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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 4/2006

  Nichtiger Jahresabschluss wegen

  Anmerkung zum Beschluss des OLG Dresden vom 16. 2. 2006
  

  Prof. Dr. Wolf-Dieter Hoffmann

  …Prof. Dr. Wolf-Dieter Hoffmann * Vor dem Hintergrund der anhaltend intensiven Diskussion um Bilanzmanipulationen verdient der Beschluss des OLG erhöhtes… …Interesse, weil ein zu niedriger Bilanzausweis und eine ungerechtfertigte Aktivierung sowie in der Folge die Nichtigkeit des Jahresabschlusses und des… …Gewinnverwendungsbeschlusses der Hauptversammlung wegen Überbewertung von Bilanzposten festgestellt wurden. 1. Entscheidung des OLG Der (hier gekürzte) Wortlaut der… …Verlustausgleichsverpflichtung nur i. H. des im Jahresabschluss der Tochtergesellschaft festgestellten Jahresfehlbetrags passiviert worden ist, obwohl der Jahresfehlbetrag wegen… …einer Aktivierung von nicht existierenden Forderungen aus fingierten Rechnungen objektiv zu niedrig ausgewiesen ist; eine Forderung aus dem Verkauf der… …Anteile der Tochtergesellschaft aktiviert worden ist, obwohl dem Anteilskäufer ein Rücktrittsrecht zustand, mit dessen Ausübung spätestens zum Zeitpunkt der… …Feststellung des Jahresabschlusses zu rechnen war. 1.2 Aus dem Sachverhalt Der Kläger, Verwalter in dem Insolvenzverfahren über das Vermögen der Beklagten… …, begehrt, den Jahresabschluss der Beklagten zum 31.12.1999 und den Gewinnver- wendungsbeschluss der Hauptversammlung der Beklagten vom 15.6.2000 als nichtig… …festzustellen. Die Beklagte hatte mit der SF GmbH am 16.12.1999 mit wirtschaftlicher Wirkung zum 1.1.1999 einen Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag… …geschlossen, aufgrund dessen sie den Jahresfehlbetrag der SF GmbH auszugleichen hatte. Diese Verlustausgleichsverpflichtung der Beklagten wurde in der GuV des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  ZCG-Nachrichten

  …Wirksamkeit interner Kontrollen Management • ZCG 3/06 • 95 Neukonzeption der Kapitalerhaltung und der Ausschüttungsbemessung? Das IDW hat sich im… …fortentwickelt werden. Ziel der Maßnahmen solle vor allem sein, den Unternehmen die Anwendung der International Financial Reporting Standards (IFRS) wahlweise im… …durch die Einführung eines liquiditätsorientierten Solvenztests in Form einer mittelfristigen Prognose der Zahlungsfähigkeit der Gesellschaft. Noch weiter… …zu erörtern ist nach der Auffassung des IDW, ob ein solcher Solvenztest künftig für alle Kapitalgesellschaften vorgesehen werden sollte. Mit Blick auf… …die Wahrung der Wettbewerbsfähigkeit des deutschen Gesellschaftsrechts befürwortet das IDW die Abschaffung des gesetzlich vorgeschriebenen… …Verbindlichkeiten nach dem Grad der Liquidität bzw. Fälligkeit einander gegenüberzustellen. ZCG-Nachrichten In der Liquiditätsplanung sind die erwarteten und… …, bspw. Verlustübernahmen für Tochterunternehmen, in den Liquiditätsplänen der beteiligten Unternehmen zu berücksichtigen. Wachstum deutscher… …Wirtschaftsprüfungs-Gesellschaften Der deutsche Markt für Wirtschaftsprüfung (WP) entwickelt sich stärker als die Gesamtwirtschaft in Deutschland. Während das Bruttoinlandsprodukt um… …1454, 86817 Bad Wörishofen, Telefon: 08247-3083-0,www.luenendonk.de). Die Top-20-Unternehmen der deutschen Wirtschaftsprüfungs-Branche haben in 2005 über… …entfallen die Umsätze auf folgende Bereiche: Die 48 im Rahmen der Lünendonk®- Trendstudie untersuchten Wirtschaftsprüfungs-Gesellschaften haben im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Behandlung von Verbriefungstransaktionen nach Basel II und Implikationen für die IT-Infrastruktur

