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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Enforcement der Rechnungslegung und Prüfung

  Bericht zur Schmalenbach-Tagung 2006
  

  Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …ordnungsgemäßer Rechnungslegung. Dieses Enforcement ist für die beteiligten Unternehmen deshalb so bedeutsam, weil festgestellte Rechnungslegungsmängel bekannt zu… …Abschlussprüfer und den Aufsichtsrat. Auf einer ersten Stufe ist die neu geschaffene Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) für die Durchführung des… …Enforcement-Verfahrens zuständig. Für die Unternehmen besteht keine rechtliche Verpflichtung, mit der privatrechtlich organisierten DPR zu kooperieren. Wenn sie sich gegen… …analysierte Prof. Dr. Kai- Uwe Marten 2 die Bedeutung einer international anerkannten Abschlussprüferaufsicht für deutsche Unternehmen. Fortgeführt wurde die… …Auskunftsperson benannt worden sei. Besonders wichtig ist für Scheffler die Anwendung des Wesentlichkeitsgrundsatzes. Dabei komme es darauf an, wesentliche Fehler… …. Schließlich sei die Relevanz für den Kapitalmarkt entscheidend. Als prüferische Problemfelder nannte Scheffler insbesondere den Herstellungskostenumfang in… …BuS-Netzwerks für Betriebswirtschaftliche und Steuerliche Fachinformationen (www.bus-hillmer.de). 1 Präsident der DPR. 2 Universität Ulm, stellv. Vorsitzender der… …das von der SEC praktizierte Pre-Clearance-Verfahren als Muster auch für Deutschland und Europa geeignet? vorgehoben. Die den Unternehmen seitens der… …für Unternehmen bei unklaren Bilanzierungssachverhalten. Beabsichtigt sei damit eine Stärkung des Vorstands, des Abschlussprüfers sowie des… …gemeinsame europäische Datenbank für Enforcement-Aktivitäten und -Ergebnisse sei bereits eingerichtet, nach Auffassung des CESR solle Pre-Clearance jedoch auf…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  „STAAN: Standard Audit Analysis“ – Teil I

  Bericht über angewandte Forschung im Bereich der digitalen Unterstützung von Prüfungshandlungen in der Konzernrevision eines Großunternehmens
  

  Dipl.-Kfm. Arno Boenner, Prof. Dr. Georg Herde, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Martin Riedl

  …Prof. Dr. Georg Herde, Professor für Wirtschaftsinformatik der FH Deggendorf Schwerpunkt digitale Datenanalyse, Deggendorf Dipl.-Wirtschaftsinformatiker… …neben der Zentrale in Deutschland Außenstellen in Brasilien, China und den Vereinigten Staaten. Auslandsprüfungen gehören für die deutschen Revisoren zum… …Entlastung der Prüfer von Routineaufgaben der Datenanalyse beigetragen, da mehr kreative Zeit für die Interpretation der Analyseergebnisse verbleibt. 1.2 Das… …Projekt im Überblick Ziel des Projektes war es, die im Unternehmen vorhandenen Massendaten bei Prüfungen der Internen Revision in ihrer Grundgesamtheit für… …Herausforderungen für die Interne Revision deutlich: ◆ Prozessunterschiede: Die Prozesse von Teilkonzern zu Teilkonzern und von Land zu Land differieren teilweise… …Altsysteme genutzt, die zwar voraussichtlich bis zum Jahr 2009 vollständig durch SAP abgelöst werden, jetzt aber für Datenextraktion und Analyse zusätzliche… …Bayer-Welt angepasst und integriert werden. Dies ist nicht nur für die Informationsverarbeitung eine große Aufgabe, sondern auch für Aufgabenstellungen der… …sämtliche SAP- Systeme eine für die Ziele der Internen Revision versöhnliche Eigenschaft: Tabellenstruktur und technische Bezeichnungen der für die Revision… …persönlichen Werdegangs häufig nur für 3–5 Jahre in der Internen Revision. Sie werden hier mit allen Facetten der Unternehmensstruktur konfrontiert, um so… …gewappnet zu sein für künftige Aufgaben in anderen Unternehmensbereichen. Dies hat eine Diffusion von dezidiertem Prüfungs- Know-How zur Folge. Aufgabe ist es…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risk & Fraud Management als erweiterte Managementaufgabe

  Effektive Risikoprävention erfordert interdisziplinäre und ganzheitliche Forschung und Ausbildung
  

