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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System Dipl.-Kfm. Joachim Kregel Certified Internal Auditor Geschäftsführender… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 608 3 Interne Revision und amerikanische Gesetzgebung . . . . . . . . . . . . . 609 4 Entscheidungskritische Faktoren der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614 5 Board System und duales System mit seinen Auswirkungen auf entscheidungskritische Faktoren der Internen Revision . . . . . . . . . . . 614 5.1… …Unternehmensüberwachung und Prüfungsansätze Kregel 607 1 Ziele von Unternehmensüberwachung und Prüfungsansätze Bevor die Stellung der Internen Revision im dualen und… …unterschiedlichen Unternehmens- verfassungen duales und Board System die Stellung der Internen Revision und damit ihre Arbeit beeinflusst werden kann. Das Board… …. DRS 15.84 f. 3 Vgl. MaRisk, AT 3. 4 Vgl. IIR 2006, S. 10. Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System 608 Kregel Nr. Ziele einer… …. Effektive und effiziente Prozesse Vorstand, Management Operational Auditing 3. Einhaltung von Gesetzen (und internen Richtlinien) Staat, Wettbewerber… …Entsprechend den Standards des IIA5 und des IIR6 ist einer der entscheidenden Fakto- ren für die Effektivität der Internen Revision ihre Unabhängigkeit. Diese… …großen Unternehmen bedient er sich zur Wahrnehmung dieser Aufgaben zunehmend der Internen Revision. Für eine effektive Aufgabenwahrnehmung ist es dann… …werden und der Internen Revision gewisse Aufgaben, wie z. B. Fragen nach der effektiven und effizienten Ausgestaltung des Risikomanagementsystems und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …EU-Prüferrichtlinie schreibt die Einrichtung einer Internen Revision nicht zwingend vor.5 Gleichwohl gibt es in der Praxis auch in deutschen Gesellschaften eine… …wachsende Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Prüfungsausschuss, die von der Teilnahme des Leiters der Internen Revision an den… …Rechnungslegungsprozesses, 2. Überwachung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems, ggf. der Internen Revision und des Risikomanagementsystems, 3. Überwachung der… …Prüfungsergebnisse der Internen Revision dar. Der Prüfungsausschuss soll und kann aber keine zweite Abschlussprüfung durch- führen. Insbesondere bei der Prüfung auf… …jeweiligen Prüfungsschwerpunkte der Internen Revision berücksichtigt.17 Durch die Vereinbarung von Prüfungsschwerpunkten können einerseits die Kennt- nisse… …Rechnungslegung und Verstöße gegen gesetzliche Vorschriften, die sich auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage wesentlich auswirken. Die Maßnahmen der internen… …organisatorischen Maßnahmen zur Risikofrüherkennung wird i. d. R. auch die Einrichtung einer Internen Revision und einer Controllingfunktion gehören.20 Ers- tere… …hierfür eignen sich die Prüfungsbe- richte der Internen Revision, da diese das Risikomanagementsystem nicht unter dem engen Blickwinkel der rechtlichen… …erforderlich. Die Konzeption, Einrichtung, Überwachung und Weiterentwicklung des Internen Kontrollsystems ist Teil der originären Führungsfunktion des Vorstandes… …besteht nach h. M. aus dem Internen Steuerungssystem und dem Internen Überwachungssystem.24 Während zu ersterem insbesondere das Controlling zuzuordnen ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenwirken von Abschlussprüfung und Interner Revision

  Dr. Stefan Schmidt, Bernd Reimer

  …Anforderungen an die Verwertung der Arbeiten der Internen Revision durch den Abschlussprüfer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650… …610 zur Verwertung der Arbeiten der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653 3… …dem Ziel der Erhöhung der Prüfungssicherheit und der Wirtschaftlichkeit der Abschlussprüfung die Arbei- ten der Internen Revision unter bestimmten… …Voraussetzungen verwerten. 2. Die Interne Revision ist als Bestandteil des Internen Kontrollsystems vom Ab- schlussprüfer im Rahmen der Feststellung und Analyse… …Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems2 haben für die Arbeit der Internen Revision als Erkennt- nisquelle für notwendige und sinnvolle Systemverbesserungen… …eine unmittelbare Relevanz. Die Bedeutung der Internen Revision und damit auch einer Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlussprüfung hat… …Internen Kontrollsystems bei in den USA börsennotierten Unternehmen und wesentlichen in- und ausländischen Tochterge- sellschaften durch Sec. 404 des SOX im… …Jahr 2002,3 3. Einführung einer Pflicht für an der New York Stock Exchange notierte Unterneh- men zur Einrichtung einer Internen Revision und4 4… …. Weiterentwicklung der Grundsätze für die Beurteilung von Fehlerrisiken im Rah- men der Abschlussprüfung, die eine Aufbauprüfung des Internen Kontrollsystems… …einschließlich der Internen Revision vorsehen (IDW PS 261).5 Die Berufsorganisationen der Wirtschaftsprüfer und der Internen Revision haben auf nationaler und…

