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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Anforderungen an eine wirksame Interne Revision

  Kriterien und Methoden zur Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision
  

  Hans-Jürgen Fahrion, Astrid Geis

  …Prüfung • ZCG 6/07 • 257 Anforderungen an eine wirksame Interne Revision Kriterien und Methoden zur Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision… …Hans-Jürgen Fahrion/Astrid Geis* Neue Anforderungen werden mit der Umsetzung der 8. EU-Richtlinie in die nationale Gesetzgebung auf Unternehmen und ihre… …haben. Die nach Art. 41 Abs. 2 Buchst. b vorgesehene Überwachung der Wirksamkeit eines ggf. vorhandenen internen Revisionssystems erfordert, dass sich der… …Prüfungsausschuss 1 mit der Arbeit der Internen Revision beschäftigt und Maßstäbe findet, um die Wirksamkeit der internen Revision zu beurteilen. 1. Aktueller… …Prüfungsausschüssen in deutschen Aufsichtsräten gilt es, deren Aufgaben bei der Unternehmensüberwachung mit Sorgfalt zu definieren und laufend an die jeweiligen… …Aufsichtsrats und des Prüfungsausschusses dargestellt. Ein Katalog mit wesentlichen Fragestellungen zur Beurteilung der Wirksamkeit der Internen Revision wurde… …entworfen; die Eignung verschiedener Methoden zur Messung der Wirksamkeit und Effizienz einer Internen Revision werden analysiert. 2. Interne Revision als… …und Beratungsdienstleistungen erbringt. Die Interne Revision unterstützt die Organisation eines Unternehmens bei der Erreichung der unternehmerischen… …Ziele. Sie bewertet dazu mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Wirksamkeit des Risikomanagementsystems, der Kontrollen und der Führungs-… …. Voraussetzung für die Wahrnehmung dieser umfassenden Aufgaben ist eine geeignete aufbau- und ablauforganisatorische Einbindung der Internen Revision. Außerdem ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2020

  Bausteine einer modernen Kreditrevision

  Von der reinen Einzelengagementprüfung zum Drei-Säulen-Modell der Kreditrevision
  

  Michael Fischl

  …BEST PRACTICE Kreditrevision MICHAEL FISCHL Bausteine einer modernen Kreditrevision Von der reinen Einzelengagementprüfung zum Drei-Säulen- Modell… …der Kreditrevision Die bisherigen, meist eindimensional ausgerichteten Ansätze der Kreditrevision von Kreditinstituten genügen den Anforderungen an die… …Effizienz und Zielgenauigkeit von Prüfungshandlungen nicht mehr in vollem Umfang. Der Autor zeigt Ansätze zur Optimierung der Analysen und damit zum… …zielgerichteten Einsatz der verfügbaren, in der Regel knappen personellen Ressourcen auf. Michael Fischl ist Leiter der Revision der Sparkasse Ingolstadt Eichstätt… …. 228 ZIR 05.20 1. Traditioneller Ansatz Die Arbeit der Kreditrevision von Geschäftsbanken und Sparkassen ist traditionell von folgenden Zielsetzungen… …geprägt: • Überprüfung der rechtlichen und wirtschaftlichen Grundlagen der Kreditgewährung im Einzelfall, • Untersuchung von ausgewählten Prozessen des… …Kreditgeschäfts vornehmlich auf der Basis der Auswertung der Ergebnisse aus den Einzelfallprüfungen, • Analyse der Risikolage des Kreditgeschäfts durch… …risikoorientierte Auswahl der Stichproben für die Einzelengagementprüfungen, • Mitwirkung bei der Freigabe von Arbeitsanweisungen, Kontrollen und Formularen. Die… …systematische Erfassung der Prozesse im Kreditgeschäft und deren Prüfung nahmen nur einen geringen Raum ein. Die Zeitverteilung war 60 – 75 Prozent für die… …Einzelengagementprüfung und der Rest für die sonstigen Tätigkeiten. 2. Risikoüberlegungen Das Risiko des Kreditgeschäfts wird grundsätzlich durch drei Parameter bestimmt: •…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2022

