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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Aufdeckung von Bilanzmanipulationen

  Ein Leitfaden zur "richtigen" Gestaltung von Fraud-Interviews
  

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Internationale Prüfungsstandards betonen nachdrücklich die zunehmende Bedeutung der berufsüblichen Skepsis des Abschlussprüfers. Als Folge zahlreicher… …andere Akteure der Corporate Governance für ihre Überwachungsaufgabe wertvolle Impulse und Handlungsanleitungen. 1. Einführung: Der Abschlussprüfer auf dem… …aneignen. Dabei ist das persönliche Vier-Augen-Gespräch von Angesicht zu Angesicht der wohl wirkungsvollste Prüfungsansatz überhaupt: Es wird angenommen… …erkannt, dass selbst hervorragendes Buchhaltungswissen und die Beherrschung der klassischen Prüfungstechniken allein nicht ausreichen, um Bilanzbetrüger zu… …enttarnen. So fordern der USamerikanische SAS No. 99 und ISA 240, aber auch IDW PS 210 den Prüfer dazu auf, während der Prüfungsplanung und -durchführung… …zusammenfassend dar. Gewisse „detektivische Fähigkeiten“ des Abschlussprüfers werden vorausgesetzt; ein „Going beyond the numbers“, d. h. ein Verständnis der… …Vorgänge „hinter den Zahlen“ bzw. „außerhalb der Bücher“ ist unerlässlich5 . Doch gerade bei Interviews – * Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann ist Doktorand bei Prof… …. Dr. Volker H. Peemöller am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Prüfungswesen, der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg… …. Zuvor war er Prüfungsassistent bei KPMG in München. Er ist Co-Autor der im Erich Schmidt Verlag erschienenen Buchveröffentlichung Peemöller/Hofmann… …„Bilanzskandale – Delikte und Gegenmaßnahmen“. Dieses Werk beinhaltet in Form von 33 Fallstudien eine ausführliche Darstellung der bedeutsamsten Bilanzskandale der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Krisen rechtzeitig erkennen

  Kennzahlengestütztes Krisenfrüherkennungssystem für mittelständische Unternehmen
  

  Wolf-Dieter Loos

  …Überwachungssystems, um Risi ken frühzeitig zu erkennen. § 91 II AktG sieht vor, dass der Vorstand geeignete Maßnahmen zu treffen, insbesondere ein Überwachungssystem… …einzurichten hat, damit den Fortbestand der Gesellschaft gefährdende Entwicklungen früh erkannt werden. Die nachfolgenden Ausführungen präsentieren einen… …pragmatischen Ansatz für mittelständische Unternehmen zum Aufbau eines Krisenfrüherkennungssystems – aus der Pers pektive eines mittelständischen Unternehmers. 1… …Kapitalvorschriften der Baseler Beschlüsse an die Banken deutlich an Aktualität gewonnen. Weist ein Unternehmen ein funktionierendes Risikomanagementsystem und dessen… …Frühwarnsystems Das in diesem Beitrag skizzierte Kennzahlensystem umfasst 6 Kennzahlen: 2.1 Auftragseingang oder * Wolf-Dieter Loos ist Gesellschafter der Loos & Co… …Transformatoren her. A t Auftragseingang A t – 1 ∅ A t – 1 / – 2 / – 3 Der Auftragseingang der aktuellen Zeitperiode wirkt sich auf die Produktion, den Ertrag und… …die Liquidität zukünftiger Perioden aus. Setzt man ihn ins Verhältnis zur Vorperiode oder den Durchschnitt der letzten drei Perioden, so ist er… …t P t – 1/– 2/ – 3 Die Entwicklung der Preise und somit des Umsatzes und daraus folgend des Ertrages und der Liquidität sind von hervorragender… …. Steigt der Wert des Bruches, steigt die Wertschöpfung schneller als die Personalkosten. Das bedeutet, dass das Unter- Umsatzanteil neuer Produkte… …Messung von Innovation erscheint die oben genannte die Sinnvollste. Zwar wird dabei keine Aussage zur Ertragsentwicklung gemacht, aber entsprechend der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Implementierung Ethischer Compliance Programme

