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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Funktionen von Eigenkapital sowie Abgrenzung des Eigenkapitals vom Fremdkapital

  Dr. Michael Reuter

  …13 2 Funktionen von Eigenkapital sowie Abgrenzung des Eigenkapitals vom Fremdkapital 2.1 Vorbemerkung Zur Darstellung des… …verstehen ist und welche Kapitalkomponenten des Unternehmens/Konzerns40 inhaltlich dem Eigenkapital zuzuordnen sind. Allerdings existiert (in der… …in den Vordergrund rücken“42.43 Die Abgren- zung des Eigenkapitals vom Fremdkapital ist gleichwohl für die Abbildung des Eigenkapitals per… …die Funktionen von Eigenkapital46 beschrieben und – darauf aufbauend – im Anschluss eine Abgrenzung des Eigenkapitals vom Fremdkapital vorgenommen. Da… …die IFRS allerdings keine Aussagen zu den Funktionen des Eigenkapitals oder zu gesellschafts- rechtlichen Fragestellungen machen, ist diesbezüglich… …. hierzu bspw. MÜLLER, WELF (Eigenkapitalbegriff 1995), S. 447: „Sucht man in den Rechnungsle- gungsvorschriften des HGB nach einer Legaldefinition des… …Interdepen- denz; vgl. z.B. GÖTH, PETER (Eigenkapital 1997), S. 85 m.w.N. 2 Funktionen von Eigenkapital sowie Abgrenzung des Eigenkapitals vom Fremdkapital… …(Kapitalauf- bringung 2004), S. 162 ff.; vgl. bspw. auch LE CANNU, PAUL (Le droit des sociétés 2003), S. 414 f. 50 Vgl. § 36a AktG i.V.m. § 54 AktG. 51 Vgl… …. § 36 Abs. 2 AktG; vgl. in diesem Kontext auch KALSS, SUSANNE (Mindestkapital 2004), S. 100 ff. 2 Funktionen von Eigenkapital sowie Abgrenzung des… …Eigenkapitals vom Fremdkapital 15 2.2.2 Finanzierungsfunktion Eigenkapital übernimmt zu wesentlichen Teilen die Finanzierung52 des Unternehmens.53 Ne- ben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2009

  Die Personalkompetenz des Aufsichtsrats als wichtiges Instrument der Risikovorsorge

  Erhöhte Anforderungen an die Beurteilung und Überwachung der Managementfähigkeiten
  

  Prof. Dr. Marcus Labbé

  …Management • ZCG 3/09 • 101 Die Personalkompetenz des Aufsichtsrats als wichtiges Instrument der Risikovorsorge Erhöhte Anforderungen an die… …. Rechtmäßigkeit, Ordnungsmäßigkeit und Zweckmäßigkeit des Vorstandshandelns sind die Ansatzpunkte einer vergangenheitsbezogenen Kontrolle. Daneben gewinnt die… …Aufsichts räten für Arbeitsplätze und Betriebsvermögen rückt die Funktion des Aufsichtsrats zusätzlich auch in den gesellschaftlichen Fokus3 : „Wir brauchen… …geprüfte Qualifizierung6 wird auch angesichts des im April 2009 verabschiedeten Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) akut: Kapitalmarktorientierte… …Unternehmen i. S. des * Prof. Dr. Marcus Labbé ist Inhaber von Labbé & Cie. Aufsichtsrats- und Beiratsservices (www. Aufsichtsratsbesetzung.de). Für… …Geschäftsführer. Als Partner des TÜV Rheinland verantwortet er im Rahmen der Aufsichtsratszertifizierung (www.Aufsichtsratszertifizierung.de) die erforderliche… …Aufsichtsratsgremien steht noch aus. Siehe hierzu auch Labbé, Moderne Corporate Governance als des Volkes Sache?, ZCG 2/2009 S. 49. § 264d HGB müssen demnächst einen… …Krisenbewältigung herausstellt 7 . Die umfassende Verantwortung des Aufsichtsrats findet Ausdruck in der Personalkompetenz, seiner vornehmsten, weil hoheitlichen… …Aufgabe 8 . Der Aufsichtsrat bestellt und entlässt die Mitglieder des Vorstands (§ 84 AktG, DCGK 5.1.2.). „Wenn der Aufsichtsrat den richtigen Vorstand… …getan.“ 9 Im Akt der Vorstandsbestellung darf jedoch keinesfalls der Schlusspunkt gesehen werden. Denn die Aufgabe des 4 Labbé, HB v. 23. 2. 2004, S. 9. 5…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  Ursachen des Offenlegungsdefizits von Jahresabschlüssen nach dem EHUG

