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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Konsequenzen illegaler Zahlungen im Steuerrecht

  Wie Sie im Ernstfall richtig handeln und Schäden minimieren
  

  Dr. Karsten Randt

  …Abzugsfähigkeit von Schmier- geldzahlungen an Amtsträger oder Nichtamtsträger im In- oder Ausland. Werden diese Aufwendungen dennoch steuermindernd behandelt, so… …Aufwandskonten ist daher für die Betriebsprüfung transparent. Werden bedenkliche Zahlungen im Rahmen der Betriebsprü- fung festgestellt, ergeht eine Mitteilung an… …ein Benennungsverlangen an den Steuerpflichtigen steht auch nicht fest, ob und inwieweit der Steuer- pflichtige daraufhin nicht hinreichend genau den… …. Konsequenzen illegaler Zahlungen im Steuerrecht 69 erkennt eine Ausnahme von der Empfängerbenennung immer dann an, wenn bei Zahlungen an ausländische Empfänger… …abgegeben werden, dass ihnen keine Umstände bekannt sind, die für einen Rückfluss der Zuwendung an einen inländischen Empfänger sprechen. Bestenfalls gelingt… …Abs. 1 Satz 1 Nr. 10 Satz 3 EStG setzt bereits dann an, wenn ein entsprechender Verdacht dokumentiert ist. In der Praxis ist genau dies die… …, mangels § 160 AO auf die streitigen Betriebsausgaben zu verzichten, entgeht er u. U. einer Mitteilung an die Staatsanwaltschaft, die für ihn erhebliche… …oder illegale Zahlung? Inkriminierte Zahlungen werden im Regelfall nicht direkt an die eigent- lichen Entscheidungsträger geleistet. Meist erfolgen die… …(legale) Kontakte, die für die Ausschreibung oder Durchführung des Projek- tes nützlich sind. Nicht selten werden Projekte auf diese Weise überhaupt erst an… …die Frage untersucht, auf welchem Wege der Consultant sein Geld erhalten hat. Nahezu klassisch waren in der Vergangenheit Zahlungswege an sog. Brief-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Das Dreikomponentensystem

  Dr. Jörg Henkes

  …rückzuführen.758 Anstelle einer Aufteilung in VWH und VMH ist der doppische Gesamthaushalt aufgeteilt in einen – an die handelsrechtliche… …Gewinn- und Verlustrechnung angelehnten – Ergebnishaushalt bzw. -plan, der Erträge und Aufwendungen abbildet, und einen – an die handelsrechtliche Kapitalflussrechnung… …; ZAHRADNIK, STEFAN (Re- form 2000), S. 40. 762 In Anlehnung an BITTIG, GEORG/FUDALLA, MARK/ZUR MÜHLEN, MANFRED (Finanzrechnung 2002), S. 30. 763 In… …Anlehnung an INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 2, Teil I, S. 8, 9; LANDESRE- GIERUNG HESSEN (Begründung Gesetzentwurf B. 2004), S. 9 f…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische und sonstige Normen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …einer Internen Revision an Bedeutung. Obwohl diese Fragestellung schon immer durch die Geschäftsleitung im Rahmen ihrer Organisa- tions- und… …rechtliche „Leitplanken“ wie z. B. die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk)177 für Finanzdienstleistungsunternehmen festgelegt sind, waren… …Versicherungsverträgen, z. B. Ver- trauensschutz- oder D&O-Versicherungen, können Anforderungen an interne Kontrollsysteme gestellt werden bzw. bestimmte Risiken vom… …Anforderungen an die Tätigkeit der Internen Revision ergeben. Im Folgenden werden die unternehmensspe- zifischen Normen ausgeblendet, da diese oftmals… …berufständischen Anforderungen an eine ordnungsgemäße Ab- schlussprüfung haben einen starken Einfluss auf die Ausgestaltung der Internen Revision. Bezüglich der… …durch die inter- essierte Öffentlichkeit Erwartungshaltungen an die Institution und Funktion Interne Revision entstehen. Die Erwartungshaltungen der Öf-… …. Allgemeine Anforderungen an die Sorgfaltspflicht des Vorstands: „Die Vorstandsmitglieder haben bei ihrer Geschäftsführung die Sorgfalt eines ordentlichen und… …gewissenhaften Geschäftsleiters an- zuwenden.“ 180 Ein gutes Beispiel hierfür ist die Best Practice-Darstellung der Vorgehens- weise bei der SAP AG bei… …83 05.09.2007 9:22:03 Uhr Aus den obigen allgemeinen Anforderungen an die Geschäftsführung des Vorstandes182 ergibt sich mittelbar bereits die… …Amling_Bantleon.indd 84 05.09.2007 9:22:03 Uhr stellen. Lück ist grundsätzlich zu folgen, dass die konkreten Anforde- rungen an die Interne Revision aus § 91 Abs…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managing Risks in Supply Chains

