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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision im Handel – am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761 1.2 Die Otto Group . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761 2 Corporate Governance in der Otto Group… …übernehmen Handelsunternehmen drei Kernaufgaben, die sog. Funktionen des Handels: 1. die Überbrückungsfunktion (Raumüberbrückung, Zeitüberbrückung/Lagerhaltung… …, Lieferanten- und Kundenkredite), 2. die Sortimentsfunktion (Verfügbarkeit eines Sortiments in entsprechender Quanti- tät, Qualität, Sortimentsbreite und -tiefe)… …und 3. die Informationsfunktion (Markterschließung und Beratung). In den letzten Jahren hat sich die Wettbewerbssituation für viele Handelsunternehmen… …verschärft. Dies führte u. a. dazu, dass sich die zeitliche Frequenz für die inhaltliche und preisliche Anpassung der Angebote insbesondere im Distanzhandel… …dramatisch erhöht hat. Außerdem führt das dynamisch wachsende E-Commerce Geschäft zu neuen Chancen aber auch zu intensivem Wettbewerb. Für die Interne… …Revision in Handelsunternehmen stellt die Aufgabe, zu einer guten Corporate Governance beizutragen, oft eine besondere Herausforderung dar. Die auf- grund… …Group – eine Vertrauens- organisation vorherrscht und der Konzern stark dezentral geführt wird. Häufig befürchten vor allem die für den Erfolg von… …jedoch gerade in diesen Bereichen – aufgrund der erheblichen Einkaufsvolumina von Handelswaren bzw. hohen Budgets z. B. für Marketing/Werbung – die… …Notwendigkeit, eine angemessene Corporate Gover- nance zu gewährleisten. Anzustreben sind daher (Rahmen-)Regelungen und Kontrollsysteme, die die rele- vanten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 2.4 Integration in das internationale Enforcement System . . . . . . . . . . . 667 3 Auswirkungen des Enforcements auf die Interne Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672 3.4 Auswirkungen auf die Organisation der Internen Revision . . . . . . . . 672 4 Fazit… …Einleitung Die Bilanz sei „eine Mischung aus Dichtung und Wahrheit“1 hat Rieger im Jahr 1928 geschrieben. Er dachte dabei weniger an bewusste… …Bilanzmanipulationen jenseits des gesetzlich Zulässigen als vielmehr an die Unsicherheit der Bilanzinformation durch Abbildungsprobleme des Realgeschehens in der… …Anleger in die Kapitalmärkte wieder zu stärken. Die Maßnahmen bezogen sich vor allem auf 1. die rechnungslegenden, kapitalmarktorientierten Unternehmen, 2… …. die Wirtschaftsprüfer und 3. die Schaffung neuer Aufsichtsorgane. Auch Deutschland konnte und wollte sich diesem Trend nicht entziehen und hat eine… …die Unterneh- men vorgenommen – hat der deutsche Gesetzgeber sehr maßvoll auf die Bilanzmanipu- lationen reagiert. Dies hat den Vorteil, dass die… …Kostenbelastungen für die Unternehmen überschaubar blieben und auch keine Diskussionen über die Gefährdung des Finanz- platzes aufkamen. Das Enforcement der… …–Aufsichtsinstanz geschaffen, die unternehmensextern fallbezogen die Rech- nungslegung kapitalmarktorientierter Unternehmen prüfen soll. Von derWirtschaftsprü- fung i… …Unternehmen erfolgt. Vielmehr wählt die DPR bzw. die BaFin die zu prüfenden Unternehmen und Sachverhalte selbst aus. Bereits im Jahr 1998 wurde durch das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  IFRS 5 – Aufgabe von Geschäftsbereichen

