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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Corporate Governance in Kreditinstituten: Neue Herausforderungen für den Bank-Aufsichtsrat

  Prof. Dr. Katja Gabius

  …Bank-Aufsichtsrat 159  1  Einleitung 161  2  Die Position des Aufsichtsrates in Aktiengesellschaften 162  2.1   Überwachung und Kontrolle 162  2.2   Corporate… …Problem effektiver Informationsversorgung des Bank- Aufsichtsrates 173  4   Fazit 179  Literaturhinweise 181  Gabius 161 1 Einleitung… …Mit Inkrafttreten des ADHGB 1861 war zum ersten Mal in der deutschen Aktien- rechtsgeschichte ein unabhängiges Organ geschaffen worden, das die… …, um zu gewährleisten, dass die Geschäftsleitung die Interessen des Unternehmens wahrt und eine langfristige, nachhaltige und erfolgreiche Existenz der… …Volkswirtschaften sind. Mit neuen gesetzlichen Vorgaben wurden in jüngster Zeit nicht nur Zusammen- setzung und Arbeitsweise des Kontrollgremiums differenzierter… …Ansprüche an den Aufsichtsrat von Banken herausgreifen und analysieren. Dabei soll letztlich die Frage geklärt wer- den, ob die Mitglieder des Aufsichtsrates… …des „Informationsmonopols“ des Vorstandes unterbreitet werden. Hierfür werden zunächst knapp die Aufgabenverteilung zwischen den Organen einer… …Aktiengesellschaft dargelegt und die Besonderheiten des Aufsichtsrates vor allem im Lichte der Corporate Governance Diskussion erläutert. Im weiteren Ver- lauf wendet… …Aufsichtsratsmitglieder liegen. Vorschläge zur Neuordnung der Befugnisse zwischen Geschäftsführung und Überwachung werden am Ende des Beitrages unterbreitet. 2 Die… …Position des Aufsichtsrates in Aktiengesellschaften Der Vorstand leitet das Unternehmen in eigener und nicht delegierbarer Verant- wortung. Für den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 3.2.4 Unterstützung anderer Kontroll- und Steuerungsorgane des Unternehmens… …zeigen, dass die Ausgestaltung einer am Wert des Unternehmens ausgerichteten Unternehmensführung vielschichtig ist und alle Un- ternehmensbereiche… …beeinflusst. Die Steigerung des Unternehmenswertes ist aber auch für nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen ein wichtiges Unternehmensziel, wobei hier die… …Steigerung des Unternehmenswertes als oberstes Unternehmensziel im Kreuzfeuer der Kritik,3 wobei nach Coenenberg die Ursachen für die aufkommende Kritik in… …Diese führten in zahlreichen Ländern zur Kodifizierung von Corporate Governance Grundsätzen6 und so auch in Deutschland zur Verabschie- dung des DCGK im… …Jahr 20027. Die ordnungsgemäße und vorbildliche Unternehmensführung und -überwachung stellt die Rahmenbedingung für die Erfüllung des Unternehmenszieles… …Steigerung des Unternehmenswertes dar. Aber eine gute Corporate Governance allein wird kein Unter- nehmen erfolgreich machen. Es bedarf der richtigen… …Ausrichtung des Unternehmens.8 1 Vgl. z. B. Achleitner/Bassen 2000; Glaum 1998; Hansmann/Kehl 2000; Happel 2001 und 2002; Höfner 1994; Horváth/Minning 2001… …Zuge der Umsetzung und Einhaltung der Empfehlungen des DCGKkommt somit der Internen Revision eine wachsende Bedeutung zu. Sie kann nachhaltig… …zurWiederge- winnung und zum Erhalt des Vertrauens der Öffentlichkeit und der Kapitalmärkte in die Leitung des Unternehmens beitragen und somit eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Eine Aufsichtsrats Scorecard zur Unterstützung guter Corporate Governance