  – Ergebnisse einer empirischen Untersuchung –
  

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Devrimi Kaya

  …Rechnungslegung • ZCG 4/09 • 185 Ursachen des Offenlegungsdefizits von Jahresabschlüssen nach dem EHUG – Ergebnisse einer empirischen Untersuchung –… …Prof. Dr. Klaus Henselmann / Devrimi Kaya* Der folgende Beitrag untersucht Ursachen des Offenlegungs - defizits von Jahresabschlüssen auf der Basis der… …(kurz: EHUG) in Kraft. Mit Einführung des EHUG hat sich das Publizitätsverhalten der Unternehmen deutlich verändert, so dass nun viele Jahresabschlüsse… …untersucht Ursachen des Offenlegungsdefizits auf der Basis einer empirischen Untersuchung zu absoluten Publizitätsquoten von über 4.300 Jahresabschlüssen von… …des Defizits analysiert. Schließlich gibt der Beitrag Aufschluss darüber, wie hoch die absoluten Publizitätsquoten nach Berücksichtigung der Ursachen… …des Offenlegungsdefizits sind. 2. Empirische Untersuchung 2.1 Gegenstand der Untersuchung und absolute Publizitätsquoten nach Städten Kassel Ingolstadt… …Veröffentlichungsdatum der Jahresabschlüsse auf der Homepage des Unternehmensregisters2 . Grundsätzlich gilt es zu bedenken, dass das Veröffentlichungsdatum nicht mit dem… …Datum der Einreichung des Jahresabschlusses seitens des publizitätspflichtigen Unternehmens gleichzusetzen ist. Zeitlich gesehen kann es nach Auskunft des… …Betreibers des elektronischen Bundesanzeigers in publizitätsschwachen Monaten zwischen Einreichung und Veröffentlichung des Jahresabschlusses nur zu einer… …Anzahl von Jahresabschlussunterlagen durch den Betreiber des elektronischen Bundesanzeigers gescannt werden musste. Die absolute Publizitätsquote…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials ausgewählter IFRS

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …4 Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials ausgewählter IFRS 109 4 Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen… …Schon ALBART stellt 1955 fest: „Der Wirtschaftswis- senschaftler kennt besonders gut die dynamische und klärende Kraft des Ver- gleichs: Die absolute Zahl… …für die Bilanzanalyse darstellt.536 So stellt SAWAZKI fest, dass die Möglichkeit des Vergleichs von Rechnungslegungsinformationen so- wohl innerhalb… …einer Branche als auch aus Sicht des Gesamtmarkts unabdingbar für eine aussagekräftige Bilanzanalyse ist.537 Dies könne nur erreicht werden… …Analyse des bilanzpolitischen Gestaltungspotenzials bei den jeweiligen Standards eine komprimierten Inhaltsangabe vorangestellt. Die bilanzpolitischen… …Gestaltungsmöglichkeiten werden anhand des vorgenannten Kriterienkatalogs hinsichtlich ihrer Schädlichkeit für die aus externer Sicht unabdingbare Ver- gleichbarkeit von… …Regelungen des IAS 38 zu subsumierender Sachverhalt muss zum einen die allgemeine asset-Definition erfüllen und zum anderen die spezifischen Krite- rien des… …einhergehende Separierbarkeit des Vermögenswerts.543 Die Separierbarkeit stellt zwar ein hinreichendes, aber kein notwendiges Kriterium für die… …Vgl. IAS 38.10. 543 Vgl. WENDLANDT, K./VOGLER, G. (2003), S. 67. 4 Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials ausgewählter IFRS… …. Ähnliche Schwierigkeiten in der Beschrän- kung des zukünftigen Nutzens ausschließlich auf das Unternehmen ergeben sich bei der Bilanzierung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Wertpapierdienstleistungsgeschäftes

