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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Überwachung des ­Risikomanagements durch ­Prüfungsausschüsse

  Trends für eine erfolgreiche Zusammenarbeit mit der Internen Revision in Deutschland
  

  Prof. Ulrich Bantleon, Stephan Mauer

  …94 • ZCG 2/10 • Prüfung Überwachung des ­Risikomanagements durch ­Prüfungsausschüsse Trends für eine erfolgreiche Zusammenarbeit mit der Internen… …überwacht. In den USA bestehen – im Gegensatz zu Deutschland – bereits langjährige Erfahrungen zur Einbindung der Internen Revision. Hintergrund ist die in… …den USA vorherrschende monistische Unternehmensorganisation, die der Internen Revision in Bezug auf das Risikomanagement einen hohen Stellenwert… …einräumt. In diesem Zusammenhang zeigt der vorliegende Beitrag auf der Basis von Studien zentrale Trends auf, die für eine erfolgreiche Zusammenarbeit… …Prüfungsausschüssen insbesondere vom Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) empfohlen, der jedoch keinen Gesetzesrang hat (DCGK 2009, Tz. 5.3.2)… …3 c c c c und c der Abschlussprüfung ausdrücklich zu überwachen. Auch wenn dies formell den Verantwortungsbereich von Aufsichtsräten nicht ausweitet… …bei US-amerikanischen Audit Committees (AC) bereits langjährige Erfahrungen hierzu. Diese räumen der Internen Revision – vor allem bei Fragen zum… …wichtigsten Ergebnisse der genannten Studien präsentiert. 2. Ausgestaltung der Zusammenarbeit in Deutschland und den USA 2.1 Das dualistische System… …­Deutschlands Maßgeblich für die dualistische Corporate Governance ist ihre strikte Gewaltenteilung bzgl. der Unternehmensführung durch den Vorstand und der… …Vorstand (§ 91 Abs. 2 AktG) 7 . Die Unterstellung der Internen Revision unter den Vorstand dürfte einer der wesentlichen Gründe für die bisherige Wahrnehmung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2010

  Exit-Strategien bei Bestechungssystemen - ein Praxisbericht

  Probleme und Risiken bei der freiwilligen Beendigung von unentdeckten Bestechungssystemen in Unternehmen
  

  Dr. Oliver Pragal

  …Praxisbericht Probleme und Risiken bei der freiwilligen Beendigung von unentdeckten Bestechungssystemen in Unternehmen RA Dr. Oliver Pragal* Der „Fall Siemens“… …hat nicht nur im Hinblick auf die Summe, Systematik und das professionelle Management der Schmiergeldzahlungen Maßstäbe gesetzt, sondern auch einen… …Standard bei der Aufklärung von Korruptionssystemen etabliert. Praktisch keine Aufmerksamkeit hat jedoch die Situation der zahlreichen und insbesondere… …häufig schwer erkennbar. Der nachfolgende Beitrag sollen die rechtlichen Rahmenbedingungen und Risiken in Form eines Praxisberichtes als Leitfaden zur… …auslaufendes Geschäftsprinzip Dass Korruption als Instrument der Auftragsakquisition angesichts der vielfältigen materiellen und immateriellen Schäden… …isoliertem Blick auf den erhofften Auftrag übersehen wird, auch das bestechende Unternehmen selbst – und dies nicht nur im Falle der Entdeckung. Denn… …insbesondere die versteckten Transaktionskosten der Korruption, der Verlust an Innovationsfähigkeit sowie die Folgen der Erpressbarkeit sind erheblich. 1… …Optionen: „diskrete Beendigung“ oder „Selbstanzeige“? Bei der grundsätzlichen Weichenstellung, Dr. Oliver Pragal ob ein solches Problem intern und „diskret“… …oder unter Beteiligung der Ermittlungsbehörden behandelt werden soll, besteht seitens der Unternehmen eine starke Neigung zur erstgenannten Option. Die… …verständlichen Motive hierfür sind Angst vor negativer Publizität, Auftrags- und Kontrollverlust sowie im Falle der Beteiligung von Geschäftsführungsmitgliedern…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Legal in Fernost

