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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2011

  UK Stewardship Code: Verhaltenskodex mit Vorbildfunktion für Deutschland?

  Wohlverhaltensregeln für institutionelle Investoren auf dem Prüfstand
  

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …Recht • ZCG 6/11 • 269 UK Stewardship Code: Verhaltenskodex mit Vorbildfunktion für Deutschland? Wohlverhaltensregeln für institutionelle Investoren… …. Entsprechend wird die Forderung laut, einen Verhaltenskodex für institutionelle Anleger zu schaffen. Großbritannien hat hierauf bereits mit seinem im Juli 2010… …verabschiedeten UK Stewardship Code reagiert und Wohlverhaltensregeln für institutionelle Anleger verabschiedet. Inwieweit dieser Verhaltenskodex auf deutscher… …ein lediglich kurzfristiges Engagement und z. T. hohe Risikobereitschaft noch verschärft zu haben 3 . Als Basis für verstärkte Aktivitäten… …vorschlägt. Vorbildfunktion für alle Mitgliedstaaten könnte dabei aus Sicht der EU-Kommission 5 der im Juli 2010 vom britischen Financial Reporting Council… …Governance in der britischen Bankenbranche einen Verhaltenskodex für institutionelle Investoren 10 , der als „Stewardship Code“ bezeichnet wird und auf den… …für institutionelle Investoren verwalten 13 . * Prof. Dr. Anja Hucke ist Inhaberin des Lehrstuhls für Wirtschafts- und Unternehmensrecht an der… …. 6. 2010), S. 18. 6 Das FRC ist auch für die Verabschiedung und Aktualisierung des britischen Corporate Governance Kodex zuständig. 7 Zu finden auf der… …Stewardship Code, Rz. 20. 270 • ZCG 6/11 • Recht UK-Kodex für Investoren c Der Stewardship Code gibt keine konkreten Verhaltensregeln vor, sondern überlässt es… …den institutionellen Investoren, die sieben Leitlinien in individuelle Kodizes umzusetzen. Zur Zweckerreichung des Kodex hält es das FRC jedoch für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2011

  Risikomanagementprüfung durch Aufsichtsrat und Abschlussprüfer als Element der Corporate Governance

  Möglichkeiten und Grenzen der Unterstützungslei­stung des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat
  

  Dr. Patrick Velte

  …Grenzen der Unterstützungslei­stung des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat Dr. Patrick Velte* Die Prüfung des Risikomanagementsystems (RMS) in der… …thematisiert der vorliegende Beitrag die Möglichkeiten und Grenzen der Unterstützungsleistung des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat im Rahmen der Prüfung des… …des Aufsichtsrats bei seiner originären Überwachungspflicht nach § 111 Abs. 1 AktG. Diese Hilfsfunktion des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat wurde… …Cooling-Off-Periode von zwei Jahren für einen Wechsel ehemaliger Vorstandsmitglieder in den Aufsichtsrat eingeführt. Durch diese Reformmaßnahme sollte potenziellen… …. Patrick Velte ist wissenschaftlicher Mitarbeiter (post doc) an der Universität Hamburg am Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen (E-Mail… …ordnungsmäßiger Kooperation zwischen Aufsichtsrat und Abschlussprüfer. Dies gilt insbesondere für die Prüfung des RMS bei börsennotierten Aktiengesellschaften, die… …für den Aufsichtsrat, welche mit der Prüfung des RMS nach § 317 Abs. 4 HGB in Verbindung steht. Empirische Untersuchungen zur Zusammenarbeit zwischen… …der Unterstützungsfunktion des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat unter besonderer Berücksichtigung der empirischen Befragungsergebnisse einer… …der Unterstützungsfunktion für den Aufsichtsrat übt der Abschlussprüfer eine Öffentlichkeitsfunktion aus, im angloamerikanischen Sprachgebrauch auch als… …Gefahr von Koalitionsbildungen detailliert Velte/Weber, ZP 2010 S. 398 f. c Ein einheitlicher festgeschriebener Standard für ein Risikomanagement liegt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  FATCA als Herausforderung für die Tax Compliance

