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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Risikoorientierter Ansatz im Kontext von SOA 404

  Stichprobengestütztes Vorgehen beim Nachweis der Wirksamkeit interner Kontrollen der Finanzberichterstattung durch das Management nach Section 404 des Sarbanes-Oxley Act of 2002
  

  Prof. Dr. Annette G. Köhler, Prof. Dr. Kai-Uwe Marten, Ralf Zaich

  …betroffen. Ziel des vorliegenden Beitrags ist es, einen konkreten Vorschlag für ein stichprobengestütztes risikoorientiertes Vorgehen bei dieser… …Erfüllung der Anforderungen der Section 404 des Sarbanes-Oxley Act of 2002 (sog. „SOA 404 requirements“) ist für die betroffenen Unternehmen nicht nur im… …betroffenen Unternehmen geteilt: So ermittelte Financial Executives International in einer Befragung von 217 Unternehmen für Gesellschaften mit einem Umsatz von… …ermittelt 4 . In Bezug auf die Folgekosten im Jahr 2005 geht AMR Research für alle betroffenen Unternehmen von insgesamt 6,1 Mrd. US-Dollar aus; diese… …31 % der Unternehmen eine Steigerung um mehr als 75 % 6 . Bei Zugrundelegung der genannten Schätzungen könnten sich für die derzeit 17 an der New York… …Unternehmen sagen jedoch auch, dass die Kosten der Umsetzung den Nutzen übersteigen 7 . * Prof. Dr. Annette G. Köhler, Lehrstuhl für Rechnungswesen… …42, 70597 Stuttgart. Die Autoren danken Prof. Dr. Gerhard Arminger, Bergische Universität Wuppertal, für wertvolle Hinweise zur Anwendbarkeit der… …werden derzeit von den betroffenen Unternehmen sämtliche Kontrollen, die für die rechnungslegungsbezogenen Aussagen zu den relevanten Posten und Angaben… …is the responsibility of management to determine the form and level of controls appropriate for each company and to scope their assessment and the… …in der Finanzberichterstattung Rechnung getragen wird, ist also grundsätzlich mit dem für die Abschlussprüfer im PCAOB AS 2 geregelten Vorgehen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Family Business Governance

  Qualifizierte Führungsnachfolge in Familienunternehmen
  

  Prof. Dr. Marion A. Weissenberger-Eibl, Patrick Spieth

  …Business Governance für das Sichern einer qualifizierten Führungsnachfolge auf und liefert erste Handlungsansätze für das konkrete Umsetzen der Empfehlungen… …des Governance Kodex für Familienunternehmen. 1. Einführung Unternehmen verfolgen mit ihrer Tätigkeit unterschiedliche Ziele. Zu diesen Zielen können… …the highest and best objectives of business“ 2 . Dies gilt auch für Familienunternehmen, denen eine große Bedeutung in der deutschen Wirtschaft… …, werden Familienunternehmen immer zu Nicht- * Univ.-Prof. Dr. habil. Marion A. Weissenberger- Eibl ist Inhaberin des Lehrstuhls für Innovationsund… …TechnologieManagement; Dipl.-Kfm. Patrick Spieth ist Wissenschaftlicher Mitarbeiter an der Universität Kassel am Lehrstuhl für Innovationsund TechnologieManagement… …Unternehmens vor Eigentümern, die nicht im Unternehmensinteresse agieren. Für die nachhaltige Existenzsicherung von Familienunternehmen ist die Regelung der… …. Der Governance Kodex für Familienunternehmen6 ist ein möglicher Ansatz, um dieses Problem der Unternehmensnachfolge zu handhaben. Dieser Kodex ist durch… …eine wesentliche Schwäche geprägt: eine fehlende Konkretisierung der Empfehlungen durch den Governance Kodex für Familienunternehmen. Ausgangsthese… …dieses Beitrags ist: Family Business Governance kann als Instrument für die Handhabung der Unternehmensnachfolge in kleinen und mittelständischen… …Family Business Governance für das Sichern einer qualifizierten Führungsnachfolge aufzuzeigen sowie erste Handlungsansätze für das konkrete Umsetzen der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risk & Fraud Management als erweiterte Managementaufgabe

