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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Buchbesprechungen

  Friedhelm Kremer, Dr. Gunter Jess,

  …Systemen geben. Vor allem Letzteres ist sehr gelungen und bietet in knapper Form Ansätze, die sich vor allem für den Aufbau von Compliance Systemen in… …Anspruch erhebt und sich für alle Unternehmensgrößen eignen könnte. Dabei weist der Autor der Revision einen hohen Stellenwert zu. Allerdings wird die… …Relevanz für den deutschen Rechtsraum darzustellen. Es ergibt sich im wesentlichen aus den Erfordernissen des BilMoG und erfordert ein höheres Maß an… …prüferische Aspekte behandelt, die für die Revision wichtig sein könnten. Die abschließende Behandlung des Transfer Pricing und die Herausstellung der… …Regulatory Compliance beschäftigen, bieten einen informativen Einstieg in dieses komplexe Gebiet. Vor allem für die Praxis dürften die Themen der Rechtsund… …für dieses umfangreiche Thema – das eigentlich aufgrund der Komplexität eine Sonderrolle spielt– hinsichtlich der Haftungsrisiken des Managements im… …diesem komplexen Thema ist in der Kürze kaum darstellbar. Dies gilt auch für die IT Compliance. Das sehr umfangreiche Thema wird über die Ableitung… …gesetzlicher Normen und ihrer Relevanz für die IT Com pliance behandelt (handels- und steuerrechtliche Anforderungen) und um den Teil der Best Practice ergänzt… …(CSR) behandelt. Gut herausgeabeitet werden die Ansätze für eine organisatorische Verankerung der Whistleblower- Funktion. Dies gilt auch für den Teil der… …CSR, für die in hervorragender Weise ein Best Practice Ansatz, der sowohl Ressourceneinsatz wie auch ein integriertes Verantwortungsmanagement…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2010

  Kartellrechtliche Compliance

  Rechtliche Anforderungen an ein ­effektives kartellrechtliches ­Compliance-Programm und dessen praktische Umsetzung
  

  RA Dr. Philipp Voet von Vormizeele

  …, Prozesse und Systeme im gesamten Unternehmen voraus. 4 Dementsprechend erklärt der Deutsche Corporate Governance Kodex in Nummer 4.1.3, dass der Vorstand für… …und Kundenverhältnis. Beispiele für vertikale Wettbewerbsbeschränkungen sind etwa Wettbewerbsverbote, Ausschließlichkeitsbindungen oder Preisbindungen… …dem betroffenen Unternehmen um ein marktbeherrschendes Unternehmen. Für diese Unternehmen gilt nach Art. 102 VAEU bzw. §§ 19, 20 GWB das Verbot des… …lediglich die missbräuchliche Ausnutzung derselben. Beispiele für eine missbräuchliche Ausnutzung einer marktbeherrschenden Stellung sind etwa die… …, Kriminalstrafen und zivilrechtlicher Schadensersatz. Besonders die verhängten Geldbußen können für Unternehmen zu einem „existenzbedrohenden Risiko“ werden: Allein… …erstmals die Grenze von einer Milliarde EUR für einen einzigen Kartellfall überschritten, wobei ein einzelnes Unternehmen mit einer Rekordbuße von 896 Mio… …Personen vor allem auch natürliche Personen für Verstöße gegen das Kartellrecht mit bis zu einer 1 Mio. EUR Geldbuße belegt werden (§ 81 Abs. 4 GWB). Im… …weitere Säule der Kartellrechtsbekämpfung neben das „public enforcement“ durch die Behörden treten zu lassen. 10 Ebenso schädlich für ein kartellbeteiligtes… …Unternehmen sind die Rufschädigung sowie der Zeitaufwand und die Kosten, die Unternehmen für die Begleitung des kartellrechtlichen Ermittlungsverfahrens… …wirtschaftliche Relevanz für das betroffene Unternehmen nicht unterschätzt werden. 3. Elemente eines effektiven kartellrechtlichen ­Compliance-Programms: 3.1…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Rechte und Pflichten einer verantwortungsvollen Beiratstätigkeit

