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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Der Zahlungsunfähigkeit auf der Spur

  Eine Untersuchung anhand von Unternehmensinsolvenzen
  

  Dr. Hardy Gude

  …Unternehmensinsolvenzen Dr. Hardy Gude* Die Zahl der Unternehmensinsolvenzen beträgt für das erste Halbjahr 2007 14.100 Fälle – das entspricht einem Rückgang von 14,3… …das Risiko einer Insolvenz reduziert werden kann. 1. Einleitung Eines lässt sich bei beinahe jedem Insolvenzfall feststellen: Die in die Pleite… …unten. Zusammengenommen verteuert das sowohl die Finanzierung langfristiger Investitionen als auch kurzfristig bereitgestellte Liquidität. Dr. Hardy Gude… …Konditionen für die Platzierung von gebündelten Unternehmenskrediten am Kapitalmarkt verschlechtert haben, schrumpft das Volumen der Kreditvergabemöglichkeiten… …auch von einer verfehlten Entnahme politik. Damit verliert dieser wertvolle Puffer gegen Zah lungsausfälle und andere Aderlässe seine Schutzwirkung. Das… …viele Mittelständler immer noch Bankkredite – auch um sich auf die Schnelle Liqui di tät zu verschaffen. Mit Beginn des Jahres 2006 hat sich das Volumen… …Rückgang der Unternehmenspleiten ein. Im ersten Halbjahr 2007 wurden nach Creditreform Anga ben noch 14.100 Insolvenzen gezählt. Das ist ein Rückgang… …Zusammenfassend lässt sich festhalten: Das Zusammenspiel von hohem Fremdfinanzierungsanteil und niedriger Eigenka- Eigenkapitalquote (%) 35 30 25 20 15 10… …und bringt das betroffene Unternehmen schnell ins Wanken. Fallen Forderungen aus oder entwickeln sich die Umsätze nicht wie geplant, gerät das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Aus dem Tagebuch eines Internen Revisors

  Dipl.-Prüfer Wolfgang Beide-Augenzu

  …Hakelmacherverein wir doch seien. Das ist ja alles nicht mehr zeitgemäß, was wir da so treiben und ab jetzt wird das alles anders. „Ja, wie denn?“, hat der Meier… …gefragt. Das wisse er auch noch nicht so genau, hat der Chef geantwortet, aber jedenfalls anders. Er hätte da schon ein paar Ideen, aber die müssten erst… …noch reifen und wir könnten uns doch auch mal Gedanken machen, er würde das jedenfalls von uns erwarten. Und dann konnten wir wieder alle gehen, aber da… …CIRCUSCLOWN will ich nicht werden. Also hab’ ich mir erst einmal einen Überblick über das vielfältige Seminar-Angebot vom IIR und anderen Anbietern verschafft… …Dienstag Die erste Idee für eine modernere Revision kam vom Müller, der vorschlug, ganz auf das Schreiben von Berichten zu verzichten und nur noch PowerPoint… …auch nicht so glücklich. Um Maßnahmenkataloge im Detail beurteilen zu können, fehlt ihm das Fachwissen. Und in Präsentationen sind nur kurze Sätze und… …Stelle schreiben ließen. Dann würde das lästige Abstimmen der Berichte entfallen, das meistens ohnehin nur die Qualität von „Könnten wir statt ‚mehrere… …Maßnahmen mit einem Gütesiegel versieht, die garantiert zu keinen unangenehmen Rückfragen durch den Vorstand führen. ◆ Mittwoch Die neueste Idee für das… …Aufstellung der im letzten Jahr erschienenen Bücher zum Thema Interne Revision zu geben. Das ist eine ziemlich lange Liste geworden. Zum Beispiel ist eine… …nicht immer Kaviar sein), eine Darstellung über das Outsourcing der Internen Revision (Dan Brown: Sakrileg), eine Aufsatzsammlung zum Thema Berichtskritik…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision (Teil 2)