  EUREX-Geschäfte/Ausländische Terminbörsen

  Arbeitskreis "Revision des Wertpapiergeschäftes" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Clearing der Geschäfte wird meist auf einen weiteren Clearing-Broker übertragen, der von Seiten des Execution-Brokers mit dem Clearing der Position… …immer nur zwischen der EUREX Clearing AG und einem Clearing-Mitglied zustande.107 Darüber hinaus ist sie für die Koordination des gesamten Clearings der… …zwischen verschiedenen Varianten des Clearings wählen. Aus diesen leiten sich differenzierte Aufga- ben und Anforderungen ab.110 Direct-Clearing-Members… …beachten, dass der GCM die Aktivi- täten des NCM intra-day passiv hinnehmen muss, obwohl alle Eingaben des NCM im Handelssystem unmittelbar für und gegen… …Depotwerte durch Rendite stei- gernde Strategien, z. B. durch covered short calls (gedeckte Short-Positi- onen) E Absicherung des Portfolios gegen… …IIR_26.indd 187 29.08.2005 16:24:54 Uhr 188 termingeschäftsfähigkeit) überführt worden. Die Regelungen finden sich im 8. Abschnitt (§§ 37d ff.) des… …WpHG. § 37d Abs. 1 WpHG verlangt als Voraussetzung die schriftliche Informati- on des Verbrauchers – neuer persönlicher Anwendungsbereich (zum Begriff… …des Verbrauchers s. § 13 BGB) – vor Vertragsabschluss. Die Unterrichtungs- schrift darf nur Informationen über die Finanztermingeschäfte und ihre… …ihrer selbstständigen beruflichen Tätigkeit zugerechnet werden kann.“ Juristische Personen des öffentlichen Rechts und Kapitalanlagegesellschaften… …EUREX-Geschäfte/Ausländische Terminbörsen IIR_26.indd 188 29.08.2005 16:24:54 Uhr 189 Im Falle der Vertretung des Verbrauchers tritt hinsichtlich der o. g. Verpflich-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Wertpapierdienstleistungsgeschäftes

  Depotbankfunktion

  Arbeitskreis "Revision des Wertpapiergeschäftes" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Modernisierung des Investmentwesens und zur Besteuerung von Investmentvermögen – Invest- mentmodernisierungsgesetz“ bestehend aus „Investmentgesetz“ (InvG) und… …Verkaufsprospekt E geänderte Eigenkapitalvorschriften für KAGen E Verbesserung des Anlegerschutzes E Erweitung der Anlagemöglichkeiten in Sondervermögen mit… …2001/107/EG und 2001/108/EG des europäischen Parla- ments und des Rates vom 21. Januar 2002 (ABI. EG Nr. L 41 S. 35). Die neuen rechtlichen Regelungen gelten… …Regelungen weiter zu beachten. Die Vertragsbedingungen für Sondervermögen, die am 1. Januar 2004 noch nach den Regelungen des 3. FinMFöG bestehen, müssen an… …beschränken sich i. W. auf die richtlinien- konformen Sondervermögen (Abschnitt 2 des InvG). 39. Aufgaben der Depotbank Depotbanken sind Unternehmen, welche… …(§ 28 InvG) E Auszahlung der Vergütung an die KAG (§ 29 InvG). Weitere Aufgaben der Depotbank sind E Ermittlung des Anteilswertes und… …Veröffentlichung des Ausgabe- und Rücknahmepreises (§ 36 InvG) E Überwachung der Anlagegrundsätze und -grenzen (§§ 46 ff. InvG). Aufgaben der Depotbank… …Abwicklung der Ausgabe und Rücknahme der Anteilscheine zuständig. Der Ausgabepreis ist zu Lasten oder zu Gunsten des gesperrten Kontos für das Sondervermögen… …sind auf gesperrten Konten bei der Depotbank oder einem anderen Kreditinstitut zu verwahren. Die Anlagegrenzen des § 60 Abs. 3 InvG sowie die… …Vorschriften des § 49 InvG sind zu beachten. Bestände an Immobilien und Beteiligungen an Immobiliengesellschaften sind laufend zu überwachen. 39.3 Zahlung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Wertpapierdienstleistungsgeschäftes