  Herausforderungen f

  Der neue Referentenentwurf des BMJ entsch
  

  Dr. Christian Schefold, G�l�stan Kahraman

  …Unternehmensgruppen bei der Umsetzung der Whistleblowing-Richtlinie Der neue Referentenentwurf des BMJ entschärft die Thematik – ein Überblick Dr. Christian Schefold /… …Gülüstan Kahraman* Dr. Christian Schefold Der Begriff des Whistleblowers stammt wohl aus dem US-amerikanischen Bürgerkrieg und galt den Spähern, die… …nachgezogen und eigene Regelungen für den Schutz meldender Mitarbeiter aber auch Geschäftspartner festgelegt. Die Umsetzungsfrist der sogenannten… …einer der Markt- und Innovationsführer für derartige Meldesysteme. Können diese Systeme weiter betrieben werden – oder sind nun neue Lösungen zu… …etablieren? Wie sieht es eigentlich in Deutschland aus? Was sagt der neue Referentenentwurf von Anfang April? Gülüstan Kahraman 1 Einleitung Aktuell sind… …Unternehmen mit der Frage konfrontiert, ob ihr bisher bestehendes konzernweit eingeführtes Hinweisgebersystem den Anforderungen der Whistleblowing-Richtlinie… …Umsetzung der Whistleblowing-Richtlinie geäußert und klargestellt, dass Unternehmen mit 250 oder mehr Mitarbeitern zur Einrichtung eines eigenständigen… …Hinweisgebersystems verpflichtet sind. Was bedeutet dies aber für große Unternehmen in der Praxis? Und was sieht der Anfang April vorgelegte Referentenentwurf eines… …Hinweisgebergesetzes des Bundesministeriums der Justiz vor? 4 Dieser Beitrag zeigt, mit welchen Herausforderungen große Unternehmen in der Praxis bei der Umsetzung der… …. M., ist Partner im Berliner Büro von Dentons und Co-Head der Praxisgruppe Compliance und Untersuchungen. Gülüstan Kahraman ist Associate im Berliner…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2023

  Methoden der Unternehmensbewertung in der Rechnungslegung

  Bedeutung im Rahmen der bilanziellen Folgebewertung von Beteiligungen
  

  Prof. Dr. Dr. Carl-Christian Freidank

  …Unternehmensbewertung Rechnungslegung • ZCG 2/23 • 87 Methoden der Unternehmensbewertung in der Rechnungslegung Bedeutung im Rahmen der bilanziellen… …­Folgebewertung von Beteiligungen Prof. Dr. Dr. Carl-Christian Freidank Obwohl zum Zwecke der Ableitung der relevanten Vergleichswerte grundsätzlich auf die… …betriebswirtschaftlich anerkannten Methoden der Unternehmensbewertung (UB) zurückgegriffen werden kann, ist zu berücksichtigen, dass die Konventionen des Handelsrechts… …, des Steuerrechts und der IFRS Einfluss auf die Anwendbarkeit des Instrumentariums der UB für Zwecke der Rechnungslegung ausüben. Im vorliegenden Beitrag… …wird die Anwendbarkeit der UB am Beispiel der Folgebewertung von Beteiligungen nach Handels- und Steuerrecht verdeutlicht. 1. Anwendungsfälle Die UB… …besitzt im Kontext der handels-, steuerrechtlichen und internationalen Rechnungslegung insbesondere Relevanz bei der bilanziellen Folgebewertung bestimmter… …Vermögensgegenstände bzw. Wirtschaftsgüter. 1 Zum Zwecke ihrer erforderlichen Werthaltigkeitsprüfung liefern die Methoden der UB dann einen Vergleichswert, der bei einem… …Unternehmensbewertungsverfahren in der IFRS-Bilanzfunktion, KoR 2014 S. 377–383; IDW, Bewertung und Transaktionsberatung. Betriebswirtschaftliche Bewertung, Due Diligence, Fairness… …Opinions u. a., 2018,S. 307–337; IDW RS HFA 10, S. 1–5. denen mit den Methoden der UB der Vergleichswert zum Zwecke der Durchführung eines Niederstwerttests… …der in Rede stehenden Vermögensgegenstände bzw. Wirtschaftsgüter auf den niedrigeren beizulegenden Wert, Fair Value bzw. Teilwert in den Folgeperioden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2018

