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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fair-Value-Bewertung von Schulden

  Konzeptionelle Würdigung der Fair-Value-Ermittlung

  Dr. Peter Lauer

  …6 Konzeptionelle Würdigung der Fair-Value-Ermittlung 6.1 Vorbemerkungen Die folgenden Ausführungen sollen der Frage nachgehen, inwieweit es… …dem Standard- setter hinsichtlich der vorangehend analysierten Norm gelungen ist, den gesetzten Zielvorgaben gerecht zu werden. Da im Zuge der… …Entwicklung des IFRS 13 nicht the- matisiert wurde, wann eine Fair-Value-Bewertung von Schulden unter Einbeziehung der Zwecke der IFRS-Rechnungslegung… …Regelwerk existieren, wurde bereits dargestellt1483; dass der Standardsetter auch zukünftig vom Vorliegen entsprechender Anlässe ausgeht, mani- festiert sich… …in der Verabschiedung des IFRS 13. Die Zielsetzung des IASB, die der Standardsetzung und dem Standard selbst zugrunde gelegt wurde, lässt sich in… …drei Teilbereiche gliedern1484: x die Schaffung eines einheitlichen Rahmens zur Ermittlung des fair value, wel- cher zur Reduktion der Komplexität der… …Bewertung sowie zur Verbesserung der Konsistenz und Vergleichbarkeit beitragen sollte; x die Festlegung einer eindeutigen Definition des fair value sowie… …Vorschriften. Als Ziel der Fair-Value-Bewertung wurde die Ermittlung eines marktbasierten Werts herausgearbeitet, welcher für Schulden mit dem Zweck verbunden… …ist, unternehmens- spezifische komparative Vor- oder Nachteile über den Zeitraum der Erfüllung der Schuld aufzuzeigen1485. Diese Ziele sollen Maßstab… …der nachfolgenden Ausführungen sein, welche unmittelbar an dem vorherigen Kapitel anknüpfen1486. 1483…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Prüfungserfordernisse bzgl. der Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse nach § 18 KWG

  Hans Struwe

  …339 Prüfungserfordernisse bzgl. der Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse nach § 18 KWG Hans Struwe Vorwort Mit dem… …Auslegungsregelungen seitens der BaFin zur Offenlegung der wirt- schaftlichen Verhältnisse der Kreditnehmer ersatzlos entfallen. Ziel der Auf- hebung der… …Regelungen vorzugeben. Dies bedeutet jedoch nicht, dass die Verpflichtungen der Kreditinstitute zur Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse der… …Kreditnehmer entfallen sind. Hinsichtlich der zu stellenden materiellen Anforderungen geht die BaFin unverändert davon aus, dass diese auf Basis der… …ordnungsgemäßen Ge- schäftsorganisation gemäß §`25a Abs.`1 KWG und der sie konkretisierenden Ma- Risk, bei der Kreditgewährung und bei bestehenden Krediten sich… …unabhängig von der Höhe des jeweiligen Kreditengagements durch Heranziehung und Aus- wertung der hierzu erforderlichen Bonitätsunterlagen einen hinreichenden… …Einblick von den wirtschaftlichen Verhältnissen der Kreditnehmer zu verschaf- fen, um zu beurteilen, ob die Risiken verkraftbar sind. Hinsichtlich der… …Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse von Kredit- nehmern enthalten nunmehr die MaRisk diverse Regelungen. Die MaRisk sind damit quasi an die Stelle… …der ehemaligen BaFin-Rundschreiben getreten. Sie ha- ben allerdings bewusst nicht den Detaillierungsgrad der ursprünglichen BaFin- Schreiben zu §`18 KWG… …. Vielmehr werden in den MaRisk Grundprinzipien vor- gegeben, die unter Berücksichtigung von Art, Umfang, Komplexität und Risikogehalt der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2014

  Das Controlling als Qualitätssicherungsinstrument der Corporate Governance

  Schlussfolgerungen aus experimentellen Untersuchungsergebnissen
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, PD Dr. Patrick Velte, M.Sc. Julian Mohr

