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• eBook

  Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Konzeptionelle Analyse - Praktische Bedeutung - Lösungskonzept für Joint Operations
  

  978-3-503-17426-3

  Sebastian Höfner

  …zugenommen hat. Ihre konzernbilanzielle Abbildung nach IFRS wurde indes jüngst einer weitreichenden Revision unterzogen, die in der Verabschiedung des IFRS 11… …analysiert die vielseitigen Neuregelungen nach IFRS 11 grundlegend und legt zugleich eine erste empirische Auswertung zur Erstanwendung des Standards in…
• eBook

  Kompendium Steuerstrafrecht

  mit Steuerordnungswidrigkeiten- und Verfahrensrecht
  

  978-3-503-17673-1

  Dr. Matthias H. Gehm

  …. Matthias H. Gehm die jüngsten Entwicklungen (u.a. Änderungen aufgrund des Gesetzes zur effektiveren und praxistauglicheren Ausgestaltung des Strafverfahrens…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Besonderheiten bei der Beschaffung von Werkzeugen für die Serienfertigung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Anlagen- bau) kann es aus strategischen Gründen (z. B. Exklusivteile) oder aufgrund der finanziellen Lage des Lieferanten sinnvoll sein, das Eigentum an… …des Auftraggebers hergestellt und verwendet. In diesem Fall ist es sowohl für eine ordnungsgemäße Geschäfts- und Buch- führung als auch zur… …Verantwortlichkeiten (AKV) aller Prozessbeteiligten sind eindeutig zu beschreiben. Das gilt sowohl für die internen Prozesse des Herstellers, der die Werkzeuge erwirbt… …einem Werkzeug im Eigentum des Belieferten vom Lieferanten produziert werden und danach länderübergreifend konzernintern weiterverkauft werden. Dabei… …des Einkaufs. Dabei ist es zusätz- lich wichtig, dass am Werkzeug die Inventarnummer angebracht und jeder- zeit lesbar ist, damit z. B. im Insolvenzfall… …des Lieferanten für den Insolvenzverwalter klar ist, dass diese Werkzeuge nicht zur Insolvenzmasse gehören. Ferner müssen Regelungen für den Fall… …. Darüber hinaus sind bezüglich der Instandhaltungsmaßnahmen während der Laufzeit des Werkzeugs explizite Regelungen zu vereinbaren. Um die Liefer- fähigkeit… …des Lieferanten sicherzustellen sind ggf. Berichtspflichten des Lie- feranten oder Prüfungsmöglichkeiten durch den Hersteller selbst zu definie- ren… …. Bezüglich der Entsorgung des Lieferantenwerkzeugs sollte bereits im Erst- vertrag geregelt sein, welche Möglichkeiten sich anbieten und für beide Ver-… …Regelungen, wie mit Werkzeugmodifikationen während der Lauf- zeit des Werkzeugs umzugehen ist, um z. B. Fertigungstoleranzen zu ge- Besonderheiten bei der…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2017

  Zum Verhältnis von Datenschutz- und Kartellaufsicht

  Annika Kieck

  …Bestrebungen der Bundesregierung bekannt, die Befugnisse des Bundeskartellamts auszuweiten. 1 Geplant ist eine Zuständigkeit des Bundeskartellamts für… …Tätigkeitsbereiche von ­Datenschutz- und Wettbewerbsaufsicht möglich. Es stellt sich die Frage, in welchem Verhältnis beide Aufsichten zueinander stehen. Anliegen des… …ist in erster Linie die Durchsetzung der Bestimmungen des GWB und damit die Wettbewerbsaufsicht. Zu den Kartellbehörden zählen gemäß § 48 Abs. 1 GWB… …. v. 01. 02. 2017, S. 16. 2 Bunte/Stancke, Kartellrecht, 3. Aufl. 2016, S. 416. 3 Eingefügt durch Art. 3 des Gesetzes zur Neuregelung… …durchzusetzen (lit. a), sind hier insbesondere die Beobachtung der Anwendung des Datenschutzrechts (lit. h) und des Datenschutzes (lit. i) zu nennen. Der… …(lit. k und u) Rolle zu. Die Datenschutzaufsichtsbehörde hat zudem die Funktion einer Beschwerdestelle (lit. f) und hat einen Beitrag zur Arbeit des… …Gesetzgeber hat diese Entwicklung zum Anlass für eine 9. Novelle des GWB 8 genommen, die auch der Umsetzung der RL 2014/104/EU 9 dient. Neben der Umsetzung der… …RL 2014/104/ EU werden hinsichtlich der Anpassung des Wettbewerbsrechts an die digitalen Märkte vor allem die folgenden Anpassungen im ­Bereich der… …eines neunten Gesetzes zur Änderung des Gesetzes über Wettbewerbsbeschränkungen (BT-Drs. 18/10207) in erster Lesung im Bundestag am 10. 11. 2016 beraten… …überwiesen worden. 9 Richtlinie 2014/104/EU des Europäischen Parlaments und des Rates vom 26. 11. 2014 über bestimmte Vorschriften für Schadensersatzklagen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Strafzumessung