  Neue US-Quellenbesteuerung führt zu Offenlegungspflichten für Finanzinstitutionen
  

  RA Frank Aussendahl, RA Christian Birker, Katja Pesch

  …ZRFC 5/11 228 Keywords: FATCA US Person Finanzinstitutionen Tax Compliance FATCA als Herausforderung für die Tax Compliance Neue… …US-Quellenbesteuerung führt zu Offenlegungspflichten für Finanzinstitutionen Frank Außendahl Christian Birker Katja Pesch RA Frank Außendahl, RA Christian Birker, Katja… …EU-Zinsrichtlinie 1 oder die Diskussion um das Bankgeheimnis in der Schweiz genannt. 2 Anlass für FATCA war die Erfahrung, dass das US‑Quellensteuersystem durch… …Steuerverkürzung bzw. -hinterziehung eröffnet (Fall „UBS“). Dem soll durch die Etablierung eines institutionalisierten Reportingsystems für Erträge, die US‑Personen… …. FATCA als Herausforderung für die Tax Compliance ZRFC 5/11 229 US-Zahlstellen werden zu einer Straf-(Quellensteuer) verpflichtet. ternal Revenue Service –… …Richtlinien (notices) 13 herausgegeben, die sich mit Zweifelsfragen beschäftigen und Hinweise für eine spätere Regelung geben, aber keinen bindenden Charakter… …1474) finden ab 1. Januar 2013 Anwendung. Wegen des enormen mit der Einführung der Regelung für die Finanzinstitutionen verbundenen Umsetzungsaufwandes… …Mitglieder einer teilnehmenden ausländischen Finanzinstitution und Investmentvehikel, vgl. Notice 2011- 34, 8.4.2011, S. 29 ff. FATCA als Herausforderung für… …der Regelungen ausgenommen werden. Insbesondere ist für Investmentfonds davon auszugehen, dass sie in der Regel vom Anwendungsbereich des FATCA erfasst… …sind. Das Gleiche gilt für Versicherungsunternehmen, soweit sie Produkte mit Kapitalwert (cash-value), wie z. B. Kapitallebensversicherungen, anbieten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2011

  Das „Audit Cockpit“ – Performance Management in der Internen Revision

  Prof. Dr. Avo Schönbohm, Joris Greiwe

  …ein umfassendes Leistungsmessungssystem für die Interne Revision aussehen kann. Das sich an dem Konzept der Balanced Scorecard orientierende „Audit… …Indicators“ (KPI) für die Interne Revision hat zumindest in der Theorie in den letzten Jahren eine Phase der Maturität erreicht. 6 Das gleiche gilt für die… …Dokumentation von Ausgestaltungsformen von internen Kontrollsystemen. 7 Eine für die jeweilige Firma standardisierte und automatisierte Informationsverdichtung… …für die Führungskräfte – folgt als nächster Schritt der flächendeckenden Professionalisierung der Internen Revision. Ziel dieses Artikels ist es, die… …Praxistauglichkeit der Leistungsmessungssysteme für die Interne Revision am Beispiel der fiktiven Fließband AG zu verdeutlichen und praxisorientiert die… …Prüfungsergebnissen sein. Vielmehr soll es als Steuerungs-, Kontroll- und Kommunikationsinstrument für die Interessengruppen der Internen Revision genutzt werden. Es… …dient dem Revisionsleiter gleichzeitig als Evaluierungsinstrument für die untergeordneten Kostenstellen, die den Themenschwerpunkten „Compliance“… …, „Finance“ und „Operations & Processes“ zugeordnet sind. Die Kosten für Leistungen der Internen Revision werden bei der Fließband AG über eine Konzernumlage… …pauschal verrechnet. * Prof. Dr. Avo Schönbohm: Professor für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Controlling, Hochschule für Wirtschaft und… …Recht Berlin, ­Badensche Straße 52, 10825 Berlin. Joris Greiwe: Hochschule für Wirtschaft und Recht Berlin, Student (Master of Accounting and Controlling)…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  Compliance für den Mittelstand – Luxus oder Notwendigkeit?

