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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Zwischenlageberichterstattung

  Dr. Andreas Stute

  …entsprechend § 46 Abs. 1 WpHG ab den Geschäftsjahren verpflichtend, die nach dem 31. Dezember 2006 beginnen. Eine weitere Konkretisierung der Anforderungen… …§ 37w Abs. 1 WpHG haben die gesetzlichen Vertreter von Unternehmen, die als Inlandsemittenten (nach § 2 Abs. 2 WpHG) Aktien oder Schuldtitel im Sinn… …des § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG bege- ben einen Halbjahresbericht zu erstellen. Diese Vorschrift wurde durch § 37y WpHG explizit auf die gesetzlichen Vertreter… …Abs. 1 HGB beschriebenen internationalen Rechnungs- legungsgrundsätzen erstellt und alternativ offengelegt werden.250 Nicht von der Aufstellungspflicht… …betroffen sind nach § 37w Abs. 1 S. 1 letzter Halbsatz WpHG Unternehmen, die Schuldtitel begeben, welche unter § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 WpHG fallen oder die ein… …zumindest bedingtes Recht auf den Erwerb von Wertpapieren nach § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 oder 2 WpHG begründen sowie nach § 37z Abs. 1 248 Vgl. Müller, S./Stute… …, A.: Berichterstattung 2006, S. 2803 f. Durch die TranspRLDV wird die Verordnungsermächtigung des § 37w Abs. 6 Nr. 1 WpHG ausgenutzt und in § 10 Tran-… …297 Abs. 2 S. 4 HGB und § 315 Abs. 1 S. 6 HGB beziehungsweise § 264 Abs. 2 S. 3 HGB und § 289 Abs. 1 S. 5 HGB. Zeitlich bezieht sich der… …Konzernabschluss einzubeziehenden Tochterunternehmen. Die Erstellung und Veröffentlichung der Zwischenmitteilung hat nach § 37x Abs. 1 S. 1 WpHG in einem Zeitraum… …Finanzlage und das Geschäftsergebnis des Unternehmens.252 Wird ein Quartalsbericht entsprechend den Vorgaben des § 37w Abs. 2 Nr. 1 und Nr. 2 sowie Abs. 3 und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Ausübung von Aufsichtsratsfunktionen durch ausgeschiedene Aufsichtsratsmitglieder

  Denkbare Konstellationen und Konsequenzen
  

  Dr. Angelika Schwetzler

  …können und welche Konsequenzen die Ausübung von Aufsichtsratsaufgaben durch ausgeschiedene Aufsichtsratsmitglieder hat. 1. Einführung Die Ausübung von… …Aufsichtsratsmitglieder mit diesem Problem und seinen Folgen auseinander setzen müssen. 2. Mögliche Konstellationen 2.1 Ende der Amtszeit gem. § 102 Abs. 1 Satz 1 AktG Nach… …§ 102 Abs. 1 Satz 1 AktG können Aufsichtsratsmitglieder nicht für längere Zeit als bis zur Beendigung der Hauptversammlung bestellt werden, die über… …die Entlastung für das vierte Geschäftsjahr nach dem Beginn der Amtszeit beschließt. Der BGH legt in seinem Urteil vom 24.6.2002 1 diese Norm… …Beschluss über die Entlastung gefasst hat. Gem. § 120 Abs. 1 Satz 1 AktG muss der Entlastungsbeschluss alljährlich in den ersten acht Monaten des… …gesetzlich vorgesehenen Frist des § 120 Abs. 1 Satz 1 AktG geschieht. Verstöße gegen die Auslegung des § 102 Abs. 1 Satz 1 AktG dürften seit dem Urteil zwar… …Aufsichtsratsmitglieder der Anteilseignerseite. Auch für die Amtszeit von Arbeitnehmervertretern im Aufsichtsrat ist der § 102 Abs. 1 Satz 1 AktG maßgeblich 4 . Für die… …Aufsichtsrat keine Besonderheiten. 2.2 Ende der Amtszeit gem. § 30 Abs. 3 Satz 1 AktG Der § 30 Abs. 3 Satz 1 AktG enthält eine spezielle Regelung für die… …erhebliche Konsequenzen haben, da die Rechtsprechung des BGH zu § 102 Abs. 1 Satz 1 AktG auch für diese * Dr. Angelika Schwetzler ist als Rechtsanwältin mit… …. 1 BGH v. 24.6.2002 – II ZR 296/01, NZG 2002 S. 916. 2 Vgl. Wiesner, in: MüHdbGesR, AG, 2. Aufl. 1999, § 30 Rn. 37, m.w.N. 3 Vgl. Macht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Qualitätsorientierte Führung und Organisation in der Internen Revision – Empirische Ergebnisse deutscher Unternehmen und deren Würdigung