  Prof. Dr. Hanno Kirsch

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557 3.1.2.4 Anwendung des Niederstwertprinzips auf die dem aufgegebenen Geschäftsbereich zugeordneten langfristigen Vermögenswerte . . . . . 557 3.2… …Themas Kirsch 549 1 Einführung und Abgrenzung des Themas Die Aufgabe von Geschäftsbereichen ist neben den zur Veräußerung gehalten klassifi- zierten… …Ausweisvorschriften auch Bewertungsregeln.1 IFRS 5 sieht jedoch keine speziellen Bewertungsregeln für die Aufgabe von Geschäftsbereichen vor, sondern nur Bewer-… …tungsregeln für langfristige Vermögenswerte, die zur Veräußerung bestimmt sind, und für sog. Abgangsgruppen2; diese Bewertungsregeln können jedoch auch auf die… …in den aufgegebenen Geschäftsbereichen enthaltenen langfristigen Vermögenswerte ausstrah- len. Zielsetzung des IFRS 5 ist es, die… …Jahresabschlussadressaten bei der Beurteilung der finanziellen Auswirkungen von Aufgabe- und Veräußerungsplänen zu unterstützen. Dabei sollen die Jahresabschlussadressaten… …Zukunftsprognose entsprechend zu berücksichtigen.3 Bei den Ausweisvorschriften, welche für die Aufgabe von Geschäftsbereichen relevant sind, geht es allerdings… …ausschließlich um eine Separierung des auf die aufgegebenen Geschäftsbereiche entfallenden Ergebnisses. Dementsprechend lässt sich das Anliegen des IFRS 5 für die… …Aufgabe von Geschäftsbereichen präziser definieren als die Tren- nung der Erfolgskomponenten in solche, die voraussichtlich auch in zukünftigen Peri- oden… …auftreten werden bzw. können, und in Geschäftsbereiche, die zukünftig nicht mehr zur Erfolgserzielung zur Verfügung stehen.4 Die herausgehobene Bedeutung, die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Mögliche Auswirkungen der Achten gesellschaftsrechtlichen EU-Richtlinie zur gesetzlichen Abschlussprüfung vom 17.5.2006 auf den deutschen Rechtsraum

  Dipl.-Kfm. Kai Pingel

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 972 Einleitung Pingel 959 1 Einleitung Am 11.10.2005 hat der Finanzministerrat der EU die grundlegende Überarbeitung und Neufassung der… …ursprünglich aus dem Jahr 1984 stammenden Achten Richtlinie auf dem Gebiete des Gesellschaftsrechtes2 (sog. Abschlussprüferrichtlinie) gebilligt. Die in… …vom 17.5.2006 im Abl. vom 9.6.2006 veröffentlicht. Gem. ihrem Artikel 54 ist sie zwanzig Tage später in Kraft getreten. Während sich die alte 8. RL im… …Wesentlichen darauf beschränkte, den Zugang zum Beruf des Abschlussprüfers europaweit zu harmonisieren, macht die n. F. im Lichte der auch in Europa in den… …letzten Jahren mit Bilanzskandalen4 gemachten Erfahrungen sowie in Reaktion auf die extraterritorialen Wirkungen, wie z. B. des US-amerikani- schen SOX… …, zusätzlich konkrete Vorgaben u. a. für die erforderliche Unabhängigkeit eines Abschlussprüfers, die Prüfungsdurchführung und die Einrichtung unabhängiger… …Qualitätskontrollen und Aufsichtssysteme in allen Mitgliedstaaten. Neben dem Ziel der allgemeinen Qualitätssteigerung dient die Überarbeitung der Richtlinie auch der… …Harmonisierung und weiteren Öffnung des Binnenmarktes für die Dienstleistung Abschlussprüfung. Dabei stellt die neue 8. RL nur Mindestanforderungen fest, die von… …den Mitgliedstaaten strenger umgesetzt werden dürfen.5 Zugleich mit Inkrafttreten begann eine zweijährige Frist, innerhalb der die EU-Mit- gliedstaaten… …die neue 8. RL in ihre jeweils nationalen Gesetze transformieren müssen.6 Da einzelne Teilbereiche der neuen 8. RL, wie z. B. das Komitologieverfahren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Verbesserung des Finanzierungsmanagements für gemeinnützige Körperschaften durch Verhaltenskodices