  Analyse der Bestätigungsvermerke für Unternehmen im DAX-30 und im MDAX

  Erkenntnisse und Herausforderungen in der Prüfungssaison 2017/2018
  

  Christoph Scharr, Inga Bernhardt, Dr. Sebastian Koch

  …Prüfung • ZCG 6/18 • 271 Analyse der Bestätigungsvermerke für Unternehmen im DAX-30 und im MDAX Erkenntnisse und Herausforderungen in der… …Prüfungssaison 2017/2018 Christoph Scharr / Inga Bernhardt / Dr. Sebastian Koch* Mit den Vorschriften der Prüfungsstandards und der EU-Abschlussprüferverordnung… …ist der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers neu strukturiert und inhaltlich wesentlich detaillierter gestaltet worden. Durch die Aufnahme von… …eine unternehmensspezifischere Berichterstattung. Der folgende Beitrag beschreibt kurz die aus Sicht der Autoren zentralen Neuregelungen und die… …Herausforderungen aus deren Anwendung in der Prüfungssaison 2017/2018. Im Anschluss erfolgt anhand der von deutschen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften erteilten… …Bestätigungsvermerke zu Jahres- und Konzernabschlüssen der Unternehmen im DAX-30 und MDAX eine Analyse der Berichterstattung über KAMs, sog. „sonstige Informationen“ und… …der übrigen Angaben gem. Art. 10 EU-APrVO. 1. Einleitung Während in der Prüfungssaison 2016/2017 bereits bei ergänzender Beachtung der International… …fanden, waren in der Prüfungssaison 2017/2018 nun für alle Abschlussprüfungen von PIEs 2 in Deutschland die Anforderungen der EU-Abschlussprüferverordnung… …(EU-APrVO) 3 und der überarbeiteten Prüfungsstandards des IDW zur Berichterstattung des Abschlussprüfers im Bestätigungsvermerk 4 erstmals umzusetzen. Diese… …(die keine PIEs sind) sind die neuen Regelungen für Berichtszeiträume, die am oder nach dem 15. 12. 2017 beginnen und somit in der kommenden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2009

  Die Lageberichterstattung als Teil der Corporate Governance deutscher Unternehmen – Teil II: Risikobericht und empirische Analyse

  Empirische Analyse der Risikoberichterstattung mit Rechnungslegung nach IFRS
  

  Tobias Lange, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Rechnungslegung • ZCG 6/09 • 281 Die Lageberichterstattung als Teil der Corporate Governance deutscher Unternehmen Empirische Analyse der… …Risikoberichterstattung mit Rechnungslegung nach IFRS – Teil II: Risikobericht und empirische Analyse Dipl.-Kfm. Tobias Lange / Prof. Dr. Stefan Müller* Der Umfang der… …verpflichtenden Lageberichterstattung und hierbei insbesondere die die Corporate Governance betreffenden Teile – wie der Risikobericht – wurden in den letzten… …vorliegenden überarbeiteten DRS 5 und 15 kon kretisiert wird. Im folgenden Beitrag, der als Teil II den Beitrag aus ZCG 05/09 fortsetzt, werden die… …Grundsachverhalte der Lageberichterstattung aus der Perspektive der Corporate Governance dargestellt und die Umsetzung der Vorschriften in der Praxis am Beispiel der… …HGB ergeben sich explizit drei Komponenten der Risikoberichterstattung im Rahmen der Konzernlageberichterstattung: Erstens fordert § 315 Abs. 1 Satz 5… …die wesentlichen Chancen und Risiken der voraussichtlichen Entwicklung zu berichten. Das Prognoseelement steht im Vordergrund. In der Literatur wird der… …lässt sich zunächst keine Pflicht erkennen, einen allgemeinen, von der Prognoseberichterstattung losgelösten Risikobericht aufzustellen. Zweitens stellt §… …315 Abs. 2 Nr. 2 HGB einen Spezialfall der Risikoberichterstattung dar2 . An dieser Stelle soll über die Risikomanagementziele und -methoden des… …Konzerns einschließlich der Methoden zur Absicherung aller wichtigen Arten von Transaktionen, die im Rahmen der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften erfasst…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Ausgewählte Aspekte der Vorstandsvergütung: „Say-on-Pay“-Abstimmungen während der Hauptversammlung

  Zur Praxis des Abstimmungsverhaltens in der HV-Saison 2010
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Prof. Dr. Marc Steffen Rapp, Prof. Dr. Michael Wolff