  Martin K. Welge, Marc Eulerich

  …Aufsichtsrats Scorecard ..... 264 Abb. 2: Die Stakeholder Perspektive des Aufsichtsrats unter Beachtung des DCGK… …...................................................................................... 266 Abb. 3: Die interne Prozessperspektive des Aufsichtsrats unter Beachtung des DCGK… ….................................................................... 268 Abb. 4: Die Lern- und Entwicklungsperspektive des Aufsichtsrats unter Beachtung des DCGK… ….................................................................... 270 Abb. 5: Stratgy Map des Aufsichtsrats........................................................ 271 Abb. 6: Aufsichtsrats Scorecard mit… …guten Corporate Governance meist die Leistungsfähigkeit des Überwachungsorgans steht. 2 Besonders aufgrund des stetig komplexer werdenden… …Aufgabenspektrums ist eine effiziente und effektive Über- wachung der Geschäftstätigkeit und des Vorstands auf operativer und strategischer Ebene von größter… …Hintergrund ein sinnvolles Instrument zur Informationsversorgung des Aufsichtsrates. 4 Zentraler Ausgangspunkt zur Ausgestaltung einer… …Aufsichtsrats-Scorecard ist die tragende Rolle des Aufsichtsrats in einem funktionierenden Corporate Gover- nance Rahmen, für die der Aufsichtsrat stets die operative… …und strategische Ent- wicklung des Unternehmens zu überwachen hat. Die BSC bietet aufgrund ihrer Balance zwischen Strategie und operativer Tätigkeit… …Schwächen des herrschenden, traditio- nellen Überwachungsverständnisses abzuwenden. Die Gewährleistung und Überwachung einer ordnungsgemäßen Unternehmens-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Leistungen an Arbeitnehmer

  Dr. Manfred Stöckler, Dr. Stephan Wildner

  …3.3 Bilanzierung und Bewertung leistungsdefinierter Pläne 4. Andere langfristig fällige Mitarbeitervergütungen 5. Leistungen bei Beendigung des… …Leistungen, die nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses fällig werden. Hierzu zählen z.B. alle Arten der betrieblichen Altersversorgung; – Andere langfristig… …fällige Leistungen an Arbeitnehmer wie z.B. Jubiläumszah- lungen, Versorgungsleistungen bei Erwerbsunfähigkeit; – Leistungen aus Anlass der Beendigung des… …Arbeitsverhältnisses. Den inhaltlichen Schwerpunkt des IAS 19 bildet nach wie vor die Behandlung von Verpflichtungen aus der betrieblichen Altersversorgung.3 2… …. Kurzfristig fällige Mitarbeitervergütungen 2Kurzfristig fällige Leistungen an Arbeitnehmer (short term employee benefits) werden nach der Definition des IAS… …19.8 innerhalb von 12 Monaten nach Ende des Ge- schäftsjahres, in dem die entsprechende Arbeitsleistung des Arbeitnehmers er- bracht wurde, vollständig… …umfassenden Kommentierung des IAS 19 (2011) vgl. Mühlberger, M./Gohdes, A./Stöck- ler, M., in: Thiele/von Keitz/Brucks, Internationales Bilanzrecht, IAS 19… …Rahmen des Arbeitsverhältnisses erbrachte Arbeitsleistung erwartungsgemäß zu zahlen ist, ist grundsätzlich als Per- sonalaufwand zu erfassen (IAS 19.11(b))… …zutreffende bilanzielle Abbildung von Beitragsplänen erweist sich als einfach, weil die Verpflichtung des Unternehmens in jeder Rechnungsperiode eindeutig durch… …die für die jeweilige Periode zu entrichtenden Beiträge bestimmt ist (IAS 19.50). Die Höhe der in einer Periode zu entrichtenden Beiträge und des dem-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance kompakt

  Accounting Compliance

  Oliver Wojahn

  …die Bilanzskandale zu Beginn des Jahrtausends wurde das Enforcement-Verfahren durch eine unabhängige Prüfstelle als dritte Säule der Überwachung der… …cher und zur Aufbewahrung von Un- terlagen; Bilanzierungs- und Bewer- tungsvorschriften; Regelung des Umfangs des Jahresabschlusses sowie von… …Willkürfrei- heit Alle Kaufleute AO Abgabenord- nung Grundsätzliche Regelungen des Steuerrechts. Begründet Buchfüh- rungspflicht z.T. auch für Nichtkauf-… …Wirtschaftsprüfer und vereidigter Buchprüfer Wirtschaftsprüfer bzw. Unternehmen mit Prü- fungspflicht IDW PS Prüfungsstan- dards des Insti- tuts der Wirt-… …Offenlegung des Jahresabschlusses. Die Zuverlässigkeit der bereitgestellten Informationen soll durch verschiedene ko- difizierte Kontrollmechanismen… …sichergestellt werden: • Die Beaufsichtigung der Geschäftsführung durch den Aufsichtsrat und des Rechnungslegungsprozesses durch den Prüfungsausschuss. • Die… …Pflicht zur externen Prüfung des Jahresabschlusses durch Wirtschafts- prüfer. • Stichprobenartige Prüfungen der Rechnungslegung durch die Deutsche… …. Günther, T.: Theoretische Einbettung des Controlling in die Methodologie der Unter- nehmensüberwachung und -steuerung. In: Freidank, C.-C. (Hrsg.)… …, sondern darüber hinaus nach der ständigen Rechtsprechung auch die Aufstellung des Inventars (§240 HGB) und die Erstellung des Jahresab- schlusses in Form… …einem sachverständigem Dritten (z.B. einem Steuerberater oder einem Betriebsprüfer des Finanzamtes)228 innerhalb angemessener Zeit ermögli- chen, einen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Internen Kontrollsystems