  Effektive Risikoprävention erfordert interdisziplinäre und ganzheitliche Forschung und Ausbildung
  

  Dr. Henning Herzog

  …abzubilden. Angesichts der Vielschichtigkeit sowie umfassender materieller und immaterieller Folgen wirtschaftskrimineller Handlungen stellt es für das… …einer nachhaltig verschärften Gesetzeslage, zu aufwendigen und kostenintensiven Organisationsanforderungen und zusätzlichen Prüfungsszenarien für… …„Institute Risk & Fraud Management“ definiert das Forschungs- und Ausbildungsfeld für die Bereiche des Risk & Fraud Managements und der Forensic Investigation… …Handlungen für ein Unternehmen stark an. Zu beachten und zu steuern sind sowohl die jeweiligen Einzel- als auch Folgerisiken aus den Interdependenzen zwischen… …und Maßnahmen gegen Wirtschaftskriminalität. 21 Wichtige Strafnormen mit besonderer Bedeutung für das Management finden sich u. a. in den Bereichen des… …Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich. 18 BaFin: Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht. 19 KWG: Gesetz über das Kreditwesen, auch… …, Insolvenzverschleppung (für die AG § 92 Abs. 2 i. V. m.§ 401 Abs. 1 Nr. 2 AktG, für die GmbH § 84 Abs. 1 Nr. 2 GmbHG). 23 Bankrott (§§ 283; 283a StGB), Verletzung der… …Ganzes (Makrosoziologie). 33 Für Unternehmen und deren Manager stellt es eine besondere Herausforderung dar, den vielfältigen Zielkonflikten durch konkrete… …Organisationsstrukturen auf entsprechende IT-Unterstützung, über organisatorische Konzepte für Betrieb und Sicherheit unter Berücksichtigung unterschiedlicher… …strategische Informationstechnologie, Informationstechnologie als Präventionssystem und für Forensic Investigation 41 , IT Security 42 und IT Governance 43 . 4…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Verschmelzung zweier Unternehmen als Straftat

  Strafrechtliche Relevanz eines gesellschaftsrechtlich wirksamen Vorgehens
  

  Dr. Mike Rinker

  …vorhandener Spiel räume zur strafrechtlichen Verant wort lichkeit der für die beteiligten Unter nehmen Handelnden führen kann. Neben der strafrechtlichen… …Bedeutung droht den Beteiligten zivilrechtlich die Haftung für entstandene Schäden, die beträchtliche Höhen erreichen können. Grundlage für die aufgezeigten… …Abs. 1 UmwG erfordert die Wirksamkeit des Verschmel zungs ver trages die Zustimmung der Anteilsinhaber durch Beschluss. Für den Verschmel zungsbeschluss… …. Es wäre denkbar, dass E durch die Über tragung der U-Anteile von K an B und von B an E hieran Eigentum erhalten hat und für die Abstimmung über die… …Fusion als Anteilsinhaber stimmberechtigt für U ist. Dies muss jedoch verneint werden. Wie dargestellt, wurde die Übertragung der U-Anteile auf B wirksam… …und die „Lagerthe orie“. Die Anhänger beider Theorien sind sich einig darüber, dass allein die faktische Verfügungsmöglich keit des Getäuschten für eine… …Eintragung der Ver schmel - zung konnte vorliegend nur erfolgen, da die für das Handelsregister handelnde Person (also der Register richter), irrig davon… …Rechtsträger erlischt. Entschei dend für den Eintritt der Ver schmel zungswir kungen ist nicht der Zeitpunkt der Be kannt machung, obgleich die Verschmel zung… …gemäß § 10 HGB bekannt zu machen ist. Für den Übergang des Ver mögens und das Erlö schen des alten Rechtsträgers kommt es vielmehr allein auf die Ein… …. Gemäß § 19 Abs. 1 Satz 1 UmwG erfolgt diese erst nach Eintragung der Verschmelzung in das für den über tragenden Rechtsträger zuständige Register. Der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Sicherheitsmonitoring und Rückruf-Management als Bestandteile des industriellen Risikomanagements