  Einleitung

  Arbeitskreis "Revision des Wertpapiergeschäftes" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …21 A. Einleitung Die vom Arbeitskreis „Revision des Wertpapiergeschäftes“ des Deutschen Institutes für Interne Revision e.V. veröffentlichte… …Arbeitshilfe zur Prüfung des Wertpapier- und Depotgeschäftes stammt aus dem Jahre 1995. Der Arbeitskreis sah aufgrund der permanenten Fortentwicklung im… …Bereich des Wertpapierdienstleistungsgeschäftes – Stichworte sind hier z. B. das Homebanking/Internetbanking, die Entwicklung der Transaktionsbanken und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Wertpapierdienstleistungsgeschäftes

  Prüfungsfragekatalog

  Arbeitskreis "Revision des Wertpapiergeschäftes" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …ausländische Kapitalerträge zur Berücksichtigung des Kapitalertrages erfasst? Werden die Besonderheiten entsprechender Finan- zierungsinstrumente bei der… …die auszahlende Stelle, sondern die Kapitalanlagegesellschaft zur Vornahme des Steu- erabzuges verpflichtet (§ 38 b Abs. 3 KAGG/§ 7 Abs. 4 InvStG)… …gegesellschaft gem. § 7 Abs. 5 InvStG auf Antrag des Kreditinstitutes zu erfolgen. Werden diese Zahlungseingänge überwacht? Besonderheiten im Tafel- und… …Schaltergeschäft: Erfolgt die Auszahlung oder Gutschrift aus Zinsschei- nen grundsätzlich nur unter Abzug des 35 %igen Zins- abschlages? Werden die Abrechnungen… …bei Schaltereinlösung NV – Bescheinigungen und Freistellungsauftrag keine Berücksichtigung finden? Wird die Einbehaltung des Solidaritätszuschlages… …, gültigen Freistellungs- auftrag angerechnet? Ist gewährleistet, dass eine Veränderung/Minderung des Freistellungsauftrages nur bis zum Betrag der bereits… …Einreichung der NV-Bescheinigung geprüft, ob die Vorlage im Original oder in beglaubigter Kopie erfolgt und ob die persönlichen Daten des Depotinha- bers mit… …Wertpapierdepot des Wertpapierbesitzers bei einem inländischen Kreditinstitut verbucht sind (Zeitpunkt des Zuflusses)? Prüfungsfragekatalog IIR_26.indd 212… …Monatsfrist Meldung an das zuständige Finanzamt, wenn bis dahin die fehlerhafte Steuerbescheinigung nicht zurückgegeben wurde? (Haf- tung des KI für den… …29.08.2005 16:24:57 Uhr 216 Überlegung Anmerkungen Erfüllt die Jahressteuerbescheinigung die Vorausset- zungen des amtlichen Musters? … 40.10…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements in Banken und Finanzdienstleistungsinstituten

