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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  Aktuelle Urteile

  RA Raimund Röhrich

  …Rechtsprechung ZRFG 3/06 137 Untreue des Vorstands bei Überschreiten des weiten Ermessensspielraums Aktuelle Urteile In der Ausgangssituation dieses… …Falles befand sich eine Firmenholding mit mehr als 60 Tochtergesellschaften in einer wirtschaftlichen Schieflage. Der Vorstand selbst war an zahlreichen… …der Tochtergesellschaften auch privat beteiligt und wollte diese zu einem späteren Zeitpunkt gegebenenfalls in die Hauptgesellschaft einbringen. Die zur… …Anklage gekommenen Geldtransaktionen bezogen sich auf eine GmbH, die sich mit der Verwertung von Vermarktungsrechten an Fußballvereinen beschäftigte. An… …dieser GmbH waren neben der Hauptgesellschaft auch der Vorstand selbst zu über 50 Prozent sowie sein Bruder beteiligt. Die GmbH war bereits bewertet und… …Kreditgeber der Hauptgesellschaft erstellter Sanierungsplan wurde von diesen nicht akzeptiert. In den letzten zwei Monaten vor Stellung des Insolvenzantrags… …überwies der Vorstand in mehreren Tranchen insgesamt über eine Million D-Mark an die GmbH. Das Landgericht verurteilte ihn wegen Untreue, da das Scheitern… …des Sanierungskonzeptes der Hauptgesellschaft für die Zahlungen an die GmbH einen Wendepunkt bedeutet habe. Solange die Aussicht bestanden hatte, dass… …dem Scheitern seien jedoch anders zu beurteilen, da zu diesem Zeitpunkt eine Übernahme nicht mehr ernsthaft in Betracht kam. Der I. Strafsenat des BGH… …hielt in seinem Urteil vom 22.11. 2005 (AG 2006, 85) – 1 StR 571/04 – die Verurteilung durch das Landgericht aufrecht. Zur Begründung führte der Senat aus…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance

  Bericht zur 5. Hamburger Revisions-Tagung
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …. Hans-Jürgen Hillmer * Aus Sicht der Corporate Governance steht die Rechnungslegung in den nächsten Jahren vor großen Herausforderungen. So hat das gerade erst… …Themen der 5. Hamburger Revisions-Tagung informiert der nachfolgende Bericht. 1. Einführung Aktuelle Themen der Rechnungslegung und der Corporate… …Governance waren Gegenstand der 5. Hamburger Revisions- Tagung, die am 12. und 13.10.2006 unter der Leitung von Prof. Dr. Carl-Christian Freidank1 stattfand… …; Nachhaltigkeitsberichte als Instrument der Unternehmenspublizität; Aufdeckung von Gesetzesverstößen im Rahmen der Jahresabschlussprüfung; Corporate Governance im… …Profi-Fußball; Bewertung des Aufsichtsrats; Schutz vor Inanspruchnahme aus der Haftung als Vorstand und Aufsichtsrat; erste Erfahrungen mit dem deutschen… …Enforcement. Den Abschluss der Veranstaltung bildeten zwei Erfahrungsberichte: Die Implementierung der Anforderungen des Sarbanes-Oxley-Act in einem deutschen… …Großunternehmen wurde am Beispiel der T-Mobile International AG & Co KG vorgestellt und das Risikomanagement im mittelständischen Unternehmen dahingehend… …Zielgrößen auszurichten habe 2 . 2. Modernisierung des Bilanzrechts 2.1 Zielsetzung der Modernisierung von HGB-Bilanzierungsvorschriften Der Entwurf des seit… …Ernst 3 hin und begründete die Verzögerungen mit der Vielfalt parallel zu bewältigender Gesetzesprojekte, so etwa die Umsetzung der Transparenz-… …Richtlinie oder auch die Diskussion um IAS 32. Ernst vermutet aber eine steigende Akzeptanz aufgrund der zwischenzeitlich geführten Diskussion um einzelne…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2006