  Bekämpfung von Bestechung und ­Bestechlichkeit in der VR China - Ein Thema für Corporate Compliance
  

  RA Matthias Schroeder

  …Bestechung und ­Bestechlichkeit in der VR China – Ein Thema für Corporate Compliance RA Matthias Schroeder* Kaum ein größeres Unternehmen ist nicht auch schon… …in der VR China aktiv und auch mittelständische Unternehmen ­engagieren sich mittlerweile sehr stark in Asien. Was dabei nicht übersehen werden darf… …einen guten Überblick über das rechtliche Umfeld im Land des Hauptsitzes oder der Konzernzentrale haben, ist die Informationslage zur VR China leider nur… …sehr bruchstückhaft. Der vorliegende Artikel soll wesentliche rechtliche Aspekte zum Thema Korruption aufgreifen und insofern ­einen Beitrag zum… …. Es ist demnach offenkundig, dass Korruption in der VR China ein nicht selten anzutreffendes Phänomen darstellt. Dies wird auch durch diverse… …Chinesische Presseberichte bestätigt. Nach einem im Februar 2009 in der Pekinger Zeitung Fawan veröffentlichten Bericht hat sich die durchschnittliche… …das Durchschnittsalter der Beschuldigten um 2,5 Jahre auf 50,8 Jahre gesunken 2 . Die größte Zahl der Bestechungsfälle liegt im Bereich Immobilien und… …Hochbau, die größten Bestechungssummen summieren sich hingegen in den Bereichen Finanzen und Hande. Dass die Korruption bei der Preisentwicklung an den… …Immobilienmärkten einen festen Anteil hat, ist inzwischen kein Geheimnis mehr. Hinzu kommt, dass eine Dämpfung der Konjunktur, wie sie in 2009 auch in der VR China… …, Verluste in kurzer Zeit wieder auszugleichen. Unternehmen und Mitarbeiter waren in der Vergangenheit hohe Wachstumsraten gewohnt. Ein Rückgang des Wachstums…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Gremienzustimmungen im Konzern: "bottom-up" oder "top-down"?

  Eine kritische Analyse zur Festlegung der ­Entscheidungsrichtung aus juristischer und ­unternehmerischer Perspektive
  

  Dr. Stephan Zilles, David J. Deutsch

  …180 • ZCG 4/10 • Recht Gremienzustimmungen im Konzern: „bottom-up“ oder „top-down“? Eine kritische Analyse zur Festlegung der ­Entscheidungsrichtung… …mehrfachen Gremienbefassung ist allerdings die Festlegung der Entscheidungsrichtung, die „bottom-up“ oder „top-down“ erfolgen kann. 2. Konzernweite Geltung… …Ausgangspunkt ist, dass die Gremien der verschiedenen Konzerngesellschaften in der Konzernhierarchie rechtlich verbindlich in den Anwendungsbereich von… …konzernweiten Zustimmungsvorbehalten 5 einbezogen werden. Diese Verbindlichkeit kann kraft Weisungskompetenz der Konzernobergesellschaft (bei AG auf Basis eines… …Beherrschungsvertrags oder bei GmbH aufgrund von Gesetz) oder durch die freiwillige Unterordnung der Untergesellschaften 6 begründet werden. Gerade bei ausländischen… …Überwachung der Geschäftsführung und dies auch bei den sog. „zustimmungspflichtigen Geschäften und Maßnahmen“ 1 . Denn bestimmte Geschäftsvorfälle müssen gem. §… …111 Abs. 4 Satz 2 AktG von der Zustimmung des Aufsichtsrats abhängig gemacht werden 2 . Dieses Erfordernis gilt gem. § 25 Abs. 1 Nr. 2 MitbestG auch für… …Geschäftsordnungen 3 der einzelnen Gesellschaften legen gesellschaftsspezifisch für bestimmte Geschäfte und Maßnahmen fest, dass diese nicht ohne Zustimmung der… …Aufsichtsgremien im Konzern von unten nach oben, also von der Untergesellschaft bis zur Konzernobergesellschaft, durchlaufen soll (sog. „Bottom-upapproach“) oder ob… …die Befassung dieser Gremien von oben nach unten (sog. „Topdown-approach“) sinnvoller ist. Der Gegenstand dieses Beitrags ist die rechtliche und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Dokumentation der Prüfung von Projekten

