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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2008

  RMA /IRFMintern

  …ZRFG 2/08 52 Service RMAintern RMA-Jahreskonferenz 2008 mit dem Rahmenthema „Wert- und Risikoorientierte Unternehmenssteuerung“ Wie bereits in der… …letzten Ausgabe der ZRFG berichtet, findet die Jahreskonferenz der Risk Management Association e. V. in diesem Jahr am 25. und 26. September im Hotel… …RMA-Jahreskonferenz zu beteiligen. Bei der hierfür gestarteten Umfrage votierten die Mitglieder zu Jahresbeginn mit deutlicher Mehrheit für das Thema „Wert- und… …. Stand früher vor allem die Erfüllung gesetzlicher Vorgaben im Mittelpunkt der Bemühungen, treten nun zunehmend die wert- und nutzenstiftenden Aspekte… …eines ganzheitlichen und integrierten „Enterprise Risk Managements“ in den Vordergrund. Um den Teilnehmern der RMA-Jahreskonferenz möglichst handfeste… …Eindrücke einer Integration der wertorientierten Steuerung einerseits und des Risikomanagements andererseits zu vermitteln, werden auf der diesjährigen… …RMA-Jahreskonferenz insbesondere Vorträge von Praktikern aus Unternehmen unterschiedlicher Branchen und Größen im Mittelpunkt stehen. Dementsprechend hoffen wir sehr… …International, Rainer Benne, Leiter Konzernsicherheit der Porsche AG, Prof. Dr. Sachar Paulus, Chief Security Officer der SAP AG und Thomas Steidle, Managing… …Director Konzernleitung Compliance bei Sal. Oppenheim jr. & Cie. S.C.A., tragen in Zukunft mit ihrer umfassenden Erfahrung zum Erfolg und zur… …Weiterentwicklung der Themen Fraud, Governance, Risk und Compliance bei. Wir begrüßen sie sehr herzlich. Weitere Informationen finden Sie unter www.school-grc.de…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2008

  Risikomanagement Typologie

  Eine empirische Untersuchung an deutschen KMU
  

  Dr. Thomas Henschel

  …der umfassenden Analyse einer Fragebogenerhebung und unterstützt von strukturierten Interviews wurde hierbei ein multidimensionaler Ansatz entwickelt… …Organisationen-Typologie von Miles und Snow auf die Bewertung von Risikomanagement-Praktiken anwendbar gemacht wird, werden drei Risikomanagement-Typen extrahiert – Reactor… …, Defender/ Prospector und Analyser. Jeder der drei Typen wird durch seine Determinanten bezüglich der Komponenten eines ganzheitlichen Risikomanagements… …beschrieben. 1. Einführung Zum aktuellen Stand des Risikomanagements in deutschen kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) gibt es bisher keine substanziellen… …Ergebnisse. 1 Die nationale und internationale Literatur bietet nur wenige Vorschläge, wie ein für KMU geeignetes Risikomanagement aufgebaut sein könnte. Diese… …Unternehmen selbst liegt. KMU bergen oft ein hohes Insolvenzrisiko, die häufigsten Ursachen sind Managementfehler und Schwächen in der Unternehmensstruktur… …Risikomanagement-Praktiken in deutschen KMU zu erforschen und Verständnis dafür zu gewinnen, welche Hauptschwierigkeiten beim Einrichten eines Risikomanagementsystems im Wege… …Communities (2003) Tabelle 1: Kleine und mittlere Unternehmen: Schwellenwerte der Europäischen Kommission 2. Literaturanalyse Die Literatur zeigt, dass… …Risikomanagement sich noch in einer frühen Entwicklungsphase befindet und dass sich bislang für KMU noch keine Standards herausgebildet haben, die beschreiben, wie… …ein umfassendes Risikomanagement aussehen sollte. 4 Es gibt zudem in der existierenden KMU-Literatur wenige Beiträge über erfolgte Implementierungen und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2008

  Die Regelung zur Compliance im Corporate Governance Kodex

  Welche Wirkungen entfaltet der Sprung in die Kodifizierung der Compliance?
  