  Anlagenmanagement

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Anlagenmanagement 143 2.7 Anlagenmanagement 2.7.1 Sachanlagevermögen In vielen Unternehmen kommt dem Sachanlagevermögen als einem Teil des… …. Die Wesentlichkeit des Sachanlagevermögens zeigt sich auch durch die generell hohe und langfristige Kapitalbindung in der Bi- lanz. Das… …folgt dar: Abbildung 7: Prozessmodell Sachanlagevermögen Quelle: Eigene Darstellung Prüfung der Funktionsweise und Wirksamkeit des Internen… …Kontrollsystems 144 Die korrekte Darstellung des Sachanlagevermögens unter Berücksichtigung der komplexen und unterschiedlichen82) Buchführungs- und Aufstellungs-… …Anschaffungs- oder Herstellkosten und In- standhaltungsaufwendungen.85) Insofern ist die regelmäßige Prüfung des IKS für das Sachanlagevermögen durch die… …HGB ist eine Neubewertung mit dem jeweiligen Zeitwert möglich. Letzteres kann dazu führen, dass Gegenstände des Sachanla- gevermögens in der Bilanz mit… …. B 243. 86) Siehe z.B. Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) (Hrsg.), erarbeitet im DIIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und… …Rechnungswesens", Revision des externen Rechnungswesens – Prüfungsleitfaden für die Revisionspraxis, 3., völlig neu bearbeitete und wesentlich erweiterte Auflage… …an ke nb er ei ch ) s ie he K ap it el 2. 16 .1 . Prüfung der Funktionsweise und Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems 146 A uf ba u-… …gs - u n d K on tr ol la k ti vi tä te n P rü fu n g d er W ir k sa m k ei t Prüfung der Funktionsweise und Wirksamkeit des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch TKG

  § 10 Marktdefinition

  Geers, Petersen

  …1Geers/Petersen §10 TKGMarktdefinition §10 Marktdefinition (1) Die Bundesnetzagentur legt unter Berücksichtigung der Ziele des §2 die sachlich… …gekennzeichnet sind, längerfristig nicht zu wirksamemWettbewerb tendieren und auf denen die Anwendung des allgemeinen Wettbewerbsrechts allein nicht ausreicht, um… …dem betreffenden Marktversagen entgegenzuwirken. Diese Märkte werden von der Bundesnetzagentur im Rahmen des ihr zustehenden Beurteilungsspielraums be-… …der Richtli- nie 2002/21/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 7.März 2002 über einen gemeinsamen Rechtsrahmen für elektronische… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5–11 a) Grundsätze des europäischen Wettbewerbsrechts… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 d) Weitestgehende Berücksichtigung von Dokumenten des GEREK. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 e)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 f) Ziele des §2 TKG… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 c) Modifizierung des anhand der Nachfragesubstitution abgegrenzten Marktes . . . . . . . . . . . . . . 16–22 d) Quantitative Verfahren… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 c) Anwendung des allgemeinen Wettbewerbsrechts reicht nicht aus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33–37 V… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2 Geers/Petersen TKG §10 Verfahren der Marktregulierung 1 2 1 Zur Sondernorm des §18 TKG vgl.Geers/Petersen, §9 Rn.9. I. Europarechtliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpÃœG

  § 20 Handelsbestand

  Klepsch

  …397Klepsch §20 WpÜGHandelsbestand §20 Handelsbestand (1) Die Bundesanstalt lässt auf schriftlichen Antrag des Bieters zu, dass Wert- papiere der… …Zielgesellschaft bei den ergänzenden Angaben nach §11 Abs. 4 Nr.2, den Veröffentlichungspflichten nach §23, der Berechnung des Stimm- rechtsanteils nach §29 Abs. 2… …mitzuteilen. Die Bundesanstalt kann die Befreiung nach Absatz 1 außer nach den Vorschriften des Verwaltungs- verfahrensgesetzes widerrufen, wenn die… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9–11 3. Voraussetzungen für die Befreiung des Bieters (Abs. 2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12–20 a)… …Kurzfristige Vermögensanlage des Bieters (Zweckbestimmung; Nr. 1) . . . . 12–17 b) Keine Einflussnahme auf die Geschäftsführung (Nr. 2)… …: Baums/Thoma/ Verse, WpÜG, §20 Rn. 5; Hirte, in: KölnKomm WpÜG, §20 Rn. 2; im Ergebnis am „Vorbild“ des §23WpHG festhaltend;Vogel, in: FrfKommWpÜG, §20 Rn. 16 ff… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 III. Form und Inhalt des Antrags… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Spezielle Literatur: Vogel, Der Handelsbestand im WpÜG – Offene Fragen des §20 WpÜG, NZG 2005, 537; Harbarth, Kontrollerlangung und Pflichtangebot… …, 948; Holz- born/Friedhoff, Die gebundenen Ausnahmen der Zurechnung nach dem WpÜG – Die Tücken des Handelsbestandes nach §20 WpÜG –, WM 2002, 948. I… …Industrieunternehmen2 hinsichtlich ihrer Trading-Bestände sämtlichen Informations- und Veröffentlichungspflichten des WpÜG unter- worfen sein3, wenn die Kontrollschwelle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Own Risk and Solvency Assessments (ORSA)