  Dr. Nyls-Arne Pasternack

  …Qualitätsmanagementsystems optimiert werden. 1. Einleitung Die Interne Revision stellt einen elementaren Bestandteil der Corporate Governance dar. 1 Dabei wird ihr Verständnis… …gibt Tabelle 1. Die Tabelle 1 zeigt, dass sämtliche Gesellschaftsgrößen, dargestellt anhand der Mitarbeiteranzahl bzw. Mitarbeitergrößenklassen, und… …, Rothenbaumchaussee 5, 20148 Hamburg. 1 Vgl. Paetzmann (2008), S. 17–45. 2 DIIR/IIA 2009, Definition der Internen Revision (S. 5). 3 Vgl. hierzu Pasternack (2010), S… …Kommunikation Banken und Finanzdienstleistungen Versicherungen Sonstige Dienstleistungen ≤ 5.000 1 0 0 0 1 0 0 1 > 5.000 ≤ 10.000 3 0 0 1 0 0 0 0 > 10.000 ≤… …30.000 3 3 0 0 0 0 2 1 > 30.000 ≤ 50.000 1 0 0 0 0 0 0 0 > 50.000 ≤ 100.000 2 0 0 0 0 0 1 1 > 100.000 4 0 1 0 1 1 0 0 Keine Angabe 0 0 0 1 0 0 0 0 Tabelle… …Mitarbeiteranzahl Anzahl der Internen Revisoren ≤ 5 > 5 ≤ 20 > 20 ≤ 50 > 50 ≤ 5.000 2 1 0 0 0 > 5.000 ≤ 10.000 3 1 0 0 0 > 10.000 ≤ 30.000 0 6 1 0 0 > 30.000 ≤ 50.000… …0 1 0 0 0 > 50.000 ≤ 100.000 0 2 1 1 0 > 100.000 0 1 1 4 0 Keine Angabe 0 0 0 0 1 Keine Angabe Sonstige Tab. 1: Einordnung der antwortenden… …Revision 12 Anwendungsgrad der berufsständischen Vorschrift Berufsständische Vorschrift Definition der Internen Revision 17 8 0 0 1 Ethikkodex 17 7 1 0 1… …IIA-Standards 12 13 0 0 1 Praktische Ratschläge 3 20 2 0 1 Positionspapiere 1 16 6 1 2 Praxisleitfäden 0 19 3 1 3 DIIR-Revisionsstandards Nr. 1–4 und Ergänzung… …zum Standard Nr. 3 8 15 2 1 0 wendet. In einem zweiten Fall wird teilweise auf die Prüfungsstandards des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Aufweichung der Maßgeblichkeit als Herausforderung für die Abschlusserstellung und -überwachung

  Konsequenzen aus der faktischen Abschaffung der Einheitsbilanz
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Jens Reinke

  …zu führende Verzeichnisse für die dazugehörigen Wirtschaftsgüter bzw. Sachverhalte geführt werden. 1. Einleitung Durch das… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) vom 25.5.2009 1 wurden die Vorschriften zur handelsrechtlichen Rechnungslegung umfassend überarbeitet. Ein zentraler Grundsatz des… …Gesetzesvorhabens war die Steuerneutralität, sodass auch § 5 Abs. 1 EStG geändert wurde. Die Neuerungen führen dazu, dass der Grundsatz der Maßgeblichkeit der… …Handelsbilanz für die Steuerbilanz zwar erhalten bleibt (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG), aber an deutlich mehr Stellen durchbrochen wurde, und der Grundsatz der… …umgekehrten Maßgeblichkeit (§ 5 Abs. 1 Satz 2 EStG a.F.) ganz aufgegeben wurde. Diese Veränderungen im Verhältnis von Handels- und Steuerbilanz zueinander haben… …, entfaltet aber dadurch indirekt auch Wirkung auf den Steuerpflichtigen. § 5 Abs. 1 EStG i.d.F. des BilMoG ist erstmals für den Veranlagungszeitraum 2009, d.h… …maßgebend, sofern der Steuerpflichtige keine gesonderte Steuerbilanz aufstellt (§ 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV). Die allgemeinen Grundsätze zur Aktivierung und… …Helmut-Schmidt-Universität/Universität der Bundeswehr Hamburg, E-Mail: smueller@ hsu-hh.de. Dr. Jens Reinke ist dort wissenschaftlicher Mitarbeiter, E-Mail: reinke@hsu-hh.de. 1 Gesetz zur… …. Insgesamt ergibt sich somit folgende – in Abb. 1 sowie 2 verdeutlichte – Behandlung: Handelsrechtliche Aktivierungsgebote und Aktivierungswahlrechte führen… …Abb. 1: Ansatz nach Handels- und Steuerrecht Im Rahmen der Folgebewertung sind handels- wie auch steuerrechtlich planmäßige und außerplanmäc…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2010