  …58 • ZCG 2/14 • Management Das Controlling als Qualitätssicherungsinstrument der Corporate Governance Schlussfolgerungen aus experimentellen… …Untersuchungsergebnissen Prof. Dr. Marc Eulerich / PD Dr. Patrick Velte / M.Sc. Julian Mohr* Zwischen dem Controlling und der Corporate Governance bestehen zahlreiche… …Interdependenzen. Der vorliegende Beitrag richtet sich an die Corporate-Governance-Unterstützung durch das Controlling, wobei im Speziellen auf die Hilfestellung bei… …der Implementierung und Fortentwicklung des Risikomanagements, von Internen Kontrollsystemen, anreizorientierten Vergütungssystemen sowie der… …deutschen Mitarbeitern im Controlling- und Accounting-Bereich. 1. Einleitung Zahlreiche internationale Unternehmensschieflagen und -skandale der jüngeren… …Vergangenheit schlugen sich in der weltweiten Forderung nach einem System von Vorgaben zur Sicherstellung einer effektiven Führung und Überwachung von Unternehmen… …nieder 1 . Die Konsequenzen von Unternehmenszusammenbrüchen, einschließlich etwaiger Unrichtigkeiten in der Berichterstattung, können verschiedene… …diesem Zusammenhang stellen die Effizienz und Effektivität der Informationsbeschaffung und -verarbeitung entscheidende Steuerungsgrößen dar. Das… …Controlling-Instrumenten zur Unterstützung der CG-Vorgaben im Fokus. 2. Zum ökonomischen Zusammenhang zwischen Controlling und Corporate Governance Im Rahmen der… …AktG kodifizierte Risikofrüherkennungs- und Überwachungssystem nach Maßgabe der Gesetzesauslegung im Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK)…

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• Verabschiedung der Absolventen des 7. MBA-Ausbildungsjahrgangs

  …Die School GRC verabschiedete im Dezember die Absolventen des 7. Jahrgangs der MBA-Ausbildung in der Spezialisierung Governance, Risk, Compliance &… …hob Prof. Dr. Dr. h.c. mult. Johann Löhn, Präsident der Steinbeis-Hochschule Berlin, die Bedeutung und Universalität der Ausbildung an der School GRC im… …Bereich Compliance und Fraud Management hervor und würdigte das Engagement der Studierenden, die neben ihren beruflichen und familiären Verpflichtungen… …unter Beweis gestellt haben, dass sie die Herausforderung eines lebenslangen Lernens angenommen haben. Die Direktorin der School GRC, Birgit Galley…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2014

  Corporate Social Responsibility als Bestandteil der Revisionsprüfung

  Welche Rolle spielt Corporate Social Responsibility für die Interne Revision?
  

  M. Sc. Daniela Gerritsen, Dipl.-Kfm. Till Kamp

  …172 · ZIR 4/14 · Wissenschaft Corporate Social Responsibility als Bestandteil der Revisionsprüfung – eine Analyse der Bedeutung aus verschiedenen… …Perspektiven Welche Rolle spielt Corporate Social Responsibility für die Interne Revision? M. Sc. Daniela Gerritsen und Dipl.-Kfm. Till Kamp* Der Themenkomplex… …der Corporate Social Responsibility wird gegenwärtig in den verschiedenen Bereichen diskutiert und erfreut sich einer breiten öffentlichen Wahrnehmung… …. Negative Schlagzeilen in der Tagespresse lenken dabei immer häufiger den Fokus auf von Unternehmen verursachte gesellschaftliche und umweltbezogene… …Analyse der aus Corporate Social Responsibility resultierenden Risiken zeigt auf, dass sich diese keinesfalls nur auf die in der Presse beschriebenen… …Extremfälle beschränken, sondern einer umfassenden Risikolandschaft gleichen. Folglich sollte der Themenbereich der Corporate Social Responsibility und… …insbesondere der Umgang mit den Risiken Bestandteil der Prüfungstätigkeit einer Internen Revisionsfunktion sein. Zielsetzung dieses Beitrags soll es daher sein… …, die Bedeutung der Internen Revision innerhalb dieser Thematik aus verschiedenen Perspektiven zu beleuchten und so Erkenntnisse über die tatsächliche… …Rolle von Corporate Social Responsibility im Revisionskontext zu erhalten. 1. Einleitung Der Wissenschaftler Elmer B. Staats beschäftigte sich im Jahre… …1981 mit der Zukunft der Internen Revision. In einem dazu veröffentlichten wissenschaftlichen Beitrag prognostizierte dieser, dass im Jahr 2000 Interne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Förderkrediten für Wirtschaftsunternehmen durch die Kreditrevision