  Due Diligence – Neues Betätigungsfeld und mögliche Aufgabenstellungen für die Interne Revision

  Friedhelm Kremer

  …, Hamburg Herr Friedhelm Kremer ist Leiter der Revision der Olympus Europa GmbH und Leiter des IIR-Arbeitskreises „Revision des Vertriebs“ Weithin unstrittig… …ist, dass eine Unternehmensanalyse zur Einschätzung der wirtschaftlichen Vitalität eines Unternehmens, seiner Stärken und Schwächen und seines… …zukünftigen Potentials unabdingbar ist, um den Erfolg einer Unternehmensakquisition abzusichern. Die dazu erforderliche Due Diligence (DD) ist der beste Weg… …sich einen klaren Eindruck über die „Beschaffenheit der Materie“ zu machen und bildet einen unverzichtbaren Baustein im gesamten M & A-Prozess, nicht nur… …isoliert als einzelner Baustein, sondern in ständigem forward-backward-Prozess mit der Vertragsgestaltung. Kernstufen in diesem Prozess sind: ◆ Untersuchung… …hinsichtlich der Vergangenheitswerte, um die Ist-Prozesse zu beurteilen. ◆ Analyse der vorhandenen Schwachpunkte. ◆ Identifikation von möglichen Maßnahmen, um… …A-Teams gemeinsam durchgeführt. Auch die Controllingabteilungen sind bei einzelnen Unternehmen in die DD-Aktivitäten eingebunden. Die Revision als der… …übergeordnete Risk- und Controllmanager eines Unternehmens und vertraut mit den Prozessen, steht dabei selten im Fokus der Durchführung oder der Beteiligung am… …DD-Prozess. Dabei könnte die Revision, abgestuft in den einzelnen Schwerpunktthemen der DD, wichtige Impulse geben, die aus ihrem Arbeits- und… …Prozessverständnis heraus resultieren, sowie ihrer Aufgabenstellung für Schwachpunkte konkrete Maßnahmen vorzuschlagen und ihre Umsetzung zu überwachen. Der hier…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  ZRFG-Büchermarkt

  …Risikomanagement-Systemen auf. Darüber hinaus erfordern die zunehmende Internationalisierung der Finanzmärkte und deren Bewegung immer schnellere Anpassungen des… …Finanzmanagements. Durch die breite Streuung der Kapitalbasis vieler Unternehmen vergrößern sich deren Shareholder-Beziehungen. Das führt zu unterschiedlichen und… …Unternehmen. Die Bedeutung des Werkes wird schon allein daran deutlich, dass es sich um die dritte und erweiterte Auflage des 14. Bandes in der… …relevanten Gebiete rund um die Finanzen von Unternehmen. In Form eines Leitfadens geschrieben, ist das Buch – neben der kurzen Einführung in die zu beachtenden… …die Bereiche dann in die dazugehörenden und für die Prüfung wichtigen Segmente untergliedert. Der kurzen Erläuterung der Segmente schließen sich jeweils… …prüfungsrelevante Fragestellungen an. Das Institut gibt der Revision mit diesem Werk einen Prüfungsleitfaden für die praktische Arbeit an die Hand, der dabei wie eine… …Art Checkliste fungiert. Bei der Kontrolle der einzelnen Teilbereiche des Finanzwesens der Unternehmen können sich Prüfer anhand dieses Leitfadens… …orientieren. Die im Buch aufgeführten Fragestellungen verweisen dabei stets auf die wesentlichen, bei der Prüfung der betreffenden Teilbereiche des Unternehmens… …zu beachtenden Grundlagen. Der Leitfaden erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit. Die Autoren bieten jedoch in verständlicher und komprimierter Form… …Altenkirch: Techniken der Geldwäsche und ihre Bekämpfung Bankakademie-Verlag, Frankfurt 2006, 126 Seiten, 29,90 Euro, ISBN 3-933-16557-1 Schwarzes Geld wird…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  ZCG-Nachrichten