  Risk Management in Supply Chains Behavioural Risks: The Underestimated Force

  Mischa Seiter

  …Supply Chains are currently an intensively discussed topic. Various types of risks are discussed, e.g. inventory risks, risks of terror attacks or delay… …and quality risks. Up to now behavioural risks are little considered and underestimated. However, the relevance of this type of risk is enormous. An… …the possibility of opportunistic behaviour. Actions to reduce asymmetric information within supply chains are proposed as an (indirect) approach to… …instruments to avoid opportunism will be identified by an empirical pre-study. The empirical approach is selected because it is not clear yet if the proposed… …agrees to a duty compensated by an entitlement to a reward (Jost, 2001; Ebers/Gotsch, 2002). By his behaviour in fulfilling his duty the agent affects… …the conceptual model. Regarding to the aim of this study the Principal-Agent-Theory contributes the central hypotheses: an increasing level of… …further development of the conceptual framework, according to the ex- ploration’s first objective, an empirical pre-study was accomplished. This pre-study… …, an invitation to a conference where the results of the study are discussed and a test subscription of a scientific journal. To check for… …between answer and a numeric value based on a code plan guarantees this. Therefore, this approach can be seen as an objective approach. Measures have to… …level of asymmetric information has an effect (ȕ = 0.24, p ” 0.05) on oppor- tunistic behaviour. Therefore, asymmetric information could serve as a…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Wertpapierübernahmegesetz (WpÜG)

  Ulrich Keunecke

  …Haftung vor für die Richtigkeit der nach § 11 WpÜG erstell- ten Angebotsunterlage. Der Haftungstatbestand ist in seiner Struktur angelehnt an die… …VerkProspG geht es auch im WpÜG um schriftliche Darstellungen über die Beschaffenheit und Werthaltigkeit von Anteilen an einem Unternehmen, in der Sache… …die Anwendbarkeit des WpÜG die Zulassung der Wertpapiere zum Handel an einem organisierten Markt ist, ist für die Wertpa- piereigenschaft zwingend ihre… …Wertpapieren einer Zielgesellschaft, deren Wert- papiere auch im Inland zum Handel an einem organisierten Markt zugelassen sind, wird dabei in Deutschland ohne… …genannten Anforderungen an die Darstellung von Bieter und Zielgesellschaft (§ 11 Abs. 2 Nr. 1 und 2 WpÜG) und die Wertpapiere entsprechend den Anforderungen… …an die Bezeichnung der angebotsgegenständlichen Wertpapiere (§ 11 Abs. 2 Nr. 3 WpÜG) exakt bezeichnet werden.785 Hat der Angebotsadressat die… …daher grundsätzlich an der vom Gesetz- und Verordnungsgeber vorgenommenen Aufteilung festgehalten, soweit nicht Ausführungen aus § 2 WpÜG-AV klar dem… …endgültige Entscheidungen noch nicht getroffen wurden.794 cc) Geldleistungen/Vorteile an Vorstands- oder Aufsichtsratsmitglieder 746Um ein etwaiges… …ein Pros- pekt, aufgrund dessen die Wertpapiere öffentlich angeboten oder zum Handel an einem organisierten Markt zugelassen worden sind, im Inland in… …Kontrolle erfolgendes Unterschreiten der Kontrollschwelle, – die Beteiligungsverhältnisse an der Zielgesellschaft oder – die tatsächliche Möglichkeit zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit

  Dr. Michael Reuter

  …branchenübergreifen- den Unternehmensvergleich stark beeinträchtigt, weil es durch die Fülle an Regelungen in der deutschen Rechnungslegungslandschaft zu einer Vielfalt… …an Ausgestaltungsmöglichkeiten bei der Erstellung von (Konzern-)Jahresabschlüssen gekommen ist.3 Bei den (großen) Unterneh- men4 konkurrieren… …(Zweck 2003), Rn. 1. Auch die Finanzkrise (sog. ‚Subprime-Krise’) in 2007/2008 hat – wiederum – zu Forderungen geänderter sowie Kritik an Bilanzierung und… …die zu geringe Eigenkapitalunterlegung, hat die Weltwirtschaft an den Rand des Abgrunds getrieben.“ 9 Vgl. z.B. SCHÜRMANN, CHRISTOF/WELP… …den Wünschen des Marktes zu folgen oder an Kapitalmangel zu leiden oder gar einzugehen. [...] kein Praktiker wird sich der Einsicht verschließen, daß… …„vorgelegten Finanzinformationen zu harmonisieren, um einen hohen Grad an Transparenz und Vergleichbarkeit der Abschlüsse und damit eine effiziente… …letzten Jahren stark an Bedeutung gewonnen.24 Für europäische kapitalmarktorientierte Konzerne25 haben die IFRS zwischenzeitlich sogar eine Monopolstel-… …Rechtsrahmens ist aber selbst bei einer Vielzahl an nach IFRS rechnungslegenden Unternehmen noch immer keine einheitliche Bilanzierung möglich und derartige… …beitragen konnte, die „vorgelegten Finanzinformationen zu harmonisieren, um einen hohen Grad an Transparenz und Vergleichbarkeit der Abschlüsse und damit… …es aktuell eine Vielzahl an uneingeschränkt testier- ten und damit als normenkonform anzusehenden Konzernabschlüssen mit teilweise stark un-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe

  State of the art Internal Audit

  European Confederation of Institutes of Internal Auditing (ECIIA)

  …practice. This is helpful to understand the propos- als we make in chapter 4. A properly organised and working Internal Audit Function can and must play an… …holders, and Internal Audit’s scope, methods and procedures. Internal auditing is defined by the IIA as an independent, objective assur- ance and… …consulting activity designed to add value and improve an organisa- tion’s operations. It helps an organisation accomplish its objectives by bring- ing a… …Audit’s place in a corporate organisation should ensure an extended degree of independence. Internal Audit should represent an institution with a detached… …control- led by an appropriate body, (e. g. the chairman of the Board in Germany) through the establishment of a direct reporting line. Following this… …position of the External Au- ditor has been repeatedly stressed as an important stakeholder in the com- mon Corporate Governance structure to provide for… …that an equitable coop- eration between Internal and External Auditor is established. A well defined interface between Internal and External Audit… …saves costs, best complements relevant accounting aspects with business issues. This needed cooperation can be decisively promoted by an Audit Commit-… …the IIA perfectly outlines the basic scope of Internal Audit work. As an assurance and consulting function with its systematic and disciplined… …Organizations of the Treadway Commission (1992) “COSO- Framework” delivers a structured model and suggests an architecture of an Internal Controls System…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2009

  Kooperationen erfolgreich gestalten – Teil I: Kooperationsbeziehungen, Kooperationsformen und Partnerwahl

  Dr. Markus H. Dahm, Dietmar Thorenz

  …dings kommt es sehr auf die Wahl des geeigneten Koopera tionspartners an, damit eine Kooperation auch erfolgreich verläuft. Worauf bei einer Kooperation… …Anpassung der eigenen Unternehmensstrukturen an die jeweiligen Rahmenbedingungen nutzen 2 . Innovative Methoden wie Lean Management und Six-Sigma-Initiativen… …, bestätigte den zunehmenden Bedarf an Kooperationen. Als Gründe für die Verfolgung der Kooperationsstrategie wurden genannt: die Verknappung von relevanten… …. Grundsatzentscheidungen der Unternehmensführung Grundsätzlich lassen sich zwei Unternehmenstypen charakterisieren, die ein ausgeprägtes Interesse an Kooperationen haben 5… …Tätigkeit ist er Lehrbeauftragter an der Fachhochschule für Oekonomie und Management, Essen/Hamburg, und Gastdozent an der TU Freiberg. Dipl.-Ing. Dietmar… …Auftragnehmers spezialisiert. Infolgedessen richten sie ihre Kooperationsstrategie an den Kundenbedürfnissen aus und ist auf die Lösung von Kundenproblemen… …gegen eine Kooperation orientiert sich allerdings nicht nur an den äußeren Umwelteinflüssen. Vielmehr sind in diesem Zusammenhang ganz andere Faktoren von… …zu reduzieren. Da die Spezialisierung der Anbieter zugenommen hat, werden zunehmend auch komplexere Aufgaben an Dritte vergeben. Allerdings steigt die… …Zahl der Anbieter kontinuierlich an, sodass die zur Kooperation bereiten Unternehmen einem zunehmenden Wettbewerb auf der Anbieterseite gegenüberstehen… …, sowohl an die spezifische Komplexität der gemeinsamen Unternehmung als auch an die eigene Unternehmensstrategie. Hierbei gilt die Grundüberlegung, „one…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2009