  Unternehmensinterne Prävention von Produkthaftungsrisiken
  

  Prof. Dr. Thomas Klindt

  …einige relevante Risikomanagement-Vorschriften für die produzierende Industrie. 1. Produktbezogenes Risk-Management aus Rechtssicht Die Produktsicherheit… …Zuliefererund Veredelungsketten und einer häufig unübersehbaren Vielfalt stofflicher Substanzen dieser Befund schlicht nicht ohne Konsequenzen für die innere… …vielen Jahrzehnten und auf hohem Niveau ein scharfes Schwert in den Händen des geschädigten Opfers zu sein vermag – und dies gilt nicht nur allein für das… …Rechtsanwalt (zgl. Fachanwalt für Verwaltungsrecht) in der internationalen Sozietät NÖRR STIEFENHOFER LUTZ Partnerschaft. Seine Tätigkeitsschwerpunkte liegen im… …Sicherheitsrechts. Er ist u. a. Mit-Herausgeber der Zeitschrift für Stoffrecht (StoffR) und lehrt als Honorarprofessor an der Universität Kassel. 1 Vgl. auch Klindt… …, sollen einzelne Aspekte eines gesetzlich angeordneten Risk-Managements – teilweise in noch fragmentarischem Zu- Sicherheitsmonitoring ist für… …ist jedenfalls für das deutsche Recht in vielerlei Hinsicht neu und innovativ, sieht man einmal von vergleichbaren Vorgängen im bedeutsamen… …Rückrufmaßnahmen im Falle der leider positiven Identifizierung eines mehr oder minder drängenden Produktrisikos für Verwender und Dritte zu verstehen. 2. Gesetzliche… …Vollzugsparameter für eine staatliche Überwachung des Inverkehrbringens von Produkten regelt. Das GPSG umfasst dabei tatbestandlich sowohl den Bereich echter… …und sonstige Produkte, die für Verbraucher bestimmt sind oder unter vernünftigerweise vorhersehbaren Bedingungen von Verbrauchern benutzt werden können…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement im Industrie-Konzern

  Dipl.-Ökonom Joachim Kregel

  …besseren Absicherung der Anleger und Schutz der Unternehmen vor Insolvenzen. Wurde auch am Anfang öfter der bürokratische Ballast als störend für das Ziel… …Auseinandersetzung mit der gesamten Palette möglicher Risikoszenarien für das betreffende Unternehmen. Schon Metternich brachte das Thema Chance und Risiko mit dem… …sich wieder, Diskussionen für eine verbesserte Prozesswelt werden über das Vehikel der Dokumentation offensiv geführt, einheitliche Vorgehensweisen am… …Markt (z. B. CRM) werden vereinfacht und insgesamt bringt eine verbesserte Transparenz neue Chancen ans Licht. Im Sinne des KonTraG arbeiten für ein… …Kommunikationsbereiche für innen und außen mit den kenntnisreichen opera tiven Einheiten zusammen. Es entsteht ein Gesamtbild der Risikolandschaft des Unternehmens. Nach… …. In den Fällen, in denen dies nicht möglich ist, herrscht Transparenz über die Risiken, die für den Unternehmenszweck eingegangen, getragen, ja… …letztlich in der Planung des nächsten Jahres ihren Niederschlag finden werden. 24 Interne Revision 1 · 2006 Für diese Risiken, für die bei hoher… …diesen Gremien vorgestellt, ebenso im Rahmen der Publizitätspflicht die essentiellen Themen, die für die (potenziellen) Investoren relevant sind…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Aspekte der Revision des Marktdaten-Managements in Kreditinstituten

  Marktdaten – ein vernachlässigtes Prüfungsfeld?
  

