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• eBook

  Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Empfehlungen auf Basis der MaRisk VA
  

  978-3-503-12902-7

  Arbeitskreis "Interne Revision in der Versicherungswirtschaft", DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.,

  …Basis der MaRisk VA stellen Ihnen Experten ein Modell vor, mit dem sich Schnittstellen identifizieren und besser verzahnen lassen. Diese Arbeitsgrundlage… …Herangehensweisen zu vermeiden. Ob Strategieaudit oder Risikobewertung– mit diesem Leitfaden nutzen Sie vorhandene Synergien in der Praxis!…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Aufweichung der Maßgeblichkeit als Herausforderung für die Abschlusserstellung und -überwachung

  Konsequenzen aus der faktischen Abschaffung der Einheitsbilanz
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Jens Reinke

  …Rechnungslegung • ZCG 3/10 • 145 Aufweichung der Maßgeblichkeit als Herausforderung für die Abschlusserstellung und -überwachung Konsequenzen aus der… …faktischen Abschaffung der Einheitsbilanz Prof. Dr. Stefan Müller / Dr. Jens Reinke* Mit dem BilMoG wurde die sog. Einheitsbilanz, bei der Steuer- und… …Handelsbilanz zumindest weitgehend identisch sind, faktisch abgeschafft. Konkret wurden die Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz an vielen weiteren… …weiter vorangetrieben. Für die Unternehmensüberwachung ist daher zukünftig zwangsläufig die Zweiteilung der handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegung… …Gesetzesvorhabens war die Steuerneutralität, sodass auch § 5 Abs. 1 EStG geändert wurde. Die Neuerungen führen dazu, dass der Grundsatz der Maßgeblichkeit der… …Handelsbilanz für die Steuerbilanz zwar erhalten bleibt (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG), aber an deutlich mehr Stellen durchbrochen wurde, und der Grundsatz der… …eines BMF-Schreibens 2 zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche Gewinnermittlung veröffentlicht. Der bereits in diesem Entwurf angedeutete… …Trend zur weiteren Auflösung der Maßgeblichkeit wurde letztlich in der am 12.3.2010 veröffentlichten endgültigen Fassung des BMF-Schreibens 3… …festgeschrieben. Ein Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen regelt die Auslegung gesetzlicher Vorschriften zunächst nur innerhalb der Finanzverwaltung… …Übereinstimmung mit den in der handelsrechtlichen Bilanz ausgeübten Wahlrechten gebunden. Änderungen in der Handelsbilanz, wie z.B. die Auflösung eines auf der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Nutzenpotenziale der Internen Revision

  Ausrichtung der Internen Revision an den Corporate-Governance-Anforderungen
  

  Dr. Astrid Geis

  …Prüfung • ZCG 1/10 • 33 Nutzenpotenziale der Internen Revision Ausrichtung der Internen Revision an den Corporate-Governance-Anforderungen Dr. Astrid… …Geis* Die Unternehmensleitung und die Aufsichtsorgane haben vor dem Hintergrund einer guten Corporate Governance Interesse, die Interne Revision bei der… …Wahrnehmung ihrer Überwachungsfunktion einzubeziehen. Der vorliegende Beitrag stellt die Nutzenpotenziale der Internen Revision vor, die sich aus den… …Erwartungen der Revisionskunden und den Vorgaben des Berufsstands der Internen Revision ableiten lassen. Daneben werden Instrumente entwickelt, um die Kosten… …der Internen Revision zu analysieren und die Wirtschaftlichkeit der Internen Revision zu beurteilen. 1. Nutzenpotenziale im Überblick Die… …Nutzenpotenziale der Internen Revision1 leiten sich aus den Bedürfnissen der unternehmensinternen und unternehmensexternen Revisionskunden ab, die die Interne… …und die Aufsichtsorgane. Die Unternehmensleitung beauftragt die Interne Revision i. d. R. mit der Durchführung von Prüfungen2 ; eine Beauftragung durch… …das Aufsichtsorgan wird in Ausnahmefällen als zulässig erachtet3 . Weiterhin können der Jahresabschlussprüfer und die Interessenvertreter von Aktionären… …und von sonstigen Anspruchsgruppen (Stakeholder) Interesse an der Tätigkeit der Internen Revision haben. Die Schwerpunkte für die Tätigkeit der Internen… …Revision werden aus den für die Unternehmensüberwachung relevanten Zielen abgeleitet4 . Die traditionellen Tätigkeitsfelder der Internen Revision sind…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Internationale Zusammenarbeit der Prüferaufsichten

