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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Stand und Entwicklung der Internen Revision Prof. Dr. Volker H. Peemöller Emeritierter Prof. Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 4.4 Regulierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 5 Ziele und Aufgaben der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 8 Innovations- und Initiativfunktion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 9 Schlussbetrachtung… …Abgrenzung der Internen Revision Die heutige Auffassung von der Internen Revision kommt in der Definition des IIA und der Übersetzung vom IIR zum Ausdruck… …, die für alle Internen Revisionen gilt, unab- hängig von der Größe und Branche der Unternehmen: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive… …Prüfungs- (‚assurance‘-) und Beratungsdienstleistungen, welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaf- fen und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Sie… …unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Über- wachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“1 Durch diese Definition des IIR wurde ein Wandel… …durch die Verbesserung des Betriebsgeschehens und die Verringerung der Risiken erreicht werden. In den Standards heißt es dazu: Bei der Erfassung von… …Daten zum Nachvollziehen und Bewerten des Risikos erhalten interne Revisoren wichtige Einblicke in den Geschäftsprozess und Möglichkeiten zur Verbes-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Zur deutschen Gesetzgebungsflut und deren Qualität

  Dipl.-Kfm. Dr. Thomas Strieder

  …Editorial • ZCG 5/07 • 189 Zur deutschen Gesetzgebungsflut und deren Qualität Sehr geehrte Leserinnen und Leser! Bereits seit Jahren ist man im… …Fehler zu reparieren. Dies führt zu einer nicht unerheblichen Komplizierung der Vorschriften und des Anwendungszeitraums sowie -bereichs. So folgt auch in… …zwischenzeitlich hat die Änderungswut auch andere Rechtsbereiche wie das Gesellschafts-, Kapitalmarkt- und Rechnungslegungsrecht erfasst. Sicherlich sind nicht… …wenige Regelungen durch die Umsetzung von EU-Richtlinien induziert, die im Gegensatz zu einer EU-Verordnung nicht unmittelbar Gültigkeit entfalten und vom… …. 228 ff.). Die verschiedenen Rechtsquellen sind für die Normadressaten und deren Verantwortliche kaum noch überschaubar. Erschwerend kommt hinzu, dass… …Bestimmungen zu zusätzlichen Angabepflichten im Lagebericht bzw. Konzernlagebericht für börsennotierte Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf… …Aktien im Übernahmerichtlinien-Umsetzungsgesetz (§§ 289 Abs. 4 HGB und 314 Abs. 4 HGB) enthalten. Wenn das Unternehmen sich nicht gerade mit diesem… …. Thomas Strieder, Bereichsleiter Finanzund Rechnungswesen sowie Leiter des Stabs Corporate Governance und Gesellschaftsrecht des Sanacorp Gesamtkonzerns ein… …Gesetzgeber offensichtlich gar nicht abgestimmt sind. So treten immer wieder und immer häufiger Zweifelsfragen auf, die zu zusätzlichem aufwendigen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 2

  Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …ZRFG 5/07 216 Keywords: Bereicherungsrecht Schmiergeldabsprachen Rückforderungsanspruch Schadensersatzansprüche Korruption und Zivilrecht – Teil 2 –… …Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeld zahlende Partei RA Dr. Jan Kappel und RA Wendelin Acker* Beinahe täglich zeigt der Blick in die… …kann das geschädigte Unternehmen die seinerseits „vertraglich geschuldete“ und dann gezahlte Summe und die schmiergeldzahlende Partei ihre erbrachte… …818 Rn. 50. 8 Vgl. Erman-Westermann, BGB 11. Aufl. (2004), § 817 Rn. 13; Staudinger-Lorenz, (1999), § 817 Rn. 21. Korruption und Zivilrecht ZRFG 5/07… …ist, dass ihre Leistungsannahme gegen die guten Sitten verstößt. Vielmehr greift dieser auch und gerade in den Fällen, in denen allein den Leistenden… …wird. 12 Hierfür lässt sich auch ein „argumentum e contrario“ anführen. Rechtsprechung und herrschende Literatur gehen zu Recht davon aus, dass § 817 S… …sinnentleert würde und dies gerade weil die Sittenwidrigkeit in § 817 S. 2 und § 138 BGB gleich zu bewerten ist. Wäre § 817 S. 2 BGB nicht auf alle Fälle der… …. BGB geltend gemacht werden. Im Umkehrschluss muss sich hieraus bereits eine einheitliche Bestimmung der Sittenwidrigkeit in § 138 BGB und § 817 BGB… …die eine Schmiergeldzahlung refinanziert werden soll, gesehen werden. In der konsequenten und wortlautgetreuen Anwendung des § 817 S. 2 BGB würde dies… …dazu führen, dass die Rückforderung des U ausgeschlossen wäre. Stellt man nun die Ansprüche von geschädigtem Unternehmen und schmiergeldzahlender Partei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil I: Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke

  Prof. Dr. Jürgen Brinkmann

  …228 • ZCG 5/07 • Rechnungslegung Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit Teil I: Anforderungen an… …informationsvermittelnde Rechenwerke Prof. Dr. Jürgen Brinkmann* Der Begriff „Corporate Governance“ umschreibt das in den Unternehmen implementierte System der Leitungs- und… …Kontrollrechte. Zu den wesentlichen Bestandteilen dieses Ordnungsrahmens zählen die Vorkehrungen zur Information der Stakeholder und zur Selbstinformation der… …Geschäftsleitung (externe und interne Berichterstattung). Ein Instrument dieser Berichterstattung ist das externe Rechnungswesen. Alleiniger Zweck der… …aufzustellen. Festzuhalten bleibt, dass von Art. 4 der IAS-Verordnung ca. 790 deutsche Unternehmen direkt erfasst und damit unmittelbar verpflichtet wurden, ihre… …Kapitalmärkten regelmäßig nicht mehr decken können. Die Unternehmen sind daher gehalten, sich in verstärktem Maße international zu finanzieren. Eigenkapital- und… …gestellten Rechnungslegungsinformationen international verständlich und vergleichbar sein. Verschiedene nationale und europarechtliche Gesetzeswerke haben das… …Begehren nach weltweit vergleichbaren Finanzinformationen aufgegriffen und die Internationalisierung der Rechnungslegung vorangetrieben. Den Anfang machte… …das Kapitalaufnahmeerleichterungsgesetz (KapAEG) 3 . Es folgten das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) 4 , das… …Kapitalgesellschaften- und Co-Richtlinien- Gesetz (KapCoRiLiG) 5 und das Transparenzund Publizitätsgesetz (TransPuG) 6 . Als gravierender Schritt in Richtung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision – Teil 1

  WP/StB Prof. Ulrich Bantleon, Ass. jur./StB Dr. Jens Siebert

  …----GESETZE/AUFLAGEN---- Business Judgment Rule Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die… …Interne Revision Teil 1 WP/StB Prof. Ulrich Bantleon und Ass. jur./StB Dr. Jens Siebert, beide Villingen-Schwenningen Prof. Ulrich Bantleon leitet den… …Studiengang Banken und Bausparkassen an der Berufs aka demie Villingen-Schwenningen, insbesondere die Vertiefungs richtung Prüfungs wesen Kreditinstitute. Er… …ist Mitglied in dem CIA-Ausschuss, dem Arbeitskreis MaRisk und dem wissenschaftlichen Beirat des IIR. Prof. Dr. Jens Siebert lehrt an der Berufsakademie… …und Risiken sind hierzu sachgerecht abzuschätzen und anschließend das Chance/ Risiko-Verhältnis zu bewerten. Eine wesentliche Aufgabe des Vorstandes… …stellt sich die Frage nach der möglichen Haftung des Vorstandes. Durch das Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des Anfechtungsrechts… …(UMAG) wurde durch § 93 Abs. 1 Satz 2 AktG die Rechtsfigur der Business Judgment Rule (BJR) für Vorstände und Aufsichtsräte 2 ausdrücklich ver an kert. Die… …findet zum Teil auch auf andere Rechtsformen als die AG Anwendung und hat zudem große Bedeutung im Strafrecht (Stichwort: Untreue) erlangt… …Arbeitskreises „Externe und Interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. (AK der Schmalenbach-Gesellschaft e.V.)… …wollen die neue Vorschrift für die Praxis verständlich und handhabbar machen 4 . Ziel dieses Beitrags ist zum einen die Vermittlung der Grundlagen der BJR…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision (Teil 2)

