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• Entspannte Finanzierungssituation für die meisten deutschen Unternehmen

  …jedes vierte Unternehmen aktuell keine externen Mittel benötigt. Unbehagen bereitet den Unternehmen allerdings der Ausblick auf die  Auswirkungen von… …Basel III auf ihre Finanzierung.Auch die Unternehmen, die Investitionen nicht aus eigener Kraft stemmen können, zeigen sich mit der externen Finanzierung… …der Unternehmen die Finanzierung als Risiko für ihre Geschäftstätigkeit – im Durchschnitt der Umfragen seit 2010 hatte diese Quote bei 18 Prozent… …gelegen. Mit Sorge blicken die Betriebe allerdings auf die Auswirkungen des Regulierungspakets Basel III auf die Unternehmensfinanzierung. Auch wenn die… …durch diese neuen Regulierungsmaßnahmen tatsächlich auf die Kreditwirtschaft zukommt. Weitere Informationen und Download der Umfrageergebnisse: DIHK…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Vertrauen in die Rechnungslegung durch Enforcement

  Der Präsident der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung im Interview
  

  Prof. Dr. Edgar Ernst

  …ZRFC 3/12 108 Keywords: Enforcement Abschlussprüfung DPR IFRS Vertrauen in die ­Rechnungslegung durch Enforcement Der Präsident der Deutschen… …­Prüfstelle für Rechnungslegung im ­Interview Als Reaktion auf die Bilanzskandale zu Beginn des letzten Jahrzehnts wurde im Jahr 2005 die Deutsche Prüfstelle… …für Rechnungslegung (DPR) gegründet. Die Aufgaben der privatrechtlichen DPR sind in §§ 342b ff. HGB geregelt, die durch das Bilanzkontrollgesetz… …eingeführt wurden. Die DPR übernimmt im Rahmen eines zweistufigen Verfahrens die erste Stufe des Enforcement der Rechnungslegung in Deutschland. Sie prüft auf… …Basis freiwilliger Mitwirkung die Ordnungsmäßigkeit von Einzel- und Konzernabschlüssen börsennotierter Unternehmen. Erst bei einer Weigerung zur… …Mitwirkung am Prüfverfahren bzw. bei einem Nicht-Einverständnis mit dem Prüfergebnis der DPR seitens der Unternehmen nimmt die Bundesanstalt für… …. Die DPR ist eine wichtige Organisation innerhalb des deutschen Regulierungssystems. Sie ist zwar eine kleine Organisationseinheit, dennoch ist sie… …fachlich sehr gut besetzt. Erfahrungsgemäß wird die DPR sowohl von den Unternehmen als auch von den Wirtschaftsprüfern sehr ernst genommen. Auch im Sinne… …einer transparenten Kapitalmarkt-Kommunikation ist die DPR von großem Nutzen, was womöglich an der Zweistufigkeit des Enforcement der Rechnungslegung in… …schon eine sehr hohe Akzeptanz bei den Unternehmen erarbeitet. Wenn man sich den Tätigkeitsbericht der DPR anguckt, fällt auf, dass die Fehlerquoten…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Die Auslegung des Tatbestandsmerkmals der „Unerfahrenheit“ in §§ 26, 49 BörsG im Lichte des WpHG

  Rechtsanwalt Dr. Philipp Gehrmann, Wissenschaftliche Mitarbeiterin Sara Zacharias

  …Zacharias, beide Berlin Die Auslegung des Tatbestandsmerkmals der "Unerfahrenheit" in §§ 26, 49 BörsG im Lichte des WpHG I. Einleitung Der Straftatbestand des… …einhelliger Auffassung soll die Unerfahrenheit nicht entsprechend der Unerfahrenheit des Wuchertatbestandes gemäß § 291 StGB 2 verstanden werden, sondern nur in… …einem (engeren) Sinne einer sog. partiellen Unerfahrenheit im Bereich der Börsenspekulationsgeschäfte. 3 Mit anderen Worten schützen die §§ 26, 49 BörsG… …den Anleger vor den Gefahren des Abschlusses eines Börsenspekulationsgeschäftes, die auch demjenigen drohen, der über eine durchschnittliche… …Vermögensschutzes wird in der Literatur unter Hinweis auf die steigende Bedeutung der börslichen Komponente der privaten Altersvorsorge ausdrücklich begrüßt. 8 Der… …wie im Nebenstrafrecht verbreitet - in die Verbotsnorm des § 23 BörsG a.F. und die Sanktionsnorm des § 61 BörsG a.F. auf. 11 Seine heutige Nummerierung… …T2 §§ 26, 49 BörsG, Rn. 4; a.A. Schlüchter, Kommentar 2. Gesetz zur Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität 1987, S. 150: auch die Börse sei geschütztes… …90 marktrichtlinie-Umsetzungsgesetzes (FRUG). 12 Inhaltliche Änderungen waren mit den beiden zuletzt genannten Gesetzen nicht verbunden. 13 Die… …Anwendungsbereich teilweise bestritten und eine kriminalpolitische Notwendigkeit verneint. 15 Dieser Kritik ist zuzugeben, dass die Zahl der veröffentlichten… …Zudem hat der Gesetzgeber trotz Einführung des § 264a StGB 18 und in Kenntnis der Kritik durch die Umgestaltung des Tatbestandes zum Ausdruck gebracht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Die Begrenzung variabler Bestandteile der Vorstandsvergütung

