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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Ergebnisse der Vergleichsstudie zur Umsetzung des Art. 41 der 8. EU-Richtlinie

  Wissenschaftlicher Beirat des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …272 · ZIR 6/10 · Berufsstand Ergebnisse der Vergleichsstudie zur Umsetzung des Art. 41 der 8. EU-Richtlinie Wissenschaftlicher Beirat des DIIR –… …der 8. EU-Richtlinie, die der wissenschaftliche Beirat* des DIIR mit Unterstützung des ECIIA im Winter 2008/ 2009 durchgeführt hat. laufquote betrug 50… …%, da sich 16 Institute beteiligt haben, davon 14 aus EU-Mitgliedstaaten. 2 Gemessen am Bruttoinlandsprodukt deckt die Untersuchung ca. 75 % der… …Wirtschaftskraft der Europäischen Union ab. 3. Ergebnisse 3.1 Nationale Transformation der Richtlinie Obwohl die Richtlinie bis zum 29. Juni 2008 hätte umgesetzt… …werden müssen, geben im Februar 2009 noch fast 40 % der Befragungsteilnehmer an, die Vorschrift sei noch nicht transformiert. Diese Erkenntnis stimmt mit… …den eigenen Untersuchungen der Europäischen Kommission zum Umsetzungsstand der 8. EU-Richtlinie überein. 3 1. Hintergrund und Motivation Mit Art. 41 der… …8. EU-Richtlinie vom 17. 5. 2006 normiert der europäische Gesetzgeber erstmalig das Verhältnis zwischen einem regulatorisch neu geschaffenen… …Aufsichtsgremium – dem Prüfungsausschuss – und Komponenten der internen Governance: dem Internen Kontrollsystem (IKS), der Internen Revision (IR) und dem… …Risikomanagementsystem (RMS). In Unternehmen von öffentlichem Interesse hat der Prüfungsausschuss bzw. das ihn ersetzende Aufsichts- bzw. Verwaltungsorgan als Ganzes „ …… …überwachen.“ 1 Die Transformation der Richtlinie in nationales Recht sollte vor dem 29. Juni 2008 durchgeführt worden sein. Die ausdrückliche Erwähnung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Qualitätsorientierte Führung und Organisation in der Internen Revision – Empirische Ergebnisse deutscher Unternehmen und deren Würdigung

  Dr. Nyls-Arne Pasternack

  …232 · ZIR 5/10 · Berufsstand Qualitätsorientierte Führung und Organisation in der Internen Revision Empirische Ergebnisse deutscher Unternehmen und… …deren Würdigung Von Dr. Nyls-Arne Pasternack* Als bedeutsames Element der Corporate Governance muss die Interne Revision über eine angemessene und… …bisher nur in geringem Maße. Der vorliegende Beitrag nimmt sich dieser Problematik an und würdigt auf Basis einer empirischen Untersuchung, die im Laufe… …des Jahres 2009 an der Universität Hamburg durchgeführt worden ist, die qualitätsorientierte Führung und Organisation der Internen Revision in deutschen… …eindeutige Spitzenkennzahl, mit der sie ihre Mehrwertgenerierung nachweisen. Dies kann ggf. durch alternative Steuerungselemente innerhalb eines… …Qualitätsmanagementsystems optimiert werden. 1. Einleitung Die Interne Revision stellt einen elementaren Bestandteil der Corporate Governance dar. 1 Dabei wird ihr Verständnis… …ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Sie unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit… …einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet… …und diese verbessern hilft.“ 2 Um diesem Selbstverständnis gerecht zu werden, bedarf es einer geeigneten Führung und Organisation der Internen Revision… …Organisation der Internen Revision gegenwärtig in der Praxis ausgestaltet sind und ob die Interne Revisionspraxis damit dem oben aufgeführten Selbstverständnis…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Die Überwachung der Entflechtungsregeln in der Energiewirtschaft – Die Notwendigkeit zum Unbundling erfordert ein breites Aufgabenspektrum