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …115 7 Dokumentation der Prüfung von Projekten 7.1 Grundlagen zur Dokumentation Grundsätzlich sind Projektrevisionen – die Projekt Management… …Revision, die Prüfung der fachlichen Anforderungen und deren Umsetzung sowie die Business Case Revision – zu dokumentieren. Die Anforderungen an die Aus-… …gestaltung sowohl der Dokumentation als auch der Berichterstattung können branchenspezifisch reguliert sein. Des Weiteren können sich aufgrund der ge- wählten… …Form einer Projektrevision – Einzelprüfung, projektbegleitende Prü- fung, Audit-Serie, etc. – Unterschiede in der Dokumentation ergeben. Eine… …gesetzliche Regulierung der Dokumentation findet sich insbesondere im Finanzdienstleistungssektor. Zur Dokumentation sagt bspw. das BaFin Rundschreiben… …15/2009 (BA) „Mindestanforderungen an das Risikomanage- ment – MaRisk“ unter BT 2.4 Berichtspflicht u. a.: „Über jede Prüfung muss von der Internen… …Revision zeitnah ein schriftlicher Bericht angefertigt und grundsätzlich den fachlich zuständigen Mitgliedern der Geschäftsleitung vorgelegt werden. Der… …Bericht muss insbesondere eine Darstellung des Prüfungsgegenstandes und der Prüfungsfeststellungen, ge- gebenenfalls einschließlich der vorgesehenen… …sollte die projektbegleitende Prüfung schriftlich oder elek- tronisch dokumentiert werden. Die Vorgaben der BaFin zur Dokumenta- tion können grundsätzlich… …auch bei Prüfungen in Branchen, die nicht der BaFin-Aufsicht unterliegen, analog angewendet werden. Zeitnähe der Berichterstattung Das DIIR empfiehlt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Gliederung und Ausweis der GuV als Teil der Gesamtergebnisrechnung

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …61 3 Gliederung und Ausweis der GuV als Teil der Gesamtergebnisrechnung Leitfragen � Wie ist die Gesamtergebnisrechnung definiert? � Welche… …bestehen? 3.1 Die Gewinn- und Verlustrechnung als Teil der Gesamtergebnisrechnung Der IAS 1 (rev. 2007) enthält in der revidierten Fassung, die für ab dem… …(GuV) ist nicht mehr als eigenständiges Abschlusselement zu betrach- ten, sondern Teil der Gesamtergebnisrechnung. Die Eigenkapitalveränderungen im… …Unternehmen sind durch verschieden- artige Einflüsse bedingt. Das Gesamtergebnis, also die Veränderung des Reinver- mögens der Periode unter Ausblendung der… …Transaktionen mit den Anteilseig- nern, ergibt sich im System der IFRS aus zwei Teilkomponenten: Periodenerfolg (gem. GuV) + sonstiges Ergebnis (other… …comprehensive income (OCI)) = Gesamtergebnis Das Ergebnis aus den erfolgswirksamen, in der Gewinn- und Verlustrechnung berücksichtigten Aufwendungen und Erträgen… …stellt den Periodenerfolg dar. Dabei handelt es sich um die realisierten Aufwendungen und Erträge der Periode, die durch die wirtschaftliche Aktivität des… …, S. 79ff. 3 Gliederung und Ausweis der GuV als Teil der Gesamtergebnisrechnung 62 • die Neubewertung von immateriellem und Sachanlagevermögen nach… …tungen (IAS 19.93A) und • Währungsumrechnungsdifferenzen im Konzernabschluss (IAS 21.39c). 92 Es stehen zwei Alternativen für die Erfüllung der Pflicht… …zur Aufstellung der Gesamtergebnisrechnung zur Verfügung.:93 • Der sog. two-statement-approach belässt die GuV unverändert als selbstän- diges…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge mit Auslandsbezug

