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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Nachrichten

  …Die Vermögensschadenhaftpflicht für Stiftungsorganmitglieder (D&O-Versicherung) ist in der Praxis ein zunehmend wichtiges Thema. Stiftungen und… …unentgeltlich tätiger Vorsitzender eines Vereins, der zur Erfüllung seiner Zwecke Arbeitnehmer beschäftigt, für die Erfüllung der steuerlichen Verbindlichkeiten… …des Vereins grundsätzlich nach denselben Grundsätzen wie ein Geschäftsführer einer GmbH zu haften. Für eine Stiftung gilt nichts anderes. 3.4 Die Rolle… …der Stiftungsaufsicht in Haftungsfällen Eine etwaige Haftung der Aufsichtsbehörde bestimmt sich nach Art. 34 GG, § 839 BGB. Erfährt die Behörde auf… …irgendeine Weise davon, dass einer Stiftung Schaden droht, so verstößt sie grundsätzlich gegen ihre Aufsichtspflicht, wenn sie die ihr verfügbaren… …Aufsichtsmittel nicht oder nur unzureichend nutzt. Damit verletzt sie zugleich ihre Amtspflichten gegenüber der Stiftung. Das gilt insbesondere, wenn die Behörde… …, den die Satzung nicht erlaubt. Ansprüche der Stiftung gegen Mitglieder von Stiftungsorganen können von der Stiftungsaufsicht aufgrund ihrer… …Aufsichtspflicht im Namen und auf Kosten der Stiftung geltend gemacht werden 47 . Es liegt auf der Hand, dass die Stiftungsbehörde i. d. R. entsprechend vorgehen… …wird, wenn die Frage ihrer etwaigen Haftung auch nur im Raum steht. Nach § 839 Abs. 1 Satz 2 BGB scheidet ein Amtshaftungsanspruch bei nur fahrlässigem… …Verhalten der Aufsichtsbehörde nämlich aus, soweit die Stiftung ihr pflichtwidrig handelndes Organmitglied in Anspruch nehmen kann. Das ist von der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Prüfungsausschuss und Audit Committee

  Wesentliche Unterschiede zwischen der deutschen und US-amerikanischen Aufsichtspraxis
  

  Raimund Röhrich

  …deutschen Rechtsraum sind insbesondere die Umwandlung von Soll-Empfehlungen in zwingendes Recht sowie Vorgaben zur Verhinderung von Interessenkonflikten bei… …konfrontiert, Anforderungen verschiedener Rechtssysteme zu erfüllen. Problematisch wird dies, wenn die den Regelungen zugrunde liegenden Konzepte in zentralen… …, die auch den Anforderungen der US-amerikanischen Normierungen unterliegen. Ein aktuelles Beispiel hierzu ist die Installation eines Prüfungsausschusses… …den Rechtsräumen. Grund hierfür ist der elementare Unterschied im Hinblick auf die Führungs- gremien der Unternehmen. In den USA besteht eine… …monistische Unternehmensverfassung, wonach ein einziges Board die Geschicke des Unternehmens lenkt. Der Theorie nach überwachen die Mitglieder des Boards sich… …sowie ein reines Kontrollgremium, der Aufsichtsrat, welches die Handlungen und Unterlassungen des Vorstands überprüft, Informationen hierzu einholt und… …Missverständnisse, da die Reichweite der Befugnisse des Prüfungsausschusses in Deutschland in zentralen Aspekten deutlich hinter denen des amerikanischen Audit… …Committees zurückbleiben muss. 2. Entstehung des Prüfungsausschusses Vor dem Hintergrund großer Finanzkrisen wurde in den USA erstmals 1940 die Einrichtung… …eines Audit Committees gefordert, zunächst nur zur Kontrolle der Rechnungslegung3 . Verpflichtend ist eine solche Einrichtung für Unternehmen, die an der… …und nach wurden Forderungen nach einer Verstärkung der Aufsichtsratstätigkeit, gerade im Hinblick auf die Abstimmung mit dem Abschlussprüfer, laut…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Nachrichten

