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• eBook

  Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Bilanzierung nach HGB und IAS 39
  

  978-3-503-11457-3

  Dipl.-Kfm. Dr. Christian Schwarz

  …Vorliegen von Sicherungsbeziehungen sowohl nach HGB als auch nach IFRS häufig keine risikoadäquate Abbildung im Abschluss erreicht werden kann. Die speziellen…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit

  Dr. Michael Reuter

  …Abschlüsse nach HGB, IFRS und US-GAAP miteinander, die dann noch durch Steuerbilanzen und Controlling-Abschlüsse ergänzt werden.5 ___________________ 1 Vgl… …Konzernabschlusses für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2005 beginnen, grds. die Anwendung der IFRS verbindlich vor.14 Ziel dieser Maßnah- me ist, die… …vor zehn bis 15 Jahren für deutsche Unternehmen noch eine Kuriosität und eher exotisch, sind heute die IFRS aus der deutschen Bilanzierungswelt nicht… …mehr wegzudenken.17 Anfänglich nur ein Trend von zunehmend international agierenden Großkonzernen, den sog. ‚global players’,18 haben die IFRS durch… …‚freiwilligen’ Bi- lanzierung nach IFRS (Stichworte: Rating und ‚Basel II’20)21 und (erste?!) Verknüpfungen ___________________ 12 Verordnung (EG) Nr… …Einführung der IFRS in der Europäischen Union im Jahr 2006 zu ana- lysieren“; MADZIAR, PIOTR/TIEDJE, JÜRGEN (Europäische Union 2006), S. 6; vgl. dazu auch… …nach IFRS, nach herrschender Meinung, deutliche Wettbewerbsvorteile zum HGB-Bilanzierer. Denn viele ausländische Investoren und Auftraggeber setzen… …eine Bilanzierung nach IFRS voraus, um einen grenzüberschreitenden Branchenvergleich durchführen zu können. Hier lautet die simple Formel oftmals: ‚Kein… …IFRS – kein Auftrag!’“ Kritisch hierzu KAWLATH, ARNOLD (Polemik 2007), S. 312: „Ist schon jemals einem Familienunternehmer eine Finanzierung ver- sagt… …worden, weil er nach HGB statt nach IFRS bilanziert hat? Oder glaubt jemand wirklich, eine Bank oder ein institutioneller Anleger würde bessere…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2009

  Die Modernisierung der Rechnungslegung nach HGB und deren Auswirkungen auf die Corporate Governance

  Wie verändert das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) die Aussagekraft von Bilanzen?
  

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …(BilMoG) will der Gesetzgeber die Attraktivität des HGB im Vergleich zu den IFRS deutlich stärken. Zu diesem Zweck wird das HGB mit der Abschaffung von… …zahlreichen Wahlrechten und der umgekehrten Maßgeblichkeit sowie durch die Anpassung einiger Ansatz- und Bewertungsvorschriften deutlich in Richtung der IFRS… …damit für nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen als „Antwort auf die International Financial Accounting Standards (IFRS)“ 4 verstanden werden. Im… …Ergebnis wird eine Annäherung der Rechnungslegung an die IFRS vollzogen, was besonders im Konzernabschluss, aber auch bei vielen konkretisierten Ansatz-… …ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) die Rechnungslegung nach HGB unter dem Eindruck der neuen Normen noch stärker an die IFRS annähern wird, sollte künftig auch der… …(freiwillige) Übergang auf die IFRS vielfach nur noch einen wesentlich kleineren Schritt als bisher darstellen. Die Annäherung war nur zu erreichen, indem die… …Ausgestaltungsbedarf – mit hoher Wahrscheinlichkeit unter Rückgriff auf die IFRS. So bedarf insbesondere die Antizipation der schwebenden Geschäfte und der «erwarteten… …dürfen. Als Entwicklung gilt – in Anlehnung an die IFRS – die Anwendung von Forschungsergebnissen oder die Weiterentwicklung von Gütern oder Verfahren… …können. Mit der fakultativen Übernahme dieser Regelung aus den IFRS kann die Abbildung des Unternehmens auch nach dem HGB zutreffender werden, da der… …. 239–242. 11 Vgl. Weißenberger, IFRS für Controller, 2007, S. 139–146. 12 Vgl. z. B. die empirische Untersuchung bei Wulf, Immaterielle Vermögenswerte, Reihe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Fertigungsaufträge

  Dr. Thomas Padberg

  …61 2 Fertigungsaufträge Leitfragen „ Wie werden Fertigungsaufträgen nach IFRS behandelt? „ Wie lassen sich Fertigungsaufträge bilanzpolitisch… …vom Kunden erhaltene Abschlagszahlungen und Anzahlungen die erbrachte Leistung häufig nicht wider. Genauer als die IFRS bestimmen die US-GAAP die… …Verlusten. Dem Vorsichtsprinzip entspre- chend sehen die IFRS hier eine sofortige Erfassung aller Verluste in der Periode vor, in der sie erkannt werden… …Realisation verbucht werden dürfen, ist eine Ver- buchung nach Projektfortschritt nicht erlaubt. Nur im Fall von erwarteten Verlus- ten unterscheiden sich IFRS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Forderungen