  Mögliche Ausgestaltungsformen und Handlungsempfehlungen
  

  WP/StB Rudolf X. Ruter

  …Partner bei Ernst & Young in Stuttgart. Er ist zuständig für die Bereiche Climate Change and Sustainability Services in Deutschland. 1 Vgl. Ruter/Thümmel… …Mittelstand, ZCG 04/2009 S. 149 ff. 3 Vgl. dazu die im Jahr 2009 publizierte Studie der INTES Akademie für Familienunternehmen GmbH, Beiräte in… …Familienunternehmen – abrufbar unter www.intes-akademie.de. 4 So Smend, Geschäftsführender Gesellschafter der Deutschen Agentur für Aufsichtsräte – Nachzulesen im… …für die internen Abläufe als auch für die Außenwirkung in jeder Hinsicht ein nachhaltiger Mehrwert ergeben. Grundsätzlich gibt es keine gesetzlichen… …Beirats in die gesellschaftsrechtliche Struktur einerseits und seine rein schuldrechtliche Anbindung andererseits 10 . Welche Ausgestaltungsform für das… …beschreiben und die Bestellungs-, Abberufungs- und Ausgestaltungsbeschlüsse der Gesellschafter von einer qualifizierten Mehrheit abhängig zu machen. Für den… …. Ruter, Der Beirat – hilfreich für jedes Familienunternehmen, in: BOARD Report Sept. 2009, S. 10 ff. 9 Fend, Mehr als ein Puffer – Beiräte in… …Vertrauenswürdigkeit ist für die Wahl eine qualifizierte Mehrheit (z. B. 3/4 oder 2/3) erforderlich. Auch für die Abberufung ist die Hürde hoch anzusetzen, damit sich… …jedoch eine qualifizierte Mehrheit ratsam. Die innere Ordnung des Beirats wird zweckmäßigerweise in einer Geschäftsordnung festgelegt. Zudem sind für eine… …Feststellung des Jahresabschlusses, Vorschlag zur Verwendung des Bilanzgewinns etc.), so sind die für die jeweilige Rechtsform maßgeblichen Regelungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Compliance im Wandel

  Herausforderungen an Gestaltung und verbesserte Einbindung der Funktion
  

  Matthias Rode

  …entsprechend zu beobachtende, konstant exponentiell wachsende Nachfrage nach immer neuer Kapazität für das Risikomanagement und Compliance deuten auf eine… …, die Steuerung von Liquiditätsrisiken sowie den korrekten Rahmen für das Management von Risikokonzentrationen beschreiben 1 . Weiterhin werden neue… …Ausschuss (Basel Committee on Banking Supervision) neue Anforderungen für die Messung von Risiken, die verbesserten Prozessen für Bewertungen und erhöhte… …Grundsatz I + II Marktmissbrauch Richtlinie 3. Geldwäsche Richtlinie (AML) MiFiD EU-Richtlinie Neue MaRisk für Zahlungs- Rückdiensteversicherungs Neue CRD-… …Governance dabei aktiv gestalten. Sollten sie nicht restrukturieren und keine entsprechende Governance für ein Risikomanagement aufstellen, wird in Konsequenz… …Deloitte Center für Banking Solutions im Jahr 2007 für die 20 der 50 größten US-amerikanische Finanzinstitute ermittelt 6 : Die Compliance- Kosten stiegen… …dort vom Jahr 2002 zum Jahr 2006 um durchschnittlich 159 Prozent (also circa 32 % p.a.). Für die untersuchten Banken beliefen sich die absoluten… …basierend auf den Zahlen der US Institute eine für Europa vergleichbare Kostenstruktur an, wäre schon eine Ersparnis von 10 Prozent durch verbesserten… …präferiert für Personal anstelle von IT-Technologie getätigt wurden. Dies erscheint widersprüchlich, da Produktivitätsgewinne in dem Bereich potentiell aus der… …senken. Für eine integrative Sicht und somit den Beginn eines Verbesserungsprozesses sollten Institute in einem ersten Schritt ihr Verständnis der Begriffe…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Genormtes Risikomanagement