  Dr. Susanne Frank

  …Frank 305 Besonderheiten der Unternehmensnachfolge mit Auslandsbezug Dr. Susanne Frank Inhalt: Seite 1. Einführung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 2.2 Kollision durch unterschiedliche Rechtsordnungen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308 2.3 Veränderlichkeit in der Zeit… …. Praktische Folgerungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314 1. Einführung Einer der Aspekte… …im Rahmen der Unternehmensnachfolgeplanung, die häufig nicht oder nicht ausreichend berücksichtigt werden, ist die dadurch entstehende Proble- matik… …, dass der zugrundeliegende Sachverhalt Auslandsberührung aufweist. „Aus- landsberührung“ in diesem Sinne meint diejenigen Sachverhalte, in denen neben den… …üblichen sonstigen Problemen der Nachfolgeberatung in rechtlicher wie steuerlicher Hinsicht auch ein internationaler Bezug gegeben ist, z. B. aufgrund der… …Staatsange- hörigkeit des Unternehmers oder seiner potentiellen Nachfolger, seines Wohnsitzes oder einer Betriebsstätte im Ausland oder auch nur der Belegenheit… …besitzen heute bereits eine Million Bundesbürger eine Immobilie im Ausland, das Bar- und Wertpapiervermögen soll sich bis auf 1.000 Mrd. Euro belaufen. Der… …Anteil ausländischer Staatsangehöriger in der Bundes- republik beträgt ca. 9 %, in Großstädten sogar bis ca. 20 %. Etwa 5 % aller neuen Eheschließungen… …sollen mit einem ausländischen Partner erfolgen. Grund hierfür sind die ständig steigende Mobilität aufgrund der freien Grenzen innerhalb Europas sowie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Der Einsatz von Feedback-Fragebögen in der Internen Revision

  Erfahrungen eines Revisionsleiters
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …282 · ZIR 6/10 · Berufsstand Der Einsatz von Feedback- Fragebögen in der Internen Revision Erfahrungen eines Revisionsleiters Hans-Ulrich Westhausen*… …Die „Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision“ (vgl. Standard 1300 ff.) im Zusammenwirken mit den korrespondierenden… …und zu verbessern. Ein Element des zu implementierenden Qualitäts-Systems sind dabei Feedback-Fragebögen, um die Zufriedenheit der internen Kunden mit… …, der als Revisionsleiter in verschiedenen Unternehmensumgebungen über Jahre hinweg Erfahrungen mit Feedback-Fragebögen gesammelt hat, der Einsatz dieses… …„Analyse-Werkzeugs“ als wirkungsvoll einzuschätzen und daher zu empfehlen. Um die volle Wirksamkeit des Werkzeugs zu entfalten, gibt der Autor eine Reihe von… …Empfehlungen, die beim Design und bei der Verwendung eines Feedback-Fragebogens beachtet werden sollten. Zur Unterstützung seiner Einschätzungen wird in Anlage 1… …ein Muster-Fragebogen mitgeliefert und seine Praxis-Erfahrungen hinsichtlich der Bewertung von Rücklauf-Quoten und -Qualitäten (Fallbeispiel) diskutiert… …. Der Autor ist überzeugt, dass die Messung der Kundenzufriedenheit auch als Element des Revisionsmarketings und zur Verbesserung des Standings der… …der Voraussetzung einer überwiegend angemessenen, belastbaren Befragungsumgebung sind Fragebögen ein probates Mittel, um die Qualität von Prozessen… …, Dienstleistungen oder Produkten durch interne oder externe Kunden bewerten zu lassen. Nach Auswertung der Fragebögen können dann kontinuierliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Entwicklung der Corporate Governance und Organisation der Unternehmensaufsicht