  Tanja Cetkovic, Claudia Max-Heine

  …Implikationen für die IT-Infrastruktur Tanja Cetkovic, Claudia Max-Heine Tanja Cetkovic ist Beraterin bei der agens Consulting GmbH im Bereich Bank Claudia… …Max-Heine ist Leiterin des Kompetenz Centers Securitisation bei der TXS. Alle Unternehmen sind Teil der agens Gruppe aus Ellerau bei Hamburg Methode… …, Modelle, Beispiele Die Verbriefung von Forderungen ist eines der am dynamischsten wachsenden Geschäftsfelder deutscher und international agierender Banken… …. Ursprünglich als Alternative zur Kreditfinanzierung bei Industrieunternehmen konzipiert, nutzen immer mehr Kreditinstitute diese Form der Finanzierung und des… …Risikotransfers. Aufgrund der Besonderheiten hinsichtlich der Eigenkapitalunterlegung der Kreditinstitute haben diese Art der Verbriefung und die daraus folgenden… …Produkte sich großer Beliebtheit erfreut: Denn gemäß deutschem Grundsatz I – bestehende Regelung – muss nur der Investor seine Positionen mit Eigenkapital… …unterlegen, der Originator ist, sofern durch die Verbriefungstransaktion ein vollständiger Risikoübertrag erfolgt und er somit kein Risiko mehr trägt, von der… …Eigenkapitalunterlegungspflicht komplett entbunden. Als problematisch muss dabei bewertet werden, dass bei der derzeitigen Eigenkapitalunterlegung keine Zuordnung der ökonomischen… …Risiken, z. B. Bonitätsrisiko, in Bezug auf die Kreditvergabe erfolgt. In der Folge wurden neue Eigenkapitalvereinbarungen geschaffen, wobei diese abhängig… …vom nationalen Gesetzgeber teilweise abweichende Regelungen umfassen. Erst mit der Einführung der neuen Baseler Rahmenvereinbarung (Basel II) konnte ein…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Strategische Risiken im Griff

  Risk Mode and Effects Analysis (RMEA) zur Risikofrüherkennung
  

  Prof. Dr. Günther Schuh, Daniel Hein

  …Risikofrüherkennung Prof. Dr. Günther Schuh und Daniel Hein* Zwar gewinnt Risikomanagement in der aktuellen Diskussion zunehmend an Bedeutung, trotzdem existieren… …insbesondere in kleinen und mittelständischen Unternehmen noch gravierende Mängel in der frühzeitigen Identifikation potentieller Risiken. Gleichzeitig ist der… …Identifikationszeitpunkt eine der zentralen Größen zur Beeinflussung des Krisenverlaufs. Die Vorgehensweise der Risk Mode and Effects Analysis (RMEA) kann helfen, Risiken… …werden. Vielmehr liegt die Ursache in einem grundlegenden Phänomen: Mit dem Blick in die Zukunft sind viele Unternehmen nicht in der Lage, eine Krise als… …solche zu erkennen. In der Retrospektive sind sie dagegen deutlich selbstkritischer, was sich auf zwei wesentliche Effekte zurückführen lässt. Zum einen… …wird eine Krise häufig mit Liquiditätsschwierigkeiten oder gar der Insolvenz gleichgesetzt. Erste Anzeichen einer strategischen Fehlausrichtung werden… …dann nicht als Krise wahrgenommen. Erst in der rückblickenden Betrachtung, beispielsweise nach einer erfolgreichen Umstrukturierung, wird die frühere… …sich in der Regel über mehrere Phasen entwickeln. Der grundsätzliche Verlauf einer Unternehmenskrise besteht in Anlehnung an Müller 1 aus vier… …strategischen Unternehmenskrisen sind zunächst der Aufbau und/oder die Verfügbarkeit der Erfolgspotentiale des Unternehmens substantiell gefährdet. Kennzeichnend… …sind Fehl ausrichtungen, die mittel- bis langfristig in die Krise führen. Auswirkungen auf Geschäftszahlen sind in der strategischen Krise nicht zu…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  Das Mannesmann-Urteil des Bundesgerichtshofs