  Prof. Ulrich Bantleon, Prof. Dr. Jens Siebert

  …Compliance 132 ) sind entsprechende orga nisatorische Regelungen zu treffen. Die „richtige“ Unternehmensorganisation kann das Geschäftsführungs- und das… …134 und deren angemessene Sachprüfung 135 . Im Rahmen der praktischen Umsetzung kommt es durch das Kriterium „angemessene Information“ zu einer… …der Sachverständigen sicherzustellen 157 . Das Risiko der Beeinträchtigung der Unparteilichkeit steigt, wenn der Sachverständige im Unternehmen… …i.V. mit den Mindestanforderungen an das Risikomanagement [MaRisk]) hin 166 . Für Kreditinstitute ergeben sich durch die MaRisk Konkretisierungen z. B… …Leitungsverpflichtung ergibt sich auch eine Aufsichtspflicht. Der Umfang dieser Aufsichtspflicht wird für das öffentliche Recht z. B. durch § 130 Abs. 1 S. 2 OWiG… …Interne Revision ist das zentrale Element zur Umsetzung der internen Überwachungsfunktion im Unternehmen. Im Gegensatz zur prozessintegrierten Kontrolle ist… …ihr zentrales Merkmal die Prozess unabhängigkeit. Das Selbstverständnis der Internen Revision wird durch die – international verwendete – Definition des… …Institute of Internal Auditors (IIA) geprägt 174 . Sie wurde durch das Deutsche Institut für Interne Re vision e.V. übernommen. Die zentrale Zielsetzung der… …Internen Revision ist danach die Schaffung von Mehrwert 175 . Hierbei unterstützt sie das gesamte Unternehmen und nicht nur den Vorstand 176 . Die… …Revision zur Durchführung der geplanten Prüfungen. 5.2 Strukturierung der Aufgabenstellungen der Internen Revision Das Aufgabenspektrum der Internen Revision…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil I: Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke

  Prof. Dr. Jürgen Brinkmann

  …informationsvermittelnde Rechenwerke Prof. Dr. Jürgen Brinkmann* Der Begriff „Corporate Governance“ umschreibt das in den Unternehmen implementierte System der Leitungs- und… …Geschäftsleitung (externe und interne Berichterstattung). Ein Instrument dieser Berichterstattung ist das externe Rechnungswesen. Alleiniger Zweck der… …Rechnungslegungsstandards in Deutschland bildet das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG) 9 . Wesentlicher Bestandteil des BilReG ist die Ausübung der in der IAS-Verordnung… …gestellten Rechnungslegungsinformationen international verständlich und vergleichbar sein. Verschiedene nationale und europarechtliche Gesetzeswerke haben das… …das Kapitalaufnahmeerleichterungsgesetz (KapAEG) 3 . Es folgten das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) 4 , das… …Kapitalgesellschaften- und Co-Richtlinien- Gesetz (KapCoRiLiG) 5 und das Transparenzund Publizitätsgesetz (TransPuG) 6 . Als gravierender Schritt in Richtung… …Unternehmen in Deutschland, Frankfurt/M. 2004, S. 6, 27. c Die Eignung eines Rechnungslegungssystems ist danach zu beurteilen, in welchem Maße das betrachtete… …. Gewichtige Argumente sprechen allerdings dafür, dass auch in diesen Unternehmenskreisen die IFRS zunehmend Verbreitung finden werden 13 . Nicht zuletzt das vom… …, ist die Eignung eines Rechnungslegungssystems danach zu beurteilen, in welchem Maße das betrachtete Normengefüge den selbst gesetzten Zielen gerecht… …Leistungsfähigkeit der Rechnungslegung nach IFRS. 2. Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke 2.1 Informationsbegriff Das theoretische Fundament für die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Informationen zur QA-Zertifizierung / Informationen zum CIA-Examen Mai 2007 und der CIA-Tagung 2007