  Der Gesetzesentwurf zum neuen Beschäftigtendatenschutz

  Folgen für Compliance und interne Ermittlungen
  

  RA Tim Wybitul

  …Überblick beschreibt die wichtigsten Regelungen des Entwurfs und gibt Handlungsempfehlungen. 1. Der „Entwurf eines Gesetzes zur Regelung des… …. 1 Nr. 3 und Abs. 2 Nr. 1 oder 32e Abs. 3 S. 1 BDSG‑E. Der Umgang mit Beschäftigtendaten muss demnach zur Erfüllung des festgelegten Zwecks geeignet… …Frankfurter Büro von Mayer Brown LLP. 1 Vgl. BR‑Drs. 535/10 v. 03.09.2010, nachstehend sind dessen Bestimmungen abgekürzt als „BDSG‑E“. 2 Vgl. BR‑Drs. 535/10 v… …. 03.09.2010, S. 2. 3 Vgl. BR‑Drs. 535/10 (B) v. 05.10.2010. 4 Vgl. BR‑Drs. 535/10 v. 03.09.2010, S. 26. 5 Vgl. BDSG‑E v. 03.09.2010, § 32c Abs. 1 S. 2 Nr. 3. 6… …von Bewerberdaten Die Erhebung von Bewerberdaten ist in §§ 32 und 32a BDSG‑E ge‑ regelt. Nach der Grundregel des § 32 Abs. 1 S. 2 BDSG‑E darf der… …festzustellen. Grundsätzlich muss der Arbeitgeber Beschäftigtendaten un‑ mittelbar bei dem Beschäftigten selbst erheben, § 32 Abs. 6 S. 1 BDSG‑E. 14 Die Erhebung… …Wortlaut der Regelung ergibt sich, dass ein präventiver Datenabgleich nicht auf § 32d Abs. 3 S. 1 BDSG‑E gestützt wer‑ den kann. Allerdings könnte ein… …solcher präventiver Datenabgleich gegebenenfalls nach § 32d Abs. 1 BDSG‑E erlaubt sein, wo‑ bei insbesondere im Rahmen der Verhält‑ nismäßigkeit hohe… …ein Datenabgleich nur auf 10 Vgl. BDSG v. 14.08.2009. 11 Vgl. BDSG v. 01.09.2009, § 32 Abs. 1, S. 2. 12 Vgl. BDSG v. 01.09.2009, § 32 Abs. 4 u. Abs. 5… …, S. 1. 13 Vgl. BDSG v. 01.09.2009, § 32 Abs. 2, S. 1 u. Abs. 5, S. 2. 14 Vgl. BDSG v. 14.08.2009. 15 Vgl. BDSG‑E v. 03.09.2010, § 32d Abs. 3. 16 Vgl…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2010

  GRC-Report: Governance großer Anwaltskanzleien: Erfolgsfaktor Leitbild

  Prof. Dr. Kuno Rechkemmer

  …ZRFC 1/10 46 Governance Leitbild Anwaltskanzleien Motivation Risikomanagement Compliance Abbildung 1 zeigt das aktuell vorherrschende… …Verbesserungspotenziale dabei festzustellen sind, wird nachstehend anhand der Top 10 Anwaltskanzleien in Deutschland untersucht. 1. Leitbild Das Leitbild dokumentiert die… …sein? 1.1 Konzept Visionen, Ziele Werthaltungen Verantwortung Abb. 1: Gliederungsschema – Leitbild gehenden Kernkonzept des Leitbilds entspricht. Auf der… …Leitbildebene wird dadurch ergänzt, nicht ersetzt, so dass eine klare Trennung zwischen beiden Ebenen kritisch ist. Was die Gestaltung der Ebene 1 angeht, so… …Informations- und Kommunikationstechnik eine Reihe innovativer Möglichkeiten eröffnet. 1.2 Typologien Ebene 1 Ebene 2 Das allgemeine Gliederungsschema wird in der… …Unternehmens: Die Leitbilder mittelständischer Unternehmen etwa sind vielfach nach wie vor auf die Ebene 1 konzentriert und dabei oftmals sehr präzise und… …diesen negativen Fällen betriebswirtschaftliche Schwachstellen auf Ebene 1 nicht selten mit um so ausführlicheren Darstellungen auf der Ebene 2… …. Auf den Bereich des Risikomanagements wird nur in Ausnahmefällen eingegangen. Rang (Vorjahr) 1 (1) 2 (3) 3 (2) 4 (5) 5 (4) 6 (6) 7 (9) 8 (7) 9 (8)… …Werthaltungen auf Ebene 1 gegeben. Die Ausführungen sind betriebswirtschaftlich in einigen Fällen lückenhaft und zu wenig fokussiert. Die wichtige Koordinations-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Einleitung