  Dr. Henning Herzog

  …abzubilden. Angesichts der Vielschichtigkeit sowie umfassender materieller und immaterieller Folgen wirtschaftskrimineller Handlungen stellt es für das… …einer nachhaltig verschärften Gesetzeslage, zu aufwendigen und kostenintensiven Organisationsanforderungen und zusätzlichen Prüfungsszenarien für… …„Institute Risk & Fraud Management“ definiert das Forschungs- und Ausbildungsfeld für die Bereiche des Risk & Fraud Managements und der Forensic Investigation… …Handlungen für ein Unternehmen stark an. Zu beachten und zu steuern sind sowohl die jeweiligen Einzel- als auch Folgerisiken aus den Interdependenzen zwischen… …und Maßnahmen gegen Wirtschaftskriminalität. 21 Wichtige Strafnormen mit besonderer Bedeutung für das Management finden sich u. a. in den Bereichen des… …Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich. 18 BaFin: Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht. 19 KWG: Gesetz über das Kreditwesen, auch… …, Insolvenzverschleppung (für die AG § 92 Abs. 2 i. V. m.§ 401 Abs. 1 Nr. 2 AktG, für die GmbH § 84 Abs. 1 Nr. 2 GmbHG). 23 Bankrott (§§ 283; 283a StGB), Verletzung der… …Ganzes (Makrosoziologie). 33 Für Unternehmen und deren Manager stellt es eine besondere Herausforderung dar, den vielfältigen Zielkonflikten durch konkrete… …Organisationsstrukturen auf entsprechende IT-Unterstützung, über organisatorische Konzepte für Betrieb und Sicherheit unter Berücksichtigung unterschiedlicher… …strategische Informationstechnologie, Informationstechnologie als Präventionssystem und für Forensic Investigation 41 , IT Security 42 und IT Governance 43 . 4…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Auswirkungen des sog. Mannesmann-Urteils des BGH auf die Zulässigkeit von D&O-Versicherungen?

  Zur Erforderlichkeit eines Selbstbehalts
  

  Dr. Denis Gebhardt

  …Selbstbehalts Dr. Denis Gebhardt * Schon vor der sog. Mannesmann-Entscheidung des BGH wurde diskutiert, ob für die (aktienrechtliche) Zulässigkeit von… …Inanspruchnahme wegen fahrlässig begangener Pflichtverletzungen1 . Spätestens seitdem der Deutsche Corporate Governance Kodex2 in Punkt 3.8 fordert, dass für… …. EU-Versicherungsrichtlinien4 , d. h. bis zum Jahr 1995, bedurften neue Produkte auf dem Versicherungsmarkt der Zulassung durch das ehemalige Bundesaufsichtsamt für das… …Organmitglieder ist nicht allumfassend. D&O-Policen enthalten regelmäßig Haftungsausschlüsse für vorsätzliches und grob fahrlässiges Handeln10 , wissentliche… …S. 2321, 2323; Kort, DStR 2006 S. 799. 9 Ek, Haftungsrisiken für Vorstand und Aufsichtsrat, 2005, S.199; Kort, DStR 2006 S. 799, 800; Woltereck, The… …Selbstbehalts zu den Zulässigkeitsvoraussetzungen für D&O-Versicherungen zu zählen ist. 4.1 Grundsätzliche Zulässigkeit von D&O-Policen Es besteht weitestgehende… …sein könne, eine D&O-Versicherung für sich selbst abzuschließen, wie es einem Privaten deliktsrechtlich nicht verboten sei, sich im Wege einer… …Erkenntnis, stellt sich die Frage, ob aus aktienrechtlicher Sicht vielleicht sogar eine Pflicht für ein Organmitglied zum Abschluss einer entsprechenden Police… …, Haftungsrisiken für Manager, 2000, S.184. 19 Siehe hierzu Baumann, VersR 2006 S. 455 ff.; Graf von Westphalen, VersR 2006 S. 17 ff. 20 Beier-Thomas, VP 2003 S. 214… …ausscheidet. 4.3 Vergütung des Organmitglieds durch Prämienzahlung? In großem Umfang diskutiert wurde und wird auch die Frage, ob die Zahlung der Prämien für…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement als Basis der wertorientierten Unternehmenssteuerung

  Quantifizierung der Risiken als Voraussetzung für die Ermittlung des Mindestverzinsungsanspruchs
  