  Erhöhte Anforderungen vor dem Hintergrund von Basel II
  

  Marcus Kreutz

  …vor dem Hintergrund von Basel II Marcus Kreutz* Nicht nur börsennotierte Unternehmen können durch die Einführung von Verhaltenskodices ihre Stellung auf… …dem Kapitalmarkt vor dem Hintergrund der Vorgaben des DCGK verbessern. Auch gemeinnützige Körperschaften, die oft über zu wenig Eigenkapital verfügen… …, um neue gemeinwohlorientierte Projekte in Angriff zu nehmen, sollten die Chancen, die mit strikten und verbindlichen Normen im Bereich der Corporate… …Governance im Wege der Selbstverpflichtung einhergehen, nicht vernachlässigen. Vielmehr besteht dadurch die Möglichkeit, Fremdkapitalgebern einen transparenten… …Einblick in die Unternehmensabläufe und Entscheidungsstrukturen zu geben, um auf diesem Wege optimierte Fremdfinanzierungswege zu erschließen. 1… …sozialer Dienstleistungen zu konstatieren, die dem Trend zu einer erhöhten Ökonomisierung geschuldet ist 1 . Politische, ökonomische und gesellschaftliche… …professionellen Strukturen und einem Bewusstsein für die Notwendigkeit ökonomischen Handelns fehlt. Dies liegt oft in dem Umstand begründet, dass es in der Freien… …Wohlfahrtspflege die tradierte Scheidung zwischen Haupt und Ehrenamt gibt, die aufgrund der unterschiedlichen Interessenlagen zu Reibungsverlusten und… …Informationsasymmetrien führt. Die hauptamtlich Beschäftigten konstatieren demnach zumeist auch ein massives Verbesserungspotenzial im Bereich der Kenntnisse und… …Fähigkeiten bei den ehrenamtlichen Leitungsorganen von Körperschaften des Dritten Sektors 2 . Vor allem im Hinblick auf die Sicherstellung der finanziellen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2007

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …Recht • ZCG 6/07 • 253 Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance Zusammengestellt und kommentiert von Raimund Röhrich* Die Regelungen des… …Ziel setzungen der Wirtschaft erstellt. Im Gegenzug strahlen die einzelnen Regelungen des Kodex nicht nur auf Organe von Aktiengesellschaften und GmbH… …, sondern wiederum auf die Rechtsprechung aus. Im folgenden sollen Urteile beleuchtet werden, in denen sich diese Wechselwirkung wieder findet. 1. Ansprüche… …Bankenlandschaft hatte die italienische Unicredit die HypoVereinsbank im Jahr 2006 übernommen. Der Beschluss in der Hauptversammlung der HypoVereinsbank vom 25. 10… …26./27. 6. 2007. Unter Tagesordnungspunkt 10 war beantragt worden, einen Beschluss zu fassen, die Hauptversammlung möge die Geltendmachung von… …Ersatzansprüchen der Gesellschaft beschließen, sowohl gegen die gegenwärtigen und ehemaligen Mitglieder des Vorstands und des Aufsichtsrats der HypoVereinsbank als… …auch gegen die Aktionärin Unicredit und mit dieser verbundene Unternehmen. Im weiteren zählte der Beschluss einzelne Personen namentlich auf sowie… …verschiedene Sachverhaltskomplexe, aus denen Schäden entstanden sein sollten. Entscheidend war hierbei die Veräußerung des sehr erfolgreichen Osteuropageschäfts… …an die Unicredit sowie die Ermittlung des Verkaufspreises der Anteile hieran, da diese im Kauf deutlich niedriger angesetzt worden waren als im… …seiner Unterstützung qualifizierte Berufsträger heranzuziehen, die zur beruflichen Verschwiegenheit verpflichtet sind; mit den so erlangten Informationen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Prüfung der generellen Wertansätze