  Zur Kooperationsvereinbarung zwischen der deutschen Abschlussprüferaufsichtskommission und dem US-amerikanischen PCAOB
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …140 • ZCG 3/10 • Prüfung Internationale Zusammenarbeit der Prüferaufsichten Zur Kooperationsvereinbarung zwischen der deutschen… …vollständige gegenseitige Anerkennung, da dann ausschließlich die nationale Berufsaufsicht nach nationalem Recht zuständig wäre. Hierzu ist jedoch der… …. Ihre Wirtschaftsprüfer unterliegen deshalb der US-amerikanischen Berufsaufsicht. Am 5.2.2010 hat die EU- Kommission jedoch die Weitergabe von… …Informationen und Unterlagen europäischer Prüferaufsichten an das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) in den USA abgelehnt 1 . Nach Meinung der… …EU-Kommission fehlt es an der Bereitschaft des PCAOB, seinerseits mit den europäischen Aufsichtsbehörden zu kooperieren (Gegenseitigkeitserfordernis gem. Art. 47… …Abs. 1 Let. der Abschlussprüferrichtlinie). Überdies können nach nationalem Recht geheimhaltungspflichtige Informationen und Unterlagen nur dann… …weitergegeben werden, wenn das PCAOB seinerseits zur Verschwiegenheit verpflichtet ist. Das PCAOB ist nach eigener Aussage bereit, mögliche Konflikte zwischen der… …Aufsichtsbehörden existieren. Deshalb erwägt das PCAOB, teilweise oder ganz auf eigene Aufsichtsmaßnahmen zu verzichten und sich auf die Ergebnisse der ausländischen… …PCAOB und die Prüferaufsichten in der EU sind sich einig, dass die vollständige gegenseitige Anerkennung das Ziel der Kooperation ist. 2. Berufsaufsicht… …Tochtergesellschaften erfasst. Vielmehr muss sich gem. Rule 2100 Buchst. b des PCAOB die Vermögens-, Ertrags- und Finanzlage der Tochtergesellschaft wesentlich auf den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Hinweise zur Enforcement-Prüfung in der Geschäftsberichterstattung

  Eine empirische Untersuchung der HDAX 110-Unternehmen
  

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Martin Klein, Mark F. Schmidt

  …ZRFC 2/10 73 Keywords: Bilanzpolizei Enforcement Publizität Hinweise zur Enforcement-Prüfung in der Geschäftsberichterstattung Eine empirische… …Untersuchung der HDAX 110-Unternehmen Prof. Dr. Klaus Henselmann, Martin Klein, Mark F. Schmidt* Dieser Beitrag untersucht die Arbeit der Deutschen Prüfstelle… …Enforcement-Verfahren mit seinen beiden Stufen dient seit mittlerweile über vier Jahren dazu, bei der Rechnungslegung von Unternehmen einerseits präventiv das Auftreten… …Vertrauen der Anleger in die Richtigkeit der veröffentlichten Unternehmensdaten und in die Integrität und Stabilität des deutschen Kapitalmarktes wieder… …hergestellt werden. Der kürzlich ergangene Beschluss des OLG Frankfurt/M. 2 verdeutlicht, dass auch bei größeren, kapitalmarktorientierten Unternehmen solche… …veröffentlichungspflichtigen Fehler in der Rechnungslegung und Lageberichterstattung durchaus vorkommen können. 3 In letzter Zeit nimmt daher der Wunsch vieler Unternehmen nach… …einer direkteren Kommunikationsmöglichkeit mit der DPR zu. Unter anderem soll es den Unternehmen durch die Errichtung eines sog… …fallbezogene Anfragen an die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) zu richten. 4 Darüber hinaus können durch eine Veröffentlichung der… …Enforcement-Befunde in den Geschäftsberichten des Unternehmens das Vertrauen und die Risikoeinschätzung potentieller Investoren bereichert werden. Der vorliegende… …durch- Klaus Henselmann Martin Klein Mark F. Schmidt geführten Enforcementtätigkeiten in den Geschäftsberichten der Jahre 2006 bis 2008 auf. 2. Enforcement…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …27 6 Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse Die Beschreibung der für die Zusammenarbeit der Funktionen identifizierten Prozesse folgt… …� Zukünftige Vorgehensweise – Schnittstellen und Formen der Zusammen- arbeit � Vorschläge zur Zusammenarbeit � Nutzen der Zusammenarbeit �… …Fragestellungen als Hilfestellung zur Umsetzung � Abb.: Prozessdarstellung Es wird zunächst der Abschnitt aus den MaRisk VA zitiert, aufgrund dessen eine… …aufgeführt. Die Beschreibung der bisherigen Vorgehensweise stützt sich auf die Praxis- erfahrungen/Kenntnisse der Mitglieder der Arbeitsgruppe. Für die auf… …den Anforderungen der MaRisk VA basierende künftige Vorgehensweise wurden Prozessverantwortliche und weitere Prozessbeteiligte aufgezeigt, wie auch… …. Ein weiterer Schwerpunkt in den Prozessbeschreibungen liegt in der Ver- knüpfung zwischen den einzelnen Prozessen. Dies wird in den Beschreibun- gen im… …Allgemeinen durch „Input“ und „Output“ hervorgehoben. 28 Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse Der Nutzen der Zusammenarbeit zwischen den… …Funktionen wird punktuell zusammengefasst, wobei der Nutzen für die Prozessbeteiligten aber auch für das Unternehmen an sich aufgezeigt wird. Abschließende… …hinterfragen. Zu fast allen Prozessen wird als Ergänzung der verbalen Beschreibung der Prozessablauf grafisch dargestellt.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Definitionen der betrachteten Funktionen