  Unternehmensethik als Ergänzung juristischer Compliance Konzepte
  

  Dr. Felicitas Mocny

  …bedarf in der komplexen Lebenswelt, in der und für die es agiert, eines spezifischen Steuerungs- und Orientierungswissens, das die lebenspraktischen… …vorgeschlagen werden. Dieser Aufgabe will sich der vorliegende Beitrag stellen. 1. Ethische Compliance Programme Die Implementierung einer integrierend wirkenden… …Management-Ethik obliegt operationalisierbaren Ethischen Compliance Programmen, mit denen das nötige Steuerungs- und Orientierungswissen innerhalb der Organisations-… …, Operationalisierung von Unternehmenswer- Dr. Felicitas Mocny ten) im Unternehmen etabliert. Eine der artige Management-Ethik ermöglicht eine ethisch ausgerichtete… …internationale Standards (OECD-Maßnahmen) entwickelt werden. Das strategische Management eines Unternehmens sollte daher im Zuge der Globalisierung und… …europäischen Rechtsharmonisierung von der effizienten Implementierung Ethischer Compliance Programme geleitet sein, da in Zukunft das zur Unternehmensrealität… …US-amerikanischen Regelungen der Sentencing Guide lines und die Vorgaben der europäischen Rechtsharmonisierung ein interessantes Anreizsystem bieten: Sofern Ethische… …Organizations, kurz Sentencing Guidelines, die Richtlinien zur Vereinheitlichung der strafrecht- * Dr. Felicitas Mocny machte sich 1995 mit dem Institut für… …Compliance Programme sind die notwendige Ergänzung zur juristischen Compliance. ZRFG 2/06 70 Notwendigkeit der Implementierung ethischer… …Organisationsstrukturen für ein glaubwürdiges und effizientes Risikomanagement durch Entwicklungen auf dem Gebiet der … US-amerikanischen Sentencing Guidelines Europäischen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …Zielsetzungen der Wirtschaft erstellt. Im Gegenzug strahlen die einzelnen Regelungen des Kodex nicht nur auf Organe von Aktiengesellschaften und GmbH, sondern… …gelungen. Nach einer aktuellen Studie haben 95 % der Vorstände und 99 % der Aufsichtsräte börsennotierter Aktiengesellschaften eine solche Versicherung. Der… …Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) empfiehlt in Ziffer 3.8 die Festlegung eines angemessenen Selbstbehalts für die Organe an der Versicherung, um… …diese nicht vollständig aus der Haftung zu entlassen. Diese Empfehlung wird jedoch in der Praxis kaum umgesetzt, oftmals mit der Begründung, man wolle… …finanziell unterschiedlich starke Organmitglieder nicht unterschiedlich belasten. Bei der Frage, ob die Versicherung für eingetretene Schadensfälle tatsächlich… …Konstellation zu Tage. Der Vorstandsvorsitzende einer AG hatte im Jahr 2002 eine Vermögensschadenhaftpflichtversicherung für die leitenden Organe und Angestellte… …der AG abgeschlossen. In den Vertragsbestandteil gewordenen allgemeinen Versicherungsbedingungen lautete die Klausel des § 6: Bei der Prüfung, ob… …Scheinrechnungen erstellt hatte, um Anleger über ihre Umsätze zu täuschen. Diese manipulierten Unterlagen waren auch der Versicherung vor Abschluss des Vertrags… …vorgelegt worden; diese konnte die Unrichtigkeit der Dokumente jedoch nicht erkennen. Sie erlangte erst durch Mitteilung eines Aufsichtsratsmitglieds im Jahr… …. Der – tatsächlich in Anspruch genommene – Aufsichtsrat erhob vor diesem Hintergrund Klage gegen die Versicherung und begehrte die Feststellung, dass der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  ZRFG-News

  …erkennen und die gravierendsten Haftungsfallen zu vermeiden. Im Wesentlichen wird ein praxisorientierter Leitfaden angeboten, der interaktiv am PC bearbeitet… …werden kann. Ziel ist es, eventuell vorhandenen Handlungsbedarf aufzudecken und gleichzeitig konkrete Hilfen anzubieten. Die Basis der… …Handlungsempfehlungen im Rahmen des D&O-Self-Assessments bilden der Deutsche Corporate Governance Kodex, das Expertenwissen der Münchener Rück sowie das… …Management-Know-how und die Praxiserfahrung des Malik-Management- Zentrums St. Gallen. Österreich aktualisiert Corporate-Governance-Kodex Der Österreichische… …2006 gilt. In der aktualisierten Form des Kodex wurden 36 der insgesamt 80 Regeln geändert. Die Änderungen waren vor allem durch die… …Corporate-Governance-Empfehlungen der EU-Kommission und das Gesellschaftsrechtsänderungsgesetz aus dem Jahr 2005 notwendig geworden. Durch die jetzt erfolgte Anpassungen des Kodex… …werden vor allem die Kernbereiche der EU- Empfehlungen zu den Aufgaben der Aufsichtsräte sowie der Vergütung der Führungskräfte umgesetzt. Schwerpunkte der… …aktuellen Kodex-Revision sind insbesondere eine weitere Verbesserung der Transparenz und die Stärkung der Unabhängigkeit des Aufsichtsrates. So sehen die… …Geschäftsbericht ist darzustellen, welche Mitglieder des Aufsichtsrates als unabhängig anzusehen sind. Gleichzeitig werden auch Kriterien für die Unabhängigkeit der… …die Arbeit des Aufsichtsrates insgesamt transparenter gemacht und die Einrichtung der international üblichen Aufsichtsratsausschüsse…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund R�hrich

