze über das Strafrecht, soweit die Strafvorschriften der Steuergesetze nichts ande- res bestimmen. Die… …macht, oder die Finanzbehörden pflichtwidrig über steuerlich erhebliche Tatsachen in Unkenntnis lässt, oder pflichtwidrig die Verwendung von Steuerzeichen… …Steuer- pflichtiger Eine Vielzahl von Pflichten ist für das Unternehmen als Steuerpflichtigen in der Abgabenordnung normiert. Die Abgabenordnung normiert… …gen über die Erwerbstätigkeit; § 139 AO: Anmeldung von Betrieben in beson- deren Fällen), – Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach §§140, 141 AO… …. 2 UStG, – Aufzeichnungen über die Geschäftsbeziehungen i. S. d. §1 Abs. 4 AStG nach der GAufzV, Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug nach §41… …EStG. Daneben stellt die Finanzverwaltung mit den GoBD hohe Anforderungen an die Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in… …elektronischer Form sowie zum Datenzugriff. Als Verwaltungsvorschrift sind die GoBD für die Finanzverwaltung verbindlich. C. Die Strafbarkeit von Unternehmen Bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zielgerichtetes Risikomanagement für bessere Unternehmenssteuerung

  Finde das Risiko – und quantifiziere das Risiko im Risiko

  Andreas Kempf, David Mitterbauer

  …25 Finde das Risiko – und quantifiziere das Risiko im Risiko Andreas Kempf, David Mitterbauer Zusammenfassung Die systematische… …Identifizierung relevanter Risiken und die Frage wie deren Ein- fluss modelliert werden kann stellt Akteure noch immer vor große Herausforderun- gen. Mit der… …zunehmenden Anwendung agiler Methoden und der Kooperation in organisationsübergreifenden Netzwerken ändert sich darüber hinaus die Wert- schöpfung und deren… …Bewertung durch die Interessengruppen (Stakeholder). Er- folgsentscheidend für das Überleben von Organisationen ist künftig weniger der Zugang zu Kapital… …Beitrag zunächst die multiple Wertschöpfung unter Anwendung agiler Me- thoden, die Bewertung der Überlebensfähigkeit bei Unsicherheit und die Relevanz… …, Risiken systematisch und im Kontext der Organisation identifiziert werden können. Zudem wird dargelegt wie relevante Einflüsse auf die Risikobewertung mo-… …delliert und für die Krisenfrüherkennung genutzt werden können. Hierfür werden unterschiedliche qualitative und quantitative Methoden sinnvoll miteinander… …26 Andreas Kempf, David Mitterbauer Grundsätzen guter Unternehmensführung entgegensteht1. Die Ursache für den de- fensiven Fokus auf Risikoabwehr und… …Kapitalkostendeckung liegt unter anderem an der falschen Anwendung geeigneter Metriken2 und Management Entscheidungen, die nicht im besten Interesse des Unternehmens… …, Apps etc., eine Revolution. Bis dahin übliche digitale Assistenten, u. a. von Nokia, Black- berry, Palm, waren die kontinuierliche Evolution der bis…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankkalkulation und Risikomanagement

  Aufgaben der Bankkalkulation

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …60 Zweiter Teil: Aufgaben der Bankkalkulation Der Bankkalkulation werden im Schrifttum regelmäßig1 zwei Aufgabenbereiche zu- gewiesen, nämlich die… …Kontrollfunktion und die Lenkungsfunktion. Im Gegensatz zur industriellen Kostenrechnung, der nach einhelliger Auffassung im neueren Schrifttum auch eine… …Dokumentationsfunktion2 zukommt, wird die letztgenannte Funktion nicht erwähnt. Gleichwohl ist im Folgenden ihre Existenz nachzuweisen und ihre Bedeutung aufzuzeigen… …und Erlösrechnung wird unter Lenkungsfunktion die kosten- und erlösmäßige Quantifizierung der in der Kosten- und Erlösplanung be- trachteten… …Handlungsalternativen verstanden.3 Letztere beziehen sich namentlich auf unternehmerische Entscheidungen innerhalb eines betrieblichen Funktions- bereichs, z. B. die… …Preisuntergrenzenermittlung im Absatzbereich oder die Preisober- grenzenermittlung im Beschaffungsbereich, bei kurzfristiger4 Betrachtung. D. h., re- gelmäßig werden… …Betriebsmittelkapazitäten, große Teile der Personalkapazitäten sowie die Grobstruktur des Leistungsprogramms als Datum behandelt.5 Die Kosten- und Erlösrechnung ist damit… …Hagenmüller/Jacob, Rechnungswesen, 1988, S. 103 die Aufgaben Wirtschaftlichkeitskontrolle, Erfolgskontrolle und Selbstkostenermittlung. Wirtschaftlichkeits- und… …Erfolgskontrolle lassen sich zur Kontrollfunk- tion zusammenfassen. Die Selbstkostenermittlung soll Entscheidungsprobleme lösen (etwa Preisuntergrenzenermittlung)… …. Angesprochen ist damit die Lenkungsfunktion. 2 Z. B. Kloock/Sieben/Schildbach, Kostenrechnung, 1991, S. 16 f.; Ahlert/Franz, Kostenrechnung, 1988, S. 141-152…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden BAIT