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Barwert. Die gene- rellen Wertansätze nach IFRS entsprechen von den Bezeichnungen den Wertansätzen nach HGB. Inhaltlich ist aber eine Reihe von… …Unterschieden festzustellen. Die primäre Grundlage bilden auch nach IFRS die Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Erheb- liche Bedeutung besitzt allerdings auch… …, dass die Bewertungsgrundlagen häufig kombiniert werden. Die Wertansätze sind auf Vollständigkeit der einzelnen Bestandteile und Nachweis ihrer Existenz… …zu prüfen. Insofern werden im Folgenden die Normen zur Beurteilung der Wertgrößen vorgestellt. 2 Anschaffungskosten 2.1 Grundlagen Das Rahmenkonzept… …enthält im F.100 (a) eine Definition der Anschaffungskosten. Danach werden die historischen Anschaffungskosten mit dem Betrag der entrichteten… …gilt damit das Prinzip der Maßgeblichkeit der Gegenleistung.1 Generell umfassen die Anschaffungskosten den Kaufpreis, Einfuhrzölle und nicht… …erstattungsfähige Erwerb- steuern, Transport- und Abwicklungskosten sowie sonstige Kosten, die dem Erwerb von Fertigerzeugnissen, Materialien und Leistungen… …unmittelbar zugerechnet werden können.2 Die einzelnen Standards enthalten Beispiele, welche Kosten direkt zugerechnet wer- den können. Für die Sachanlagen… …erfassen, da sie einen Wertzuwachs des Vermögenswertes darstel- len und die Annahme besteht, dass diese Ausgaben für den Erhalt des Vermögenswertes notwendig… …sind. Allerdings darf die Summe aller zu aktivierenden Kosten des Vermö- genswertes dessen beizulegenden Zeitwert nicht überschreiten. Die direkte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2007

  Ereignisse nach dem Bilanzstichtag – Anforderungen an eine wirkungsvolle Unternehmensüberwachung

  Praktische Anwendung der Vorschriften des IAS 10
  

  Dr. Thomas Padberg

  …Anwendung der Vorschriften des IAS 10 Dr. Thomas Padberg* Der Jahresabschluss ist vom Aufsichtsrat freizugeben. Dieser Zeitpunkt ist entscheidend für die… …Berichtspflicht über bestimmte Ereignisse nach dem Bilanzstichtag, die der IAS 10 für Jahres - ab schlüsse nach den IFRS verlangt. Damit enthält der Jahresabschluss… …nicht nur die Informationen zum Zeitpunkt des Jahresabschlussstichtags, sondern auch teilweise weit darüber hinaus. Eine wirkungsvolle… …Unternehmensüberwachung muss damit auch in der Lage sein, die berichtspflichtigen Ereignisse nach dem Bilanzstichtag zu identifizieren und zu beurteilen. In diesem Beitrag… …werden die relevanten Vorschriften des IAS 10 dargestellt und auf ihre praktische Umsetzung hin überprüft. Zu diesem Zweck werden überwiegend die… …DAX-Unternehmen analysiert, aber auch kleinere Unternehmen bei spezifischen Fragestellungen einbezogen. 1. Einleitung Ereignisse nach dem Bilanzstichtag stellen die… …Unternehmensleitung immer wieder vor Probleme, da die International Financial Reporting Standards (IFRS) an dieser Stelle umfangreiche Angaben fordern, sofern bestimmte… …Ereignisse eintreten. Da es sehr häufig zu Fragen kommt, welche Ereignisse angabepflichtig sind, werden in diesem Artikel die Vorschriften der IFRS im Hinblick… …berücksichtigen. Der IAS 10 behandelt im Rahmen der IFRS-Rechnungslegung die Behandlung von Ereignissen nach dem Bilanzstichtag. In Abschn. 2 dieses Beitrags werden… …die Vorschriften des IAS 10 erläutert. Abschn. 3 zeigt ausgewählte Darstellungen von Unternehmen aus dem DAX. Im Abschn. 4 werden die Angaben der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung der Geschäftsführung in Beteiligungsgesellschaften