  …Zielsetzungen der Wirtschaft erstellt. Im Gegenzug strahlen die einzelnen Regelungen des Kodex nicht nur auf Organe von Aktiengesellschaften und GmbH, sondern… …der Nichtigkeit des Entlastungsbeschlusses des Aufsichtsrats auf den Entlastungsbeschluss des Vorstands 1.1 Einleitung Die Gerichte werden mittlerweile… …unschöne Phänomen der Berufsanfechter zurückzuführen ist, die ihre Klagen nicht aufgrund tatsächlicher Bedenken, sondern allein zur Erzwingung einer… …Geldzahlung für die Klagerücknahme durchführen, finden sich auch zahlreiche begründete Klagen. So beschäftigte sich die Rechtsprechung jüngst mit der… …Nichtigkeit eines Entlastungsbeschlusses des Aufsichtsrats, da dessen Bericht nicht im erforderlichen Umfang der besonders schwierigen wirtschaftlichen… …Aufsichtsrats war in einem vom OLG München zu entscheidenden Fall bereits gegeben. Dem Beschluss vom 13.9.2005 1 lag eine Fallkonstellation zu Grunde, in der… …offensichtlich keine Aussicht auf Erfolg hat. Die Durchführung einer mündlichen Verhandlung entfällt dann. Im Mittelpunkt der Entscheidung stand die Frage, ob ein… …Verfügung steht. Dies verneinte der erkennende Senat. Nach Einschätzung des Gerichts enthält der Bericht des Aufsichtsrats zwar Informationen über die… …die einzige oder ausschlaggebende. Durch den Bericht des Aufsichtsrats wird die Einschätzung der Tätigkeiten des Vorstands durch die Aktionäre lediglich… …Jahresabschluss und die Möglichkeit, in der Hauptversammlung hierzu Fragen zu stellen. Selbst bei einem fehlerhaften oder unvollständigen Bericht des Aufsichtsrats…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Sarbanes Oxley - immer noch ein Thema?

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …2006 hat das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) zusammen mit der Security and Exchange Commission (SEC) die Teilnehmerliste für das 2… …. Gespräch am runden Tisch (Roundtable) für den 10. Mai, sowie die Tagesordnung bekannt gegeben. Neben Vertretern der großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften… …Sponsoring Organizations of the Treadway commission). Tagesordnung Als Tagesordnung wurde bestimmt: 1. Überblick über das 2. Jahr nach der Einführung des… …Sarbanes Oxley Gesetzes und des Prüfungsstandards Nr. 2 (AS 2) 2. Die Beurteilungen und Bewertungen durch das Management 3. Die Prüfung der Internen… …, Erfahrungen aus dem 2. Jahr nach der Einführung hinsichtlich Berichtspflichten und Prüfungsdurchführung zu diskutieren. PCAOB wollte Anregungen erhalten, wie… …der Beurteilungsprozess hinsichtlich Interner Kontrollen effizienter gestaltet werden könnte. Ausnahmen für „kleine“ Firmen? Im Vorfeld dieses… …„Roundtable“-Gespräches gab es Bestrebungen, PCAOB und die SEC zu überzeugen, „kleinere Firmen“ von der Anwendung des SOX-Gesetzes auszunehmen. Als kleinere Firmen wurden… …Marktkapitalisierung unter $ 128 Mio. Argumentiert wurde, dass die Kosten der Einhaltung, vor allem des Paragrafen 404, den Nutzen bei weitem übersteigen. Die Einhaltung… …des SOX-Gesetzes bedeutet nur eine zusätzliche Last, ohne vermehrten Sicherheitsgewinn. Dem haben Vertreter der SEC und des PCAOB aber widersprochen… …. Kleine Firmen komplett von der Einhaltung des Gesetzes auszunehmen würde bedeuten, „das Kind mit dem Bade auszuschütten“ so Harvey Pitt, der frühere…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Internationales Personalmanagement - ein Thema für die Interne Revision?

