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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Ausblick

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …hilfreiche Prüfungsfeststellungen zur Verfügung. Der neue DIIR Standard Nr. 2 Risikomanagement stützt sich sehr auf COSO ERM, dem Internen… …. Auch das Frühwarnsystem sowie die Maßnahmen zur Risikosteuerung werden in Ziff. 51 hervorgehoben (COSO Prozess 5: Risikomaß- nahmen). Auch für dieses… …Risiken gefährdet sind und erweitert wie bei COSO ERM den Blick der IR. Der Grundsatz 10: „Liefert zuverlässi- ge Prüfungsergebnisse für alle Manager“… …des risikoorientierten Prüfungsplans sein“. Auch hier wird wie bei COSO ERM die Erweiterung des Prüfungsscope auf eine strategische Sichtweise bei den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Risiken und Werte auf dem Prüfstand

  Scoring-Modell zur Beurteilung der Wirksamkeit des Risikomanagementsystems (RMS) durch den Aufsichtsrat

  Dr. Oliver Bungartz

  …of the Treadway Commission (COSO). Das umfassende Rahmen- werk für ein RMS nach COSO ermöglicht eine umfassende Betrachtung sowohl von… …durch den Aufsichtsrat, die Interne Revision und/oder den Ab schluss- prüfer).86 Das RMS-Rahmenwerk von COSO mit dem Namen „Enterprise Risk Management –… …. Information, Kommunikation und Berichterstattung 5. Überwachung und Anpassung 86 Vgl. zur Entwicklung und Bedeutung des COSO für das RMS und das IKS z. B… …. Bungartz 2017. 87 Vgl. zu den folgenden Inhalten des Rahmenwerks COSO 2016. 88 Vgl. zu den folgenden Inhalten des Rahmenwerks COSO 2017. 101… …Unternehmensleistung zu ver deut lich en: Abb. 1: RMS-Rahmenwerk – Verbindung von Risiko, Strategie und Leistung89 COSO hat 20 Prinzipien entwickelt, welche die fünf… …eines unternehmensweiten Risikomanagements nach COSO zusammen und decken die nach IDW PS 981 gefor- derten Grundelemente für ein RMS ab, wobei für die… …Wirksamkeit eines RMS die inhaltliche Ausgestaltung der einzelnen Komponenten entscheidend ist. 89 In Anlehnung an COSO 2016, S. 21. Risiko-Governance und… …Oliver Bungartz 3. Beurteilung der Wirksamkeit eines Risiko- managementsystems (RMS) Die Prinzipien nach COSO sollen bei der Beurteilung der Wirksamkeit… …Anhaltspunkte zu den geforderten Inhalten eines RMS. Das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) definiert ein… …wird und schon bei der Strategiefestlegung ansetzt. Das RSM-Rahmenwerk nach COSO hat insbesondere die Schwerpunkte Strategie, Leistung, Kultur und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 5.1 Risikomanagement nach dem KonTraG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 5.2 Enterprise Risk Management Framework der COSO… …Internal Control Ansatz geht zurück auf die im Jahr 1994 von der COSO veröf- fentlichte Verlautbarung „Internal Control – Integrated Framework“. Ziel dieses… …der COSO im Hinblick auf die Compliance des SOX empfehlen.35 26 Vgl. COSO 1994, S. 1; Lück 2001a, S. 60. 27 Vgl. AICPA 1998. 28 Vgl. IDW PS 260.3. 29… …Internen Revision in das Unternehmerische Überwachungssystem Paetzmann 25 Internal Control ist laut COSO definiert als ein von der Unternehmensleitung und… …Monitoring, die die Anforderun- gen an die Überwachung im Internal Control Ansatz beschreiben. Vgl. hierzu COSO 1994, S. 2 f.; Hömberg 2002, Sp. 1232… …; Langenbucher 2003, S. 62; Lück 2001a, S. 60; Menzies 2004, S. 78–81. 37 Vgl. COSO 1994, S. 1; Freidank/Paetzmann 2003, S. 318; Hömberg 2002, Sp. 1231; IDW 2006… …, S. 1951 f.; Langenbucher 2003, S. 58 f. 38 Vgl. COSO 1994, S. 1. 39 Steinmann/Schreyögg 1986, S. 749 f. Vgl. ebenfalls Schäffer 2003, S. 505 f. 40… …2001. 43 Vgl. Weber/Schäffer 2006. 44 COSO 1994, S. 1. Interne Revision im Rahmen der Reformbestrebungen der Corporate Governance 26 Paetzmann… …zukunftsorientierten Planungsseite sowie das Linien- management und die operativen Stellen.48 Die COSO hat mit dem Internal Control Ansatz einen Rahmen geschaffen, wie… …Aufsicht (siehe Abb. 1). 45 Vgl. Horváth 2003b, S. 782–786. 46 Vgl. Peemöller 2005, S. 66–69. 47 Vgl. COSO 1994, S. 3. 48 Vgl. COSO 1994, S. 3; auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement für Aufsichtsräte