  Informationsrisikomanagement

  Axel Becker

  …Maßnahmen zu vergleichen. Die daraus abgeleite- te Transparenz der IT-Risikosituation und die Akzeptanz des ermittelten IT- Restrisikos durch die… …Geschäftsleitung ist die zentrale Anforderung zur Schärfung des IT-Risikobewusstseins im Institut und gegenüber IT-Dienst- leistern.33) Zusammengefasst benötigen… …die Institute funktionsfähige IT-Prozesse und ein funktionsfähiges IT-Management für die betriebsinternen Informations- risiken. 3.1 Die… …7.2 Tz. 1 MaRisk). IT-Systeme, die zugehörigen IT-Prozesse und sonstige Bestandteile des Informations- verbundes müssen die Integrität, die… …Verfügbarkeit, die Authentizität so- wie die Vertraulichkeit der Daten sicherstellen (vgl. AT 7.2 Tz. 2 MaRisk). Das Institut hat die mit dem Management der… …diesbezügliche Berichtspflichten zu definieren (vgl. BT 3.2 Tz. 1 MaRisk). 33) Vgl. BaFin: IT-Sicherheit: Aufsicht konkretisiert Anforderungen an die Kredit-… …wirtschaft vom 15. 1. 2018 (https://www.bafin.de/SharedDocs/Veroeffentlichun- gen/DE/Fachartikel/2018/fa_bj_1801_BAIT.html). 3.2 Die Bestandteile eines… …Interessenkonflikten umzusetzen. 3. Informationsrisikomanagement 42 Die Aufsicht betont hierbei die Freiheit von Interessenkonflikten in der Um- setzung. Hierbei… …hat sich in der Praxis die strikte Umsetzung des Three(Four)-Lines-of-Defense-Ansatzes als zielführend erwiesen, der die kla- re Struktur der… …den maßgeblichen Stellen gehören auch die IT- relevanten Fachbereiche, die Eigentümer der Informationen sind.34) Informationsverbund Zu einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden BAIT

  IT-Betrieb

  Axel Becker

  …101 8. IT-Betrieb In diesem Kapitel werden die Anforderungen aus den MaRisk und BAIT an den IT-Betrieb betrachtet. Die BAIT liefert dabei konkrete… …Datensicherung. Gemäß AT 7.2 Tz. 1 MaRisk muss sich der Umfang und die Qualität der tech- nisch-organisatorischen Ausstattung an den betriebsinternen Erfordernis-… …Prozessen auf die Verwendung gängiger Standards verwiesen. Für IT-Pro- zesse und den IT-Betrieb ist ITIL88) ein solcher Standard. Für die Verwaltung von… …IT-Systemen empfiehlt sich die Verwendung einer Configuration Management Database (CMDB)89). Ziel einer CMDB ist es, alle relevanten Informationen zu einem… …Unterstützung von Service-Pro- zessen in Bezug auf die IT-Systeme. Für den IT-Standard ITIL dient die CMDB als zentrale Datenbasis des gesamten… …IT-Servicemanagements. 8.1 Der IT-Betrieb hat die Anforderungen, die sich aus der Umsetzung der Ge- schäftsstrategie sowie aus den IT-unterstützten Geschäftsprozessen… …erge- ben, zu erfüllen (vgl. AT 7.2 Tz. 1 und Tz. 2 MaRisk). 8.2 Die Komponenten der IT-Systeme und deren Beziehungen zueinander sind in geeigneter… …Weise zu verwalten, und die hierzu erfassten Bestandsanga- ben regelmäßig sowie anlassbezogen zu aktualisieren. 88) ITIL ist die „IT-Infrastructure… …Datenverlust. Zum akzeptierten Zeitraum der Nichtverfügbarkeit der IT-Systeme sowie zum maximal tolerierbaren Datenverlust sei auf die Schutzbedarfsziele ver-… …eine große Funk- tionserweiterung handelt. Die Change-Management-Prozesse sollten dabei aber in unterschiedlicher Tiefe, abhängig von Art, Umfang…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden BAIT