  Dr. Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …. Michael Eichhorn arbeitet in London in der Revision einer führenden britischen Bank. Darüber hinaus ist er Referent am Deutschen Institut für Interne… …für komplexe und/oder illiquide derivative Produkte. Ebenso bekannt sind Beispiele, in denen der Value at Risk (VaR) nicht korrekt ausgewiesen wurde, da… …. Marktdaten dienen als Input für eine Vielzahl von Prozessen. Die ermittelten Outputs werden oft als interne Steuerungshilfe sowie zur Offenlegung gegenüber… …(IFRS) sowie die Markets in Financial Instruments Directive (MiFID) verwiesen. 4 Aus funktionaler Sicht sind Marktdaten für eine Vielzahl von Abteilungen… …Marktdaten für unterschiedliche Zwecke und müssen teilweise Datenhaushalte unabhängig voneinander vorhalten. 118 Interne Revision 3 · 2006 ◆ Besonders in… …Dokumentation gewählt werden. a) Eignung Wie eingangs am Beispiel der Deutschen Bank aufgezeigt wurde, stellt sich besonders für komplexe und/ oder illiquide… …Bewertungsansätze (mark-to-model) 7 werfen wiederum eigene Prüfungsfragen auf, etwa die Objektivierbarkeit der Wertansätze. 8 Im Gegensatz hierzu kann für einfache… …, für ein Testportfolio eine Parallelrechnung durchzuführen. Auf der Ebene des einzelnen Handelsgeschäftes ist es denkbar, dass einzelne Geschäfte… …verschiedenen IT-Systemen gehalten oder zwischen verschiedenen IT-Systemen übergeleitet werden, sinnvoll sein, die gespeicherten Daten für einen Testzeitraum zu… …vergleichen. Auch sollte im Fall der Mehrfachhaltung von Daten geprüft werden, ob diese notwendig ist und ob für identische Zwecke identische Marktdaten genutzt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  ZCG-Nachrichten

  …zu erörtern ist nach der Auffassung des IDW, ob ein solcher Solvenztest künftig für alle Kapitalgesellschaften vorgesehen werden sollte. Mit Blick auf… …, bspw. Verlustübernahmen für Tochterunternehmen, in den Liquiditätsplänen der beteiligten Unternehmen zu berücksichtigen. Wachstum deutscher… …Wirtschaftsprüfungs-Gesellschaften Der deutsche Markt für Wirtschaftsprüfung (WP) entwickelt sich stärker als die Gesamtwirtschaft in Deutschland. Während das Bruttoinlandsprodukt um… …. Berichtspflichten für europäische Firmen an US-Börsen Die US-Börsenaufsichtsbehörde SEC will der Forderung der EU-Kommission nach einer Lockerung der… …Berichtspflichten für die an US-Börsen notierten ausländischen Konzerne nach HB-Berichten vom 28.9.2006 weitgehend entgegenkommen. EU-Binnenmarktkommissar Charlie… …Bilanzregeln unterworfen werden sollen, wenn mehr als 25 Prozent der Aktien von US-Investoren gehalten werden. Auch für die Forderung der europäischen Wirtschaft… …nach einer Sonderregelung für institutionelle Anleger zeigt sich die SEC jetzt offen. Weniger kompromissbereit ist die SEC offenbar bei den Verhandlungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement und Interne Kontrollsysteme im deutsch/amerikanischen Vergleich