  Prof. Ulrich Bantleon, Prof. Dr. Jens Siebert

  …----GESETZE/AUFLAGEN---- Business Judgment Rule Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die… …Interne Revision Teil 2 WP/StB Prof. Ulrich Bantleon und Ass. jur./StB Dr. Jens Siebert, beide Villingen-Schwenningen Prof. Ulrich Bantleon leitet den… …Studiengang Banken und Bausparkassen an der Berufs aka demie Villingen-Schwenningen, insbesondere die Vertiefungs richtung Prüfungs wesen Kreditinstitute. Er… …ist Mitglied in dem CIA-Ausschuss, dem Arbeitskreis MaRisk und dem wissenschaftlichen Beirat des IIR. Prof. Dr. Jens Siebert lehrt an der Berufsakademie… …Compliance 132 ) sind entsprechende orga nisatorische Regelungen zu treffen. Die „richtige“ Unternehmensorganisation kann das Geschäftsführungs- und das… …134 und deren angemessene Sachprüfung 135 . Im Rahmen der praktischen Umsetzung kommt es durch das Kriterium „angemessene Information“ zu einer… …Entscheidung, der Art der Entscheidung und unter Berücksichtigung anerkannter betriebswirtschaftlicher Verhaltensmaßstäbe festlegen 136 . Nach Hüffer sind z. B… …Unternehmensorganisation im Sinne der BJR zu ergreifen. Der Arbeitskreis „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach- Gesellschaft für… …Anwendung der Business Judgment Rule in § 93 Abs. 1 Satz 2 AktG“ hierzu Stellung genommen und entsprechende Orientierungshilfen genannt. Diese sind den… …Informationen Angemessene Dokumentation Abbildung 1: Strukturierung des Entscheidungsprozesses Angemessene Organisation (z. B. durch Informationsverordnung und in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Der deutsche Aufsichtsrat im Fokus von Wissenschaft und Praxis

  Dr. Thomas Strieder

  …Editorial • ZCG 1/07 • 1 Der deutsche Aufsichtsrat im Fokus von Wissenschaft und Praxis Sehr geehrte Leserinnen und Leser, die Aufsichtsratstätigkeit… …rückt mehr und mehr in den Blickpunkt der Corporate Governance. In Deutschland ist für Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien und… …Trennung von Geschäftsführung und Überwachung hat in Deutschland eine lange Tradition und hat sich alles in allem gut bewährt. Dies zeigt auch die in… …. Augenscheinlich ist das bei dem gemäß dem Boardsystem einzurichtenden Prüfungsausschuss, dessen Position und insbesondere Unabhängigkeit in den letzten Jahren… …deutlich gestärkt wurde. Auch in Deutschland wurde beginnend mit dem Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) aus dem Jahr 1998… …die Position des Aufsichtsrats und seiner einzelnen Mitglieder durch verschiedene gesetzliche Maßnahmen zusätzlich deutlich gestärkt. Vor der… …(DB 2000 S. 1573 ff.). Ersterer war stärker juristisch ausgerichtet und hatte einen größeren Wert auf Aspekte der Überwachung gelegt. Die zweite Gruppe… …war im Wesentlichen betriebswirtschaftlich ausgerichtet und in ihren Empfehlungen auf Fragen der Geschäftsführung fokussiert. Im DCGK wurde letztlich… …wesentlich stärker den Ansätzen des Frankfurter Initiativkeises gefolgt und damit die wichtige Stellung des Aufsichtsrats deutlich unterstrichen. Diese wurde… …und Gesellschaftsrecht des Sanacorp Gesamtkonzerns gen des Kodex durch die entsprechende Kommission sogar noch weiter ausgebaut. In letzter Zeit rückt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Geschärfte Blicke und Nebelbänke: Zum Entwurf des BilMoG

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …Editorial • ZCG 6/07 • 237 Geschärfte Blicke und Nebelbänke: Zum Entwurf des BilMoG Sehr geehrte Leserinnen und Leser, nach langer Vorlaufzeit liegt… …kommen. Zudem ist der Übergang vom „entstaubten“ HGB zu den vielfach als modern und weltoffen titulierten IFRS nach der Reform natürlich auch nicht mehr so… …künftig gar keine handelsrechtliche Rechnungslegung anzuwenden haben sowie einige zusätzliche mittelgroße und große Gesellschaften durch die Anhebung der… …Schwellenwerte Erleichterungen bei der Jahresabschlusserstellung und -offenlegung nutzen können, die den geschärften Blick auf das Unternehmen dann wieder partiell… …Pflichten aber wird faktisch der Kanon der Aufgaben des Aufsichtsrats konkretisiert und erweitert. Über diesen Weg soll die Interne Revision, deren… …Wirksamkeit zusammen mit den internen Risikomanagementsystemen zusätzlich zum Rechnungslegungsprozess und zur Abschlussprüfung zu überwachen ist, Pflichtstatus… …bei Aktiengesellschaften und durch die Ausstrahlungswirkung auch bei weiteren Unternehmensformen erlangen, was den Blick auf interne Vorgänge weiter… ….; darüber hinaus lesen Sie u. a. ab der S. 264 eine Analyse zu erweiterten Berichtspflichten der Aktienemittenten und im ersten Hauptbeitrag dieser letzten… …Governance und speziell der Rechnungslegung und -prüfung überaus attraktiv bleiben! Es gilt abzuwarten, welche Änderungen der Gesetzentwurf bis zu seiner… …Verabschiedung im kommenden Jahr noch erfahren wird. Klar ist jedoch die Stoßrichtung: Anschluss an internationale Entwicklungen und Stärkung der Corporate…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Spezifische Anforderungen und Chancen der Public Corporate Governance