  Arno Kastner

  …Einsatz öffentlicher Fördermittel kommt im Rahmen der Unterneh- mensfinanzierung eine erhebliche Bedeutung zu. Sofern die Fördervorausset- zungen erfüllt… …sind, können im Rahmen der Existenzgründungsfinanzierung, Existenzfestigungsfinanzierung, der laufenden Unternehmensfinanzierung sowie der Intensiv-… …und Problemkreditfinanzierung je nach Fördervorausset- zungen EU-Mittel sowie Bundes- und Landesmittel im Rahmen der Unterneh- mensfinanzierung… …eingesetzt werden. Dabei werden im Rahmen von Kreditge- währungen seitens der Förderinstitute neben der Zurverfügungstellung finanzieller Mittel auch… …Bürgschaften und Rückbürgschaften übernommen, sofern die seitens des Kreditnehmers zur Verfügung stehenden Sicherungs- werte nicht ausreichen. Mit der… …die Ausgabe der Mittel überwiegend über Förderbanken und Hausbanken an die antragstellenden Unternehmen. Seitens der Hausbanken wird bezüglich des… …Einsatzes öffentlicher Förder- mittel oftmals die Frage aufgeworfen, ob die Inanspruchnahme der Fördermit- tel überhaupt sinnvoll ist, da die Beantragung und… …vergütet wird. Die Frage stellt sich besonders, wenn seitens der Hausbank bezüglich der anstehen- den Finanzierung festgestellt wird, dass seitens der… …Produktionsverfahrens. Während das eine Unternehmen im Rahmen der Finanzierung öf- fentliche Zuschüsse einsetzt, finanziert das andere Unternehmen die Neuentwicklung… …kostengünstiger angeboten werden, was in der Praxis zu einer höheren Nachfrage und zu besseren Unternehmensergebnissen führen wird. Nachfolgend werden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2014

  Abschlussprüfer und Aufsichtsräte im Spannungsfeld von Informationsnutzen und Informationskosten der Rechnungslegung

  Bericht zur 12. Fachtagung 2013: Das Rechnungswesen im Konzern
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Prüfung • ZCG 1/14 • 35 Abschlussprüfer und Aufsichtsräte im Spannungsfeld von Informationsnutzen und Informationskosten der Rechnungslegung Bericht… …am 28. und 29. 11. 2013 durchgeführt. Ziel war eine Standortbestimmung der Bilanzierung in Deutschland unter Berücksichtigung aktueller nationaler und… …internationaler Brennpunktthemen. Der Spannungsbogen des Tagungsprogramms reichte von einer Grundsatzkritik an einer zu vorbehaltlosen IFRS- Anwendung im Rahmen der… …Unternehmenssteuerung über spezifische Fragestellungen der Konsolidierung und die Erläuterung aktueller IFRS-Änderungen bis hin zu mehr national orientierten Themen wie… …der DPR-Arbeit. Hier vorrangig beschrieben werden die Tagungsinhalte, die aus der Sicht von Abschlussprüfern und Aufsichtsräten von Bedeutung sind. 1… …(die Progammleitung lag wie in den Vorjahren bei Prof. Dr. Karlheinz Küting, Prof. Dr. Norbert Pfitzer und Prof. Dr. Claus-Peter Weber), dass sich in der… …jüngeren Vergangenheit die zahlreichen und teilweise auch gravierenden Schwächen der angelsächsischen Rechnungslegung immer häufiger und deutlicher ge­zeigt… …kritische Haltung begründet sich aus der stetig steigenden Komplexität der Regelungen, die auch auf die hohe Änderungsdynamik zurückzu­führen ist. Diese… …Unternehmen bemängeln, dass die Umsetzung der internationalen Rechnungslegungsnormen kaum noch bezahlbar ist. Daher rückt das Spannungsfeld zwischen Effizienz… …und Information der Rechnungslegung immer stärker in den Fokus. 2. Informationsnutzen versus Informationskosten Norbert Pfitzer begrüßte in Vertretung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Eigenkapitalveränderungsrechnung

  Dr. Michael Reuter

  …Inhalt und Struktur der Eigenkapitalveränderungsrechnung 1.3 Darstellung der Eigenkapitalveränderungsrechnung 2. IFRS for SMEs 3. HGB… …Eigenkapitalveränderungsrechnung; – Kapitalflussrechnung; – Anhang. 3Hinsichtlich der Bedeutung der einzelnen Abschlussbestandteile ist die Eigenkapital- veränderungsrechnung im… …Vergleich zu den anderen Elementen zwingend als gleichwertiger Abschlussbestandteil darzustellen (vgl. IAS 1.11). Hierin zeigt sich auch der hohe Stellenwert… …, den die IFRS der Veränderung der zentralen Abschluss- position „Eigenkapital“2 beimessen. Durch die nach IFRS über das Sonstige Ergeb- nis (other… …comprehensive income – OCI) direkt im Eigenkapital zu erfassenden Erträge und Aufwendungen besteht aus Sicht der Abschlussadressaten eine erhöhte Not- wendigkeit… …, die Veränderungen des Eigenkapitals deutlich darzustellen. Nur da- durch kann eine relevante Präsentation der Entwicklung des Nettovermögens des… …Unternehmens/Konzerns erfolgen. 1.2 Inhalt und Struktur der Eigenkapitalveränderungsrechnung 4Von IAS 1.106 werden für die Aufstellung einer… …Eigenkapitalveränderungsrech- nung die folgenden (Mindest-) Bestandteile gefordert:3 – Das Ergebnis der Periode (Periodengewinn/Gesamtergebnis4 inkl. OCI), wobei im… …Konzernabschluss der auf die Minderheitsanteile entfallende Betrag geson- dert anzugeben ist;5 1 Vgl. IAS 1.10 Satz 3; IAS 1.81A ff.; Reuter, M… …. 2 Vgl. dazu Reuter, M., in diesem Buch, Kapitel 17. 3 Vgl. auch Küting, K./Reuter, M., in: Küting, K./Pfitzer, N./Weber, C.-P. (Hrsg.), Handbuch der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Korruptionscontrolling