  Dr. Markus Warncke

  …25 2. Entwicklung der Corporate Governance und Organisation der Unternehmensaufsicht 2.1 Überwachungsorgane als Teil der internen Corporate… …Governance 2.1.1 Begriff der Corporate Governance Für den Begriff Corporate Governance1 gibt es, trotz der Berufung einer Regierungskommission mit diesem… …Namen und trotz der Tatsache, dass er seit Juli 2002 im Aktiengesetz Verwendung findet, keine Legaldefinition. Die Gesetzesbegründung zum Transparenz- und… …Publizitätsgesetz beschreibt Corporate Governance als das System der Unternehmensführung und -kon- trolle.2 In einem umfassenderen Sinne bezeichnet Corporate… …eines Unternehmens und somit auf den Unternehmenserfolg haben. Grundlagen der Corporate Governance sind Transparenz und die Verantwortung gegen- über den… …Aktionären und anderen Interessengruppen, den Stakeholdern. Der Begriff Corporate Governance ist relativ neu. Er entstand Ende der sieb- ziger Jahre des 20… …. Jahrhunderts in den USA im Rahmen der Diskussion über Aktionärsrechte. Vor dem Jahr 1977 wurden die Wörter „Corporate“ und „Governance“ nicht in Kombination… …miteinander gebraucht.3 Inzwischen wird der Begriff, der im Jahr 1993 erstmalig in Kontinentaleuropa Verwen- dung fand,4 auch im deutschen Sprachraum außerhalb… …der betriebswirt- schaftlichen und juristischen Diskussion häufig gebraucht. Für gute Corporate Governance gibt es kein Universalmodell. Durch unter-… …. Allen guten Corporate Governance-Systemen gemeinsam ist jedoch die hohe Priorität, die den Interessen der Aktionäre eingeräumt wird, die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Kostenkalkulation in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …237 5 Kostenkalkulation in der Internen Revision 5.1 Vorbemerkungen Hinsichtlich ihrer innerbetrieblichen Leistung ist die Interne Revision in… …der Regel keinem unmittelbaren Konkurrenzdruck ausgesetzt. Dennoch steht sie – wie schon beschrieben1468 – in einer gewissen Wettbewerbssituation zu… …anderen Maßnahmen der Unternehmenskontrolle wie bspw. zum internen Kontrollsystem. Durch das wachsende Angebot der von Wirtschafts- prüfungsgesellschaften… …angebotenen Revisionsdienstleistungen erhöht sich aus Sicht der In- ternen Revision allerdings die ‚Gefahr’, dass seitens der Unternehmensleitung eine Entschei-… …dung zugunsten einer Auslagerung von (Teilen der) Revisionsaktivitäten erfolgt. In die Ent- scheidungsfindung gehen neben der Frage, wie wirksam die… …Kostenkalkulation in der Internen Re- vision neben der Leistungsmessung eine der beiden grundlegenden möglichen Vorgehenswei- sen, um eine Aussage über die Effizienz… …dieser Abteilung treffen zu können.1469 Unabhängig von Effizienzgedanken ergibt sich die Notwendigkeit einer Erfassung von Kosten in der In- ternen… …Revision auch daraus, dass zu Beginn eines Jahrs der Abteilung in der Regel die Res- sourcen für dieses Jahr in Form eines Budgets vorgegeben werden, das… …ermöglicht, wie ef- fizient die Interne Revision tätig war, sind mehrere Voraussetzungen zu erfüllen und Einzel- schritte in der Kalkulation erforderlich. Im… …Folgenden werden zunächst als Basis der auf die Interne Revision bezogenen Überlegungen die grundsätzlichen Möglichkeiten der Kostenkal- kulation kurz…

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