  Berichtswesen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …, also nicht nur seine Ergebnisse. Deshalb ist der Umfang der Berichte wesentlich abhängig vom jeweiligen Geschäftsmodell des Versiche- rungsunternehmens… …und der damit verbundenen konkreten Ausgestaltung des ORSA-Prozesses (vgl. Kapitel 5). Die Anforderungen an das Berichtswesen sind in den ORSA-LL 6, 9… …9 Nr. 85). Außerdem kann eine fehler- hafte Berichterstattung zu Fehlsteuerungen des Managements führen. Prüfungsziel bzgl. des ORSA-Berichts ist es… …, zum einen festzustellen, ob die Prozesse des Berichtswesens angemessen organsiert sind und die formalen Anforderungen eingehalten werden. Zum anderen… …für die unternehmensinterne Kommunikation“ (BaFin Tb 9 Nr. 77) zum ORSA dienen. Zu Inhalt und Struktur des internen Berichts gibt es ausdrücklich keine… …Bemerkung / Vorschlag Anforderung 121 Entsprechen Inhalt und Um- fang des internen Berichts den Vorgaben des VMAO? Aufsichtsrechtlich ist le- diglich… …sollen ausrei- chen, um im strategi- schen Entscheidungs- prozess des VMAO Verwendung zu finden. Die den relevanten Mit- arbeitern übermittelten… …ORSA-Leitlinie festge- legt. BaFin Tb 9 Nr. 79 124 Nachdem die Ergebnisse des ORSA vom VMAO genehmigt worden sind: Wurden allen relevanten Mitar- beitern… …zumindest die Ergebnis- se und Schlussfolgerungen des ORSA mitgeteilt? Es ist festzulegen, wel- che Adressaten (Mitar- beiter, Ausschüsse oder… …Neben dem internen Bericht gehört auch ein aufsichtsrechtlicher Bericht zur Dokumentation des ORSA. Erfüllt bereits der interne Bericht die aufsichts-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Grenzen der isolierten (einzelgesellschaftlichen) Überschuldungsprüfung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …wirtschaftli- chen Einheit des Konzerns unabdingbar sein. Diese Notwendigkeit ist insbesondere von der Integration des jeweiligen Konzernunternehmens – wie aus… …Bilanzverluste ausgleichen muss, sofern sämtliche Rücklagen des Tochterunternehmens aufgezehrt sind1865. Des Weiteren kann auch bei lediglich faktischer… …Haftungsverhältnisse (bspw. konzerninterne harte Patronatser- klärungen) innerhalb des Konzerns existieren1867. Neben einem „freiwilligen rechtli- chen Haftungsverbund“… …Liquiditätshilfen besteht laut Gesetz indes nicht (vgl. hierzu ebenda, Rn. 11). 1866 Dementsprechend kann in diesem Kontext auf den Beherrschungsbegriff des §… …Schranken zum Schutze des Mutterunternehmens bzw. dessen Gläubiger bestehen1870. Andererseits sind auch aufsteigende Liquiditätsverschiebungen… …im Ergebnis auch Steiner, Manfred (1998), Rn. 15.111 (bezüglich des Ratings von Konzernunternehmen). 1874 Vgl. Kap. 3.2. 1875 Vgl. Kap. 3.2… …Rechenwerke 5.2.1 Vorbemerkung Aufgrund der konzernspezifischen Risiken fordert der Gesetzgeber in anderen Rechts- gebieten insbesondere zur Messung des… …prinzipiell nur eine äußerst eingeschränkte Aussagefähigkeit besitzen“1878. So kann durch die Ausübung des beherrschenden Einflusses eines Mutterunternehmens… …Konzernlageberichts) kodifiziert, wodurch ein „den tatsächlichen Verhält- nissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Konzerns zu… …diese um eine konsoli- dierte Betrachtungsweise des Konzerns erweitert. Wenngleich dem Konzernabschluss rein formal lediglich als zusätzlichem…

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