  Dr. Andreas Stute

  …23 1 Einleitung Leitfragen � Welche Neuerungen erfährt die (Konzern-) Lageberichterstattung durch das BilMoG? � Gibt es internationale Regelungen… …ergibt sich der- zeit nicht aus den internationalen Rechnungslegungsstandards IFRS. Gleichwohl 1 Vgl. BT-Drs.: Bundestagsbeschluss BilMoG, 2009 sowie §§… …ver- pflichtend sind, die nach dem 31. Dezember 2009 beginnen. Für Letztere besteht jedoch ein Wahlrecht zur vorgezogenen Anwendung ab dem 1. Januar 2009… …2009 im Bundesgesetzblatt Teil I Nr. 28 (S. 1102 ff.) verkündet. Es trat am 29. Mai 2009 in Kraft. 1 Einleitung 24 wurde vom IASB am 23. Juni 2009… …bis zum 1. März 2010 kommentiert werden kann.2 Für Unternehmen, die freiwillig oder obligatorisch die Rechnungslegungs- vorschriften der IFRS anwenden… …325 Abs. 2a S. 4 HGB für die Lage- berichterstattung sowie nach § 315a Abs. 1 HGB für die Konzernlage- berichterstattung. Entsprechend der EU-Verordnung… …IAS-VO (1606/2002) vom 19.07.2002 sowie der Ausübung des Mitgliedstaatenwahlrechtes durch das Bilanzrechtsreformgesetz entsprechend § 315a Abs. 1 und 2 HGB… …(IBP 1), S. 17 sowie Stute, A.: Konvergenzpotenziale IFRS, 2007, S. 5–6. 1 Einleitung 25 Anteile der einzelnen Berichtsteile am Gesamtumfang des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gesellschafter-Compliance

  Haftungsrisiken des GmbH-Gesellschafters im Bereich Steuern und Sozialabgaben

  Prof. Dr. Josef Scherer, Klaus Fruth

  …Einkommensteuergesetz Kommentar 2009, 29. Auf- lage; Scherer/Fruth (Hrsg.), Geschäftsführer-Compliance, 1. Auflage 2009. 6.1 Pflichten des Gesellschafters 135Für… …Satz 1 EStG haftet primär der Schuldner, also die ausschüttende Gesellschaft der Kapitalerträge. Ausnahmsweise kommt nach § 44 Abs. 5 Satz 2 EStG eine… …hat.260 256 Vgl. § 13 Abs. 2 GmbHG. 257 Vgl. § 43 Abs. 1 EStG, § 20 Abs. 1 EStG, § 1 SolZG. 258 BFH, Urteil v. 1. 2. 1989, I R 2/85, BStBl 1989 II S. 473… …. 259 Vgl. § 44 Abs. 5 Satz 2 Nr. 1 EStG. 260 Vgl. § 44 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 EStG. Haftungsrisiken des GmbH-Gesellschafters im Bereich Steuern und… …Gewinnausschüttung geltend gemacht, die der Gesellschafter als Kapitalertrag gemäß § 20 Abs. 1 EStG versteuern muss. Ist die Gesellschaft nicht in der Lage, die… …. hierzu Kapitel 3 und Scherer/Fruth (Hrsg.), Geschäftsführer-Compliance, 1. Auflage 2009, S. 94ff.…

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• Tax Compliance: Schonfrist für Barverkäufer

  …zu protokollieren und diese Protokolle aufzubewahren (vgl. § 145 Abs. 1 AO, § 63 Abs. 1 UStDV). Außerdem müssen die Grundlagenaufzeichnungen zur… …werden, insbesondere die Bedienungsanleitung, die Programmieranleitung und alle weiteren Anweisungen zur Programmierung des Geräts (§ 147 Abs. 1 Nr. 1 AO)…

• Aktualisierter Leitfaden zur Prüfung von KMU

  …Standards on Auditing (ISA) effizient anwenden können. Er enthält zwei zusätzliche Fallstudien. Band 1 liefert Informationen über das Grundkonzept der…