  Dipl.-Kffr. Anja Unmuth, Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …registriert. Das Interesse This certificate signifies that «Name» has successfully completed the training course “Quality Assessment” provided to the… …QA-Seminare statt, davon zwei Inhouse-Seminare. Das Institut hat in Abstimmung mit dem amerikanischen „Institute of Internal Auditors“ (IIA), dem das IIR als… …Informationen zum CIA-Examen Mai 2007 und der CIA-Tagung 2007 Dipl.-Ing. Klaus Haas, CIA, CGAP, Frankfurt am Main 1. Hohes Interesse am CIA-Examen Das anhaltend… …Mai 2007 und zu 96 neuen CIAs. Damit hat sich die Gesamtzahl der CIAs in Deutschland auf 918 erhöht. Das CIA-Examen in Deutschland haben u. a. bestanden… …Young AG mit dem William S. Smith Certificate of Honor für besondere Examensleistungen ausgezeichnet wurden. Weiterhin haben folgende Teilnehmer das CCSA-… …fünf Kandidaten erfolgreich das CFSA- (Certified Financial Services Auditor) Examen. Das CGAP- (Certified Government Auditing Professional) Examen… …, U.S. Army ◆ Klaus Haas, Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (IIR) ◆ Afiefah Bibi Osman, Transparency International Das Deutsche Institut für… …2007/2008 Am 11. und 12. Mai 2007 fand wieder das zentrale Treffen statt, zu dem alle CIAs aus Deutschland, der Schweiz und Österreich eingeladen waren. Die… …aufgestellten Regelungen entsprechen. Von den CIAs ist im zweijährigen Turnus unaufgefordert ein Meldeformular, das auf der Internetseite des Instituts abgerufen… …erfüllt sind. Das Deutsche Institut für Interne Revision macht erneut darauf aufmerksam, dass keine individuellen Einladungen zur Abgabe der Meldungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision – Teil 1

  WP/StB Prof. Ulrich Bantleon, Ass. jur./StB Dr. Jens Siebert

  …der Verfasser anlässlich der CIA-Tagung am 12. 5. 2007 in Feldafing. 1. Einleitung Unternehmerisches Handeln erfordert das Eingehen von Risiken. Chancen… …und Risiken sind hierzu sachgerecht abzuschätzen und anschließend das Chance/ Risiko-Verhältnis zu bewerten. Eine wesentliche Aufgabe des Vorstandes… …einer Aktiengesellschaft im Rahmen seiner Leitungsfunktion gemäß § 76 Abs. 1 AktG i.V. mit § 91 Abs. 2 AktG stellt daher das Risikomanagement dar 1 . Ein… …stellt sich die Frage nach der möglichen Haftung des Vorstandes. Durch das Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des Anfechtungsrechts… …Entwicklung der BJR insbesondere das ARAG/Garmenbeck-Urteil des BGH Zukunftsbezogene Entscheidungen erfordern immer eine Prognose und bringen ein erhöhtes… …liegenden Entscheidung erforderlich, das nachträglich erlangte Wissen außer Acht zu lassen und keinen Automatismus zwischen Risikoverwirklichung und… …Gerichte hat dieser Erkenntnis Rechnung getragen, wobei das ARAG/ Garmenbeck-Urteil des BGH vom 21. 4. 1997 9 einen besonderen Stellenwert genießt 10 und… …Kernaussagen des Urteils thesenartig zusammenfassen: ◆ Bei „glücklosen“ Vorständen ist das Hinwirken des Aufsichtsrates auf deren Abberufung zu prüfen, nicht… …Gesetzliche Verankerung durch das Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des Anfechtungsrechts (UMAG) Ob es angesichts des ARAG/Garmenbeck-Urteils… …„räuberischer“ Haftungsklagen war bereits durch das obligatorisch vorgeschaltete gerichtliche Klagezulassungsverfahren gem. § 148 Abs. 1 AktG deutlich gemindert…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung des Managements operationeller Risiken