  Dr. Andre Heerlein

  …ZRFC 5/10 210 Impulsbeitrag Keywords: Unbundling ENWG Gleichbehandlungsbeauftragter Monopolaufsicht Compliance-Prüfung Die Überwachung der… …Entflechtungsregeln in der Energiewirtschaft Die Notwendigkeit zum Unbundling erfordert ein breites Aufgabenspektrum Dr. Andre Heerlein* Ein diskriminierungsfreier… …Zugang zu den Verteilungsnetzen der Energie ist ein wesentliches Merkmal eines funktionierenden Energiemarktes. Welche organisatorischen ­Voraussetzungen… …innerhalb der Energieversorgungsunternehmen dafür notwendig sind, und wie die Einhaltung der notwendigen Spielregeln durch einen Gleichbehandlungsbeauftragten… …sichergestellt wird, soll Gegenstand dieses ­Beitrags sein. 1. Die Liberalisierung in der Energiewirtschaft – Historie und rechtliche Umsetzung Bis ins Jahr 1998… …ein abgestecktes Versorgungsgebiet, in dem sie exklusiv tätig werden durften. Den Startschuss zur Liberalisierung des Strommarktes gab die von der… …Sicherstellung eines wettbewerbsorientierten Marktgeschehens. Die Direktive wurde mit der vollständigen Novellierung des Energiewirtschaftsgesetzes (EnWG) im Jahre… …zumindest rechtlich – abgeschafft. Die Liberalisierung der Energiewirtschaft und die Schaffung einheitlicher Wettbewerbsbedingungen auf dem europäischen… …Energiebinnenmarkt wurden seitens der EU im Jahre 2003 mit den so- Dr. Andre Heerlein genannten Beschleunigungsrichtlinien 2003/54/EG und 2003/55/EG weiter… …Entflechtung vertikal integrierter EVUs, das sogenannt Unbundling. Vertikal integrierte EVUs sind nach der Definition des § 3 Nr. 38 EnWG Unternehmen, die ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Standard „Sonderuntersuchung“

  Dr. Matthias Kopetzky

  …Standards · ZIR 5/10 · 211 Standard „Sonderuntersuchung“ Dr. Matthias Kopetzky* Der vorliegende Beitrag zeigt die Anwendbarkeit der IIA Standards auf… …die spe zifischen Prozesse bei internen Sonderuntersuchungen, die durch die Interne Re vision durchgeführt werden. Wegen der spezifischen Anforderungen… …bei Sonderuntersuchungen muss auf die Qualität der Prüfungsprozesse besonderes Augenmerk gelegt werden, da die Ergebnisse solcher Untersuchungen oft… …gut geeignet, auch den besonderen Bedürfnissen bei der Durchführung solcher Untersuchungen gerecht zu werden. Dazu können die jeweiligen… …Standard-Gruppen im Kontext der Sonderuntersuchung entsprechend interpretiert werden. 1. Einführung Die Interne Revision ist in vielen Unternehmen erste… …davon, wie der konkrete Fall von Wirtschaftskriminalität 1 – meist Mitarbeiterkriminalität 2 – innerhalb des Unternehmens, ruchbar geworden ist, den… …Auftrag zur Untersuchung erhält in aller Regel die Interne Revision. Dies ist dann meist der Auslöser für eine so genannte Sonderuntersuchung 3 , eine… …funktionieren hat. Die dabei wohl größte Herausforderung für die überwiegend als interner „Dienstleister“ arbeitende Interne Revision ist der Umstand, dass im… …Falle einer Sonderuntersuchung Ablauf und Ergebnis der Prüfung nicht nur den internen Qualitätserwartungen zu entsprechen hat. Vielmehr muss damit… …Interne Revisionen regelmäßig die Frage nach der hierfür notwendigen Routine. Je nach Personalstärke der Internen Revision und der individuellen Erfahrung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2010

  Auswirkungen der überarbeiteten „MaRisk BA“ und der neuen „MaRisk VA“ auf die Interne Revision