  Warum der Mittelstand von ­Compliance profitiert
  

  Dr. Malte Passarge

  …ZRFC 1/11 6 Impulsbeitrag Keywords: Compliance Dritthaftung Risikosteuerung Mittelstand Compliance für den Mittelstand – Luxus oder Notwendigkeit?… …Warum der Mittelstand von ­Compliance profitiert RA Dr. Malte Passarge* Bislang wurde Compliance vor allem als Thema für internationale Konzerne… …für Compliance, sondern auch die Erkenntnis der daraus resultierenden Vorteile – gerade für den Mittelstand. In der Beratungspraxis zeigt sich, dass… …Compliance für den Mittelstand nichts weniger ist, als eine lästige und bürokratische Pflicht. Der folgende Beitrag soll zeigen, dass ein individuelles und… …nachhaltiges Compliance-Programm gerade für den auf langfristige Erfolge ausgerichteten Mittelstand von besonderem Vorteil ist. 1. Warum benötigt der Mittelstand… …Thema für Konzerne? Die Frage ist eindeutig zu verneinen. Denn Mittelständler müssen sich nicht nur als Partner von Konzernen, die den Nachweis eines… …existenzbedrohendes Risiko darstellen kann. 2 Stand früher der gute Name einer Familie oder eines Patriarchen für bestimmte Werte, denen sich ein Unternehmen… …Marketingvorteil insbesondere für Unternehmen dar, die besonders in der Öffentlichkeit stehen und auf ein hohes Maß an Vertrauen angewiesen sind. So kann die… …oder der EU, sondern weltweit. Daher sind auch für diese Un- * Dr. Malte Passarge ist Rechtsanwalt in der Kanzlei Passarge & Killmer… …Rechtsanwaltsgesellschaft mbH und Vorstand des Instituts für Compliance im Mittelstand (ICM) in Hamburg. 1 Vgl. Iwersen, S.: Der Kampf gegen Schmiergeld ist reine Heuchelei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2011

  Wesentliche Handlungsfelder der Internen Revision aufgrund MaRisk VA

  Birgit Depping, Anja Unmuth

  …Regeln · ZIR 1/11 · 3 Wesentliche Handlungsfelder für die Interne Revision aufgrund der Mindestanforderungen an das Risiko management der… …das Risikomanagement für Investmentgesellschaften (InvMaRisk) wird auch auf diese fallweise eingegangen. Die Mindestanforderungen an das… …voraus, dass den Mitarbeitern der Internen Revision die für ihre berufliche Praxis benötigten nationalen und internationalen Standards bekannt sind und von… …. Hieraus ergibt sich abgeleitet für den Aufsichtsrat die Verpflichtung, für die Existenz einer wirksamen Internen Revision zu sorgen. Der Nachweis über eine… …2009 durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) wurde die Bedeutung der Internen Revision und ihrer Handlungsfelder im Rahmen… …qualitativen Anforderungen) von Solvency II dar. Es handelt sich um norminterpretierende Verwaltungsvorschriften für die Aufsichtsbehörde. Der Gesetzgeber hat es… …Quality * Depping, Birgit, ist zurzeit als Group Auditor für einen internationalen Versicherungskonzern tätig. Unmuth, Anja, ist Referentin des Vorstandes… …und der Geschäftsführung/Assistenz Arbeitskreise beim DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. in Frankfurt am Main. 1 Das IIA – Institute of… …Internal Auditors wurde im Jahr 1941 als berufsständische Organisation für die Interne Revision in den USA gegründet. Als international führende Verbindung… …Auditors Nr. 1312: External Assessments. 3 Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Die für die Prüfungsplanung zu berücksichtigenden Risikokategorien…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2011