  …der europäischen Rechnungslegungspraxis in die Weiterentwicklung der IFRS in konkrete Anwendungsvorbehalte münden könnte. ZCG-Nachrichten Keine neuen… …IFRS-Standards bis 2009 Der IASB hat am 24. 7. 2006 überraschend angekündigt, dass er zukünftig eine längere Zeitspanne vorsehen will, bis ein neuer oder eine… …Themen erhöhen wird, indem Diskussionspapiere geschrieben werden, bevor der Entwurf eines neuen IFRS publiziert wird, und öffentliche… …1.1.2009 keine verpflichtende Anwendung wesentlicher neuer Standards mehr geben. Damit soll den Unternehmen, die bis 2005 umgestellt haben, eine Periode der… …drsc/news/../docs/press_releases/press_newmeasures_240706.pdf). Neue Sachverständigengruppe der EU-Kommission zwecks ausgewogener Beratung von Rechnungslegungsstandards (SARG) Eine Prüfgruppe für… …Standardübernahmeempfehlungen („Standards Advice Review Group [SARG]“) im Bereich der Rechnungslegung hat die EU-Kommission eingesetzt, um die Objektivität und Ausgewogenheit der… …Stellungnahmen der „European Financial Reporting Advisory Group“ (EFRAG) zu gewährleisten. Die Gruppe wird sich aus unabhängigen Sachverständigen und hochrangigen… …Vertretern der nationalen standardsetzenden Gremien für Rechnungslegung zusammen setzen, deren Erfahrung und Sachverstand auf dem Gebiet der Rechnungslegung… …weithin anerkannt sind. Die Aufgabe der Gruppe wird darin bestehen zu bewerten, ob die von der EFRAG abgegebenen Übernahmeempfehlungen ausgewogen und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Ansätze zur Prüfung von Basel II-Projekten in Kreditinstituten

  Matthias Wöckel

  …Mitglied des IIR- Arbeitskreises „Basel II“ Frankfurt am Main, 1. 11. 2005 – Die durch die „Internationale Konvergenz der Eigenkapitalmessung und… …gemachten Erfahrungen zeigen, dass die überwiegende Mehrzahl der Kreditinstitute die Umsetzung von Basel II durch ein internes Projekt koordinieren lässt… …deutlich erweiterte Zuständigkeiten und Anforderungen. Im Zusammenhang mit Prüfungsthemen zu Basel II rücken auch die mit Koordination der Implementierung… …beauftragten Projekte an sich in den Fokus der Internen Revision. Unter Risikoaspekten kommt dem Projektmanagement große Bedeutung zu hinsichtlich des… …effizienten Einsatzes von Ressourcen und der frühzeitigen Identifizierung von Sachverhalten, die eine fristgerechte Umsetzung von Basel II potenziell gefährden… …. Zudem dürfte die Geschäftsleitung der betroffenen Kreditinstitute großes Interesse an einer unabhängigen Beantwortung der Frage haben, inwieweit das… …widerspiegelt. Die Bedeutung der vorgenannten Fragen und damit die Intensität der Prüfung von Basel II-Projekten richtet sich dabei natürlich auch nach der Größe… …unmittelbar nachgelagert sein und die dort erarbeiteten Ergebnisse als Ausgangsbasis für die Beurteilung des Projektmanagements nutzen. Der Lebenszyklus eines… …von der Komplexität des jeweiligen Basel II-Projekts angepasst werden kann: 1. Definition des Projektziels 2. Planung des Projekts 3… …Teilportfolien der Gruppe, alle untergeordneten Teilkonzerne / international tätigen Tochterbanken, alle Risikoarten und alle Unternehmensebenen bzw. -teile (IT…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  ZRFG-Büchermarkt