  Frank Stolle, Thorsten Schumacher

  …Unternehmenssteuerung Quantifizierung der Risiken als Voraussetzung für die Ermittlung des Mindestverzinsungsanspruchs Frank Stolle und Thorsten Schumacher* Aus Sicht… …Unternehmensführung muss die internen Steuerungssysteme deshalb auf die Anforderungen des Kapitalmarktes ausrichten, um die richtigen Impulse für… …Investitionsentscheidungen im Unternehmen geben zu können. Voraussetzung ist, dass bereits in der Planungs- und Entscheidungsphase genaue Bewertungen für Rendite und Risiko… …eines Investments vorliegen. Während die Kalkulation der erwarteten Rendite in jedem Unternehmen geübte Praxis ist, stellt die Bewertung der Risiken für… …viele Unternehmen Neuland dar. Der Artikel zeigt eine einfache Methode für die Quantifizierung der Risiken und für den Aufbau eines Steuerungssystems, das… …Risiko eine angemessene Rendite gegenüberstehen muss. 1 Die Volkswagen AG hat zum Beispiel einen Mindestverszinsungsanspruch von 9 Prozent. 2 Für die… …Berechnung gilt folgendes Vorgehen: Die Mindestverzinsung wird zunächst jeweils getrennt für Eigenkapital (Aktien) und Fremdkapital (Kredite) berechnet. Beim… …(errechnet aus dem durchschnittlichen DAX-Risiko von 6 Prozent), abzüglich einer VW-spezifischen Risikoprämie für die Volkswagen-Aktie. 3 Der damit berechnete… …ist als 9 Prozent. Für eine wertorientierte Steuerung eines Unternehmens ist es nun erforderlich, die externe Sicht auf das Risiko des Unternehmens mit… …Prozent erwirtschaften muss. Da sich die Risiken jedoch von Produkt zu Produkt sehr unterschei- Zinssatz für risikofreie Anleihen 5,50 % Risikoprämie 6,00 %…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Risikokultur

  „Soft Skills“ für den Umgang mit Risiken im Unternehmen
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …operationalen Risikos für Banken Basel Committee on Banking Supervision (Ed.): Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk, Basel 2002… …ZRFG 4/06 170 Keywords: Risikokultur Risikobewusstsein Risikomanagement Unternehmenskultur Kulturwandel Risikokultur „Soft Skills“ für den Umgang mit… …verpflichtet wurden, werden neue Impulse für das Risikomanagement durch die zunehmende Fokussierung auf das Enterprise Risk Management (ERM) als… …vernachlässigt wurde: Die Risikokultur als Voraussetzung für ein funktionsfähiges Risikomanagement. 3 Es stellt sich somit die Frage, ob nicht ein fehlendes… …Risikobewusstsein im Unternehmen der eigentliche Grund für die Fehlfunktionen von Risikomanagementsystemen und deren weitreichenden Folgen in der Praxis ist. 1… …Vorschläge für Risiko managementsysteme aus gearbeitet. 4 Den Geschäftsberichten deutscher Aktien gesellschaften zufolge haben Unternehmen ausnahmslos… …Assessment, Sarbanes-Oxley/Internal Controls Consulting und Quality Assessment. Kontakt: oliver.bungartz@rsmi.de. 1 Vgl. für einen historischen Überblick… …ausgewählter Normen und Kodizes: Bühler, P.; Schweitzer, M.: Was bedeutet der Sarbanes-Oxley Act für die Swiss Corporate Governance?, in: Der Schweizer… …wachungs system – KonTraG: Anforderungen und Umsetzung in der betrieblichen Praxis – Band 5 der Schriftenreihe des Universitäts-Forums für Rechnungslegung… …Universitäts-Forums für Rechnungslegung, Steuern und Prüfung e. V., Karlsruhe 2003. 5 Vgl. die empirische Untersuchung der über 100 größten und bedeutensten deutschen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  Durchsetzung der Rechte des geistigen Eigentums

  (Enforcement-Richtlinie)
  

  Cornelius Matutis

  …(Enforcement-Richtlinie) Cornelius Matutis* Der Beitrag erläutert das vorgegebene Mindestmaß an Neuerungen für das deutsche Recht aufgrund der Europäischen Richtlinie… …Schutzniveau auch in Deutschland gewährt wird. Am 3. Januar 2006 wurde ein Referentenentwurf 2 des Bundesministeriums für Justiz vorgelegt, der nach eigenen… …. Begründung zum Referentenentwurf des Bundesministeriums für Justiz vom 3.1.2006, S. 45. 4 Vgl. Seichter, D., Die Umsetzung der Richtlinie zur Durchsetzung der… …aus Gründen der Übersichtlichkeit bei gleichlautenden Empfehlungen auf die Stellungnahme des Max-Planck-Instituts für Geistiges Eigentum, Wettbewerbs-… …und Steuerrecht Bezug genommen wird. 6 Vgl. Begründung zum Referentenentwurf des Bundesministeriums für Justiz vom 3.1.2006, S. 49. Anspruch auf Vorlage… …, so dass die Schwelle zur Geltendmachung von zivilrechtlichen Ansprüchen herabgesetzt wird. 2.2 Beweisvorlage Bezüglich der für die… …einstweiligen Verfügung erfüllt werden soll. Dies wird von der Richtlinie nicht gefordert und ist auch nicht zwingend für die Durchsetzung der Rechte des… …geistigen Eigentums notwendig. Für den Verpflichteten ist dies vor allem hinsichtlich der Geschäftsunterlagen sogar unzumutbar. 9 Denn in dem lediglich… …an einer Nachweisbarkeit der Rechtsverletzung ausreichend durch die Sicherung der relevanten Beweismittel für das Hauptsacheverfahren wahren. Eine… …diesbezügliche Regelung zur Beweissicherung wird von der Richtlinie ebenfalls gefordert, so dass ein Grund für die überschießende Regelung des Referentenentwurfs…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Krisen rechtzeitig erkennen