  …Recht • ZCG 2/12 • 69 Ausgewählte Aspekte der Vorstandsvergütung: „Say-on- Pay“-Abstim­mungen während der Hauptversammlung Zur Praxis des… …Abstimmungsverhaltens in der HV-Saison 2010 Prof. Dr. Marc Eulerich / Prof. Dr. Marc Steffen Rapp / Prof. Dr. Michael Wolff * Das am 5.8.2009 in Kraft getretene Gesetz… …zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung (VorstAG) sieht die Möglichkeit einer nicht-bindenden (und nicht anfechtbaren) sog. „Say-on-Pay“-Abstimmung… …vor. Der Gesetzgeber hat damit ein neues Instrument geschaffen, welches es der Gesellschaft – ohne drohende Nebenwirkungen – erlaubt, das gewählte… …Vorstandsvergütungssystem im Rahmen der Hauptversammlung durch die Aktionäre billigen zu lassen. Der vorliegende Beitrag untersucht zunächst die Nutzung dieses Instruments… …durch deutsche Prime-Standard-Unternehmen während der Hauptversammlungssaison 2010 und analysiert dann das Abstimmungsverhalten seitens der Aktionäre. 1… …. Einleitung Während die Billigung der Vorstandsvergütung durch die Hauptversammlung in den angloamerikanischen Staaten bereits seit längerem zur etablierten… …Praxis gehört, konkretisiert für Deutschland erst das Gesetz zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung (VorstAG) in seinem Art. 1 Nr. 6 dieses Instrument… …erlaubt es den Aktionären in der Hauptversammlung, mit ihrer Stimmabgabe das Vergütungssystem des Vorstands zu genehmigen bzw. abzulehnen. Dieser Umstand… …wurde mit § 120 Abs. 4 AktG kodifiziert, was der Gesetzgeber mit der Einrichtung eines zusätzlichen Kontrollinstruments der Hauptversammlung begründet…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Die Integrität der Unternehmensführung

  Schwierigkeiten bei der Beurteilung der Managerintegrität im Rahmen der Jahresabschlussprüfung machen psychologische Ansätze erforderlich
  

  Dr. Matthias Finking, Tim Kuster

  …ZRFC 2/12 80 Keywords: Fraud-Aufdeckung Jahresabschlussprüfung Integrität Psychologie Unternehmensführung Die Integrität der Unternehmensführung… …Schwierigkeiten bei der Beurteilung der Managerintegrität im Rahmen der Jahresabschlussprüfung machen psychologische Ansätze erforderlich Dr. Matthias Finking / Tim… …Kuster* Eine Aufgabe der Wirtschaftsprüfer (WP) stellt im Rahmen der Jahresabschlussprüfung die kritische Beurteilung der ­Integrität des Managements dar… …. Es wird vermutet, dass die Beurteilung der Integrität sehr diffizil sei. Zur Verifizierung wurden 17 Experteninterviews durchgeführt. Als ­Ergebnis… …Ansätze ­Mittel zur Verfügung stellen, welche bei der Evaluation der Integrität der Unternehmensführung hilfreich sind. 1. Einleitung Wirtschaftsprüfer… …müssen bei ihrer Tätigkeit diverse Normen und Berufsstandards einhalten. Der Prüfungsstandard (PS) 210 des IDW ist eine wichtige Norm für die deutschen WP… …. Der IDW PS 210 regelt die Prüfungspflichten bezüglich der Aufdeckung von Fraud im Rahmen der Jahresabschlussprüfung. Der deutsche Begriff für Fraud… …lautet Verstoß und impliziert falsch getätigte Angaben in der Rechnungslegung, die beabsichtigt entstanden sind und somit eine bewusste Täuschung… …darstellen. 1 Eine elementare Prüfungspflicht zur Fraud-Aufdeckung ist die Befragung des Managements. Der Jahresabschlussprüfer soll durch geschickte Fragen… …die Integrität beurteilt werden soll. Die allgemeingültigen Prüfungsstandards geben somit keine objektivierbare Vorgehensweise vor. Daher liegt der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2018