  Zusammenfassung

  Dr. Oliver Bungartz

  …(COSO) definiert ein unternehmensweites Risiko- management als einen Prozess, der durch Überwachungs- und Leitungsorgane, Führungskräfte sowie Mitarbeiter… …Unternehmens gewährleistet werden . COSO unterscheidet vier Zielkategorien eines RMS: 1 . Bestimmung und Unterstützung der Unternehmensstrategie durch Vorgabe… …sein, dass auch potentielle dolose Handlungen aufgedeckt bzw . vermieden werden . Die letzte Aktualisierung des RSM-Rahmenwerks nach COSO aus dem Jahr… …(CMS) Das RMS-Rahmenwerk von COSO stellt eine geeignete Basis dar, um die verschiedenen Bestandteile der Corporate Governan- ce in einem integrierten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Anforderungen an die Interne Revision

  Marcus Bauer
• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Information und Kommunikation

  Christian Brünger

  …Informationsflüsse im Hinblick auf unternehmensexterne Parteien, zeigt Abbildung 54 exemplarisch auf. Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 210… …Abbildung 54: Informationen im Unternehmensumfeld Quelle: COSO (1992) Eine weitere Unterscheidung von Informationen kann hinsichtlich der Übermitt-… …Rahmen des unternehmensweiten Risikomanagements ge- Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 212 handhabt werden sollen. Beispielsweise muss… …: Eigene Darstellung in Anlehnung an COSO (2004b) Gesamtunternehmen Geschäftsbereich Zentrale Werttreiber Zentrale Risikokategorien Qualität Budget… …innerhalb (+), außerhalb (−) oder in der Nähe (●) der Risikotoleranz liegt. Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 214 Häufig werden… …Information und Kommunikation 215 Abbildung 56: Beispiel einer detaillierten Dashboard-Analyse Quelle: Eigene Darstellung in Anlehnung an COSO (2004b)… …. Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 216 Abbildung 57: Informationsflüsse im unternehmensweiten Risikomanagement Quelle: Eigene Darstellung in… …Anlehnung an COSO (2004b) Internes Unternehmensumfeld Zielsetzungsprozess Ereignisidentifikation Risikobeurteilung Risikohandhabung… …Möglichkeit, ihre Erkenntnisse Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 218 weiterzugeben, kann sich das für das Unternehmen nachteilig auswirken… …, damit die entsprechenden Infor- mationen bereitgestellt werden können. Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 220 Abbildung 58…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Betriebswirtschaftliche Grundsätze für Compliance-Management-Systeme

  Compliance Kultur

  Dr. rer. pol. Karl-Heinz Withus

  …gelebten. COSO äußert sich in den Ausführungen zur Komponente ‚Control Environ- ment‘ (COSO IC) bzw. ‚Internal Environment‘ (COSO ERM) zu diesen Fragen… …der ethischen Ausrichtung und Integrität in der Organisation. Die COSO Kompo- nenten beinhalten außerdem allgemeine Aussagen zum Umfeld des Unternehmens… …PS 980 sowohl bei der ‚Compliance-Kultur‘, wie auch im Grundelement ‚Compliance-Organisation‘ thematisiert wird291. Den Schwerpunkt legt auch COSO… …. 23 286 Vgl. Anthony/Govindarajan [Management], 2007, S. 100 287 Vgl. z.B. COSO [IC updated], 2013, S. 31 Principle 3 288 Vgl. COSO [ERM], 2004a, S… …. 31 289 Vgl. IDW [PS 980], 2011b, Tz. 23; A18 290 Vgl. COSO [IC updated], 2013, S. 31 Principle 4 291 Vgl. IDW [PS 980], 2011b, Tz. A14, A33… …Unternehmensverfassung zurückzufüh- ren ist die COSO Anforderung, dass das Board of Directors die notwendige Unab- hängigkeit vom Management haben muss und eine… …außerhalb. Eine solche Überwachung von außerhalb, auf die die Anforderungen nach COSO IC Principle 2 dann auch zutreffen würden, liegt auch vor, wenn der… …sein“294. Die von COSO IC im Prin- ciple 5 angesprochene Notwendigkeit, alle mit Aufgaben des Systems betrauten Personen in die Verantwortung zu nehmen… …Unternehmensumfeld schafft, damit diese ihre Verantwortung wahr- nehmen können. COSO spricht hier z.B. nicht nur notwendige Reaktionen auf Ver- stöße gegen… …erwähnt COSO die Notwendigkeit, Unternehmensziele so zu definieren, dass kein unangemessener Leistungsdruck entsteht, der dann wie- derum zu Verstößen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Informationstechnologie (IT) und Interne Revision (IR)