  Dr. Karl Sidhu

  …Einsetzung und Ausweitung von Compliance-Abteilungen in deutschen Konzernen. Sowohl die wissenschaftliche Diskussion als auch die praktische Umsetzung… …Unternehmen zu beachtendes „geltendes Gesetzesrecht“ im Kodex vorausgesetzt 2 . Dieser Beitrag soll einen Überblick über diesen bemerkenswerten und nach… …Auffassung des Verf. teilweise dogmatisch fragwürdigen Sprung in die Kodifizierung der Compliance geben 3 . 1. Compliance und unternehmensinterne Richtlinien *… …rechtlicher Vorgaben verstanden 5 . Der zentrale Ansatz der Compliance liegt dabei nicht in der Pflicht zur Rechtmäßigkeit, sondern in der Einführung und… …diese gängige Begriffsbestimmung in der Literatur an, ohne jedoch die zur Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen und Richtlinien notwendigen Maßnahmen… …und der unternehmensinternen Richtlinien zu sorgen und wirkt auf deren Beachtung durch die Konzernunternehmen hin (Compliance)“ 7 . 2 Der Kodex… …unterscheidet bekanntlich in der Präambel zwischen Empfehlungen, die durch die Verwendung des Wortes „soll“, und Anregungen, die durch „sollte“ oder „kann“… …gekennzeichnet sind, sowie Bestimmungen, die sprachlich nicht so gekennzeichnet und als geltendes Gesetzesrecht von den Unternehmen zu beachten sind. Die… …, Kommunikation und Krisenmanagement im Gefüge der Corporate Compliance Organisation, BB 2007 S. 1629 ff., oder das bisher umfassendste Werk zur Compliance von… …Hauschka (Hrsg. und Co-Autor), Corporate Compliance – Handbuch der Haftungsvermeidung im Unternehmen, 2007. 5 So der kleinste gemeinsame Nenner. Vgl. zur…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Technologie-Rating

  Basis eines Frühwarnsystems
  

  Wolf-Dieter Loos

  …gebräuchlichen internen Rating-Verfahren wird die Bewertung des Produktionsapparates, des zukünftigen technischen Standards und die Möglichkeiten technischer… …ein geeignetes Benchmarkingsystem nicht vorhanden ist und das Tagesgeschäft die Beschäftigung mit solchen Fragen häufig nicht zulässt. Dabei sind gerade… …die Beurteilung der Leistungs- und Wettbewerbsfähigkeit des Produktionsapparates und Aussagen zur Zukunftsfestigkeit der Produkte wichtige… …Krisenfrüherkennungselemente. Der Aufwand für das Unternehmen muss bei aller Betonung der Aussagekraft und des Wahrheitsgehaltes möglichst gering sein. Daher ist eine… …Zusammenarbeit der Banken (Ziel: Bildung einer technischen Ratingnote) und der Unternehmen (Ziel: Aussagefähige Frühwarnindikatoren aus dem Bereich der Produktion)… …geboten. 2. Technologie- Rating/Frühwarnindikatoren aus dem Produktionsbereich Um einerseits den Banken ein inhaltlich solides Rating der derzeitigen und… …der zukünftigen Leistungsfähigkeit des Produktionsapparates zu ermöglichen und andererseits den Unternehmen möglichst frühzeitig… …Krisenfrüherkennungssignale zu geben, sollten Kennzahlen aus folgenden Bereichen zur Verfügung stehen. Kennzahlen zur Leistungs- und Wettbewerbsfähigkeit des… …folgender Kennzahlen kann die Entwicklung der Leistungs- und Wettbewerbsfähigkeit des eigenen Produktionsapparates analysiert (Frühwarnindikator) und bewertet… …und technische Verfügbarkeit der betrieblichen Anlagen. Je moderner der Maschinenpark ist, desto höher ist die Produktivität und Verfügbarkeit der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2008