  Operative Informationssicherheit

  Axel Becker

  …69 5. Operative Informationssicherheit Das Kapitel Operative Informationssicherheit wurde neu in die BAIT einge- fügt. Hierbei sollen die… …. Anforderungen an die operative Informationssicherheit Die Anforderungen an die operative Informationssicherheit setzen für die IT- Systeme, die zugehörigen… …Anforderungen. Es geht hier insbesondere um die Funktionsfähigkeit der internen Kontrollsysteme in den einzelnen Insti- tuten. Dies ist auch für die Interne… …Revision ein wichtiger Ansatzpunkt und Inhalt der IT-Prüfungen. Die Folgeabschnitte führen die bankaufsichtsrecht- lichen Anforderungen im Einzelnen auf… …. 5.1 Die operative Informationssicherheit setzt die Anforderungen des Informa- tionssicherheitsmanagements um. IT-Systeme, die zugehörigen IT-Pro- zesse… …und sonstige Bestandteile des Informationsverbundes müssen die In- tegrität, die Verfügbarkeit, die Authentizität sowie die Vertraulichkeit der Daten… …. AT 7.2 Tz. 2 MaRisk). Für IT-Risiken sind an- gemessene Überwachungs- und Steuerungsprozesse einzurichten, die insbesondere die Festlegung von… …IT-Risikokriterien, die Identifikation von IT-Risiken, die Festlegung des Schutzbedarfs, daraus abgeleitete Schutz- maßnahmen für den IT-Betrieb sowie die Festlegung… …. Protokolldaten, Mel- dungen und Störungen, welche Hinweise auf Verletzung der Schutzziele ge- ben können. Regelbasierte Auswertungen Die regelbasierte Auswertung… …sicher- heitsrelevanter Ereignisse zu definieren. Regeln sind vor Inbetriebnahme zu testen. Die Regeln sind regelmäßig und anlassbezogen auf Wirksamkeit zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Tax Compliance im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …die Tax Compliance 1. Steuer als Ausgangspunkt der Tax Compliance §3 Abs. 1 AO definiert den Begriff Steuer. Steuern sind demnach Geldleistungen, die… …auferlegt werden, bei denen der Tatbestand zutrifft, an den das Gesetz die Leis- tungspflicht knüpft. Die Erzielung von Einnahmen kann Nebenzweck sein. Die… …Finanzbedarfs der öffentlichen Haushalte zu decken. Steuern, die in den Staatshaushalt fließen, dienen der Finanzierung der Ausgaben für das Gemeinwohl. Bei den… …oder umweltpolitische Ziele verfolgt. Die Pflicht zur Entrichtung der Steuern trifft den Steuerschuldner. Die Steuerge- setze bestimmen gem. §43 S. 1 AO… …Aufzeichnungen zu führen oder andere ihm durch die Steuergesetze auferlegte Verpflichtungen zu erfüllen hat. Den Steuerpflichtigen treffen sowohl… …vermögensrechtliche Pflichten als auch nicht vermögensrechtli- che Pflichten des Steuerschuldners. Den Steuerpflichtigen treffen eine Vielzahl von Pflichten, die in der… …Pflichten nicht oder nur unzureichend, führt dies zur Sanktionierung sowohl gegen das Unternehmen als auch gegen die Mitarbeiter des Unternehmens. Die… …die Einhaltung der nach den Steuergesetzen auferlegten Pflichten große Schwierigkeiten. Dies ist darauf zurückzuführen, dass die Steu- ergesetze einen… …der Wandel auf der Steuerrechtsebene bedingt durch die vielfachen Steuerrechtsänderungen, um die Steuergesetze der Rechtspre- chung anzupassen und die… …auf internationaler Ebene. Auf internationaler Ebene ist die gemeinsame Initiative gegen Gewinnverkür- zung und Gewinnverlagerung der OECD und der G20…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Prävention und Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Prävention von Bilanzdelikten

  Benedikt Hirthammer

  …. Ziercke (2008), S. 25. 940 Vgl. Brinkmann (2005), S. 248;Waschbusch et al. (2018), S. 87. 941 Vgl. Schindler/Haußer (2014), S. 979. Die Gültigkeit dieser… …AktG enthalten, jedoch gelten für die GmbH weitestgehend die gleichen Regelungen; vgl. hierzu Schindler/Haußer (2012), S. 237–238. Die… …. 942 Vgl. Schindler/Haußer (2019), S. 1632. Dies verdeutlicht auch die Relevanz der Unabhän- gigkeit zwischen der Unternehmensleitung und den… …Aufsichtsorganen; vgl. hierzu Zahra/Priem/Rasheed (2005), S. 813. 4. Prävention von Bilanzdelikten Bisher wurden im Kapitel 2. die Grundlagen der Bilanzdelikte… …dargestellt und anschließend erläutert, wie diese entstehen. Im folgenden Kapitel soll nun gezeigt werden, wie die Prävention dieser Taten erfolgen kann. Der… …Prävention kommt eine besondere Bedeutung zu, da durch die Bilanzdelikte sehr hohe Schäden entstehen und die Taten erhebliche Auswirkungen auf das Wirt-… …werden die Maßnahmen diskutiert, die dazu führen, die Entstehung von Bilanzdelikten zu verhindern und dadurch auch die Schäden nicht eintreten zu… …lassen.940 Zunächst wird diskutiert, wem die Verantwortung für die Prävention von Bi- lanzdelikten obliegt. Im Anschluss daran werden unter Bezug auf das… …Konzept des Fraud-Dreiecks die Ansatzpunkte der Präventionsmaßnahmen dargestellt. Dieser Darstellung folgen die organisatorischen Gestaltungsmöglichkeiten… …der Unternehmensüberwachung und den damit verbunden Überwachungssyste- men, bevor konkrete Maßnahmen für die Prävention von Bilanzdelikten darge- stellt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Notwendigkeit der Implementierung eines Tax CMS