  Analyse und Auswirkungen auf die Corporate Governance
  

  Dr. Thomas Münzenberg

  …Corporate Governance Dr. Thomas Münzenberg* Der Beitrag stellt das sogenannte „Mannesmann-Urteil“ des BGH 1 vor. Neben einer Analyse der Ausführungen des BGH… …zur Rechtslage werden die Auswirkungen des Urteils auf die Vergütungspraxis als Bestandteil der Corporate Governance behandelt. Erörtert wird dabei… …Abfindung von Alternativpensionsansprüchen. Die nachfolgenden Ausführungen sollen im Übrigen einer Versachlichung der teilweise auch in der Fachpresse doch… …recht emotional geführten Diskussion um die Praxis der Vergütung der Organe einer Gesellschaft dienen. Die in dem Beitrag angegebenen Textziffern (Tz.)… …sind unmittelbar den Gründen der BGH-Entscheidung vom 21. Dezember 2005 entnommen worden. 1. Sachverhalt Obwohl angesichts der umfangreichen… …Veröffentlichungen in der Tages- und Fachpresse zumindestens ein Großteil des Sachverhalts als bekannt vorausgesetzt werden darf, soll zunächst in der gebotenen Kürze… …auf den Sachverhalt, der dem „Mannesmann-Urteil“ zugrunde gelegen hat, eingegangen werden. Dabei werden jedoch nur die Details genannt, auf die es dem… …BGH in der Entscheidung tatsächlich angekommen ist: Anfang Februar 2000 einigten sich die Vertreter von Mannesmann und Vodafone über die Bedingungen… …einer einvernehmlichen Übernahme, nachdem ein verbessertes Umtauschverhältnis für Aktien der Mannesmann AG erzielt worden war (Tz. 5). Am 4. Februar… …2000 befasste sich das Aufsichtsratspräsi - dium der Mannesmann AG (vier Mitglieder, Beschlussfähigkeit bei Beteiligung von mindestens drei Mitgliedern…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  Korruptionscontrolling durch wirksame Identifizierungspolitik – Neue Ansatzpunkte für die Revision –

  Dr. Jürgen Stierle

  …Prüfungswesen durch. 1. Einleitung Korruptionsdelikte der Agenten und Klienten (Kunden, Lieferanten) können in öffentlichen und privaten Unternehmen zu… …Vorschrift hat der Vorstand geeignete Maßnahmen zu treffen, insbesondere ein Überwachungssystem einzurichten, damit den Fortbestand der Gesellschaft… …gefährdende Entwicklungen früh erkannt werden. Zur Vermeidung möglicher Schäden und zur Risikovorsorge führt die Revision als Stabsstelle der… …Unternehmensleitung planmäßige Prüfungen, Sonderprüfungen oder Organisationsuntersuchungen durch. Das Ziel der Prüfungen besteht u. a. in der Aufdeckung von… …Korruptionsdelikten oder anderen Begleitstraftaten (z. B. Untreue, Betrug), der Feststellung ob gesetzliche oder betriebliche Regelungen von den geprüften… …Organisationseinheiten eingehalten worden sind, sowie in der Prüfung wirtschaftlichen Handelns. Des Weiteren hat die Revision gegenüber dem Vorstand, sowie gegenüber den… …geprüften Organisationseinheiten, eine Beratungsfunktion. Hierbei ist sie nicht weisungsbefugt. In der folgenden Untersuchung wird die wirtschaftsethische und… …wirtschaftswissenschaftliche Definition sowie der in den §§ 331–335 StGB und §§ 298–300 StGB normierte Tatbestand zugrunde gelegt. Der Begriff Korruption wird in der… …Wirtschaftsethik als normwidriges Verhalten eines Funktionsträgers beschrieben. 2 Der Anwendungsbereich erstreckt sich von unmoralischem Verhalten bis zur Erfüllung… …von strafrechtlichen Tatbeständen für Bestechungsfälle. Der Begriff „Funktionsträger“ weist darauf hin, dass ein „Prinzipal-Agent“ Verhältnis vorliegt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Nachrichten