  Erfassung von Risiken der Unternehmensleitung

  Checklisten für die vom Vorstand ausgehenden Risiken
  

  Dr. Philipp Gaenslen

  …Öffentlichkeit, auf den Unternehmenserfolg und teilweise sogar auch auf die Unternehmensexistenz werden an Krisenfällen der Unternehmenspraxis deutlich. Ein… …Unternehmensleitung als Gefahr für die Unternehmensexistenz Zahlreiche Unternehmensschieflagen und Unternehmensinsolvenzen der jüngeren Vergangenheit zeigen, dass… …nicht erstaunlich, dass Fehler der Unternehmensleitung in der empirischen Insolvenzursachen- und Krisenursachenforschung unter den Gründen sind, die am… …häufigsten genannt werden. Chmielewicz stellte beispielsweise bereits fest: „Die Unternehmensleitung könnte böswillig, korrupt und/oder nachlässig sein“ 1 und… …Überblick über die in der Unternehmensleitung vorhandenen Risikofelder und können in der Unternehmenspraxis von Vorstand und Aufsichtsrat als Grundlage für… …eine „Risikoinventur“ auf der Ebene der Unternehmensleitung verwendet werden. 2. Definition und Systematisierung von Risiken der Unter nehmensleitung Der… …ursachen, Störprozessauslöser und Störprozesswirkungen. Störprozessursachen liegen in den Systembedingungen. Die Systembedingungen ergeben sich für die… …Unternehmensleitung aus den Führungspotenzialen der Unternehmensleitung 5 . Fehler in den Systembedingungen sind latent vorhanden und führen nicht unmittelbar zu einer… …(Handlungs risiken) und als Risiken aus der Verfehlung von Zielen der Unternehmensleitung (Ergebnisrisiken) systematisiert werden (vgl. Abb. 1 auf S. 112). 3… …organisatorischen Strukturen und die personellen Ressourcen der Unternehmensleitung. Diese Potenziale bestimmen das Leistungsvermögen und den Erfolg der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  Aktive Aktionäre – Fluch oder Segen für die Corporate Governance?

  Zur Notwendigkeit einer Regulierung
  

  Prof. Dr. Arnd Arnold

  …untersucht, welche rechtlichen Grenzen für solchen „shareholder activism“ bestehen und ob er im Hinblick auf die Verbesserung der Corporate Governance… …darunter nicht zuletzt Hedgefonds – immer häufiger, Einfluss auf die Unternehmensführung börsennotierter Gesellschaften zu nehmen und ihre Vorstellungen bei… …und Aktionären führten schließlich zu einem Wechsel an der Spitze des Unternehmens. Weitere prominente Beispiele bilden die Freenet AG, bei der Anleger… …strategische Ausrichtung des Unternehmens äußerte und das Management zu Gesprächen aufforderte. Zuletzt wurde in den Medien berichtet, der Großaktionär Permira… …öffentlichen Kampagnen geeignet, das Ansehen und die Autorität des Vorstands zu untergraben und ihm damit die Verwirklichung seiner Geschäftsstrategie unmöglich… …zu machen. Zudem muss der Vorstand fürchten, dass es den aktiven Aktionären gelingt, eine Mehrheit für ihre Pläne zu gewinnen und in einer… …stellt sich daher die Frage, wann sie den Forderungen aktiver Aktionäre nachgeben dürfen und wann sie ihnen widerstehen müssen. Ähnliche Fragen stellen… …Auseinandersetzung mit dem Phänomen des „shareholder activism“ nicht auf eine Analyse der geltenden Rechtslage und auf die Sicht der betroffenen Vorstände und… …aktiver Aktionäre gefordert, und inzwischen hat sich auch der Gesetzgeber mit dem Risikobegrenzungsgesetz des Pro- * Professor Dr. Arnd Arnold… …, Diplom-Volkswirt, ist Inhaber des Lehrstuhls für Bürgerliches Recht, Handels-, Gesellschafts- und Steuerrecht an der Universität zu Kiel. Der Beitrag geht zurück auf…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2008

  Machiavellismus

  Eine Erscheinungsform wirtschaftskriminellen Verhaltens?
  