  …und es würde sich die Frage nach dem Erfordernis der weiteren Ausschussmitglieder stellen. Zusammenfassend ist der interne Ausgleich im Aufsichtsrat… …daher in zwei Stufen zu vollziehen. Hat der gesamte Aufsichtsrat gegenüber einem Anspruchsgegner gehaftet, so sind zunächst die weiteren… …Schritt ist nun die unterschiedliche Verantwortung zwischen dem Spezialisten des Prüfungsausschusses und den sonstigen Mitgliedern zu bewerten. An deren… …Rechtsraum bekannten Gedanken, wonach sich die weiteren Mitglieder des Prüfungsausschusses das Spezialwissen des Financial Experts zu eigen machen müssen. 6… …. Weiterentwicklung der Regelungen des Prüfungsausschusses Angesichts der bestehenden Differenzen zwischen Prüfungsausschuss und Audit Committee stellt sich die Frage… …nach der Weiterentwicklung der deutschen Regelungen. Einige zentrale Punkte sollen im folgenden kurz umrissen werden. (1) Wünschenswert wäre zunächst die… …Übernahme der bestehenden unverbindlichen Soll-Empfehlungen in zwingendes Recht. Hierdurch würden für die Unternehmen nicht nur Wertungsunterschiede zwischen… …werden sollten die Vorgaben zur Verhinderung von Interessenkonflikten bei ehemaligen Mitgliedern des Vorstands. Soweit sich der Gesetzgeber nicht zu einer… …können soll, könnte alternativ durch die Übertragung der US-amerikanischen Regelung der Cooling-Off-Period erzielt werden. (3) Durch den dort verwendeten… …Neuer IDW-Vorstand Die ehrenamtlichen Vorstandsmitglieder des IDW haben aus ihrem Kreis WP/StB Prof. Dr. Georg Kämpfer am 7.11.2006 zum neuen Vorsitzenden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance

  Bericht zur 5. Hamburger Revisions-Tagung
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …. Hans-Jürgen Hillmer * Aus Sicht der Corporate Governance steht die Rechnungslegung in den nächsten Jahren vor großen Herausforderungen. So hat das gerade erst… …eingeführte Enforcement-Verfahren bereits seine Spuren in manchen Bilanzen hinterlassen, in 2007 werden die Publizitätspflichten mit dem EHUG verschärft werden… …Governance waren Gegenstand der 5. Hamburger Revisions- Tagung, die am 12. und 13.10.2006 unter der Leitung von Prof. Dr. Carl-Christian Freidank1 stattfand… …. Vorgetragen und diskutiert wurden u. a. die folgenden Themen: Wesentliche Inhalte des geplanten BilMoG sowie Auswirkungen auf die Abschlussprüfung… …Enforcement. Den Abschluss der Veranstaltung bildeten zwei Erfahrungsberichte: Die Implementierung der Anforderungen des Sarbanes-Oxley-Act in einem deutschen… …präsentiert, dass die Risikosteuerung des Unternehmens eine strategische Entscheidung darstellt und sich die Maßnahmenentwicklung folglich an strategischen… …Ernst 3 hin und begründete die Verzögerungen mit der Vielfalt parallel zu bewältigender Gesetzesprojekte, so etwa die Umsetzung der Transparenz-… …Richtlinie oder auch die Diskussion um IAS 32. Ernst vermutet aber eine steigende Akzeptanz aufgrund der zwischenzeitlich geführten Diskussion um einzelne… …geeignet angesehen werden, so sei dies mit den hohen Aufwendungen für die Aufstellung und Prüfung von IFRS-Abschlüssen sowie insbesondere damit zu begründen… …, dass die IFRS keine geeignete Grundlage für die Gewinnausschüttung bieten. Einzelne Punkte wie etwa die Abgrenzung von Eigenkapital und Fremdkapital…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Nachrichten