  Matthias H. Gehm

  …Faustformeln ausgebildet. Diese werden auch noch nach der Entscheidung des BGH v. 2. 12. 2008 – 1 StR 416 / 08 – wel- che im Folgenden noch darzustellen ist… …teils beträchtlich. Im Fall des Versuchs ist die Möglichkeit einer Strafmilderung nach §§ 23 Abs. 2, 49 Abs. 1 StGB zu beachten1767. Dabei ist auch der… …lediglich an der Zustimmung des Finanzamtes gemäß § 168 S. 2 AO scheiterte1769. Bei der Strafzumessung ist jedoch gemäß § 46 Abs. 3 StGB zu beachten, dass… …Umstände, die schon Merkmale des gesetzlichen Tatbestandes sind, nicht nochmals strafschärfend berücksichtigt werden. Insofern ist es m. E. nicht zuläs- sig… …mangelnde soziale Bewußtsein des Täters erweist1770. Aber selbst die Rspr. des BGH ist nicht von solchen unzutreffenden Erwägungen ganz frei. Siehe zu die-… …insbesondere die Folgen für das durch die Strafnorm ge- schützte Rechtsgut. Das durch § 370 AO geschützte Rechtsgut ist die Sicherung des staatlichen… …Steueranspruchs, das heißt des rechtzeitigen und vollständigen Steueraufkommens jeder einzelnen Steuerart. Deshalb ist die Höhe der verkürzten Steuern ein… …bestimmender Strafzumessungsumstand i. S. des § 267 III 1 StPO (…)“. Mit Urt. v. 2. 12. 2008 – 1 StR 416 / 081775 – hatte der BGH demzufolge ent- schieden… …, dass grundsätzlich bei Heranziehung des Betrages der verkürzten Steuer unter Berücksichtigung der Strafzumessungsregelung des § 370 Abs. 3 AO folgendes… …verschulde- ten Auswirkungen der Tat im Rahmen des § 46 Abs. 2 S. 2 StGB zu berücksichti- gen sind. Dies ist bei Steuern namentlich der Verkürzungsbetrag, so…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Projektbegleitung der Internen Revision

  Axel Becker

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 6.2 Standard des DSGV-Fachausschuss Kontrolle und Prüfung . . . . . . . 118 7. Ausblick… …gende regulatorischen Anforderungen. Nach einem aktuellen Gutachten im Auftrag des BVR durch die Goethe Universität in Frankfurt/Main werden bei kleineren… …Regulatorik im Bereich des Anlegerschutzes die Erträge aus dem Wertpapiergeschäft.1 Gerade bezüglich der Umsetzung der neuen Anforderungen werden in vielen… …und mittlere Banken am Beispiel der deutschen Genossenschaftsbanken – BaFin/30. Sit- zung des Gesprächskreises kleiner Institute vom 31. 05. 2016, Folie… …terpretationen bezüglich des „begleitenden Ansatzes“ der Internen Revision. Der Beitrag wird auf die teils unterschiedlichen Ansätze und Interpretationen eingehen… …, der aus Er- kenntnissen der Umsetzung des DIIR-Standards berichtet.12 Insbesondere wird hierbei ein Gesamtüberblick über die Prüfgebiete, Prüffelder und… …Prüfgegenstände in der Projektrevision abgeleitet.13 Ergänzend zu dem DIIR-Standard Nr. 4 hat der Fachausschuss „Kontrolle und Prüfung“ des Deutschen Sparkassen-… …. fortzuschreiben.15 Die Inhalte des Standards wurden unter anderem aus den MaRisk abgeleitet. Daher ist der Standard des DSGV-Fachausschuss spe- 10 Vgl. Becker, A… …aus der Revisionspraxis und der Grad der Einbindung der Internen Revision unter Beachtung des Grundsatzes der „Unabhängigkeit“. Nach- folgend wird die… …der Standards des Berufsstands (DIIR) sowie des DSGV-Fachausschusses für Prüfung und Kontrolle. Praktische Erfahrungen der Projektrevision werden an-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2017