  …eigene frühere Entscheidungen später selbst kontrollieren können. Prüfung angemessen. Ansonsten würde der Financial Expert in seiner Tätigkeit isoliert… …und es würde sich die Frage nach dem Erfordernis der weiteren Ausschussmitglieder stellen. Zusammenfassend ist der interne Ausgleich im Aufsichtsrat… …daher in zwei Stufen zu vollziehen. Hat der gesamte Aufsichtsrat gegenüber einem Anspruchsgegner gehaftet, so sind zunächst die weiteren… …. Weiterentwicklung der Regelungen des Prüfungsausschusses Angesichts der bestehenden Differenzen zwischen Prüfungsausschuss und Audit Committee stellt sich die Frage… …nach der Weiterentwicklung der deutschen Regelungen. Einige zentrale Punkte sollen im folgenden kurz umrissen werden. (1) Wünschenswert wäre zunächst die… …Übernahme der bestehenden unverbindlichen Soll-Empfehlungen in zwingendes Recht. Hierdurch würden für die Unternehmen nicht nur Wertungsunterschiede zwischen… …den unterschiedlichen Rechtsräumen aufgehoben, sondern auch Rechtsunsicherheiten hinsichtlich der bestehenden Vorgaben beseitigt. (2) Speziell umgesetzt… …werden sollten die Vorgaben zur Verhinderung von Interessenkonflikten bei ehemaligen Mitgliedern des Vorstands. Soweit sich der Gesetzgeber nicht zu einer… …zumindest der Zugang zum Prüfungsausschuss verwehrt werden. Der Grundgedanke, wonach ein Organmitglied seine eigenen Handlungen nicht nachträglich überprüfen… …können soll, könnte alternativ durch die Übertragung der US-amerikanischen Regelung der Cooling-Off-Period erzielt werden. (3) Durch den dort verwendeten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  ZRFG-News

  …und seit der letzten Plenarsitzung im Juni des letzten Jahres keine wesentlichen neuen Entwicklungen festgestellt. Wie der Kommissionsvorsitzende Dr… …des Anfechtungsrechts (UMAG) in den Kodex einzuarbeiten. Hierbei handelte sich vor allem um die Konkretisierung der individualisierten Offenlegung der… …Vorstandsvergütung und die Stärkung der Rechte des Hauptversammlungsleiters. Die beschlossenen Kodexänderungen müssen noch vom Bundes ministe rium der Justiz im… …elektronischen Bundesanzeiger veröffentlicht werden. Der aktualisierten Wortlaut des Deutschen Corporate Governance Kodex ist auf der Website der… …Regierungskommission unter www.corpo rate-governance-code.de veröffentlicht. Compliance ist eine der größten IT-Herausforderungen Die Herausforderung, neue gesetzliche… …Vorgaben wie den Sabanes-Oxley-Act oder Basel II effektiv und effizient umzusetzen, rückt weltweit immer mehr ins Zentrum der IT-Agenda von Unternehmen. Zu… …diesem Ergebnis kommt eine aktuelle Studie, die in Zusammenarbeit der Mercury Interactive Corp. und der Economist Intelligence Unit (EIU) entstanden ist… …für ihre IT zu. Als ein wesentliches Ergebnis der Untersuchung ist unter anderem festzuhalten, dass 80 Prozent der Großkonzerne in der Marktregion APAC… …die Implementierung von Programmen zur Umsetzung gesetzlicher Pflichten als eine der zentralen Herausforderungen ansehen, mit denen die IT derzeit… …konfrontiert ist. Während in den USA immerhin noch 74 Prozent der befragten Unternehmen diese Einschätzung teilen, kann nicht einmal die Hälfte (45 Prozent) der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Verschmelzung zweier Unternehmen als Straftat