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Kapitel 2 – Notwendigkeit der Implementierung eines Tax CMS Die gesetzliche Verpflichtung zur Implementierung eines Compliance Systems ist umstritten… …Andere Vertreter114 sehen, dass die Gesetzesgrundlagen die Implementierung eines Compliance Systems ins Ermessen der Unternehmen stellen. Einige der in… …Geschäftsorganisation vorzuhalten, die auf die Einhaltung der von den Versicherungsunternehmen zu beachtenden Gesetze, Verordnungen und auf- sichtsbehördlichen… …§93 AktG haben die Vorstandsmitglieder einer Aktiengesellschaft bei ihrer Geschäftsführung die Sorgfalt eines ordent- lichen und gewissenhaften… …Geschäftsleiters anzuwenden. Neben diesen branchen- bzw. tätigkeitsspezifischen Vorschriften gibt es allge- meine Grundlagen. §12 Abs. 1 AGG erstreckt die… …Notwendigkeit besteht, zumutbare und angemessene Maßnahmen zu ergreifen, um drohende Schäden für das Unternehmen frühzeitig zu erkennen und diese abzuwenden. Die… …nachfolgend angeführten Haftungsrisiken für das Unterneh- men und die Unternehmensleitung empfehlen von sich aus die Implementie- rung eines CMS, auch für sog… …. KMU.116 A. Verlust des Ansehens in der Öffentlichkeit und Reputa- tionsschaden I. Medienberichterstattung Die Implementierung eines CMS ist in Folge… …zahlreicher medienträchtiger Straf- prozesse, u. a. Siemens, HSH Nordbank und Mannesmann, in den Blickpunkt der Öffentlichkeit gelangt. Die Vorwürfe erstrecken… …sich oftmals auf die Korrup- 48 Kapitel 2 – Notwendigkeit der Implementierung eines Tax CMS 6 7 8 117 Fissenewert, Kap. 2 Rn. 58. 9 118 Schorn…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Abstimmung

  Silvia Puhani

  …die von Ihnen dargestellten Beobach- tungen und für die vollständige und richtige Faktenlage zu erhalten. Die Fixierung der Sachverhalte soll ein… …starkes Fundament für Ihren Bericht bilden. Sie behandelt den Soll- und Ist-Zustand sowie in einfachen Fällen (z. B. bei expliziten Vorschrif- ten) die… …Abweichungen sowohl des Soll- als auch des Istzustands vom Ideal-Soll- Zustand. Hierzu müssen Sie die Beobachtungen und Fakten vollständig und richtig… …mit dem Fachbereich wird schrittweise und somit deeskalierend vorgegangen, d. h. die Auswirkungen dieser Fakten, die Bewertungen wie auch die… …der Sachverhalte Am verheerendsten wäre, die Sachverhalte nicht vorab in einem gesonderten Schritt zu fixieren, sondern damit z. B. bis zur… …umso wahrscheinlicher:  Der Bericht sei unhaltbar, da inhaltlich falsch/ohne jeden Realitätsbezug.  Die Sachverhalte seien allein der Phantasie… …des Prüfers entsprungen.  Die dargestellten Abweichungen träfen nicht zu.  Die Revisoren seien in höchstem Maße inkompetent. Kochen die… …Emotionen erst einmal derartig hoch, ist es äußerst schwierig, wieder auf die Sachebene zurückzufinden. Deshalb muss insbesondere vor der Abschlussbe-… …sprechung unbedingt bereits Einigkeit über die Fakten herrschen. Rechnen Sie damit, dass der Fachbereich Ihre Sachverhaltsdarstellung ablehnt oder ihr nur… …Einvernehmen erzielt wurde. ___________________ 94 Vgl. Kapitel 4.2 Vereinbarung von Maßnahmen. 4 Abstimmung 170 4.1.3 Wie kann die…

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