  …4/06 • 157 und Co. KGaA eine effiziente Corporate Governance nicht erreichbar; vielmehr werde das handelnde Management verführt und die Aktionäre würden… …als unmündige Eigenkapitalgeber angesehen. 6.3 Perspektiven für die Rahmenbedingungen der Abschluss prüfung Mit möglichen Auswirkungen der 8… …Aufhebungsverträge. Die „Bewertung des Aufsichtsrats“ war das Thema von Dr. Thies Lentfer 13 , der ein komplexes Modell zur Evaluation des Aufsichtsrats vorstellte… …. Das Verfahren stützt sich insbesondere auf die durch Aufsichtsratsmitglieder auszufüllenden Checklisten und dürfte – so die Reaktion aus dem Plenum –… …gewählt. Die International Federation of Accountants (IFAC) ist der dem öffentlichen Interesse verpflichtete internationale Standardsetter in den Bereichen… …Abschlussprüfung, Ausbildung, Berufsethik und Rechnungslegung öffentlicher Unternehmen und Verwaltungen. Internationale Anerkennung haben die internationalen… …Prüfungsgrundsätze, die sog. International Standards on Auditing (ISA) sowie der Code of Ethics gefunden, die weltweit Grundlage für die Tätigkeit der Abschlussprüfer… …sind. Zu den IFAC-Mitgliedsorganisationen zählen derzeit ca. 160 Berufsorganisationen aus 120 Ländern. Der IFAC Board besteht aus 22 Personen, die die… …Verantwortung für die Festlegung und Umsetzung der berufspolitischen Ziele tragen und die Arbeit der fachlichen Gremien von IFAC überwachen. Der deutsche… …Veränderungen und die Selbstbehalt-Diskussion ein. Abschließend widmete er sich dem Thema der Risikobegrenzung und betonte dabei insbesondere das Erfordernis…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Nichtiger Jahresabschluss wegen Überbewertung