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …15 2 Definitionen der betrachteten Funktionen Die Funktionen Interne Revision, Unabhängiges Risikocontrolling und Com- pliance sind in der… …der Definition des weltweit anerkannten amerikanischen Institute of Internal Auditors (IIA) im deutsch- sprachigen Raum durchgesetzt: „Die Interne… …und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Sie unter- stützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und… …zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikoma- nagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“1… …2.2 Unabhängige Risikocontrollingfunktion (URCF) Für den von der Versicherungsaufsicht verwendeten Begriff „Unabhängige Risikocontrollingfunktion“… …existiert keine allgemeingültige Definition. Daher orientiert sich die Arbeitsgruppe an den folgenden Ausführungen der MaRisk VA. Die Unabhängige… …die Kontrolle von 1 Übersetzung der Definition von „Internal Auditing“ des amerikanischen Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs… …(IIA Austria), Wien, und mit dem Schweizerischen Verband für Interne Revision (SVIR, ASAI, ASRI, SIIA), Zürich 2002. 16 Definitionen der… …betrachteten Funktionen � Risikoprofil, � Limiten, � Umsetzung der Risikostrategie, � Risikotragfähigkeit, � risikorelevanten Methoden und Prozessen und �… …. Der deutsche Gesetzgeber fordert mit dem 9. VAG-Änderungsgesetz ab 2008 in § 64a Abs. 1 S. 1 VAG folgende Vorgaben als aufsichtsrechtliche Compliance-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  GRC-Report: Compliance in der Energiewirtschaft

  Compliance-Pflicht und Compliance- ­Organisation im Spiegel einer empirischen Bestandsaufnahme des aktuellen Compliance-Niveaus in der
  

  Christian Plate

  …steigende ökologische Bewusstsein stellen die Energieversorgungsc GRC-Report Compliance in der Energiewirtschaft Compliance-Pflicht und Compliance-… …­Organisation im Spiegel einer empirischen Bestandsaufnahme des aktuellen Compliance-Niveaus in der Energiewirtschaft von Christian Plate Der vorliegende Beitrag… …ist eine Zusammenfassung der gleichnamigen Master Thesis, die vom Verfasser im Rahmen des MBA-Studiums an der Steinbeis-Hochschule Berlin, Institute… …Risk & Fraud Management angefertigt wurde. Der Artikel zeigt das aktuelle Compliance-Niveau deutscher Energieversorgungsunternehmen auf. Zunächst… …beschreibt der Beitrag wesentliche Merkmale der Elektrizitäts- und Gaswirtschaft. Im Anschluss daran werden die bestehenden Pflichten zur Einführung von… …Ergebnisse der Befragung zum aktuellen Compliance-Niveau vorgestellt und in der abschließenden Zusammenfassung bewertet. 1. Einleitung unternehmen (EVU) vor… …Erfolg einer Gesellschaft. Energie besitzt daher eine Schlüsselfunktion. Trotz der Bedeutung ist das Image der Branche schlecht. Sie gilt in Teilen der… …Gesellschaft als profitorientiert und intransparent sowie als nicht ökologisch und nachhaltig orientiert. Darüber hinaus ist der gesamtwirtschaftliche und… …gesellschaftliche Nutzen vielfach nicht erkennbar. Vielmehr rangiert die Schaffung und der Betrieb der Infrastruktur sowie die Bereitstellung von Energie in der… …allgemeinen Wahrnehmung unter der Geringschätzung des Selbstverständlichen. Energie wird in Teilen der Gesellschaft als Allgemeingut angesehen. In diesem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling

  Eine Analyse auf der Basis von Corporate-­ Governance-Mechanismen und relevanten Rechtsnormen
  

  Prof. Dr. Inge Wulf, Björn Schäfer

  …Management • ZCG 6/10 • 261 Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling Eine Analyse auf der Basis von Corporate-­… …Governance-Mechanismen und relevanten Rechtsnormen Prof. Dr. Inge Wulf / Björn Schäfer* Die Diskussion um Corporate Governance ist stark juristisch geprägt. Bei der… …Umsetzung in Unternehmen sind jedoch vor allem betriebswirtschaftliche Funktionen betroffen. Der Rolle des Controlling wird bisher nur geringe Aufmerksamkeit… …geschenkt. Detaillierte Betrachtungen zeigen jedoch, dass Controllingsysteme bzw. -maßnahmen bei der Umsetzung von Corporate Governance eine bedeutende Rolle… …spielen. 1. Einführung In der Diskussion um die Verbesserung der Corporate Governance werden regelmäßig Grundsätze einer idealen Gestaltung von Transparenz… …, Risikosteuerung, Entlohnungssystemen und Unternehmensaufsicht betrachtet 1 . Die konkrete Umsetzung der hierzu erlassenen gesetzlichen Vorgaben und von weiteren… …Konzepten in der betrieblichen Praxis obliegt den verschiedenen betriebswirtschaftlichen Funktionen einer Unternehmung. Zahlreiche Autoren sehen… …Anknüpfungspunkte im Controlling 2 . Allerdings fehlt bisher noch eine umfassende theoretische Betrachtung der Auswirkungen von Corporate Governance auf das… …Gebiet der Corporate Governance und der herrschenden Sichtweise auf das Controlling –, den Einfluss von Corporate Governance auf die Funktion des… …Controlling zu analysieren. Erst wenn fundierte Erkenntnisse hierüber vorliegen, können Handlungsempfehlungen für die ideale Ausgestaltung in der Praxis…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2010

  Das „Katalogsystem“ – Strukturierung der Prüffelder im Projektsteuerungssystem (Portfolio-, Programm- und Projektmanagement sowie deren Methoden und

  Bestimmung der Prüfungsinhalte im Projektsteuerungssystem durch eine an systematischen Ordnungskriterien ausgerichtete Auswahl der Prüffelder
  

  Diplomkaufmann Robert Düsterwald

  …24 · ZIR 1/10 · Best Practice Das „Katalogsystem“ – Strukturierung der Prüffelder im Projektsteuerungssystem (Portfolio-, Programmund… …Projektmanagement sowie deren Methoden und Standards) Bestimmung der Prüfungsinhalte im Projektsteuerungssystem durch eine an systematischen Ordnungskriterien… …ausgerichtete Auswahl der Prüffelder Robert Düsterwald, Diplomkaufmann, Bonn* Projektmanagement, Programm- und Portfoliomanagement sowie deren Methoden und… …Standards bilden zusammen das sog. „Projektsteuerungssystem“. Dieses Gebiet ist bislang weder in der Theorie noch in der Praxis klar und einheitlich… …abgegrenzt. Die Interne Revision sieht sich daher bei der Prüfung dieses Gebiets mit einer Reihe von praktischen und methodischen Problemen konfrontiert. Der… …vor, das hier zumindest teilweise Abhilfe schaffen kann. 1. Aufgabengebiete in der Projektrevision Der Begriff der Projektrevision war bis zur… …Veröffentlichung des DIIR Prüfstandards Nr. 4, dem Standard zur Prüfung von Projekten, nicht einheitlich festgelegt. Der Standard definiert nun die Projektrevision… …Revision der fachlichen Anforderungen Das Prüfgebiet der Projekt Management Revision beschäftigt sich insbesondere mit der „Untersuchung der Organisation… …, der Pro- zesse und der Produkte des Projekt- und Portfoliomanagements.“ 3 Der DIIR Standard Nr. 4 legt außerdem die Begriffe Projektsteuerungssystem und… …Projektportfoliomanagement fest: „Das Projektsteuerungssystem ist das System, das in einem Unternehmen zur erfolgreichen Koordination der mit der Generierung, Priorisierung…

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