  Christine Brand-Noé

  …Personalmanagement. Es muss seinen Beitrag leisten zur Umsetzung der neuen Strategie, die internationalen Aktivitäten auszuweiten oder gar die Internationalisierung… …, dass geschäftliche Misserfolge auf der internationalen Bühne auf ein schlechtes Personalmanagement zurückzuführen seien 1 . Was heißt eigentlich… …, Einkaufsmöglichkeiten, medizinische Versorgung, Unterrichtsangebote für die Kinder usw., ◆ der Einsatz von sog. Relocation-Services, die bei der Bewältigung der ersten… …terroristischer Bedrohungen der eigenen Mitarbeiter im Gastland, ◆ u. U. die Beziehungspflege zu Regierungen des Gastlandes. ◆ Vertreten einer globalen Perspektive… …, wenn Angestellte verschiedener Nationen zusammenarbeiten (Stammhausangestellte und Entsandte verschiedener Tochtergesellschaften), ◆ Einbeziehung der… …Privatsphäre der Mitarbeiter, der Partner und Familien, ◆ Größere Risikobehaftung hinsichtlich der Kosten für Entsendungen und der menschlichen Konsequenzen von… …Fehlschlägen, ◆ Einbeziehung der Tochtergesellschaften zur Unterstützung. 2 Die Unternehmen, die Personen ins Ausland entsenden, sind so verschieden nach… …interna tional agierenden Großunternehmen im Ausland behaupten können. Diese Vielgestaltigkeit macht es aber schwer, die Grundzüge der Aufgaben und Probleme… …. B. Tochtergesellschaften von Konzernen), was die Grundsätze der Personalarbeit, die Festlegung von Rahmenbedingungen und Richtlinien anbelangt, ◆ zum… …andern der zeitlich befristete Einsatz von Mitarbeitern im Ausland 3 oder von lokalen Mitarbeitern im deutschen Stammhaus, differenziert nach Zielsetzungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  RA Raimund Röhrich

  …Deutschen Corporate Governance Kodex wurden aufgrund von Erfahrungswerten mit in- und ausländischen Normen, Rechtsprechungstendenzen sowie Zielsetzungen der… …. 1. Umfang der Berichtspflicht des Aufsichtsrats 1.1 Einführung Stellte die Entlastung der Organe im Rahmen der Hauptversammlung früher eine wenig… …beispielsweise um die Frage, ob die gesonderte Abstimmung über die Entlastung einzelner Organmitglieder erzwungen werden könnte. Grundlage für die bei der… …Hauptverhandlung anwesenden Aktionäre zur Ausübung ihrer Rechte zur Bestellung, Entlastung oder Abberufung der Organmitglieder sind die vorliegenden Berichte… …unterlassenen Tätigkeiten im Hinblick auf die Überwachung des Vorstands zwingend erwähnt werden müssen. 1.2 Erweiterung der Berichtspflicht Hierzu fällte das OLG… …Stuttgart am 15.3.2006 1 ein Urteil, dem gerade die Thematik der Mindestanforderungen zu Grunde lag. In dem zu entscheidenden Fall hatte ein… …Minderheitsaktionär den Beschluss der Hauptversammlung angefochten, in dem der Aufsichtsrat entlastet worden war. Basis der Anfechtung war der aus Sicht des Aktionärs… …. Hinsichtlich seiner Kontrolltätigkeit hatte der Aufsichtsrat in seinem Bericht lediglich ausgeführt: „Der Aufsichtsrat hat sich in fünf Sitzungen sowie… …regelmäßig anhand schriftlicher und mündlicher Berichte des Vorstands eingehend über die Unternehmensstrategie, den Gang der Geschäfte und die Lage des… …Aktienoptionsprogramm für Aufsichtsräte ist unabhängig von der gewählten Gestaltung unzulässig. ZCG-Rechtsprechungsreport Recht • ZCG 1/06 • 19 Während das Landgericht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2006

  Informationen zum CIA-Examen

  Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …---INTERNE REVISION--- Aus der Arbeit des IIR Aus der Arbeit des IIR Informationen zum CIA-Examen Dipl.-Ing. Klaus Haas, CIA, Frankfurt am Main 1… …. Weiter zunehmendes Interesse am CIA-Examen Das große Interesse an der Ausbildung zum Certified Internal Auditor führte auch in Deutschland wiederum zu… …Veranstaltungsfeier am 19. Mai 2006 in Frankfurt am Main überreicht. 2. Vorbereitungskurse Wegen der starken Nachfrage und der auf ca. 20 Teilnehmer begrenzten Aufnahme… …den CIA-Arbeitsgruppen Rhein-Main und Rhein-Ruhr gestaltet. Als Termin und Ort hierfür wurden der 12. und 13. Mai 2006 im Siemens-Führungskräftezentrum… …Interne Revision e.V., Frankfurt 13:40 – 13:45 Qualitätsmanagement in der Internen Revision CIA Arbeitsgruppe Rhein-Ruhrgebiet Einführung Moderation: Dr… …. Wolfgang Kuhn, CIA – ThyssenKrupp AG 13:45 – 14:30 Theorie: Qualitätsmanagement in der Internen Revision Referenten: Katrin Seibel, CIA – Hypothekenbank in… …Einführung 16:15 – 17:15 Gruppenarbeiten 17:15 –17:45 Vorstellung der Ergebnisse der Gruppenarbeiten 17:45 –18:00 Zusammenfassung der Ergebnisse 18:30 –20:30…

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