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“

  …IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“ Die Autoren sind die Mitglieder der Arbeitsgruppe Süd: Reinhard Berauer, DaimlerChrysler AG, Stuttgart… …bereits heute in vielfältiger Form. Dabei stehen in der Regel die wesentlichen Geschäftsprozesse der zu prüfenden Gesellschaften im Mittelpunkt der… …Prüfungshandlung. Oft explizit ausgenommen ist hierbei die Prüfung der Geschäftsführung dieser Gesellschaften. Damit wird ein Teil der auch aufgrund einer fundierten… …Risikoorientierung ausgewählten Prüfungsfelder ausgeblendet. Die Vergangenheit hat gezeigt, dass auch Leitungsorgane hinsichtlich der Ordnungsmäßigkeit ihrer… …Anteilseigner die Jahresabschlussprüfung um eine Prüfung nach § 53 Haushaltsgrundsätzegesetz (HGrG) erweitert. Die Prüfung hat unter anderem auch die… …Unternehmensführung für die börsennotierten Gesellschaften. Ein wesentlicher Teil der dort formulierten Regeln beschäftigt sich mit der Frage, nach welchen… …grundlegenden Prinzipien die jeweiligen Organe der Gesellschaften ihre Rolle wahrnehmen sollen. Grundvoraussetzung für eine Aktivität der Revision auf der Ebene… …der Geschäftsführung ist allerdings die Tatsache, dass die Revision überhaupt ein Prüfungsrecht inne hat. Idealerweise ist das Prüfungsrecht bereits bei… …wird hier keine vollumfängliche Prüfung der Tochtergesellschaft verstanden. Kern ist vielmehr die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit, der Effizienz und… …stehen kann, sich aber durchaus Ansatzpunkte für die Prüfung weiterer ausgewählter Teilgebiete ergeben können. Die folgenden Ausführungen beschreiben die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung des Managements operationeller Risiken

  Erfahrungen aus der Prüfungspraxis der qualitativen Anforderungen
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …Basel II das „Management operationeller Risiken“ etabliert. Hintergrund ist insbesondere die im Rahmen der Säule 2 („Qualitative Aufsicht“) von Basel II… …Managements operationeller Risiken durch die Interne Revision. Dieses wird für die fortgeschrittenen Ansätze zur Bestimmung des Anrechnungsbetrages für das… …operationelle Risiko über die „Mindestanforderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) hinaus explizit durch § 283 Abs. 1 SolvV (Verordnung über die angemessene… …Risiken sind gemäß § 269 Abs. 1 SolvV definiert als die Gefahr von Verlusten, die infolge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren und… …. Bereits im Rahmen der bisherigen MaH- und MaK- Prüfungen hatte sich die Interne Revision unter dem Stichwort der Rechts- und Betriebsrisiken mit… …Teilaspekten des Themas „operationelle Risiken“ auseinander zu setzen. Dem gemäß stellt die BaFin-Pressemitteilung vom 2. 2. 2005 zum ersten Entwurf über die… …operationellen Risiken zielten. Neu im Kontext von Basel II ist dagegen die in den MaRisk hervorgehobene Bedeutung dieser spezifischen Risikoart sowie die… …expliziten Anforderungen an das Management operationeller Risiken und an eine regelmäßige revisionsseitige Überprüfung. Die Interne Revision sollte sich – auch… …wenn in einigen Instituten die MaRisk aufgrund der bestehenden Erleichterungsregelungen (Art. 153 Abs. 7 der CRD) erst zum 31. 12. 2007 umgesetzt werden… …zu nennen: a) Durch die Veränderung des § 25 a Abs. 1 KWG im Zuge der Umsetzung der Finanzkonglomeraterichtlinie vom 27. 12. 2004 ist in Nr. 2 die…

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