  WP/StB Prof. Ulrich Bantleon, Bachelor of Arts Christoph D. Horn

  …8 · ZIR 1/10 · Berufsstand Auswirkungen der überarbeiteten „MaRisk BA“ und der neuen „MaRisk VA“ auf die Interne Revision WP/StB Prof. Ulrich… …Konkretisierungen, welche sich nicht mit der Unterschiedlichkeit der Geschäftsmodelle bzw. der Risikoprofile begründen lassen. Nachfolgend werden die Unterschiede… …beider Regelwerke bezüglich der Internen Revision herausgearbeitet. Deren Kenntnis liefert Argumentationshilfen und Benchmarks für die tägliche Praxis… …. Auch können Anforderungen Dritter entsprechend eingeordnet werden. 1. Einleitung Im Rahmen des Risikomanagements verpflichtet der § 91 Abs. 2 AktG… …Aufsichtsrat die Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision über § 107 Abs. 3 AktG nochmals explizit ins „Stammbuch geschrieben“. 3 Aufsichtsrechtlich… …anders bzw. unterschiedlich detailliert geregelt. 4 Dadurch werden teilweise unbestimmte Rechtsbegriffe in den einen MaRisk durch die Ausführungen der an… …. Die Veröffentlichungen erfolgten zeitversetzt, so dass jeweils auch aktuelle Entwicklungen und Erkenntnisse aus der Aufsichtspraxis integriert wurden… …Darstellung der wesentlichen Unterschiede hinsichtlich der Anforderungen an die Interne Revision aus den MaRisk BA bzw. den MaRisk VA. 6 Hierzu werden zuerst… …die Bindungswirkung und der Regelungsinhalt der beiden Mindestanforderungen dargestellt. 7 Danach werden die Auswirkungen einzelner Anforderungen… …a KWG bzw. der §§ 64a, 104s VAG dar und binden damit grundsätzlich nur die BaFin. In den FAQ zu den MaRisk VA stellt die BaFin klar, dass auch die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Financial Reporting und Enforcement als Mittel der Corporate Governance

  Bedeutung, Ziele und Aufgaben
  

  Marcel Bode

  …200 • ZCG 4/10 • Rechnungslegung Financial Reporting und ­Enforcement als Mittel der Corporate Governance Bedeutung, Ziele und Aufgaben Marcel Bode*… …Überwachung der Einhaltung der vorgegebenen Abbildungsvorschriften zunehmend in den Mittelpunkt der Betrachtung. Der vorliegende Beitrag erörtert, welche… …die Funktionsfähigkeit der Marktkräfte gewährleistet wird und es zu einem Interessenausgleich zwischen den Marktakteuren kommt 3 . Corporate Governance… …(CG) beinhaltet c c zum einen die Gesamtheit der Sachverhalte, die bestimmen oder beeinflussen, wie in Unternehmen wichtige Entscheidungen getroffen… …oder freiwillig einzuhalten haben 4 . Somit schließt die CG-Betrachtung den gesamten Entscheidungsprozess ein, der von der Initiierung über die… …divergierender Interessen kann als ein sachlogisches Ergebnis der Principal-Agent-Beziehung angesehen werden. Derartige Beziehungen sind dadurch gekennzeichnet… …sind, sich opportunistisch und gegenüber den Investoren schadhaft zu verhalten 8 , ist eine Kontrolle der Unternehmensleitung zwingend angebracht… …. Allerdings ist es den Kapitalgebern nicht möglich und auch vor dem Hintergrund einer effektiven Unternehmensleitung nicht sinnvoll, das Handeln der Manager… …permanent und allumfassend zu kontrollieren 9 . 1.2 Instrumente der Corporate ­Governance Um eine wirksame Unternehmenskontrolle zu gewährleisten, können die… …Mechanismen der CG grundsätzlich in interne und externe Mechanismen unterteilt werden. Sowohl zwischen den internen Mechanismen untereinander, welche im…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Compliance im Bereich der Regenerativen Energien