  Korruptionscontrolling in der Unternehmenspraxis

  Dr. Jürgen Stierle, Dr. Helmut Siller

  …255 Wenn der Eigennutzen von Individuen nicht in produktive Tätigkeiten gelenkt wird, sondern sie zu Korruption animiert, dann liegt eine… …institutionelle Fehlentwicklung vor. (Vgl. Graeff, P./Grieger, J. (2012), S. 33) 9 Korruptionscontrolling in der Unternehmenspraxis 9.1 Überblick… …In diesem Kapitel werden vier Fälle aus dem Hellfeld der Praxis öffentlicher und privater Unternehmen geschildert, je zwei Fälle aus Deutschland und… …aus Öster- reich. Es handelt sich in allen Fällen um Primärerhebungen. Es geht um • Das Präventionskonzept der Emschergenossenschaft/Lippeverband… …(Pkt. 9.2) • Das Präventionskonzept der Stadt Osnabrück (Pkt. 9.3) aus Deutschland sowie um • Das Präventionskonzept der Stadt Wien (Pkt. 9.4) • Das… …Präventionskonzept der Telekom Austria Group (Pkt. 9.5) aus Österreich. Den vier Fällen ist – außer der weitestgehend einheitlichen Struktur der Analyse – gemein… …, dass sie nicht – wie beim ZKA in Kap. 4 – aufgrund von Gerichtsakten rekonstruiert wurden, sondern dass sie durch Interviews und der Analyse anderer… …Dokumente empirisch erhoben wurden. 9.2 Das Präventionskonzept der Emschergenossenschaft/Lippeverband796 9.2.1 Organisation und Aufgaben Bei der… …Emschergenossenschaft und dem Lippeverband handelt es sich um Was- serverbände in der Rechtsform einer Körperschaft öffentlichen Rechts in Deutsch- ___________________… …796 Vgl. Stierle, J. (2008), S. 169–179. 9 Korruptionscontrolling in der Unternehmenspraxis 256 land, die durch ihre Mitglieder – Städte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Mehrjährige Kapitalplanung nach den MaRisk auf Grundlage der Prudential Filter gemäß CRR

  …167 KARSTEN PAETZMANN Mehrjährige Kapitalplanung nach den MaRisk auf Grundlage der Prudential Filter gemäß CRR1 ? 1 Einleitung… ….................................................................................................... 168 2 Mehrjähriger Kapitalplanungsprozess nach der 4. MaRisk-Novelle ......... 169 3 Ermittlung des regulatorischen Kapitals aus dem Konzernabschluss… …Prudential Filter nach den bisherigen Regelungen der KonÜV ............................................................ 174 4.1? Grundsätzliche Wirkung der… …................................................. 179? 5.2? Cash Flow Hedge (Artikel 33 Abs. 1 Buchst. a CRR) ..................... 179? 5.3? Bewertungseffekte aus Änderungen der eigenen Bonität… ….................................................................. 182? 6.1? Prudential Filter nach Basel III und Einführung von IFRS 9 ........... 182? 6.2? Folgerungen für das Vorgehen bei der mehrjährigen… …Bei diesem Beitrag handelt es sich um eine aktualisierte und modifizierte Version von Paetzmann 2013. K. Paetzmann 168 1 Einleitung Mit der… …Capital Requirements Regulation (CRR) und der Capital Requirement Directive (CRD IV) wurde 2013 der gesetzliche Rahmen für Basel III in der Euro- päischen… …Union geschaffen.2 Das CRR/CRD IV-Paket gilt seit dem 1. Januar 2014. Die CRR trifft unter anderem Festlegungen über die Qualität der aufsichtsrecht-… …reguliert wurden, in Deutschland über die Konzernabschlussüberleitungsverordnung (KonÜV). Ziel der Prudential Filter ist es, die mit der Anwendung der… …IFRS einher- gehende typische Volatilität des Konzerneigenkapitals, wesentlich aus der zeit- nahen Bewertung der Finanzinstrumente zum Fair Value…

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