  …3-409-12542-6 Beim Thema „Kriminalität am Arbeitsplatz“ denkt mancher sofort an die spektakulären Unternehmenszusammenbrüche von Enron, Worldcom oder der… …Barings-Bank. Genügend kriminelle Energie vorausgesetzt, sind selbst einzelne Mitarbeiter in der Lage, die Existenz großer Unternehmen zu gefährden. Doch auch… …etwa 6 Prozent des Umsatzes. Auf rund 15 Mrd. Euro schätzt der Bayerische Verband für Sicherheit in der Wirtschaft den jährlichen Schaden, der durch… …Wirtschaftsdelikte in deutschen Unternehmen angerichtet wird. Die Palette der Tatbestände ist dabei breit und reicht von Korruption, Unterschlagung und Veruntreuung… …hält der Autor fest, dass vor allem fehlende Regelungen und unklare Kompetenzgrenzen Mitarbeiter zur individuellen Auslegung moralischer Gesetze… …diesem Kontext ist der Zusammenbruch der Barings-Bank durch riskante Geschäfte des Börsenhändlers Nick Leeson in Singapur. Eigentlich sollte er… …Milliarden US-Dollar führten zum Zusammenbruch von Barings. Das Motto der Bank lautete offensichtlich: „Überwachung ist gut, Vertrauen ist billiger.“… …einzusetzen. Außerdem lernt der Leser sehr ausführlich, wie man Indizien und verdächtige Mitarbeiter erkennt und befragt. Anhand von Checklisten und… …sich die Finanzierungsmöglichkeiten von Unternehmen. Ein Ansatz, sich auf die Neuerungen einzustellen, besteht in der verstärkten Einbeziehung des… …zu beachten gilt. Deutlich wird vor allem, dass der Aufbau eines Basel-II-kompatiblen Controlling mit großen Herausforderungen verbunden ist. Viele KMU…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  Personalrisiken und psychologischer Arbeitsvertrag