  Katharina Hollensteiner

  …ZRFC 5/10 204 Impulsbeitrag Keywords: Solarenergie Projektgeschäft Korruption Unternehmenswerte Compliance im Bereich der Regenerativen Energien… …Herausforderungen an Compliance im internationalen Projektgeschäft im Bereich der Solarenergie Katharina Hollensteiner* Der Solarmarkt ist in Deutschland in 2009… …also in Richtung neuer Märkte orientieren. Gerade im Projektgeschäft werden Unternehmen bei der Expansion ins Ausland mit den Besonderheiten des… …jeweiligen Landes konfrontiert – angefangen bei den nationalen Vorschriften und der unbekannten Bürokratie bis hin zu landeseigenen Gepflogenheiten. So ist es… …Korruption im eigenen Unternehmen zu vermeiden. 1. Hintergrund: die Entwicklung des Solarenergie- Marktes in Deutschland Der Markt der Solarenergie ist im… …vergangenen Jahr in Deutschland weiter deutlich gewachsen: Deutschland war im Jahr 2009 mit rund 300 MW noch größter PV-Markt der Welt vor Italien mit 700 MW… …Grund hierfür ist, dass viele Länder in den vergangenen Jahren die Rahmenbedingungen verbessert haben und somit einen Anreiz für den Ausbau der… …Solarenergie und der Regenerativen Energien allgemein schaffen. Ihr Übriges zu dieser Entwicklung tut die neue Fassung des Erneuerbare-Energien-Gesetzes (EEG)… …, das zum 1. Juli 2010 in Kraft getreten ist und eine Absenkung der Vergütung für Solaranlagen in zwei Schritten vorsieht. 3 Der Trend der Verlagerung des… …Marktes ins europäische und außereuropäische Ausland wird sich auf die Strategie und Tätigkeit der Unternehmen im Bereich der Solarenergie auswirken: wer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Der Einsatz von Feedback-Fragebögen in der Internen Revision

  Erfahrungen eines Revisionsleiters
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …282 · ZIR 6/10 · Berufsstand Der Einsatz von Feedback- Fragebögen in der Internen Revision Erfahrungen eines Revisionsleiters Hans-Ulrich Westhausen*… …Die „Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision“ (vgl. Standard 1300 ff.) im Zusammenwirken mit den korrespondierenden… …und zu verbessern. Ein Element des zu implementierenden Qualitäts-Systems sind dabei Feedback-Fragebögen, um die Zufriedenheit der internen Kunden mit… …, der als Revisionsleiter in verschiedenen Unternehmensumgebungen über Jahre hinweg Erfahrungen mit Feedback-Fragebögen gesammelt hat, der Einsatz dieses… …„Analyse-Werkzeugs“ als wirkungsvoll einzuschätzen und daher zu empfehlen. Um die volle Wirksamkeit des Werkzeugs zu entfalten, gibt der Autor eine Reihe von… …Empfehlungen, die beim Design und bei der Verwendung eines Feedback-Fragebogens beachtet werden sollten. Zur Unterstützung seiner Einschätzungen wird in Anlage 1… …ein Muster-Fragebogen mitgeliefert und seine Praxis-Erfahrungen hinsichtlich der Bewertung von Rücklauf-Quoten und -Qualitäten (Fallbeispiel) diskutiert… …. Der Autor ist überzeugt, dass die Messung der Kundenzufriedenheit auch als Element des Revisionsmarketings und zur Verbesserung des Standings der… …der Voraussetzung einer überwiegend angemessenen, belastbaren Befragungsumgebung sind Fragebögen ein probates Mittel, um die Qualität von Prozessen… …, Dienstleistungen oder Produkten durch interne oder externe Kunden bewerten zu lassen. Nach Auswertung der Fragebögen können dann kontinuierliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Zustimmungsvorbehalte des Aufsichtsrats als Instrument der Corporate Governance