  Interne Revision heute – ein Eckpfeiler für mehr Compliance

  Dipl.-Kfm. Bernd Schartmann, CIA / Stb. Dipl.-Kfm. Frank Büchner

  …Berufsstand · ZIR 2/11 · 63 Interne Revision heute – ein Eckpfeiler für mehr ­Compliance Dipl.-Kfm. Bernd Schartmann, CIA / Stb. Dipl.-Kfm. Frank… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (kurz: BilMoG) legen die Messlatte für eine gute Unternehmensführung immer höher. Schließlich beabsichtigt der Gesetzgeber mit diesen und weiteren… …Gesetzesinitiativen, die Verantwortung für Vorstände und Aufsichtsorgane zu präzisieren. Die Gründe hierfür liegen auf der Hand, denn aufgrund vermehrter… …Unternehmensbereich im Jahr 1998 1 wurde das Bewusstsein für Corporate Governance – also die Anforderungen an eine „gute Unternehmensführung“ – geschärft. Manifestiert… …Aufsichtspflichten für die Unternehmensleitung und insbesondere für Aufsichtsräte konkretisiert. Erstmals wird explizit die Verantwortung für die Überwachung und… …zahlenorientierter Auswertungen und Analysen frühzeitig Informationen für die operativen Geschäftseinheiten und die Unternehmensleitung zur Verfügung zu stellen… …sowohl das Controlling als auch die Interne Revision für die geforderte Transparenz und Nachvollziehbarkeit im Unternehmen. Die sich ergänzenden… …DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Frank Büchner ist Vice President und verantwortlich für den Bereich Audit Strategy & Guidelines bei… …, kontinuierliche Informationen auswertend, ökonomische Begleitung für die laufenden Steuerungshandlungen u. U. zielbildend indirekt Weisungen gebend und… …. Risikoorientierung Optimierungsansätze erarbeitet, um die Effektivität und Effizienz der Geschäftsprozesse für die Zukunft zu verbessern. Zudem erweiterte sich das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Eine Scorecard für die Interne Revision zur Unterstützung guter Corporate ­Governance und zur Sicherung der Revisionsqualität

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …132 · ZIR 3/11 · Berufsstand Eine Scorecard für die Interne Revision zur Unterstützung guter Corporate Governance und zur Sicherung der… …, welches per Definitionem den Ausgleich zwischen unterschiedlichen Perspektiven und Interessen unterstützt. Wie dieses Instrument für die Arbeit und… …und operativen Planung, Steuerung und Kontrolle dar. Modifizierte Scorecards für bestimmte Anwendungen oder Adressaten sind auch im Kontext der… …und -überwachung bzw. von Vorstand und Aufsichtsrat bilden den Ausgangspunkt für die Entwicklung einer Internen Revisions- Scorecard (IRS). Hinreichend… …Mehrwert zu schaffen und Prozesse zu optimieren4 . Die durch das IIA und das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. geforderte… …Qualitätssicherung der Revision stellt somit eine Grundlage für die sinnvolle Anwendung einer IRS dar. Eine andere Grundlage für die Anwendung der IRS ist die… …Berufsgrundlagen des DIIR. Balanced Scorecard für die Interne Revision Berufsstand · ZIR 3/11 · 133 Die Scorecard kann die Interne Revision sinnvoll im Kontext… …werden. Diese interne und externe Kommunikation der Leistungsfähigkeit und der Qualität schafft Transparenz, Vertrauen und Akzeptanz, die für einen… …zunehmende Sensibilisierung für die Notwendigkeit einer vorausschauenden Überwachung ermöglicht und erweitert. Hierdurch können sich das traditionelle… …unterschiedliche Perspektiven. Da die in der klassischen BSC von Kaplan/Norton vorgeschlagenen Perspektiven nicht passgenau für die Nutzung in der Revision geeignet…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Rechtfertigung wirtschaftskriminellen Verhaltens