  Erfahrungen aus der Prüfungspraxis der qualitativen Anforderungen
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …Basel II das „Management operationeller Risiken“ etabliert. Hintergrund ist insbesondere die im Rahmen der Säule 2 („Qualitative Aufsicht“) von Basel II… …Managements operationeller Risiken durch die Interne Revision. Dieses wird für die fortgeschrittenen Ansätze zur Bestimmung des Anrechnungsbetrages für das… …operationelle Risiko über die „Mindestanforderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) hinaus explizit durch § 283 Abs. 1 SolvV (Verordnung über die angemessene… …„Mindestanforderungen an das Risikomanagement“(MaRisk) klar, dass viele Anforderungen nach MaH, MaIR und MaK auch bislang schon zumindest indirekt auf eine Reduktion der… …expliziten Anforderungen an das Management operationeller Risiken und an eine regelmäßige revisionsseitige Überprüfung. Die Interne Revision sollte sich – auch… …müssen – frühzeitig mit den qualitativen Anforderungen an das „Management operationeller Risiken“ auseinandersetzen. Hierfür sind insbesondere drei Gründe… …einer formalen Umsetzung von Basel II ins deutsche Aufsichtsrecht – das Thema „Management opera tioneller Risiken“ bereits heute von keiner… …Geschäftsleitung ausgeblendet werden. Wer allerdings das Thema aufnimmt, muss sich im Hinblick auf die geforderten „geeigneten Regelungen“ zumindest revisionsseitig… …fragen lassen, warum er im Einzelfall nicht die im Rahmen von Basel II erarbeiteten qualitativen Standards für das Management von operationellen Risiken… …Managementprozesses zugrunde legt. b) Die MaRisk vom 20. 12. 2005 enthalten Anforderungen, die sich auf das Management aller für das Kreditinstitut wesentlichen Risiken…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  IKS-Prozesse auf dem richtigen Gleis – SOX auf freiwilliger Basis – Umsetzung mithilfe einer Standardsoftware bei den Schweizerischen Bundesbahnen (SBB AG)

  Emanuel Ritzmann, Axel Egger

  …August 2005 traf das Audit Committee der SBB die Entscheidung, das IKS nicht nur für die Finanzprozesse im engeren Sinn zu dokumentieren, sondern auch für… …(IKS) mit Bezug auf die Rechnungslegung dokumentiert und getestet werden. Charakteristisch für das Projekt ist, dass es zu großen Teilen dezentral abläuft… …Sensibilisierung für das Projekt durch Übernahme von Verantwortung und die Schaffung einer Kultur des Kontrollbewusstseins im gesamten Unternehmen. Die SBB sind… …zu dokumentieren und zu testen. Erst im Laufe des Jahres 2006 wurde beschlossen, dass in der Schweiz durch eine Aktienrechtsrevision ab 2007 das IKS… …spezielle Standardsoftware für die SOX-Compliance einzuführen. Funktional gesehen deckt sie die Dokumentation, die Designbewertung, das Testen und die… …. Gleichzeitig müssen CEO und CFO eine jährliche Bewertung vornehmen und das Ergebnis in Form einer eidesstattlichen Erklärung bei der US-Börsenaufsicht SEC… …einreichen. Zusätzlich sind die Abschlussprüfer aufgefordert, sowohl das Vorgehen und das Ergebnis des Managements zu bewerten als auch eine eigene… …Einschätzung zur Wirksamkeit des IKS abzugeben. Das Projektziel von „SOX-light“ bei der SBB AG war es, die wesentlichen Zielsetzungen der SOX-Artikel 302 und 404… …Optimierungspotenzial in den Prozessen erkennen ◆ Sensibilisierung für das Thema Interne Kontrolle auf allen Ebenen ◆ Erhöhung der Verlässlichkeit führungsrelevanter… …Designbewertung und das Testen des IKS. Die Beteiligten werden automatisch informiert, wann sie welche Aufgabe zu erledigen haben. Sobald diese abgeschlossen ist…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement in der Bauwirtschaft