  Dr. Patrick Velte

  …Prüfung • ZCG 1/10 • 39 Zustimmungsvorbehalte des Aufsichtsrats als Instrument der Corporate Governance Dr. Patrick Velte* Der Aufsichtsrat hat die… …Zustimmungsvorbehalten niederschlägt. Dieses Vetorecht des Aufsichtsrats, welches ein zentrales Instrument der Cor porate Governance darstellt, nimmt Einfluss auf die… …Leitungsaufgaben des Vorstands. Der vor liegende Beitrag beginnt mit einem rechtshistorischen Abriss zur Entstehungsgeschichte der Zustimmungsvorbehalte. Dem… …schließt sich eine normative Bestandsaufnahme zu Bedeutung, Inhalt und Reichweite der Zustimmungsvorbehalte an. Am Beispiel der Vergabe von… …möglichen Ausweisorts werden schließlich die Ergebnisse einer empirischen Untersuchung bei den DAX-30-Unternehmen im Hinblick auf die Inhalte der… …nahm der Vorstand in den meisten Fällen die Funktion eines „amoviblen Beamten“ ein, „der nur formell nach außen die Exekutive ausübt“, in Wahrheit… …allerdings „der Aufsichtsrat die Geschäfte über ihn“ 4 führte. 1.2 Rechtslage ab 1937 Erst mit dem AktG von 1937 entfiel die seit dem ADHGB 1861 bestehende… …Weisungsrechten gegenüber dem Vorstand mehr zulässig war 5 , so dass der Aufsichtsrat nicht mehr zugleich Verwaltungsrat im traditionellen Sinne sein konnte 6… …. Eine Einwirkung auf die Geschäftsführung konnte der Aufsichtsrat neben seiner Personalkompetenz bei der (Ab-)Berufung des Vorstands seither nur über die… …in das Aktienrecht eingeführten Zustimmungsvorbehalte für bestimmte Arten von Geschäften (§ 95 Abs. 5 Satz 2 AktG 1937) ausüben. Der vormals denkbare…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Neues britisches Anti-Korruptionsgesetz: Auswirkungen auf deutsche Unternehmen – Teil I: Wesentliche Eckpunkte der neuen Gesetzgebung

  Karl-Heinz Withus

  …Recht • ZCG 4/10 • 185 Neues britisches Anti-Korruptionsgesetz: Auswirkungen auf deutsche Unternehmen Teil I: Wesentliche Eckpunkte der neuen… …­Gesetzgebung Karl-Heinz Withus* Eine der letzten gesetzgeberischen Tätigkeiten des britischen ­Parlaments vor der Neuwahl war die Verabschiedung eines neuen… …Gesetzes zur Strafbarkeit aktiver und passiver Bestechung. Der Bribery Act 2010 1 ist zwischenzeitlich in Kraft getreten und kann − ähnlich wie die… …US-amerikanischen FCPA-Bestimmungen 2 − auch für deutsche Unternehmen weitreichende Konsequenzen haben. Unabhängig vom Ort der strafbaren Bestechung reicht es dem… …britischen Gesetzgeber für eine Anwendung des Gesetzes bereits aus, wenn nur ein Teil der mit der Bestechung im Zusammenhang stehenden Tätigkeiten auf… …britischem Boden vorgenommen wurde. Daneben sind alle Unternehmen betroffen, die im United Kingdom gegründet wurden. Der vorliegende Beitrag stellt die für… …deutsche Unternehmen relevanten Klauseln der neuen Gesetzgebung dar, um in einem anschließenden zweiten Teil konkrete Ansatzpunkte zum proaktiven Umgang mit… …Auftrag des Unternehmens erfolgte. Dieser Beitrag stellt die wesentlichen Eckpunkte der neuen Vorschrift dar und geht dabei insbesondere auf die möglichen… …unternehmerische Risiko- und Compliance Management diskutiert. 2. Strafbarkeitsrisiko der aktiven und passiven Bestechung Anders als der amerikanische FCPA stellt… …der UK Bribery Act 2010 nicht nur die Bestechung ausländischer Amtsträger unter Strafe, auch wenn dieser Punkt in Umsetzung der OECD-Konvention 3…

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