  Ein Beitrag zur Unterstützung der Regelung im VorstAG
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dominic Detzen

  …Management • ZCG 3/12 • 107 Die Begrenzung variabler Bestandteile der Vorstandsvergütung Ein Beitrag zur Unterstützung der Regelung im VorstAG Prof… …. Dr. Henning Zülch / Dominic Detzen* Der Beitrag diskutiert die schon in 2003 vom DCGK bestimmte und im Zuge des VorstAG in 2009 ins Aktiengesetz… …unbegrenzte variable Kurzfristvergütung mit der Bilanzierung eines höheren Geschäfts- oder Firmenwerts einhergeht. In auf die Übernahme folgenden Jahren… …impliziert dies ein höheres Impairmentrisiko. Im Ergebnis kann die kürzlich im AktG verankerte Bestimmung des VorstAG somit unterstützt werden. 1. Einführung… …„Die Finanzmarktkrise hat deutlich gemacht, dass von kurzfristig ausgerichteten Vergütungsinstrumenten fehlerhafte Verhaltensanreize ausgehen können.“ 1… …lediglich unbestimmt die Angemessenheit der Vorstandsvergütung verlangte, wurde die finale Version des VorstAG 2 insofern konkreter, als eine große Zahl an… …Regelungen eingeführt wurde, die Unternehmen bei der Determinierung der Vorstandsvergütung befolgen müssen 3 . U. a. änderte das VorstAG § 87 Abs. 1 AktG in… …variablen Vergütungskomponente als „Soll“- Bestimmung beinhaltete 4 . Hintergrund der Vorschrift im VorstAG ist die Tatsache, dass der Vorstand nicht… …wird zunächst der theoretische Hintergrund der Untersuchung erläutert, bevor die Analyse dargestellt und die Ergebnisse interpretiert werden. Der Beitrag… …untersucht, ob eine unbegrenzte variable Vorstandsvergütung Fehlanreize im Rahmen von Unternehmensübernahmen setzt. Dabei wird auf die Höhe des bilanzierten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Die Prüfung der Compliance-Kultur

  Ein Praxis-Leitfaden zur Strukturierung und Durchführung von Prüfungshandlungen
  

  Hubertus Eichler

  …Prüfung • ZCG 3/12 • 133 Die Prüfung der Compliance- Kultur Ein Praxis-Leitfaden zur Strukturierung und Durchführung von Prüfungshandlungen Hubertus… …Eichler* Sowohl im Rahmen der Implementierung und Durchsetzung als auch der Prüfung von Compliance-Management-Systemen (CMS) stellt die Gestaltung bzw… …. Prüfung einer wirksamen Compliance-Kultur Unternehmen und Compliance-Manager vor besondere Herausforderungen. Vor allem die Tatsache, dass sich kulturelle… …Compliance-Management-Systeme ein bzw. beabsichtigen, ein solches System in naher Zukunft einzuführen 1 . Dabei orientieren sich die mit der Systemeinrichtung beauftragten… …Compliance-Management- Systemen“ 2 , dessen Inhalte sich als Benchmark für die Ausgestaltung eines angemessenen und wirksamen CMS etabliert haben. Nach Verabschiedung des… …externen Prüfung unterziehen zu lassen. Für die Implementierung eines wirksamen CMS spielt die Compliance-Kultur eine entscheidende Rolle, denn sie stellt… …die Grundlage für die Akzeptanz und Durchsetzung des CMS dar. Diese Kultur muss durch eine dauerhafte und nachhaltige Kommunikation ihrer Inhalte… …Grundelement eines angemessenen und wirksamen Compliance- Management-Systems Der Prüfungsstandard IDW PS 980 bezeichnet ein CMS als angemessen, wenn es über die… …, CCCompliance-Risiken, CCCompliance-Programm, CCCompliance-Kommunikation und CCCompliance-Überwachung und -Verbesserung. Im Zentrum steht dabei die Förderung einer… …günstigen Compliance-Kultur, welche für die Wirksamkeit der eingeführten Grundsätze und Maßnahmen von zentraler Bedeutung ist. Mitarbeiter werden sich nur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Implikationen der BilMoGUmstellung auf die Aussagekraft von Jahresabschlüssen

  Welche Effekte der Wahlrechtenutzung sind im Rahmen der Unternehmensanalyse zu beachten?
  