  Einfluss des Sarbanes-Oxley-Acts
  

  Dr. Georg Stadtmann, Dr. Markus F. Wißmann

  …Kontrollsystem eingegangen. Hierbei werden auch Kosten und Nutzen der SOX-Implementierung für die deutschen Emittenten berücksichtigt. Als Ergebnis ist… …US-amerikanischer börsennotierter Unternehmen ihre Berichterstattung an die Vorgaben des SOX anpassen. 1 Indirekte Auswirkungen ergeben sich ferner für alle… …Finanzmarktakteure SOX als ein grundsätzliches Element für die Funktionsfähigkeit eines Corporate- Governance-Systems ansehen. Dies hätte zur Folge, dass im Rahmen von… …Ausnahmeregelung für explizite Foreign Private Issuers vor. De facto werden ausländische in den USA gelistete Unternehmen damit dem Corporate Governance System der… …USA unterworfen. Dies stellt beispielsweise eine Verschärfung der bisherigen Praxis für jene Unternehmen dar, die an der New York Stock Exchange (NYSE)… …Stadtmann ist wissenschaftlicher Dozent an der Wissenschaftlichen Hochschule für Unternehmensführung (WHU) in Vallendar. Dipl.-Kfm. Markus F. Wißmann ist… …verursacht in den USA gelisteten deutschen Unternehmen mehr Kosten als Nutzen, Börsen-Zeitung, Nr. 16, 24.01.2006, S. 21. 3 Die SEC hat für Foreign Private… …unter anderem angeführt, dass eine große Anzahl der ausländischen Emittenten aus der EU stammt und diese bereits mit der IFRS-Einführung für… …Dokumentationsvorschriften werden in der öffentlichen Diskussion als Bürokratisierung wahrgenommen. 8 Ebenfalls von besonderem Belang für die Vorstände der betroffenen… …Verantwortlichkeit von Vorstand und Aufsichtsrat erweitert wurden. 10 Ebenfalls wurde für Aktiengesellschaften in § 91 Abs. 2 AktG die Einrichtung eines…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Erfolgsfaktor Krise

  Zur Psycho-Logik der Krise
  

  Dr. Peter Belker, Frauke Heimbrock

  …Erfolge die Beteiligten im Unternehmen oftmals blind für Risiken. Dagegen schafft die Beschäftigung mit den psychologischen und systemtypischen… …Krisenfaktoren ein tieferes Verständnis des Phänomens Krise. Offenheit für die Krise und die Verankerung einer „Krisenkultur“ bei jedem Einzelnen sind Garanten für… …regelmäßig auftretenden kleinen und mittleren Ereignissen für das Ausbleiben von Konsequenzen sorgen. 3 Dr. Peter Belker Frauke Heimbrock 1.2 Menschliches… …Managementberatung. 1 Vgl. für ein typisches Beispiel einer derartigen Suche nach „Erfolg“: Collins, J.: Good to great, New York 2001. 2 Pinkwart, A./Kolb… …Risiken außerordentlich.“ 8 Auch für Unternehmen ist es schwierig, sich mit dem Thema Krise auseinander zu setzen. Für Erfolgsbotschaften sendet ein… …Unternehmen positive Anreize wie Lob und Beförderung aus, für die Hiobsbotschaften kommen negative Anrei ze zur Geltung. Obwohl der Überbringer schlechter… …vereinfacht beschrieben. Im wahren Leben enthalten Systeme viele verschiedene Einflussfaktoren und sind wiederum mit anderen Systemen vernetzt. Typisch für… …. Dörner beschreibt diesen Effekt mit seinen Experimenten von Tanaland, einem computersimulierten, fiktiven Entwicklungsland, für dessen Wohlergehen die… …sind durch ihre „Multilokalität“ und „Multikomplexität“ für den Einzelnen kaum zu durchschauen. 12 Wird auch noch die subjekti - ve Wahrnehmung… …äußere Einflüsse als Krisenauslöser an. Die schlechte Konjunktur war für beispielsweise 52 Prozent der befragten Firmenchefs ein Hauptgrund für die Krise…

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