  Wertorientierte Leistungsindikatoren in der Unternehmenssteuerung

  Erkenntnisse aus der Analyse der Konzernlageberichte der DAX-30-Konzerne
  

  Sean Needham, Kevin Mack, Stefan Müller

  …230 • ZCG 5/18 • Rechnungslegung Wertorientierte Leistungsindikatoren in der Unternehmenssteuerung Erkenntnisse aus der Analyse der… …Konzernlageberichte der DAX-30-Konzerne Sean Needham / Kevin Mack / Stefan Müller* Vor dem Hintergrund der Internationalisierung der Kapitalmärkte und der hiermit… …verbundenen stärkeren Ausrichtung der Unternehmensführung an den Bedürfnissen von nationalen und internationalen Investoren untersucht der vorliegende Beitrag… …internen Unternehmenssteuerung in den Konzernlageberichten der DAX-30-Konzerne zum Geschäftsjahr 2017 empirisch ausgewertet und analysiert. Die Untersuchung… …kommt zu dem Ergebnis, dass weniger als 40 % der DAX-30-Konzerne ihr Unternehmen im Sinne eines Shareholder-Value-Ansatzes steuern. 1. Einführung In… …Deutschland ist traditionell ein stakeholderorientiertes Leitprinzip der Unternehmensführung verankert. Das hiesige Konstrukt aus Normen, Gesetzen und… …Institutionen verpflichtet die Unternehmensleitung, die Interessen der zentralen Stakeholdergruppen – wie insb. Eigenkapitalgeber, Banken und Arbeitnehmer – bei… …wichtigen Unternehmensentscheidungen zu berücksichtigen. Seit Mitte der 1990er Jahre löste die zunehmende Liberalisierung und Globalisierung der Kapitalmärkte… …eine Debatte darüber aus, ob in den börsennotierten Unternehmen zur Sicherung der Wettbewerbsfähigkeit nicht eine stärkere Ausrichtung zugunsten der… …Orientierung am Shareholder Value eher ein Lippenbekenntnis als gelebte Leitmaxime in der Unternehmensführung sei 2 und die Unternehmensführung ihr internes…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2021

  Relevanz der „grünen“ EU-Taxonomie für die Ausgestaltung der Vorstandsvergütung

  Stärkere Berücksichtigung von Umweltund Sozialaspekten zur Sicherstellung der Unternehmensfinanzierung?
  

  Georg Lanfermann, Sean Needham, Oliver Scheid

  …Rechnungslegung • ZCG 2/21 • 87 Relevanz der „grünen“ EU-Taxonomie für die Ausgestaltung der Vorstandsvergütung Stärkere Berücksichtigung von… …Umweltund Sozialaspekten zur Sicherstellung der Unternehmensfinanzierung? Georg Lanfermann / Sean Needham / Oliver Scheid* Mit dem Mitte 2020 vom europäischen… …von „grünen“ Investments gesetzt werden. Aufgrund der hierzu am 1.1.2022 einsetzenden Berichtspflichten zur EU-Taxonomie stellen sich für berichtende… …Unternehmen auch Fragen hinsichtlich der Steuerungsrelevanz der mit der EU-Taxonomie einhergehenden technischen Bewertungskriterien. Zuvor wurde durch das… …Gesetz zur Umsetzung der zweiten Aktionärsrechterichtlinie (ARUG II) das Vergütungsrecht reformiert. Hierbei hat der Gesetzgeber klargestellt, dass die… …variablen Vergütungsanteile auch nach Sozial- und Umweltaspekten zu bemessen sind. Zudem räumt der Gesetzgeber der Hauptversammlung über das „Say on… …Pay“-Votum (§ 120a Abs. 1 AktG) ein Mitspracherecht bei der Ausgestaltung der Vergütungs­systeme ein. Der nachstehende Beitrag beleuchtet die sich… …abzeichnenden Implikationen der EU-Taxonomie im Kontext der Unternehmensfinanzierung und -berichterstattung für die ­Ausgestaltung der Vorstandsvergütung und… …Nachhaltigkeit und die damit einhergehende Transformation der europäischen Wirtschaft hat seitens der EU nach wie vor eine sehr hohe Priorität. Dies drückt sich… …etwa durch die Unterzeichnung der Agenda 2030 für nachhaltige Entwicklung und Ziele der Vereinten Nationen 1 oder des Pariser Übereinkommens zum…

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