  Tobias Lange, Dr. Markus Kreipl, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Rechnungslegung • ZCG 3/12 • 139 Implikationen der BilMoG- Umstellung auf die Aussagekraft von Jahresabschlüssen Welche Effekte der Wahlrechtenutzung… …großzügigen Übergangsvorschriften zum BilMoG in den Art. 66 und 67 EGHGB ausgestattet. Diese bewirken (wie schon die Übergangsvorschriften zum BiRiLiG 1986)… …, dass Altregelungen noch viele Jahre in den Jahresabschlüssen fortwirken. Dieser Umstand ist für die Überwachung des Unternehmens von besonderer Relevanz… …die Intensität der Wahlrechtenutzung als auch auf die damit einhergehenden Effekte für die Unternehmenssteuerung herausgearbeitet. 1. Einführung Mit dem… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) hat der Gesetzgeber die Rechnungslegung nach HGB erheblich verändert. Spätestens seit dem Geschäftsjahr 2010 ist der Jahresabschluss… …konzeptionell ohne die umgekehrte Maßgeblichkeit der Steuer- auf die Handelsbilanz zu erstellen. Zudem sind Ansatz-, Bewertungs- und Ausweisregelungen anzuwenden… …, die i. d. R. insgesamt eine Annäherung an die IFRS bewirken. Auch im Konzernabschluss sind viele Wahlrechte entfallen, so dass auch hier zahlreiche… …Anpassungen notwendig waren. Zudem sind für beide Rechenwerke die Angabepflichten deutlich erweitert worden. Gleichzeitig steigt die Bedeutung von… …Sachverhaltsgestaltungen und Einschätzungsspielräumen 1 , wobei die Regelungen bezüglich der Bewertungseinheiten oder der Abgrenzung von Forschung und Entwicklung als… …anschauliche Beispiele dienen können. Allerdings verwischt die Grenze zwischen Sachverhaltsgestaltungen und Einschätzungsspielräumen zusehends, da Einschätzungen…

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• IFRS 9 – Eine Antwort auf die Schwächen von IAS 39?

  …Das IDW äußert sich on einer aktuellen Presseinformation skeptisch zur Frage, ob die Umstellung von IAS 39 auf IFRS 9 überhaupt noch sinnvoll ist… …aus der Presseinformation vom 24. Mai 2012 sei zum einen die aktuelle Entwicklung: In dieser Woche habe das IASB bspw. beschlossen, eine zusätzliche… …Versicherungsbranche) Rechnung. Jedoch sei damit ein Verzicht auf eine Vereinfachung verbunden. Zum anderen führe die zunehmende Dauer und Komplexität dieses Projektes zu… …Irritationen. Derzeit sei nicht absehbar, wann und mit welchem Inhalt das IASB die Regelungen des IAS 39 ablösen wird. Auch deute der aktuelle Stand der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Das Three Lines of Defence-Modell

  Ein mögliches Rahmenwerk für die Positionierung der Internen Revision
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …Berufsstand · ZIR 2/12 · 55 Das Three Lines of Defence- Modell Ein mögliches Rahmenwerk für die Positionierung der Internen Revision Prof. Dr. Marc… …Eulerich* Im sogenannten „Three Lines of Defence-Modell“ werden die Kernkomponenten der Corporate Governance erfasst und strukturiert. Der vorliegende Beitrag… …leitet die Bedeutung der Internen Revision als wichtiges Element her und begründet die praktische Anwendbarkeit des Modells. 1. Einleitung Die Erfahrungen… …der Finanzkrise haben nicht nur in Unternehmen, sondern auch für die Regulatoren des europäischen Gesetzgebers die Notwendigkeit eines funktionsfähigen… …Kontroll- und Überwachungssystem erneut in den Fokus gerückt. Durch drei sogenannte „Grünbücher“ zielt die EU-Kommission deshalb darauf ab, die einzelnen… …explizit auf das Audit Committee und damit verbunden auf die Interne Revision verwiesen. Im Grünbuch zur Abschlussprüfung wird hierbei besonders die… …Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Interner Revision bedacht 1 und im Grünbuch zum Europäischen Corporate Governance-Rahmen die Billigung der… …Risikopositionierung des Unternehmens seitens des Aufsichtsrates und damit die Verantwortlichkeit hinsichtlich der Überwachung der Revisionstätigkeit 2 . Während die… …regulatorischen Vorschläge noch einige Zeit bis zur Kodifizierung benötigen werden, ist die Optimierung der unternehmensspezifischen Kontroll- und… …Überwachungstätigkeit auch heute schon eine Herausforderung bei vielen Unternehmen. Hierbei ist grundsätzlich die Frage zu stellen, inwieweit ein einheitlicher Rahmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Prüfung der Datenschutzorganisation einer Unternehmung