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  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669 3.3 Änderungen in den Aufgaben der Internen Revision . . . . . . . . . . . . 670 3.3.1 Financial Auditing… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672 3.4 Auswirkungen auf die Organisation der Internen Revision . . . . . . . . 672 4 Fazit… …sich der Aufgabenbereich der Internen Revision deutlich erwei- tert, ist es doch dessen Aufgabe, die Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen intern zu… …Egner 667 interne Kontrollmechanismen zur Aufdeckung von Bilanzmanipulationen aufgebaut, die teilweise in den Aufgabenbereich der Internen Revision… …Interne Revision 3.1 Interne Revision und Rechnungswesen Die Kontrolle des Rechnungswesens stellt eine der Grundaufgaben der Internen Revi- sion dar… …Ziel der Internen Revision erklärt. Vor dem Hintergrund der in den letzten Jahren ver- mehrt aufgetretenen Bilanzmanipulationen muss diese Definition als… …Internen Revision wird gemeinhin unterteilt in:16 1. Financial Auditing: klassische Ordnungsmäßigkeitsprüfung des Rechnungswesens mit primärer… …der Internen Revision eine Verlagerung vom Financial Auditing zum Operational Audi- ting.17 Von der Einführung des internen Risikomanagement- und… …etwas relativieren, insbesondere aber werden die Prüfungs- schwerpunkte der DPR Rückwirkung auf die Prüfungstätigkeit der Internen Revision haben. 3.2… …. Heinhold/Wotschofsky 2002, Sp. 1218. 18 Vgl. Knapp 2005, S. 178. Interne Revision und Enforcement 670 Egner 3.3 Änderungen in den Aufgaben der Internen Revision…

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  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg Lehrstuhl für… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679 2.2 Interne Revision und Top Management Fraud . . . . . . . . . . . . . . . . . 680 3 Bestandsaufnahme: Die Rolle der Internen Revision in… …ausgewählten Bilanzskandalen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 681 4 Möglichkeiten der Internen Revision zur… …Die Aussage des ehemaligen Vorsitzenden des IIA, Bill Duane,1 lässt auf eine zentrale Stellung der Internen Revision bei der Bekämpfung von… …erstmalig auf- grund von Prüfungen der Internen Revision auf begangene wirtschaftskriminelle Hand- lungen aufmerksam geworden. Damit steht die Interne… …der befragten deutschen Unternehmen eine personelle Verstärkung der Internen Revision. Als besonders bedeutsam werden Verbesserungen von internen… …Kontrollen (84 %) und eine stärkere Ausrichtung des Risi- komanagements auf Verhaltensrisiken (54%) gesehen – klassische „Kernkompetenzen“ der Internen… …und Korrup- tionsfälle – haben jedoch die Qualität der Internen Revision in Zweifel gezogen. So wird nicht mehr nur in Zusammenhang mit der… …Abschlussprüfung, sondern auch bei der Internen Revision von einer Erwartungslücke gesprochen. Immer wieder wurden im Zuge der Skandale die Fragen gestellt: „Wie ist… …Corporate Governance Aspekten für wünschenswert erachtete Rolle der Internen Revision aufgezeigt werden. 2 Deliktische Handlungen und Interne Revision 2.1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …. Als Gegenstand der internen Organisation empfiehlt sich eine Festschreibung der regel- mäßigen Durchführung, des Gegenstandes und des Verfahrens der…
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  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Intensivierung der Überwachung der Unternehmensleitung, die neben den internen Instanzen (Interne Revision, Auf- sichtsrat) von den externen Überwachungsträgern… …wesentlicher Bei- trag zur Vermeidung von Unternehmenskrisen aus internen Risikofrüherkennungssyste- men sowie Prüfungen der Internen Revision, flankiert durch… …Internen Überwachungssystem und dem Früherkennungssystem auch das Controlling als Teil des Risikomanagement- systems genannt. In den Vorschlägen der beiden… …Internen Kontrollsystems im Rahmen der Abschlussprüfung auseinan- dersetzt.54 Der neuere Internal Control Ansatz fußt auf dem angelsächsischen Control… …Begriff und prägt ein anderes, weiter gefasstes Verständnis der internen Kontrolle und damit der unternehmerischen Überwachung.55 In Übereinstimmung mit der… …frühere Aussagen zur Prüfung des Internen Kontrollsystems zeigen: „Ob das Vermögen wirtschaftlich oder den Unterneh- menszielen entsprechend eingesetzt… …Risikomanagements in das Überwachungssystem ergibt sich im Wesentlichen aus der Einordnung des Controllings zu einem oder in einem Internen Überwachungssystem… …Abb. 1: Komponenten des Internen Überwachungssystems 4 Wirkungsanalyse überwachungsbezogener Rechtsnormen 4.1 Prüfungsorientierte Einflussgrößen Im… …Abschlussprüfer sich einen Eindruck von der Qualität der internen Berichtsstrukturen zu verschaffen, insbesondere ist die Ange- messenheit und Wirksamkeit des… …Ordnungs-, Recht-, Zweckmäßig- und Wirtschaftlichkeit hin zu überwa- chen.74 Zu diesem Zwecke darf er sich grds. nicht der Internen Revision bedienen, die im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …Abstimmung im Ermittlungskreis für die Einlei- tung der notwendigen internen Ermittlungen, wie z. B. durch die Konzernrevision bzw. Konzernsicherheit… …, verantwortlich. Bestätigen die internen Ermittlungen den Anfangsverdacht auf eine Straftat, wird grds. Strafanzeige erstattet. Für involvierte Mitarbeiter… …erfolgen arbeitsrechtliche Maß- nahmen. Außerdem behält sich das Unternehmen vor, Schadensersatzansprüche gel- tend zu machen. Die Ergebnisse der internen… …der Ausgestaltung und Implementierung des Internen Kontrollsystems tätig ist. Zum anderen führt eine moderne Revision risikoorientierte Prüfungen in… …ersichtlich. I. d. R. werden die internen Ermittlungen zu Hinweisen, unabhängig von rechtlichen Maßnahmen, intern durch Ermittlungsberichte mit… …Die Ziele der internen Kommunikation lassen sich wie folgt beschreiben: Aufarbeitung des Themas, Enttabuisierung der Kommunikation, Vermittlung von… …erreichen. Start der internen Kommunikation war ein Brief des Vorstandsvorsitzenden der Volkswagen AG an die Mitarbeiter des Konzerns zum Beginn des… …abgedruckt sowie in Deutsch und Englisch an die internen Kommunikatoren des Volks- wagen Konzerns geschickt. Bis April 2006 war die Startkommunikation erfolgt…