  Die Berücksichtigung eines wesentlichen Werttreibers im Risikomanagement
  

  Dr. Jean-Marcel Kobi

  …unbeachtet, obwohl es aufgrund der Bedeutung der Human Resources (HR) naheliegen würde, sie ebenso professionell anzugehen, wie das für andere Risiken bereits… …Motivationsrisiko ganzheitlich erfassen, messen und steuern. Eine Risikoquelle besonderer Art stellt der Bruch des psychologischen Arbeitsvertrages, der die… …gravierende Konsequenzen auf das Commitment der Mitarbeitenden. 1. Risiken haben in der Regel ihre Ursachen in Menschen 1.1 Die Mitarbeiter sind Kern von… …insgesamt erfolgreicher und überlebensfähiger, haben eine größere Identifikation und ein höheres Commitment der Mitarbeiter, bessere Bewerber, zufriedenere… …Risiken blieb allerdings bisher weitgehend unbeachtet: die Personalrisiken. Die Bedeutung der Human Resources als wertvollste und sensibelste Ressource… …der Nichtbeachtung dieser Risiken werden kaum je angesprochen. Selbst Banken und Versicherungen, in denen das Risikodenken breit verankert ist, haben… …gesteuert werden. ZRFG 3/06 114 nanziellen Ergebnisse. Der Erfolg von Dienstleistungsunternehmen hängt entscheidend vom Wissen und der Leistungsbereitschaft… …der Mitarbeiter ab. Das Schadenpotenzial der Personalrisiken wird massiv unterschätzt. Risiken haben in der Regel ihre Grundlage in den Menschen… …Abbildung 1: Ursache-Wirkungs- Zusammenhänge Finanzielle- und Kundenrisiken operationelle Risiken personelle Risiken Die Entwicklung muss von der… …Vergangenheits- zur Zukunftsbetrachtung, vom Quantitativen zum Qualitativen, vom Primat der Finanzen zu einer ganzheitlicheren Betrachtungsweise und von der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …Regelungen des Deutschen Corporate Governance Kodex wurden auf der Grundlage von Erfahrungswerten mit in- und ausländischen Normen, Urteilen und… …Rechtsprechungstendenzen sowie Zielsetzungen der Wirtschaft erstellt. Im Gegenzug strahlen die einzelnen Regelungen des Kodex nicht nur auf die Organe von… …Wechselwirkung wieder findet. 1. Offenlegung von Gehältern 1.1 Einführung Wenige Empfehlungen des Deutschen Corporate Governance Kodex wurden in der Öffentlichkeit… …so ausgiebig und kontrovers diskutiert wie die Forderung nach einer individualisierten Offenlegung der Vorstandsbezüge. Hierzu heißt es im Kodex unter… …Ziffer 4.2.4.: Die Vergütung der Vorstandsmitglieder soll im Anhang des Konzernabschlusses aufgeteilt nach Fixum, erfolgsbezogenen Komponenten und… …nach Fixbezügen und erfolgsbezogenen Komponenten im Zentrum der Diskussion als vielmehr der getrennte Einzelnachweis für jedes Vorstandsmitglied. Von den… …Befürwortern der individualisierten Offenlegung wurde die erforderliche Stärkung des Aktionärsschutzes ins Feld geführt. Der Aktionär habe, unabhängig von der… …Höhe seiner Beteiligung, als Eigentümer der Gesellschaft einen Anspruch darauf zu erfahren, welche Bezüge „seine“ Angestellten erhielten. Dies müsse ohne… …Ausnahme auch für die Organmitglieder als leitende Angestellte gelten. Die Aktionäre würden auch die Handlungen der Vorstände einzeln wahrnehmen und hätten… …wurde auch und gerade unter Hinweis auf die Empfehlungen des Deutschen Corporate Governance Kodex gestellt. Gegner des Einzelnachweises sahen in der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Haftung und Corporate Governance bei Stiftungen

  Einige grundsätzliche Überlegungen
  

  Dr. K. Jan Schiffer

  …Corporate Governance zwar meist für börsennotierte Unternehmen diskutiert. Da jedoch die rechtsfähige Stiftung in der Praxis zunehmend an Bedeutung gewinnt… …nicht nur für KMU, sondern auch bei Stiftungen die Frage nach der Einführung von Corporate-Governance-Regeln für eine ordnungsgemä - ße Tätigkeit gestellt… …wird. 1. Einführung 1.1 Anzahl der Stiftungen Gegenwärtig gibt es in Deutschland über 13.500 selbständige Stiftungen, die ganz überwiegend gemeinnützig… …befindet sich bei genauer Betrachtung noch in der wissenschaftlichen Begriffsklärung 6 . Der aktuelle Deutsche Corporate Governance Kodex („Kodex“) stellt… …(Unternehmensführung) dar und enthält international und national anerkannte Standards guter und verantwortungsvoller Unternehmensführung. Der Kodex soll das deutsche… …Corporate Governance System transparent und nachvollziehbar machen. Er will das Vertrauen der internationalen und nationalen Anleger, der Kunden, der… …Mitarbeiter und der Öffentlichkeit in die Leitung und Überwachung deutscher börsennotierter Aktiengesellschaften fördern. Die aktuelle, für ein relativ neues… …Bonn, Gründer der Beratungskanzlei SP§P Schiffer & Partner (www.schiffer.de) und u. a. Leiter des Praxisinstituts für Haftungs- und Risikofragen in… …, der sich nach den jeweils aktuellen Anforderungen weiterzuentwickelnder Grundsätze und Normen richtet. Gute Corporate Governance soll also vor allem für… …sie aber nicht stehen bleiben. In der Präambel des Corporate-Governance-Kodex wird ausdrücklich empfohlen, die Standards auch auf nicht börsennotierte…

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