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …V. Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements in Banken und Finanzdienstleistungsinstituten Dr. Jens-Hinrich Binder, LL.M… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 2. Vorgaben des Basler Ausschusses für Bankenaufsicht als Impuls für auf- sichtsrechtliche Anforderungen an das Risikomanagement… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 2.2.1 „Basel II“ – Hintergründe und Grundstruktur . . . . . . . . . . . . . . 140 2.2.2 Risikomanagement und die Säulen I und II des neuen Basler… …. . . . . . . . . . . . . . . . 147 3.4 Standards des Committee of European Banking Supervisors . . . . . . . . 148 4. Deutsches Aufsichtsrecht… …Risikotragfähigkeit des Instituts die Festlegung von Strategien sowie die Einrichtung interner Kontrollverfahren mit einem internen Kontrollsystem und einer internen… …Steuerung, Überwachung und Kon- trolle der Risiken und der Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen“. Ihre Einfüh- rung ging maßgeblich auf Vorgaben des… …konkretisiert.7 Eine nochmalige Änderung war mit der Umsetzung der Richtlinie über Märkte für Finanzinstrumente (MiFiD)8 ver- 1 Der Begriff des „Instituts“ umfasst… …. 2 Art. 1 des Gesetzes zur Umsetzung von EG-Richtlinien zur Harmonisierung bank- und wert- papieraufsichtsrechtlicher Vorschriften v. 22.Oktober 1997… …Kapitaladäquanzrichtlinie vom 17.11.2006, BGBl. I, S. 2606. 5 RL 2006/48/EG des Europäischen Parlaments und des Rates v. 14.6.2006 über die Aufnahme und Ausübung der… …Tätigkeit der Kreditinstitute (Neufassung), ABlEG Nr. L 177/1. 6 RL 2006/49/EG des Europäischen Parlaments und des Rates v. 14.6.2006 über die angemes- sene…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2009

  Die schriftliche Berichterstattung des Aufsichts- und Verwaltungsrats zur Internen Revision

  Eine empirische Untersuchung im Deutschen und Österreichischen Prime Standard sowie im Hauptsegment der Swiss Stock Exchange
  

  Dr. Patrick Velte

  …74 · ZIR 2/09 · Best Practice Die schriftliche Berichterstattung des Aufsichtsund Verwaltungsrats zur Internen Revision Eine empirische Untersuchung… …monistischen Unternehmensverfassungssystem (Schweiz) eine weit reichende Bedeutung zu. Zielsetzung des vorliegenden Beitrags ist die Darstellung von… …und Kodexregelungen Die Leitungsverpflichtung des Vorstands einer deutschen und österreichischen Aktiengesellschaft bedingt seine Verantwortung für eine… …Institutionalisierungsgebot der Internen Revision ableiten. Vor dem Hintergrund der Leitungsautonomie des Vorstands ist in Rn. 18 des Österreichischen Corporate Governance… …Kodex (ÖCGK) eine sog. C-Regel (vergleichbar mit einer Empfehlung des DCGK) implementiert, in Abhängigkeit von der Unternehmensgröße eine Interne Revision… …als eigene Stabstelle des Vorstands einzurichten oder diese an eine geeignete Institution auszulagern. Aus Schweizer Sicht ist die Einrichtung einer… …Internen Revision „durch die Gesellschaft“ ebenfalls nur außergesetzlich in Rn. 19 des Swiss Code of Best Practice (SCBP) aufgeführt; sie hat gegenüber dem… …Prüfungsausschuss bzw. dem Präsidenten des Verwaltungs- rats zu berichten. Dies impliziert, dass der Verwaltungsrat im Gegensatz zum dualistischen… …Überwachungsgegenstände des Prüfungsausschusses bzw. des Aufsichtsrats sind in Rn. 5.3.2 des DCGK zwar u. a. das Risikomanagement und die Compliance aufgeführt, die Interne… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (Bil- MoG) 5 und das Unternehmensrechts-Änderungsgesetz (URÄG) 6 umgesetzt wird bzw. wurde, ist die „Frage des Informationsflusses [...]…

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