  Compliance mit dem DCGK – Warum entsprechen Unternehmen? (Teil A)

  Zum Zusammenhang zwischen hoher Compliance der Unternehmen und dem „social judgement“
  

  Annika Veh

  …„social judgement“ (Teil A) Annika Veh* Oberstes Ziel des deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) ist die Wahrung guter Unternehmensführung. Das… …Raten mit Kodizes im Allgemeinen und dem DCGK im Besonderen trotz des Fehlens einer eindeutigen Wirksamkeit auf den Marktwert oder andere… …Unternehmen und dem „social judgement“ des Unternehmensumfelds. 1. Einleitung Corporate Governance Kodizes geben „best-practice“-Empfehlungen für eine gute… …Unternehmensführung 1 . Der DCGK ist ein Element des deutschen Regulierungssystems für Corporate Governance 2 . Die erste Fassung des DCGK wurde im Jahr 2002… …Abgabe einer Entsprechenserklärung über die Einhaltung oder Nicht-Einhaltung der Empfehlungen des Kodex vor. Gem. § 161 Abs. 1 Satz 2 AktG gilt die Pflicht… …zum Handel an einem organisierten Markt i. S. des § 2 Abs. 5 WpHG ausgegeben hat und deren ausgegebene Aktien auf eigene Veranlassung über ein… …multilaterales Handelssystem i. S. des § 2 Abs. 3 Satz 1 Nr. 8 WpHG gehandelt werden. Der DCGK ist in Deutschland etabliert 5 , was sich insbesondere an der im… …Selbstregulierung 7 auf, wobei sich die mit nationalen Kodizes verbundene Ausgestaltung des Regulierungsmechanismus zwischen den europäischen Staaten unterscheidet 8… …. Die Einhaltung des DCGK ist nicht gesetzlich festgeschrieben, sondern die Befolgung wird über den Kapitalmarkt mittels Kursänderungen reguliert bzw… …Selbstregulierung“ 10 . Ein wichtiges Element des Regulierungsmechanismus ist das „comply-­orexplain“-Prinzip, das Unternehmen die Möglichkeit zur Abweichung von…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 6/2017

  Technische und organisatorische Maßnahmen im Rahmen der Auftragsverarbeitung gemäß Art. 28 DSGVO

  Stefan Sander

  …­Auftragsverarbeitung gemäß Art. 28 DSGVO Stefan Sander, LL. M. Müssen zur Beibringung von hinreichenden Garantien i. S. v. Art. 28 Abs. 1 DSGVO Weisungsrechte des… …Zweck von TOM und die diesbezügliche Änderung der Rechtslage zum 25. Mai 2018 und arbeitet heraus, dass die im Wortlaut des Art. 42 DSGVO ­definierten… …gesetzlicher Festlegungen zum Inhalt des Weisungsrechts Das Wesen der Auftragsverarbeitung ist die Weisungsgebundenheit des Auftragsverarbeiters. Die in… …Deutschland als traditionelle Sichtweise 1 zu bezeichnende Position, nach der der Auftragnehmer nur der „verlängerte Arm“ des Auftraggebers sein kann und ohne… …jeden (datenschutzrelevanten) Entscheidungsspielraum nur sklavisch die Vorgaben des Auftrags abzuarbeiten hat, 2 wird durch den Wortlaut der DSGVO auch 1… …des Weisungsrechts nach dem „Ob?“ der Verarbeitung, auch und insbesondere im Hinblick auf einzelne Datensätze, sowie dem „Wie?“ der Verarbeitung… …, wenn auch auf Wunsch des Verantwortlichen an diesen Stellen so formulierten, Vertrag der Parteien festgelegt. In Abhängigkeit vom zugrunde liegenden… …Schnittmenge mit den „Mitteln der Verarbeitung“ liegt, 6 für sich betrachtet ein denkbarer Gegenstand des Weisungsrechts sein. 7 Insbesondere für die Anbieter… …standardisierter Leistungen, die inhaltlich als Auftragsverarbeitung abgebildet werden sollen, ist es nicht nur eine Frage des Geldes, wie weit das Weisungsrecht… …Weisungsbefugnisse beziehen bzw. mindestens beziehen müssen. Früher gehörte dieses Thema ausdrücklich zu den Mindestinhalten des Vertrags, über die sich die Parteien…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2017