  Eine theoretische Analyse ­psychologischer Rationalisierungsmechanismen
  

  Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker, Robert Holzmann

  …erleichtern können. Die abgeleiteten Erkenntnisse dienen zusätzlich als Anhaltspunkte für eine verhaltensorientierte Umsetzung der Compliance-­Funktion. 1… …Delikte die im vordergründigen Einklang mit den Interessen des Unternehmens stehen, sind für den Einzelnen besonders geeignet, um ein positives Selbstbild… …analysiert, um so nützliche Anregungen für die Compliance-Praxis zu liefern. 2. Begriff und Notwendigkeit der Compliance Im Kontext der… …Unternehmen deswegen dazu übergegangen spezielle organisatorische Ein- * Prof. Dr. Dr. habil. Wolfgang Becker ist Inhaber des Lehrstuhls für… …Pagnoni, G. / Berns, G.S. / Kilts, C. D.: A Neural Basis for Social Cooperation, in: Neuron 2002, S. 395ff. 2 Vgl. Ashforth B. E. / Anand, V.: The… …Compliance-Managements ergibt sich dabei für Unternehmen aus dreierlei Hinsicht. Neben dem direkten Vermögensschutz etwa vor Diebstahl, Betrug oder Untreue durch eigene… …Gesetzeslandschaft kann davon ausgegangen werden, dass entsprechende Risiken auch in Zukunft weiter steigen werden. 5 Gleichwohl kann der wohl wesentlichste Grund für… …Verhaltens zwischen Unternehmen gesehen werden. Ein institutionalisiertes Compliance-Management dient für faktische und potentielle Kooperations- und… …selbst zu rechtfertigen. 4. Deskriptive Verhaltensbefunde und Implikationen für die Praxis der Non-Compliance Prävention 4.1 Entdeckungswahrscheinlichkeit… …Berns, G. S. / Kilts, C. D.: A Neural Basis for Social Cooperation, in: Neuron 2002, S. 395ff 9 Vgl. Shamir, B.: Meaning, Self and Motivation in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2011

  Warum Geschäftsleiter für die Beurteilung der Informationsgrundlage von Prognosen ein regelbasiertes Verfahren benötigen

  Überlegungen zur Leitungsorganisation vor gesellschaftsrechtlichem Hintergrund
  

  Prof. Dr. Matthias Graumann, Prof. Dr. Tobias Engelsleben

  …Recht • ZCG 2/11 • 69 Warum Geschäftsleiter für die Beurteilung der Informationsgrundlage von Prognosen ein regelbasiertes Verfahren benötigen… …Überlegungen zur Leitungsorganisation vor gesellschaftsrechtlichem Hintergrund Prof. Dr. Matthias Graumann / Prof. Dr. Tobias Engelsleben* Die Entscheidung für… …oder gegen unterschiedliche Handlungsmöglichkeiten hängt maßgeblich davon ab, welche Auswirkungen für die jeweiligen Handlungen prognostiziert werden… …Leitungsorganisation gelten, denn sie eignen sich nicht nur für eine Lenkung der Individualentscheidungen von Geschäftsleitern. Vielmehr können sie – durch Software… …möglichst zuverlässige Prognosen zu erstellen, hat die Betriebswirtschaftslehre ausgefeilte Empfehlungen erarbeitet. Geraten wird vor allem dazu, für… …. Dr. Martin Reufel s für wertvolle Hinweise zur vorliegenden Rechtsprechung. 1 Vgl. Kuhner, Prognosen in der Betriebswirtschaftslehre, AG 2006 S. 714 f… …schwierig ist, können Simulationsverfahren zum Einsatz kommen. Resultat dieses Vorgehens sind wahrscheinlichkeitsverteilte Zielwirkungen, für deren Bewertung… …Sorgfaltsmaßstab, den § 93 Abs. 1 Satz 1 AktG vorgibt und Satz 2 derselben Norm für unternehmerische Entscheidungen konkretisiert. Diese Vorschrift, die sinngemäß… …auch für die GmbH, die KGaA und die Genossenschaft gilt 3 , ist als „Business Judgement Rule“ bekannt geworden. Von besonderer Bedeutung ist in diesem… …wirtschaftlicher Verhaltensmaßstäbe ohne groben Pflichtenverstoß zu entscheiden 7 . Was heißt das nun für Prognosen? 3. Prognosen auf der Grundlage von…

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