  Prüfungsleitfaden für die Revisionspraxis
  

  Clemens Jung, Ana Paula de Souza

  …70 · ZIR 2/12 · Arbeitshilfen Prüfung der Datenschutzorganisation einer Unternehmung Prüfungsleitfaden für die Revisionspraxis Clemens Jung* / Ana… …Paula de Souza** Der Themenkomplex Datenschutz begleitet die Interne Revision in ihrer täglichen Arbeit; gleichzeitig sind Inhalte und Anforderungen der… …bestehenden Regelungen nur schwer zu durchdringen. Die Autoren liefern eine Leitlinie zu den umfangreichen Fragestellungen und ergänzen sie mit einer Checkliste… …, die im DIIRnet unter https://diir.spo-hosting.de/fachwissen/Verffentlichungen/Forms/ Dokumente%20in%20Inhaltsstruktur.aspx Rubrik 4… …. Arbeitshilfen/Checklisten und über die DIIR-Homepage unter http://www.diir.de/fachwissen/aktuelles abgerufen werden kann. In den letzten Jahren wurden Medien, Unternehmen und… …Privatpersonen zunehmend sensibilisiert, was Belange des Datenschutzes im privaten und öffentlichen Raum angeht. Auslöser waren die bekanntgewordenen handfesten… …privaten Lebens vorgedrungen sind und das Thema „Datenschutz“ daher ernst zu nehmen ist. Insbesondere für Unternehmen, die ihre Produkte bzw… …interne Kontrollsystem vieler Gesellschaften durch die Bestellung eines Datenschutzbeauftragten integriert. Nach dieser Integration ist durch die… …Geschäftsführung bzw. den Vorstand dauerhaft sicherzustellen, dass die eingerichtete Datenschutzorganisation schlagkräftig, effektiv und effizient funktioniert. Wenn… …sich die Geschäftsführung bzw. der Vorstand nicht ausschließlich auf Datenschutzprüfungen durch die Aufsichtsbehörden verlassen, sondern selbst aktiv…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Die Interne Revision im Spannungsfeld unternehmerischer Kontroll- und Überwachungsfunktionen

  Ein empirisches Schlaglicht
  

  Prof. Dr. Annette Köhler, Pieter van der Veen

  …82 · ZIR 2/12 · Forschung Die Interne Revision im Spannungsfeld unternehmerischer Kontroll- und Überwachungsfunktionen Ein empirisches Schlaglicht… …Prof. Dr. Annette Köhler / Pieter van der Veen* Insbesondere die im Rahmen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes in Kraft getretenen präzisierten… …, Risikomanagement-System und Compliance- System deutscher Unternehmen den Aufbau und die Ausgestaltung der Bereiche zu beschreiben und zu analysieren. Die Ergebnisse… …bestätigen u. a. die zunehmende Bedeutung des Überwachungsorgans als Adressaten der Berichterstattung. Für die Interne Revision ergeben sich hieraus… …Anreizprobleme – bspw. bei der Berichterstattung –, die nur gemeinsam mit dem Vorstand und dem Überwachungsorgan zu lösen sein dürften. 1. Einleitung Die… …Rahmenbedingungen der Internen Revision als zentrales Element der Corporate Governance haben sich in den letzten Jahren erheblich verändert. Die Gründe hierfür liegen… …v. a. in der Dynamik des einerseits wirtschaftlichen und andererseits regulatorischen Umfelds der Unternehmen – hierzu gehört auch die explizite… …öffentlichen Aufmerksamkeit und Wahrnehmung für normenspezifische Sachverhalte einher. So hat die Bedeutung der Compliance-Funktion als wesentlicher neben dem… …Risikomanagement und der Internen Revision mit Kontroll- und Überwachungsaufgaben in Unternehmen befasster Bereich erheblich zugenommen. Jüngste Beispiele für die… …Institut für Interne Revision, des Instituts für Interne Revision Österreich (IIRÖ) und des Schweizerischen Verbands Interner Revisoren (SVIR) sowie die…

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