  Klaus Heese

  …Organizations at the Treadway Commission (COSO), das bereits 1992 veröffentlicht wurde.5) Ein weiterer Standard wurde von COSO im Jahr 2004 verabschiedet; er… …berufsständischen Organisationen Mitglied des COSO. Die Gedankenwelt von COSO hat so- wohl in Standards für die IR – im wesentlichen die Standards des IIA – als… …Union – Aktionsplan. 2003. 5) Vgl. The Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commissi- on (COSO): Internal Control – Integrated… …Framework, Volume1. 2. Aufl. Jersey City 1994. 6) The Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (COSO): Enterprise Risk Management… …IT-Security-Policy oder Development-Policies. Demgegenüber fokussiert COSO auf die Gestal- tung unternehmensweiter Kontrollsysteme. Obwohl COSO nicht direkt auf… …„Control activities“ des COSO Modells für die oben ge- nannten Domains; beeinflußt über die Anforderungen an das IT-Management aber auch alle anderen… …, Professionelles Management interner Kontrollen. Stuttgart 2004. The Committee of Sponsoring Oragnizations of the Treadway Commission (COSO): Internal Control –… …Integrated Framework, Volume 1. 2. Auflage Jersey City 1994. The Committee of Sponsoring Oragnizations of the Treadway Commission (COSO): Enterprise Risk…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Die neuen Risikomanagement-Normen ISO 31000 und ONR 49000:2010

  Dr. Bruno Brühwiler

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 1.2 COSO Enterprise Risk Management Framework . . . . . . . . . . . . . . . . 176 1.3 AS/NZS 4360 Risk Management… …Risikomanagement zur Verfügung stehen. Sie wird eine Alternative zum COSO Standard darstellen, der ursprünglich eine ganz andere Zweckbestimmung hat. 1.2 COSO… …Enterprise Risk Management Framework Das älteste Regelwerk im Risikomanagement ist das COSO-Framework. COSO steht für „Committee of Sponsoring Organizations… …gegründet. Ab dem Jahr 1992 wird COSO durch die SEC (Securities and Exchange Commission, sie ist für die Kontrolle des Wertpapierhandels in den USA zuständig)… …Umsetzung von COSO erfolgt in den USA vor allem im Rahmen der Sar- banes Oxley Act von 2002, der in der Folge der Konkurse von Enron und World- com entstanden… …. : Risikomanagement als Führungsaufgabe, Bern 2007, S. 40ff. und S. 68ff. 3 COSO: The Committee of the Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Jersey City… …2004. Die neuen Risikomanagement-Normen ISO 31000 und ONR 49000:2010 177 1.3 AS/NZS 4360 Risk Management Etwas später als COSO entstand der… …. Abbildung 1: COSO Enterprise Risk Management Framework Start Ende Tragbar ? Ja Nein Rahmenbedingungen Risiken identifizieren Risiken analysieren… …Organisationen und Systeme“.4 Sie unterscheidet sich in mancherlei Hinsicht von COSO und vom AS/ NZS 4360. Ihre markante Eigenheit liegt im systemischen Konzept… …Gegen- satz und als Alternative zum amerikanischen COSO – ein global abgestütztes Re- gelwerk darstellt, das zudem wesentlich über ein finanzorientiertes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Besondere Herausforderungen für das Interne Kontrollsystem einer Bank

  Prof. Dr. Stefan Marx, Prof. Dr. Frank Reinhardt

  …eines Internen Kontrollsystems in einer Bank 196  3.1  COSO – Modell als Ausgestaltungskonzept eines Banken IKS 196  3.2  Auswahl der einzubindenden… …Organizations of the Treadway Commission (COSO) (2004), S. 2. Marx/Reinhardt 193 Hierzu ist es zunächst erforderlich aufzuzeigen, welche Risiken bei… …ist nicht vorgegeben. Es empfiehlt sich jedoch eine Orientierung an dem Enterprise Risk Management- Rahmenwerk nach COSO. Hieraus ergibt sich als… …Herausforderung in der Gestaltung eines Prozessrisikomanagementsystems. 3 Ausgestaltung und Umsetzung eines Internen Kontrollsystems in einer Bank 3.1 COSO –… …COSO Konzept (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) auf die branchenspezifischen IKS Bedürfnisse einer Bank angepasst… …werden. Das Interne Kontrollsystem in der Konzeption nach COSO enthält drei grund- sätzliche Ebenen, die sich zu einem Würfel zusammenschließen. Die… …Seitenfläche des COSO Würfels – die erste Ebene – beantwortet die Frage, welche Abteilun- gen/Units vom Internen Kontrollsystem zu umschließen sind. Aus der… …operationellen Risi- ken führen. Marx/Reinhardt 197 Abbildung 4: Aufbau des IKS nach COSO, Quelle: Committee of Sponsoring Organizations of the… …Treadway Commission (COSO) (2013), S. 5. Die zweite Ebene beschreibt die Tätigkeit in Form von Prozessabläufen, die durch ein Internes Kontrollsystem… …nach § 289 HGB greift nach Ansicht des COSO zu kurz. Vielmehr sollen neben den rechnungslegungsrelevanten Risiken auch Compliance- risiken und Risiken…

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