  Lothar Müller

  …aufgestellt. Er nennt sie „Karriereleiter“. Man sieht dort, wie sich zwei Männer im Anzug und mit Aktentasche im unteren Teil einer Leiter nach oben „kämpfen“… …. Das ist hier wörtlich gemeint, allerdings machen sie das mit „unsauberen“ Mitteln: Sie stoßen und treten den anderen mit den Füßen ins Gesicht, um vor… …neu gegründet. Im Rahmen der juristischen Aufarbeitung dieses Skandals wurde den verantwortlichen Managern in mehreren Untersuchungsausschüssen und… …konstruiert werden, indem Intrigen und Allianzen geschmiedet werden. Dies macht deutlich, dass der eine oder andere viel Zeit in derartige Projekte investieren… …selbst entdeckt und damit seine „Mobbingkultur“, die eigenen Ängste, die eigene Unfähigkeit, seine Aggressionen oder die Seilschaften, mit deren Hilfe er… …Selbstkompetenz, sie waren nur mit geringer fachlicher Kompetenz ausgestattet Lothar Müller und sie waren persönlich überfordert. Es sind die Verhaltensweisen der… …Verantwortlichen, aus denen sozialschädliches Verhalten und Kriminalität erwachsen ist. Mittlerweile ist unbestritten, dass die Mehrheit der Wirtschaftsstraftäter… …aus dem oberen Bereich des Managements kommt. Allein diese Tatsache beeinträchtigt das Vertrauen in die Unternehmen und im Extremfall auch in die… …schweres Wirtschaftsdelikt begehen zu können. Er muss Vertrauen erworben haben und über Entscheidungsvollmachten verfügen, die er letztlich für die… …Durchsetzung eigener egoistischer Ziele missbraucht. Somit stellt sich die Frage, wie der potenzielle Straftäter in eine solche Position gelangt und welche…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Der neue Risikomanagement-Standard ISO 31000

  Risk Management – Principles and Guidelines on Implementation
  

  Dr. Bruno Brühwiler

  …Risikomanagement-Standard. Er trägt die Bezeichnung ISO 31000 „ISO 31000 Risk Management – Principles and Guidelines on Implementation“ und liegt nun in einer weit… …fortgeschrittenen Fassung vor. im Rahmen der Sarbanes Oxley Act von 2002, der in der Folge der Konkurse von Enron und Worldcom entstanden ist. Der COSO-Standard hat… …Australisch- Neuseeländische Standard AS/NZS 4360 Risk Management. Er wurde erstmals 1995 veröffentlicht, 1999 überarbeitet und im Jahr 2004 angepasst. Urheber… …freiwillige privatwirtschaftliche Organisation in den USA, um die Finanzberichterstattungen durch ethisches Handeln, wirksame interne Kontrollen und gute… …. : Risikomanagement als Führungsaufgabe, Bern 2007, S. 40 ff. und S. 68 ff. 2 COSO: The Committee of the Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Jersey City… …stages in the life of an activity, function, project, product or asset”. Es wird auch auf die Betrachtung der strategischen und operationellen Ebene… …hingewiesen. Schliesslich stützt sich der Standard auf einen Risikobegriff, der Chancen und Bedrohungen umfasst. “The process described here applies to the… …management of both potential gains and potential losses”. 1.3 ONR 49000 Risikomanagement für Organisationen und Systeme Anfangs 2004 veröffentlichte das… …Österreichische Normungsinstitut (abgekürzt ON) die „ON-Regel 49000 ff. Risikomanagement für Organisationen und Sys teme“. 5 Sie unterscheidet sich in mancherlei… …Hinsicht von COSO und vom AS/NZS 4360. Ihre markante Eigenheit liegt im Management-Systemansatz, der im Mittelpunkt steht. Er hat eine gewisse Verwandtschaft…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Die Risikobewertung der Internen Revision