  Die neue ISO Norm 31000 zu Grundsätzen und Richtlinien für Risikomanagement
  

  Karl-Heinz Withus

  …Richtlinien für Risikomanagement Karl-Heinz Withus* Das österreichische Normeninstitut hat im Februar dieses Jahres eine deutsche Übersetzung der im November… …gegründet um Rahmenwerke und Anwendungshinweise zu Risikomanagementsystemen zu entwickeln. Neben Untersuchungen zum Auftreten von und der Ursache für… …Rechnungslegungsbetrug in Unternehmen 3 befasste sich COSO frühzeitig mit den Grundlagen für die Struktur von Management Systemen, die geeignet sind, solch fraudulentes… …schwerpunktmäßig mit Grundsätzen und Richtlinien für Interne Kontroll- Karl-Heinz Withus systeme (IKS). Die dort bereits behandelten Fragen der Risikoidentifzierung… …grundlegende Richtlinien für Interne Kontrollsysteme und Risikomanagementsysteme durchgesetzt. Eine Vielzahl anderer Rahmenwerke und Richtlinien zu diesen… …einem „Quasi-Standard“ 6 für Interne Kontrollsysteme (IKS) und auch für Risikomanagementsysteme (RMS) entwickelt hat. COSO II definiert ein RMS als einen… …und Risiken so zu handhaben, dass sie im Rahmen der Risikobereitschaft des Unternehmens liegen, um hinreichende Sicherheit für die Erreichung der… …, Internal Control – Integrated Framework, Jercey City 1994. 5 Turnbull Guidance: Financial Reporting Council, Internal Control: Revised Guidance for Directors… …Rahmenwerks als Grundlage für eine Beurteilung kritisiert werden. Nachfolgend soll untersucht werden, ob die neue ISO Norm zum Risikomanagement über die COSO… …Struktur eines RMS-COSO II Würfel (COSO II Executive Summary S. 5) 8 COSO II: S. 29. Risikomanagementprozess wird als Überschrift für Hinweise zu konkreteren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Nutzenpotenziale der Internen Revision

  Ausrichtung der Internen Revision an den Corporate-Governance-Anforderungen
  

  Dr. Astrid Geis

  …und von sonstigen Anspruchsgruppen (Stakeholder) Interesse an der Tätigkeit der Internen Revision haben. Die Schwerpunkte für die Tätigkeit der Internen… …Revision werden aus den für die Unternehmensüberwachung relevanten Zielen abgeleitet4 . Die traditionellen Tätigkeitsfelder der Internen Revision sind… …die Unterschlagungsprüfung 6 . Die Tätigkeit der Internen Revision mündet in ein Leistungsergebnis, das sich i. d. R. durch eine Nutzenstiftung für den… …Fehler und Risiken berichtet werden (Vertrauensfunktion) 8 . Die Prüfungsfeststellungen werden als Grundlage für die nachträgliche Korrek- tur der… …festgestellten Abweichungen und Fehler (Korrekturfunktion) 9 und für die Verbesserung der Prozesse verwendet, um ähnliche Feststellungen in Zukunft zu vermeiden… …Anreiz für den Entscheidungsträger im Unternehmen besteht, sein Verhalten an den Vorgaben des Unternehmens auszurichten (Sanktionsfunktion und… …Leiterin der Internen Revision der Diehl Stiftung & Co. KG, Nürnberg. 1 Detaillierte Handlungskonzepte für die Beurteilung der Nutzenpotenziale und der… …. Aufl. 2007, S. 22. 8 Vgl. Peemöller/Richter, Entwicklungstendenzen der Internen Revision, Chancen für die unternehmensinterne Überwachung, Bd. 2, 2000, S… …Unternehmensrechnung, 6. Aufl. 2005, S. 318–319. 11 Vgl. Arbeitskreis „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach-Gesellschaft für… …Revision Leiter der Internen Revision Leiter der Internen Revision Leiter der Internen Revision Jahresabschlussprüfer Abb. 1: Instrumente für die Messung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Büchermarkt, ZCG-Vorschau, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance
  