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  Interne Revision im Handel – am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 770 4.5 Erfahrungen aus ersten Prüfungen des Internen Kontrollsystems bei Konzerngesellschaften… …Mindeststandards in Bezug auf die Ausgestaltung des Internen Kontrollsystems vor und legt damit die Basis für eine gute Corporate Governance in der Otto Group (vgl… …766 Deppendorf 1. dem Internen Kontrollsystem, 2. dem Controlling/Berichtswesen sowie 3. einer Risikoinventur. Die Säulen sind miteinander verzahnt… …Muttergesellschaft einzurichten. Die gesetzlichen Vorgaben des KonTraG (§ 91 Abs. 2 AktG: Einrichtung eines Risi- kofrüherkennungssystems, u. a. auch einer Internen… …auch intern der Bedarf gesehen wurde, eine unabhängige Prüfinstanz zu etablieren. Zudem wurde die Etablierung einer Internen Revision aufgrund der Größe… …Neuorganisation des Vorstandes und der Benennung von Konzernvorständen wurde der Internen Revision der Muttergesell- schaft eine Konzernfunktion zugewiesen und der… …verbessern. Hierzu soll die Konzernrevision insbesondere 1. die Effektivität des Risikomanagements, des Internen Kontrollsystems sowie der Führungs- und… …Handel – am Beispiel der Otto Group 768 Deppendorf rate Governance Aspekten (insbesondere Qualität des Internen Kontrollsystems) und Prüfungswünschen des… …Konzernvorstand Transparenz über Risi- ken und Risikobewältigungsmaßnahmen zu verschaffen. Der Leiter Konzernrevision ist neben dem internen Ombudsmann und dem… …Dokumentation der we- sentlichen Geschäftsprozesse und internen Kontrollen im Sinne einer guten Corporate Governance als notwendig angesehen wurde. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …einer internen Revisionsfunktion zur Überwachung des Internen Kontrollsystems ist im VAG – im Gegensatz zum KWG11 – nicht explizit gefordert. 2.2.3… …die Auswertung der umfangreichen sog. internen Rechnungslegung, welche die Versicherungsunternehmen gesondert für die BaFin erstellt.12 Das Aufsichtsamt… …das Interne Kon- trollsystem im Bereich der sog. internen Rechnungslegung risikoorientiert prüfen, um sicherzustellen, dass die an das… …fähigkeit die Festlegung von Strategien sowie die Einrichtung interner Kontrollverfahren, die aus einem internen Kontrollsystem und einer internen Revision… …der Zentrale online verfügbar sind. Aufgrund der neuen Gesetzeslage könnte sich der Fokus der Internen Revision wieder stärker auf die… …auslagernden Unternehmen und auch in der Internen Revision noch ausreichende Kompetenz vorhanden sein muss, die ausge- lagerte Tätigkeit qualifiziert zu… …Prüfungen. Ablauforganisatorisch stehen die Funktionsfähigkeit des Internen Kontroll- und Risiko- managementsystems einschließlich ihrer kritischen Prüfung… …kann bei ihren Prüfungen auch auf die Berichte der Internen Revision zurückgreifen, sie erhält dabei einerseits Einblick über die unternehmensinterne… …Arbeitsweise und die Qualität der Internen Revision verschaffen. 21 Vgl. BaFin 2007c, S. 74. Versicherungsunternehmen 786 von Winter 2.2.7… …Risikomanagement von Versicherungsgesellschaften neuen Auftrieb. Die Prüfung des Risikomanagementsys- tems zählt somit zu den Kernaufgaben der Internen Revision, sie…

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