  Dr. Thomas Padberg

  …77 3 Forderungen Leitfragen „ Nach welchen Regeln werden Forderungen nach IFRS bewertet? „ Welche bilanzpolitischen Möglichkeiten bestehen? „ Wie… …, werden nach IFRS in drei Kategorien eingeordnet: – Wertpapiere, die bis zur Endfälligkeit gehalten werden (held-to-maturity securities): hier können… …Gesamtüberblick über die Risikovorsorge nach IFRS gibt die Commerz- bank (Geschäftsbericht 2005, S. 114): Zu der Behandlung von Länderrisiken gibt etwa die… …Kreditrisiko nach IFRS 7 Der in 2005 verabschiedete IFRS 7 beinhaltet Angabepflichten für Finanzinstru- mente im Jahresabschluss. Er ist ab dem 1.1.2007… …anzuwenden und ersetzt den IAS 30, der bislang der einzige bankspezifische Standard war. Dabei ist der IFRS 7 als Ergänzung zu den bereits für… …. Anzuwenden ist der IFRS 7 auf alle Finanzinstrumente mit Ausnahmen für Beteiligungen, Leistungen an Arbeitnehmer inkl. anteilsbasierter Vergütung, Ver-… …dargelegt, die mit den Forderungen zu tun haben. Der IFRS 7 verlangt von Unternehmen, diejenigen Informationen offen zu le- gen, die der Bilanzleser benötigt… …. Besondere Angaben sind nötig, wenn Kredite oder Forderungen als erfolgswirk- sam zum beizulegenden Zeitwert zu bewerten eingestuft werden (IFRS 7.9): – das… …alternativen Methode, durch die die Auswir- kung der Änderung des Kreditrisikos auf den beizulegenden Zeitwert besser ermittelt werden kann 167 IFRS 7.3. 168… …IFRS 7.7. 169 IFRS 7.8. 3.5 Kreditrisiko nach IFRS 7 89 – der Betrag der Änderung des beizulegenden Zeitwertes etwaiger verbun- dener Kreditderivate…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Problemstellung und Gang der Untersuchung

  Dr. Daniel Ranker

  …beantragt haben, verpflichtet, einen Konzernabschluss nach den endorsed IFRS zu erstellen. § 315a Abs. 3 HGB räumt daneben die Möglichkeit einer… …Nr. 1 und 2 EGHGB genannten Fällen eine An- wendung der endorsed IFRS erst für Geschäftsjahre beginnend nach dem 31. 12. 2006 ver- pflichtend ist. 3… …Dabei wird in Anlehnung an Art. 2 der Verordnung (EG) 1606/2002 unter den endorsed IFRS die Gesamtheit der IAS, IFRS, SIC bzw. IFRIC verstanden, die in… …Einzelabschluss des deutschen Handelsgesetz- buchs und dem Konzernabschluss unter Anwendung der endorsed IFRS auch zukünftig noch einen Konzernabschluss nach HGB… …Konzernrechnungslegung in Anwendung der endorsed IFRS abgestellt. Auf die Abgrenzung des Konsolidierungskreises wird nicht eingegangen (vgl. hierzu KNORR, L./BUCHHEIM… …Gegenüber- stellung der Bewertungsmaßstäbe im HGB und in den endorsed IFRS an: Für den Bilanzierenden ist es aufgrund der Bindung betrieblicher Ressourcen von… …Interesse zu klären, inwieweit die im Handelsrecht festgelegten und fortent- wickelten Bewertungsmaßstäbe mit denen der endorsed IFRS in Einklang stehen, in… …endorsed IFRS Kapitel 3.2. 11 Vgl. KUßMAUL, H. (2006), S. 10 ff. 12 Vgl. WINKELJOHANN, N./SOLFRIAN, G. (2003), S. 90; WASCHBUSCH, G./LESCH, S. (2004), S… …Vorschriften des Handelsgesetzbuchs und der endorsed IFRS. Hierbei wird einerseits eine begriffliche Abgrenzung der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens… …. Noch bevor anschließend im Einzelnen hierauf ein- gegangen werden kann, ist es notwendig, eine Einordnung des HGB und der endorsed IFRS in die deutsche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …27 3 Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital Leitfragen „ Welche Kriterien sind für die Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital nach IFRS… …Emittenten i. d. R. eine Qualifikation als finanzielle Verbindlichkeit. Die temporäre Übernahme der Haftungsfunktion reicht nach IFRS nicht aus, eine…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Leasing