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …Editorial • ZCG 3/07 • 97 Spezifische Anforde rungen und Chancen der Public Corporate Governance Sehr geehrte Leserinnen und Leser, unter dem… …Terminus Public Corporate Governance hält das Bestreben nach Kontrolle, Steuerung und Überwachung von Organisationseinheiten immer stärker auch in die… …notwendigen Strukturreformen der öffentlichen Verwaltung Einzug. Dabei kann eine bloße Übertragung privatwirtschaftlicher Steuerungs- und Analyseansätze auf das… …spezifische Steuerungs- und Analyseinstrumente einzusetzen, die z. B. Erkenntnisse darüber bereitstellen, ob eine Institution ihre öffentliche Zwecksetzung –… …auch im Vergleich zu anderen Institutionen – adäquat erfüllt hat oder nicht. Geeignete Steuerungs- und Kennzahlensysteme sind dafür bisher kaum vorhanden… …Seite ein verbesserter Einblick in die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der jeweiligen öffentlichen Institution, was Öffentlichkeit, Organen und… …rechnungslegungsbasierte Steuerungs- und Kontrollwerkzeuge zu unterstützen. Auch dabei ist die Bestimmung eines auf die spezifische Aufgabenstellung des öffentlichen Sektors… …Welche Rolle kann ein Public Corporate Governance Kodex konkret bei der Fraud-Bekämpfung und Abwehr von Wirtschaftskriminalität übernehmen (S. 114 ff.)? Es… …, dass eine wirksamere Steuerung und Überwachung des öffentlichen Sektors angestrebt wird, wobei es vor dem Hintergrund der Spezifika bei der Umsetzung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  IIR-Kongress 2007 Fachtagung für Interne Revision 9. und 10. Oktober 2007

  …Veranstaltungshinweis IIR-Kongress 2007 Fachtagung für Interne Revision 9. und 10. Oktober 2007 Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR)… …veranstaltet am 9. und 10. Oktober 2007 den IIR-Kongress 2007 als Fachtagung für Interne Revision. Diese schon traditionelle Veranstaltung findet dieses Jahr in… …Köln statt. 2 Plenarsitzungen, 45 Fachsitzungen, 15 Erfa- Börsen und erstmalig eine Messe/Infobörse bieten Gelegenheit, sich über aktuelle und… …zukunftsorientierte Aufgabenschwerpunkte der Internen Revision auch in verschiedenen Wirtschaftszweigen zu informieren und gleichzeitig anstehende Fragen und Probleme… …2007 sind alle Führungs- und Fachkräfte der Internen Revision in Deutschland sehr herzlich eingeladen. Gleichzeitig ergeht die Einladung auch an… …Revisionskollegen anderer Länder sowie an alle, die sich für die Aufgaben und Ziele der Internen Revision interessieren. 9. Oktober 2007 PROGRAMM 08.30–08.45 Uhr… …Interne Revision e.V. (IIR) 13.30–15.15 Uhr Messe / Info-Börse 15.15–15.30 Uhr Kaffeepause 15.30–17.00 Uhr Fachsitzungen 18–27 und Erfa-Börsen H und I… …19.30–01.30 Uhr Festlicher Abend 10. Oktober 2007 PROGRAMM 09.00–10.30 Uhr Fachsitzungen 28–36 und Erfa-Börsen K, L und M 10.30–11.00 Uhr Kaffeepause… …11.00–12.30 Uhr Fachsitzungen 37–45 und Erfa-Börsen N, O und P 12.30–12.45 Uhr Raumwechsel 12.45–13.30 Uhr 2. Plenarsitzung An der Börse ist alles möglich… …, besonders das Gegenteil – Anmerkungen zur Konjunktur, Börse und Politik Frank LEHMANN Wirtschaftsjournalist, Frankfurt am Main 13.30–13.45 Uhr Schlussworte…

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