  Anmerkung zum Beschluss des OLG Dresden vom 16. 2. 2006 – 2 U 290/05
  

  Prof. Dr. Wolf-Dieter Hoffmann

  …Interesse, weil ein zu niedriger Bilanzausweis und eine ungerechtfertigte Aktivierung sowie in der Folge die Nichtigkeit des Jahresabschlusses und des… …festzustellen. Die Beklagte hatte mit der SF GmbH am 16.12.1999 mit wirtschaftlicher Wirkung zum 1.1.1999 einen Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag… …12.798.118 DM berücksichtigt, die nach Darlegung des Klägers nicht bestanden. Ohne eine Aktivierung dieser behaupteten Forderungen hätte sich der… …des Klägers im Jahresabschluss 1999 der Beklagten eine Kaufpreisforderung aus einem am 23.12.1999 mit der J. AG geschlossenen Vertrag über die… …Jahresabschlusses fasste die ordentliche Hauptversammlung der Beklagten am 15.6.2000 u. a. den Beschluss, den Bilanzgewinn für eine Dividende von 0,35 DM je Stück… …Beschlussfassung entsprechende Dividenden schüttete die Beklagte ihren Aktionären aus. 1.3 Aus den Gründen I. ... II. Die sachlichen Einwendungen der Berufung sind… …wirtschaftlichen Auswirkungen auf die Insolvenzmasse klagebefugt ist. * Prof. Dr. Wolf-Dieter Hoffmann ist Wirtschaftsprüfer und Steuerberater in Freiburg i. Br. 1… …Jahresabschluss der Beklagten zum 31.12.1999 die nach dem Ausgleich von nur 10.838.735,22 DM noch bestehende Verlustausgleichsverpflichtung gegenüber der SF GmbH… …Konzernverbunds der V. AG gestellten (Schein-)Rechnungen, die in der Bilanz zum Jahresabschluss der SF GmbH zum 31.12.1999 rechtswidrig aktiviert wurden. Ohne diese… …wurde. Vielmehr gebietet der Regelungszweck von § 3 des Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrags und von § 302 AktG, die Höhe der Ausgleichsforderung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Vorschau, ZCG-Büchermarkt, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …Lentfer/Dipl.-Bw. Stefan C. Weber, DB 44/2006 S. 2357–2363 Neben der Finanzberichterstattung bildet zunehmend auch die unternehmensspezifische Corporate Governance… …einen bedeutenden Publizitätsschwerpunkt. Mit der stärkeren Orientierung am Shareholder Value genügt eine Berichterstattung, die sich weitgehend auf… …finanzielle Sachverhalte beschränkt, nicht mehr den erhöhten Informationsbedürfnissen der Investoren. Am 16.8.2006 wurde die Richtlinie 2006/46/EG zur… …Abänderung der 4. und 7. EG-Richtlinie im EU-Amtsblatt veröffentlicht. Diese sieht u. a. ein Corporate Governance Statement vor, welches weit über die… …hierzu noch zu entwickelnde Gesetzeswortlaut sollte die Unternehmen in der individuellen Ausgestaltung der Corporate Governance- Berichterstattung nicht… …über Gebühr einschränken; nur so können die Konkurrenz der Unternehmen um das knappe Risikokapital sowie die Erkenntnisse der Wissenschaft nutzbar… …gemacht werden. Anforderungen an die Gestaltung von Internen Kontrollsystemen WP/StB Joerg Schoberth, Prof. Dr. Hans- Gerd Servatius und StB Alexander Thees… …, BB 47/2006 S. 2571–2577 Die gesetzlich formulierte Leitungsaufgabe und Sorgfaltspflicht der Geschäftsführung verpflichtet auch in Deutschland die… …gesehen und auf die Arbeit des Abschlussprüfers ,,abgewälzt“. Gerade Weitere Beiträge im Überblick eine angemessene Dokumentation von Internen… …führen, falls die Geschäftsführung Interne Kontrollinstrumente nicht angemessen einrichtet und dokumentiert. Vor diesem Hintergrund stellt der Beitrag das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Risikomanagement bei vielen Unternehmen mit Mängeln behaftet

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …Unternehmen Risikomanagement als einen wesentlichen Bestandteil des Managements ansehen, jedoch große Defizite bei der Einbindung des Risikomanagements in die… …Unternehmensprozesse bestehen. Der Autor der Studie weist auch darauf hin, dass neben den wirtschaftlichen, technischen und rechtlichen Einflussfaktoren insbesondere die… …starke Exportorientierung der deutschen Wirtschaft einen wesentlichen Einfluss auf die Risikolandkarte der Unternehmen ausübt. Eine aktive… …Auseinandersetzung der Unternehmen mit Risikomanagement ist daher unumgänglich, so der Autor. Die Untersuchung zeigt auch auf, dass in den Unternehmen das Konzept des… …sofern sie überhaupt vorhanden sind – nicht mit den notwendigen Weisungsbefugnissen ausgestattet, so der Autor weiter. „Eben so werden die Erfahrungen und… …Kenntnisse der Mitarbeiter nur ungenügend in die Risikomanagementaktivitäten eingebunden. Wäh rend kleine/mittlere Unternehmen eine risikoorientier te Un… …ternehmenskultur eher vernachlässigen, binden insbesondere die Großunternehmen Risikoaspekte verhältnismäßig gut in bestehende unternehmerische Zielsysteme ein.“… …Elemente vollständig fehlen oder nicht ausreichend umgesetzt sind. Gerade die kleinen/ mittleren Unternehmen vernachlässigen den strategischen… …Risikomanagements zeigt die Studie, dass ein Großteil der Unternehmen die Risikoanalyse, Risikobewältigung und Nachbereitung von Risiken grundsätzlich durchführen… …Unternehmen nehmen die Risikoanalyse eher über subjektive Abschätzungen vor. Der Einsatz von Frühwarnsystemen, die zur Erfüllung der Anforderungen des KonTraG…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Inhalt/Impressum