  Praxis der risikoorientierten Prüfungsplanung in der Sparkasse KölnBonn
  

  Dipl. Math. Peter Duscha

  …orientierten Ausrichtung ergibt sich eine moderne und transparente Prüfungsplanung, welche nicht nur den Vorgaben des Ba- Fin genügt, sondern dabei hilft, einen… …einen zusätzlichen Vorteil dieser Systematik der Risikobewertung an. Dabei kann diese mit einer durch den operativen und für das Risikomanagement von… …(Abb. 1) anhand der vier dort aufgeführten qualitativen und gesamtbankbezogenen Risikokategorien vorgenommen. Jede dieser Kategorien ist wiederum… …Verbesserung des Unternehmenserfolgs durch Abwenden oder Verringern von signifikan ten Risiken und der Budgetplanung für interne Ressourcen und externe… …Unterstützung. Es werden grundsätzlich alle prüfungsrelevanten und im Revisions universum enthaltenen Prüffelder bewertet. Abbildung 1: Risikolandkarte… …Aktivprozesse Passivprozesse Geld- und Kapitalmarktprozesse Steuerungs- prozesse- Unterstützungsprozesse 2. OpRisk Ansatz Nach der für die Länder der Europäischen… …Unangemessenheit oder das Versagen von internen Verfahren, Menschen und Systemen oder durch externe Ereignisse verursacht werden, einschließlich Rechtsrisiken [...]“… …. Hauptgegenstand der Prüfungen durch die Interne Revision sind die Prozesse und insbesondere das Risikomanagementsystem, inklusive des internen Kontrollsystems. Die… …Risikomanagementsystem dient der Erfassung, Analyse und Bewertung von Risiken. Für die Interne Revision steht somit die Funktionsfähigkeit des Systems im Vordergrund der… …Prüfungstätigkeit, und dies ist nach der obigen Definition auch ein operationelles Risiko. Insgesamt lässt sich also der Ansatz einer rein durch die operationellen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2008

  Gravierende Prüfungsfehler ohne Dritthaftung?

  Haftungsbegrenzung für Wirtschaftsprüfer
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …, dass die Schäden prüfungsfremder Dritter für Wirtschaftsprüfer beim Abschluss des Prüfungsvertrags nicht kalkulierbar sind und deshalb nicht versichert… …hat das OLG Stuttgart eine Dritthaftung der Sonderprüfer verneint. Die Klägerin sei nicht in den Schutzbereich des Prüfungsvertrags zwischen der WPG und… …der BAFin einbezogen. Gem. §§ 3, 4 des Einlagensicherungs- und Anlegerentschädigungsgesetzes (ESAG) steht den Gläubigern von Kreditinstituten und… …Entschädigungseinrichtungen geleistet, die sich gem. § 8 Abs. 1 und 2 ESAG aus Jahres- und Sonderbeiträgen der Institute finanzieren. Kreditinstitute und… …der KfW verwaltet wird. Gem. § 9 Abs. 1 Satz 3 ESAG darf die EDW bei den ihr zugeordneten Instituten zur Einschätzung der Gefahr und Vorbeugung von… …Wirtschaftsprüfer gewandt und sie um ein Angebot für Prüfungen gem. § 9 Abs. 4 ESAG ersucht. Dabei hatte die EDW auch ihre Prüfungsrichtlinien übersandt. Im August… …2002 beauftragte die BAFin die beklagte WPG gem. § 44 Abs. 1 Satz 2 KWG mit einer Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung und des Meldewesens der… …Allgemeinen Auftragsbedingungen von Wirtschaftsprüfern und WPGen auf 4 Mio. € schloss die BAFin aus. Grund für die Anordnung der Prüfung war ein Urteil des… …BVerwG vom 24. 4. 2002, das der Phoenix Kapitaldienst GmbH gem. § 34 a WpHG aufgegeben hatte, Kundengelder getrennt von den eigenen Geldmitteln und von… …Entschädigungseinrichtungen. Die Prüfer waren der Meinung gewesen, dass die in Auftrag gegebene Sonderprüfung nicht die Existenz bzw. den Bestand und die Bewertung der in der…

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