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …, Erich Schmidt Verlag, Berlin 2010, 480 S., 69,95 €. Für Unternehmen ist es dringlicher denn je, ein Internes Kontrollsystem (IKS) einzurichten. Nur so… …umfassenden und leicht verständlich geschriebenen Leitfaden für die Praxis mit zahlreichen Arbeitshilfen. Aus dem Inhalt: Einführung in ein Internes… …und Kennzahlen für die Prozesse im Internen Kontrollsystem eines Unternehmens Projektmanagement zur Einrichtung eines Internen Kontrollsystems… …für Bilanzpraktiker. Weitere Schwerpunkte sind u. a.: vorhandene Bilanzierungsvereinfachungen in der IFRS-Rechnungslegung, Impraktikabilitätsnormen… …Buch ist als erster Band der neuen Reihe Financial Reporting Practice erschienen, die von Prof. Dr. Henning Zülch (Gesellschaft für… …, Abschlussprüfung und Corporate Governance. Sie unterstützt besonders die Ersteller von Jahresabschlüssen sowie Abschlussprüfer mit konkreten Empfehlungen für die… …Buch ist mit Merksätzen, Lernzielen, Abbildungen sowie Aufgaben und Lösungen versehen und damit als Leitfaden für Studium und Praxis geeignet… …. ZCG-Vorschau Themen der ZCG-Ausgabe 02/10 Die nächste ZCG-Ausgabe 02/10 wird am 6. 4. 2010 erscheinen. Für dieses Heft sind u.a. die folgenden Beiträge… …1/10 • Service ZCG-Zeitschriftenspiegel Aufsichtsratsverantwortlichkeit für die Vorstandsvergütung und Unabhängigkeit der Vergütungsberater Von Prof… …zum Vergütungssystem abgeben. Es soll im Beitrag gezeigt werden, welche Auswirkungen die Vorgaben für die Aufsichtsratsarbeit haben. Das Fehlen des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Ergebnisse der Vergleichsstudie zur Umsetzung des Art. 41 der 8. EU-Richtlinie

  Wissenschaftlicher Beirat des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …Deutsches Institut für Interne Revision e.V.* Dieser Beitrag resümiert die zentralen Ergebnisse einer empirischen Vergleichsstudie zur Umsetzung von Art. 41… …. 41 Absatz 2 b der 8. EU-Richtlinie in den EU-Mitgliedstaaten aufzuzeigen und zu analysieren. Die nationalen Institute für Interne Revision (die… …vier Staaten 4 ist das zweistufige System nur für bestimmte Unternehmen vorgeschrieben. Aus diesem Grund können bei einzelnen Fragen, die… …Governance nimmt der Prüfungsausschuss (PA) ein. Die Frage nach einer gesetzlichen Einrichtungsverpflichtung für einen PA beantworten * Der wissenschaftliche… …Verpflichtung für alle börsennotierten Gesellschaften, ansonsten ist sie von Kriterien wie der Rechtsform, der Branche oder der Trägerschaft abhängig. Ausgenommen… …§ 324 HGB. Die Einrichtungs verpflichtung besteht für Kapitalgesellschaften ohne Aufsichtsorgan. Abb. 1: Anforderungen für Prüfungsausschussmitglieder… …Die Interne Revision informiert den Prüfungsausschuss – dies gilt auch für wesentliche Risiken und Risikomanagement-Strategien. 274 · ZIR 6/10 ·… …Interne Revision – – 54 % – – – Andere 8 % 8 % 8 % 8 % 8 % 27 % Abb. 2: Tabellarische Übersicht über die jeweiligen Zuständigkeiten für Einrichtung… …Governance. 6 Der Fragebogen enthielt vielmehr gleich lautende Fragen nach der Einrichtungsverpflichtung, der Verantwortlichkeit für Einrichtung… …. In 69 % der Länder besteht für Kreditinstitute eine gesetzliche Verpflichtung zur Einrichtung eines RMS, in 63 % der Staaten für Versicherungen und in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling

  Eine Analyse auf der Basis von Corporate-­ Governance-Mechanismen und relevanten Rechtsnormen
  

  Prof. Dr. Inge Wulf, Björn Schäfer

  …Controlling zu analysieren. Erst wenn fundierte Erkenntnisse hierüber vorliegen, können Handlungsempfehlungen für die ideale Ausgestaltung in der Praxis… …6 oder VorstAG 7 . Darüber hinaus gibt es gesetzesähnliche Regelungen wie den Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK). Dem DCGK kommt für die… …. Die letzten drei genannten Mechanismen * Prof. Dr. Inge Wulf ist Inhaberin des Lehrstuhls für Betriebswirtschaft, insbesondere Unternehmensrechnung der… …Technischen Universität Clausthal; Dipl.-Volksw. Björn Schäfer (MBA) ist externer Doktorand am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere… …Unternehmensrechnung der Technischen Universität Clausthal. 1 Für eine Übersicht über mögliche Ansatzpunkte zur Verbesserung von Corporate Governance vgl. Paetzmann… …. B. Anteilseigner, Aufsichtsrat oder Wirtschaftsprüfer) ab, um bei diesen die notwendige Transparenz und Informationsversorgung zu sichern. Für die… …Aufgaben für das Controlling durch neue Anforderungen der Corporate Governance – im Wesentlichen an Transparenz, Kontrolle und Anreizsysteme – umfassender… …werden. Interner Adressat ist vor allem die Unternehmensleitung mit dem durch die CG-Anforderungen gestiegenen Informationsbedarf für Steuerungsund… …Management, in: Zeitschrift für Controlling & Management 2010 S. 122 ff., 123. c Corporate-Governance-­ Mechanismen und mögliche Auswirkungen im Controlling… …Harmonisierung der Eigentümer- und Managementinteressen – VorstAG: Definition von Grundsätzen für eine angemessene ­Vorstandsvergütung – Rationalitätssicherung –…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  IKS-Simulation – ein „neuer“ Ansatz zur Verbesserung der Akzeptanz und Wirtschaftlichkeit von (IT-)Prüfungen

  , Dipl. Wirtschaftsinformatiker Ernst Liniger

  …und Gültigkeit von Konten salden und anderen Informationen mit ausreichender Sicherheit bestätigt werden kann. 2. Vorgehensmodell IT-Risikoanalyse für… …im Informatikbereich zu prüfen: Kontrollen im In for ma tik bereich sind umso wichtiger, je stärker der Rechnungslegungs- und Bericht erstat tungs pro… …könnten. Zwei Mitglieder des Fachstabs für Informatik der Schweizerischen Treuhandkammer (Peter Steuri, BDO Visura, sowie Peter R. Bitterli, Bitterli… …Consulting AG, Co-Autor dieses Artikels) haben in diesem Zusammenhang ein „Vorgehensmodell IT-Risikoanalyse für KMU-Prüfer“ entwickelt und damit ein… …standardisiertes Vorgehen geschaffen für: die Erkennung der Risiken, die sich aus dem IT-Einsatz eines Unternehmens ergeben sowie die Erhebung und Beurteilung… …verschiedenen DIIR-, SVIR- und EuroCACS-Konferenzen vor gestellte Vorgehens modell „IT-Risikoanalyse für KMU-Prüfer“ hilft dem Finanz prüfer bei einer – der… …die Grundlage für ordnungsgemäß funktionierende automatisierte IT- Anwendungskon trollen. Generelle IT-Kontrollen adressieren beispielsweise Risiken in… …ISACA Switzerland Chapter, Mitglied des Fachstabs für Informatik der Schweiz. Treuhandkammer, Inhaber einer Revisions- und Beratungsfirma sowie einer… …. Basis des Vorgehensmodells „IT-Risikoanalyse für KMU-Prüfer“ wie auch des bereits früher in Deutsch, Französisch und Englisch veröffentlichten… …Vorgehensmodells „Anwendungsprüfung“ ist ein vierstufiges Schichtenmodell (s. Abb. 2), wobei jede der Schichten für eine Art von Prozessen und Ressourcen steht…

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