  Praktische Umsetzung am Beispiel der Bauer AG
  

  Werner Gleißner, Bernd Mott, Mark Schenk

  …auf diesen allgemeinen Erläuterungen wird verdeutlicht, wie das Risikomanagementsystem der Bauer AG konzipiert wurde und welchen Nutzen dieses für das… …Unternehmen leisten kann. Ergänzend wird unter Bezugnahme auf die Ergebnisse einer HDAX-Studie über die Risikomanagementsysteme deutscher Unternehmen das… …wesentlichen Risiken eines Unternehmens sind durch das Kontroll- und Transparenzgesetz (KonTraG), die Ergänzungen durch das Bilanzrechtsreformgesetz und den… …unternehmen aus einem strategischen Blickwinkel mit denjenigen anderer Branchen in Deutschland, fallen eini ge Besonderheiten auf. Das Gesamtrisiko eines… …vier Einflüsse auf das Gesamtrisikos eine überdurchschnittliche Risikoposition aufweist. Grundsätzlich sind alle Märkte, bei denen der Preis das… …Planabweichung. ZRFG 4/07 180 kapitals führen (Überschuldung). Entsprechend schlecht ist oft das Rating. Zudem sind die Leistungsprozesse in Bauunternehmen… …Gesamtrisikokosten (Total Cost of Risk) zu senken, die risikoadäquaten Kapitalkostensätzen zu reduzieren und (2) das Rating zu verbessern, was wiederum eine höhere… …alle auf das Unternehmen einwirkenden Risiken systematisch identifiziert werden. Es empfiehlt sich daher, Risikokategorien festzulegen, die auch den… …(einheitlichen) Risikomaßes, das zum Vergleich und der Priorisierung von Risiken geeignet ist, die auch durch unterschiedliche Wahrscheinlichkeitsverteilungen… …unüberschaubaren Vielfalt an Ursachen und Einflussmöglichkeiten nicht im Fokus steht, das einzelne Ereignis als Beschreibung zu wählen. Vielmehr kommt es darauf an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  „STAAN: Standard Audit Analysis“ – Teil III

  Bericht über angewandte Forschung im Bereich der digitalen Unterstützung von Prüfungshandlungen in der Konzernrevision eines Großunternehmens
  

  Dipl.-Kfm. Arno Boenner, Prof. Dr. Georg Herde, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Martin Riedl, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Stefan Wenig

  …, Deggendorf 1. Einführung in den Stand der Arbeiten Dieser dritte und letzte Artikel über das Projekt STAAN rundet die Serie über die Unterstützung der Internen… …extrahiert und mit Werkzeugen wie ACL analysiert werden können, veranschaulichte Teil II 2 anhand der Fallbeispiele „Rahmenverträge“ und „CpD-Buchun gen“ das… …, und damit als Grundvoraussetzung für das gesamte Projekt anzusehen ist. In den Fall studien wurden strukturiert die notwendigen Arbeits schritte… …extrahieren zu können, wurde das Fundament für die digitalen Prüfungen gegossen. Auf dieser breiten Datenbasis aufbauend konnte in der zweiten Phase ein… …, und wie das „Dachgeschoss“ der Lösung aussieht. Wird hier statt der Metapher eines Gebäudes die Sichtweise der IT bemüht, kann man hier von… …aufbauenden Schichten. Die aus SAP extrahierten Tabellen (in der Grafik angedeutet durch die technischen Tabellennamen) bilden das Fundament. In Skripten, die… …erste in Gestalt der durch das Extraktionstool gewonnenen Datenbasis, zum anderen die darauf aufsetzende Ebene der standardisierten Audit-Prüfschritte… …einem zentralen, digitalen „Datenkatalog“, der als Komponente in das Datenextraktionstool eingebunden ist, definiert. Toolgestützt wird deshalb vor dem… …Datenbeschaffung sichergestellt, dass nur SAP Daten extrahiert werden, die für die Ausführung der Prüfschritte obligatorisch sind, und damit der Datenexport auf das… …, dass die Daten, insbesondere die Schlüsselfelder der Tabellen, standardisiert und homogen in das Format der Analysesoftware konvertiert werden. Dies…

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