  Strafrechtliche Relevanz eines gesellschaftsrechtlich wirksamen Vorgehens
  

  Dr. Mike Rinker

  …gesellschaftsrechtlich wirksamen Vorgehens Dr. Mike Rinker* Der Beitrag schildert am Beispiel der Fusion zweier Unternehmen, wie die Nut zung gesellschaftsrechtlich… …vorhandener Spiel räume zur strafrechtlichen Verant wort lichkeit der für die beteiligten Unter nehmen Handelnden führen kann. Neben der strafrechtlichen… …, einer GmbH. Die restlichen 5,5 Prozent wurden von B gehalten. K und B schlossen einen Vertrag, der letztlich dazu führte, dass B 100-prozentiger Eigner… …wur de. Im späteren Verlauf erhielt K Kenntnis von der Anfechtbarkeit dieses Vertrages und erklärte die Anfechtung. B gerierte sich jedoch gegenüber… …Dritten weiter hin als Inhaber der U-GmbH und veräußerte 100 Prozent der U-Anteile an ein drittes Unternehmen E. Hierbei hatten sowohl der Erwerber E als… …auch der Ver äußerer B Kenntnis von der Anfechtungser klä rung des K sowie der Umstände, die zur Anfechtung berechtigten. Im weiteren Verlauf ver schmolz… …sich E mit U. Mit Eintragung der Ver schmel zung durch die beteiligten Han dels register erlosch U und da mit auch das Eigentum von K an den U-Anteilen… …bzw. dem dahinter stehenden wirtschaftlichen Wert. 2. Der Straftatbestand des Betruges § 263 Abs. 1 StGB lautet: „Wer in der Absicht, sich oder einem… …Nachfolgend gilt es zu prüfen, ob sich die im Rahmen der Verschmelzung handeln den Personen vorliegend eines Betruges schuldig gemacht haben. 2.1 Täuschung… …Hierzu müsste über Tatsachen getäuscht worden sein. Tatsache ist nach der juris tischen Definition alles, was wahr oder falsch sein kann und insoweit als…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement und Interne Kontrollsysteme im deutsch/amerikanischen Vergleich

  Einfluss des Sarbanes-Oxley-Acts
  

  Dr. Georg Stadtmann, Dr. Markus F. Wißmann

  …Kontrollsysteme im deutsch/ amerikanischen Vergleich Einfluss des Sarbanes-Oxley-Acts Dr. Georg Stadtmann und Dr. Markus F. Wißmann* Der Beitrag untersucht… …, inwieweit der Sarbanes-Oxley-Act (SOX) das Risikomanagement und die Risikoberichterstattung deutscher Emittenten in den USA beeinflusst. Es wird auf… …Kontrollsystem eingegangen. Hierbei werden auch Kosten und Nutzen der SOX-Implementierung für die deutschen Emittenten berücksichtigt. Als Ergebnis ist… …festzuhalten, dass aus Sicht der Emittenten der US-amerikanische Kapitalmarkt durch das In-Kraft-Treten von SOX unattraktiver geworden ist. 1. Sarbanes Oxley und… …System eine neue Runde eingeläutet, da der SOX durch die explizite Einbeziehung sog. „Foreign Private Issuers“ – also ausländischer zweitgelisteter… …Unternehmen, die bei der SEC registrierungspflichtig sind – auch exterritoriale Wirkung erzielt. Dies ist aus mehreren Gründen der Fall: Zum einen betrifft das… …Private Issuers erstmals damit konfrontiert, insbesondere den Erfordernissen der Section 404 zu entsprechen. 3 SOX sieht grundsätzlich keine… …Ausnahmeregelung für explizite Foreign Private Issuers vor. De facto werden ausländische in den USA gelistete Unternehmen damit dem Corporate Governance System der… …USA unterworfen. Dies stellt beispielsweise eine Verschärfung der bisherigen Praxis für jene Unternehmen dar, die an der New York Stock Exchange (NYSE)… …gelistet sind. Deren Regelungswerk betreffend die Corporate Governance zweitgelisteter Unternehmen schreibt lediglich vor, signifikante Unterschiede der…

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