  …Risikomanagements zu ermitteln. Die Ergebnisse der Untersuchung werden in einer Serie vorgestellt. Sicherheitsmonitoring und Rückruf-Management als Bestandteile des… …Rückruf-Management sowie die Meldepflichten gegenüber den Behörden. Prof. Dr. Thomas Klindt vermittelt in seinem Beitrag einen Überblick der relevanten… …Risikomanagement-Vorschriften für die produzierende Industrie. Preisregulierung als Risiko in Netzmärkten? 160 Felix Timm und Martin Reichhuber Die Regulierung von Netzmärkten… …zum Abbau von Marktzutrittsschranken ist hochaktuell. Seit 2005 hat sich die Bundesnetzagentur auch der Eisenbahn-, Gasmarkt- und… …Elektrizitätsinfrastruktur angenommen. Der Beitrag skizziert, inwieweit ein integriertes Chancen- und Risikomanagement die Entscheidungsfindung unterstützt und zur Optimierung… …Pharmaunternehmen im DAX 166 Dr. Thomas Padberg Die Anforderungen an die externe Risikoberichterstattung deutscher Aktiengesellschaften sind in letzter Zeit deutlich… …gestiegen. Dr. Thomas Padberg skizziert diese Anforderungen und analysiert beispielhaft die Risikoberichte von vier DAX-Unternehmen aus der… …Energieversorgungs- und Pharmabranche. Risikokultur 170 Dr. Oliver Bungartz Die starke Zunahme von Vorschriften wird spektakuläre Unternehmenskrisen kaum verhindern. Dr… …Inhalt eines Aktionsplans 181 Dr. Jochen Weck und Raimund Röhrich Die Entdeckung einer wirtschaftskriminellen Handlung ist für jedes Unternehmen eine… …Ausnahmesituation. Somit stellt sich die Frage nach der geeigneten Vorgehensweise. Ein Aktionsplan bietet eine unverzichtbare Handlungsanleitung zur Vermeidung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  RMA /IRFMintern

  …Gründungsmitglieder der RMA und engagierten sich bisher als Vorstände innerhalb des Vereins. Der Wechsel in den Beirat eröffnet ihnen die Möglichkeit, sich verstärkt… …Handel“ Die zunehmende Wettbewerbsdynamik und Konzentration auf Hersteller- und Handelsseite sowie die Beschleunigung des Technologiewandels kennzeichnen… …verbundenen vielfältigen Chancen und Risiken immer stärker an Bedeutung. Die Risk Management Association e. V. will diesen Prozess künftig aktiv mitgestalten… …. Das neue Seminar „Fraud Management“ vermittelt Unternehmensmitarbeitern die Grundlagen für eine effektive Abwehr und Aufdeckung von… …Wirtschaftskriminalität. Um den Teilnehmern einen optimalen Nutzwert zu bieten, wird das Seminar individuell auf die Branchen der Teilnehmer zugeschnitten. Das zweitägige… …Managern und Unter nehmen werden forensische Prüf-, Er mittlungsund Interviewtechniken vermittelt, die helfen, Sicherheitsrisiken in Unternehmen und… …eine besondere Bedeutung im Rahmen des Risikomanagements zu. Sie liefern die nötigen Steuerungs- und Orientierungsinformationen für eine präventiv… …wirkende Unternehmenskultur, die Unternehmensmitarbeiter weniger anfällig gegen Wirtschaftsdelikte macht. Das Seminar wird deshalb auch als… …Drei-Tage-Training „Fraud Management & Business Ethics“ angeboten und bezieht dabei wirtschaftsethische Fragestellungen mit ein. Es klärt über die Zusammenhänge… …zwischen Unternehmenskultur und Wirtschaftskriminalität auf und bietet verschiedene Ansätze für die wirksame Implementierung von Wirtschaftsethik in die…

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