  Whistleblowing

  Reaktion und Umgang mit Whistleblowern ist verbesserungswürdig
  

  Dr. Yvonne Conzelmann

  …verbesserungswürdig Dr. Yvonne Conzelmann* Dr. Yvonne Conzelmann Dieser Beitrag befasst sich mit der aktuellen Problematik des Whistleblowings. Der Fall Edward Snowden… …Unternehmen sehen sich in der jüngsten Vergangenheit mit dem Thema des Whistleblowings konfrontiert. In der Vergangenheit ist insbesondere der arbeits- und… …strafrechtliche Umgang mit Whistleblowern in den Fokus gerückt. In diesem Artikel geht es darum, das Phänomen des Whistleblowings näher zu erläutern und darzulegen… …Etablierung von Whistleblower-Systemen tragen darüber hinaus insbesondere dazu bei, frühzeitig Fehlentwicklungen innerhalb des Betriebes aufzudecken und… …ein effizientes Wirtschaften gewährleistet werden. Des Weiteren dient die Etablierung von Hinweisgeber-Systemen letztlich auch dazu, gesetzlich… …Begehung des Fehlverhaltens eher Abstand nehmen. 17 Whistleblower-Systeme sind insoweit zur Vermeidung und Aufdeckung von Straftaten unerlässlich. 18… …Insbesondere im Rahmen der Korruptionsbekämpfung ist Whistleblowing unverzichtbar. 19 Whistleblowing dient aber zugleich auch dem Schutz des individuellen… …, einzelnen Mitarbeiters, wenn es um die Meldung von Verstößen geht, die den internen Betriebsablauf gefährden und daher eine Gefahr für Rechtsgüter des… …staatliche Ressourcen geschont werden. 21 Nicht von der Hand zu weisen ist auch die wichtige Entscheidung des BGH aus dem Jahre 2009, in der entschieden wurde… …strafrechtliche Garantenstellung im Sinne des § 13 Abs. 1 StGB. Durch die Etablierung von Compliance-Systemen, zu denen auch die Errichtung von betriebsinternen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2017

  Unterstützung für Schäubles neue Spezialeinheit

  Wie Compliance-Manager aus Nicht-Banken Risiken aus Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung begegnen können
  

  Marc Deffland, Tim Hochmuth

  …August des letzten Jahres berichtete das Handelsblatt, dass Bundesfinanzminister Wolfgang Schäuble eine Financial Intelligence Unit (FIU) zum Kampf gegen… …nicht nur Banken, entsprechende Maßnahmen zu ergreifen, sondern auch andere Unternehmen. 3 Unabhängig von der Verpflichtung des GwG fällt dem Compliance-… …Geldwäscheverdachtsmeldungen an, so bekommt man schnell den Eindruck, dass Geldwäsche nach wie vor ein Thema des Finanzsektors ist: Von den im Jahr 2015 insgesamt 29.108… …nachrangiges Compliance-Thema eingestuft wird. 10 Unabhängig davon bestehen auch für Unternehmen, die keine Verpflichteten des GwG sind, zunehmende Anforderungen… …. Herr Hochmuth ist Mitglied im Arbeitskreis „Krankenhaus“ des DIIR. Zu seinen Schwerpunkten zählen die Themen IT-Management, Compliance und… …Beitrag keine „gesetzesgenaue“ Darstellung bietet, sondern vielmehr einen ersten pragmatischen Ansatz aufzeigt (Verpflichtete außerhalb des Finanzsektors… …Themengebiete durchgesetzt. 12 Die Gefährdungsanalyse richtet sich insbesondere nach der Branche, dem Umfeld und den Kunden des Unternehmens. Ein Kreditinstitut… …Die Anfälligkeit eines Produktes für Geldwäsche missbraucht zu werden, wird im Wesentlichen von zwei Kriterien bestimmt: Wertigkeit und Möglichkeit des… …damit höhere Beträge leichter ‚waschen‘ lassen als beispielsweise mit Obst oder Brötchen. Die Möglichkeit des Wiederverkaufs wird durch die Nachfrage des… …Produktes am Erst- sowie Zweit-Markt bestimmt. Für die praktische Umsetzung bietet es sich daher an, eine Auflistung aller Produkte und Dienstleistungen des…

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