  School GRC

  …Stipendiat ausschließlich für den Projektgeber. Der MBA-Studiengang an der School GRC in der Spezialisierung Betrugsprävention, Compliance und Corporate… …Informationsunterlagen unter service@school-grc.de an. Corporate Compliance & Integrity Monitoring Status quo 1,0 0,0 0 1 Qualität liert Auskunft über die Umsetzung von… …Integritätssicherung. Unternehmen, die Interesse an dem Compliance Monitor oder dem Integrity Monitor haben, können unter service@ school-grc.de weiteres… …für das Vergaberecht Dozent an der School GRC. Das Vergaberecht ist integraler Bestandteil des Governance, Risk, Compliance & Fraud Managements der… …öffentlichen Hand. Nach seinem Studium der Rechtswissenschaften in Frankfurt und Berlin, mit Stationen beim Auswärtigen Amt der Bundesregierung an der deutschen… …motiviert und angenehm diskussionsfreudig“. Veranstaltungen: was war wichtig – was steht an Am 5. Oktober 2009 startet der fünfte Jahrgang für den MBA in der… …Am 1. Mai 2009 trat Markus Haas (37) seine neue Stelle als Geschäftsführer Corporate & Legal Affairs an. Mit der Schaffung dieses Ge schäfts füh rungs… …Interessenvertretung, Revision, Datenschutz, Compliance und Roaming Services berichten fortan an den Geschäftsführungsbereich von Herrn Haas. Nach Aussage des CEO Jaime… …. Eigentlich wollte Sutherland nach elf Jahren an der Konzernspitze auf der Hauptversammlung abtreten, doch nun stellte er sich wohl oder übel noch einmal zur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Überarbeitete Begriffe und Praktische Ratschläge in den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision 2009

  Dr. Ulrich Hahn

  …. Die Rollen werden im IPPF 2009 durchgängig verwendet (siehe auch Abb. 2). An einigen Stellen auftretende, kleinere funktionale Abweichungen der Rollen… …. Die neuen Standards wurden bereits an anderer Stelle beschrieben. Neufassung der Berufsgrundlagen Der Vorstand (Board of Directors) des Institute of… …finden sich zusammengefasst an anderer Stelle berücksichtigt. Bei der Beschreibung guter Praktiken zur Sicherstellung der organisatorischen Unabhängigkeit… …, funktional an Geschäftsleitung und Überwachungsorgan (also z. B. Board/Verwaltungsrat) und disziplinarisch an den CEO zu berichten. An dieser Stelle wird auch… …haltensrichtlinien anderer Berufsorganisationen, de nen manche Interne Revisoren angehören, hingewiesen. In die Anforderungen an die Fachkompetenz (IIAPA 1210-1) wurde… …und -verbesserung 1310-1 Anforderungen an das Qualitätssicherungs- und -verbesserungsprogramm 1311-1 Interne Beurteilungen 1312-1 Externe Beurteilungen… …Praktischen Ratschläge zum Qualitätsmanagement der Internen Revision wurden deutlich gestrafft und an die neue Struktur der IIAS 1300 ff. angepasst. Gestrichen… …Revision durch eine Führungskraft der Internen Revision – nicht unbedingt den Leiter selbst – zu besetzen ist. Die an dieser Stelle bisher umfassend… …dargestellten Kernelemente des Qualitätsprogramms sind allerdings nicht mehr aufgeführt. 8 Die Anforderungen an das Qualitätssicherungsund -verbesserungsprogramm… …einschließlich der internen und externen Beurteilung sind nun in den IIAPA 1310 ff. zusammengefasst. IIAPA 1310-1 (Anforderungen an das Qualitätssicherungs- und…

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