  Christian Wobbe

  …103 6 Leasing Leitfragen „ Wie unterscheidet sich die Bilanzierung von Leasingsachverhalten nach IFRS von der des HGB? „ Welche Grundvarianten… …Leasingobjektes beim Lea- singgeber.147 Anders als im HGB finden sich in den IFRS (IAS 17) detaillierte Vorschriften zur Bilanzierung von Leasingverhältnissen… …gravierenden Unterschiede zwischen den Rechnungsle- gungssystemen des HGB und der IFRS. Im Detail jedoch, liegen unterschiedliche Behandlungen vor. 6.3… …wird, spricht dies ebenfalls für ein Finanzierungsleasing.149 148 Vgl. Kümpel, T./Becker, M.: Leasing nach IFRS, 2006, S. 24. 149 Vgl. Heuser, P… …nach IFRS, 2006, S. 66. 159 Vgl. Doll, R.-P.: Leasing, 2005, § 22, Rz. 20. Die Verwendung qualitativer Begriffe, statt der zahlenmäßigen Hinterlegung… ….: Leasing nach IFRS, 2006, S. 155. 164 Vgl. Kümpel, T./Becker, M.: Leasing nach IFRS, 2006, S. 161. 165 Vgl. Kümpel, T./Becker, M.: Leasing nach IFRS, 2006… …Vermietung – nicht in Betracht zu ziehen. Im Vordergrund der entsprechenden Regelungen der IFRS zur Bilanzierung von Operating Leasing-Verhältnissen durch den… …, M.: Leasing nach IFRS, 2006, S. 184. 6 Leasing 116 gültigen beizulegenden Zeitwertes des Leasinggegenstandes zu orientieren. Hier- von ist… …Notwendigkeit einer Berücksichtigung latenter Steuern abzuklären. 171 Vgl. Kümpel, T./Becker, M.: Leasing nach IFRS, 2006, S. 104. Sofern sich der… …HGB und IFRS erfor- dern von Unternehmen, die eine Umstellung ihrer Rechnungslegung auf die In- ternationale Rechnungslegung beabsichtigen ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Die Rolle der Fair-Value-Bewertung in der Finanzmarktkrise – ein Tagungsbericht

  Mana Mojadadr, Dennis Weiler

  …Zuge des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) ändern. Nach dem RegE ist geplant, die den IFRS entstammende Bewertungskonzeption des Fair Value… …Einführung einer Fair- Value-Bewertung in das HGB nicht zweckadäquat ist. 1. Einleitung Der RegE 1 zum BilMoG sieht vor, die den IFRS entstammende… …ungleich größer als bei einer Bewertung nach HGB ausgefallen. 2.2 Fair-Value-Konzeption der IFRS und Pläne des deutschen Gesetzgebers Das Vorhaben, die… …dar, formulierte Prof. Dr. Heinz Kußmaul klar. Die Bewertungskonzeption des HGB und die der IFRS seien fundamental verschieden: Während die IFRS darauf… …zwei grundlegende Ziele verfolge: Deutsche kapitalmarktorientierte Konzerne sollen neben einem IFRS- auch einen HGB-Konzernabschluss aufstellen 10… …Value IFRS und HGB: Es handelt sich um völlig verschiedene Bilanzzwecke, die konsequenterweise auch unterschiedliche Rechenwerke verlangen. sche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Empirische Untersuchung und Befunde

  Dr. Christian Zwirner

  …verdeutlicht, dass eine Vielzahl grundlegender Bilanzierungs- und Bewertungsunterschiede zwischen den nationalen Normen und den Regelungen der IFRS zu… …Bedeutung der Abgrenzung latenter Steuern dargelegt2300. Nach IFRS kommt den latenten Steuern die Be- deutung zu, Wertansatzdifferenzen zwischen dem… …unter Gliederungspunkt 4.3.2.3.3, S. 324 ff. Den dortigen Ausfüh- rungen sind als Spitzenwert ein um mehr als 50 % höheres Eigenkapital nach IFRS im… …durch die Anwendung der IFRS ergebende Eigenkapitaleffekt approximativ berechnen lässt. Es wird an dieser Stelle die Ansicht vertreten, dass empirische… …zum 31.12.2005 der IFRS- Bilanzierer mit Sitz im Inland untersucht. Für Zwecke einer weitergehenden Analyse wurden aus den insgesamt an früherer Stelle… …30.06.2006 in den Auswahlindizes des Prime Standard gelistet waren und deren Konzernabschluss zum 31.12.2005 nach den Regelungen der IFRS erstellt wurde. Die… …angesehen, sodass die empirischen Befunde als übertragbar auf weitere nach den Normen der IFRS bilanzierende Unternehmen ___________________ vorgenannten… …Untersuchung Zur Generierung sachgerechter Erkenntnisse über quantitativ nachweisbare Wertansatzdiffe- renzen zwischen den Normen der IFRS und den… …Adressaten indes – außer dem vorliegenden IFRS- Konzernabschluss – keine weiterführenden Angaben zu der entsprechenden handelsrecht- lichen sowie einer… …Konzernabschluss dient weder nach den Regelungen des HGB noch nach den Nor- men der IFRS der Steuerbemessung2324. Vielmehr sind regelmäßig die einzelnen im Kon-…

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