  Kennzahlengestütztes Krisenfrüherkennungssystem für mittelständische Unternehmen
  

  Wolf-Dieter Loos

  …ZRFG 4/06 179 Keywords: Frühwarnsystem KonTraG Krisenerkennung Krisen rechtzeitig erkennen Kennzahlengestütztes Krisenfrüherkennungssystem für… …pragmatischen Ansatz für mittelständische Unternehmen zum Aufbau eines Krisenfrüherkennungssystems – aus der Pers pektive eines mittelständischen Unternehmers. 1… …. KG in Hilchenbach im Siegerland. Das Unternehmen wurde im Jahr 1909 als Hilchenbacher Stanz- und Walzwerk gegründet und stellt Kessel für ölgekühlte… …sicherlich bei negativer Entwicklung ein guter Frühwarnindikator. Er ist aber auch ein Maßstab für die Wettbewerbsfähigkeit des Unternehmens, wobei… …für die Konkurrenzfähigkeit und die Marktposition des Unternehmens sein. Die Erhöhung des Auftragseingangs durch Senkung des Preisniveaus ist fast immer… …Gesamtumsatz Die Innovationsfähigkeit eines Unternehmens ist ein wichtiger Indikator für die zukünftige Entwicklung des Unternehmens. Dabei sind allerdings zwei… …auf Kapitalstruktur und Wertschöpfung durchschlagen. Kennzahlensystem als Basis für ein Frühwarnsystem. ZRFG 4/06 180 nehmen rentabler arbeitet… …insbesondere für mittelständische Unternehmen von großer Bedeutung. Erfolg oder Mißerfolg von Investition schlagen sehr schnell auf diese Kennzahl durch. Zwar… …Die Entwicklung des Cash-flow als Maßgröße für die finanzielle Beweglichkeit des Unternehmens ist die wichtigste finanzwirtschaftliche Kennzahl. Sie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Die Segmentberichterstattung als Instrument der Corporate Governance

  Erhöhte Anforderungen an den Ausweis von Segmentdaten
  

  Dr. Stefan Müller, Dr. Markus Peskes

  …zunächst diskutiert werden, um auf dieser Basis das Nutzenpotenzial für die Corporate Governance herauszuarbeiten. 1. Einführung In Unternehmen bestehen… …. Für nicht zur Rechnungslegung nach internationalen Standards verpflichtete Unternehmen stellt der Segmentbericht nach wie vor keinen obligatorischen… …der Professur für Betriebswirtschaftslehre am Institut für betriebswirtschaftliche Steuerlehre der Helmut Schmidt Universität – Universität der… …wissenschaftlicher Mitarbeiter am Institut für Controlling und Unternehmensrechnung der Helmut Schmidt Universität Hamburg und Dozent an der Fachhochschule für… …die Übergangsfrist bis 2007 für bestimmte US-GAAP-Anwender. 5 Vgl. Müller, Management-Rechnungswesen, Wiesbaden 2003, S. 187 ff. 34 • ZCG 1/06 •… …Management-Approachwith-a-Risks-and-Rewards-Safety-Net unterschieden werden 8 . Im Anschluss an die Segmentabgrenzung erfolgt in einem weiteren Schritt die sog. Segmentauswahl. Für die Aussagekraft der… …financial data, how ever sophisticated, can compensate for segments wrongly identified in the first place.“ 9 2.1.2 Segmentbildung nach SFAS 131 Dem SFAS 131… …der Segmentierungskriterien, auf denen der Segmentbericht basieren darf, im Gegensatz zum IAS 14 grundsätzlich keine einschränkenden Vorschriften für… …auszurichten. Dadurch wird eine konvergente Darstellung im Spannungsfeld interner und externer Abbildungen sichergestellt, zumal auch für die externe… …besteht in dem geringen Ermessens- und Manipulationsspielraum der gesetzlichen Vertreter bei der Segmentabgrenzung. Problematisch für die Aussagekraft des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Unser Ziel: Ihre Anforderungen an die Corporate Governance treffsicher erfüllen!

  Dr. Joachim Schmidt

  …Ihnen liegt die erste Ausgabe unserer neuen Zeitschrift für Corporate Governance (ZCG). Ich freue mich sehr, dass wir Ihnen nun mit der ZCG eine wichtige… …Unterstützung für die Leitungs- und Überwachungsfunktionen in der Unternehmens- und Prüfungspraxis bieten können. Als einzige deutschsprachige Fachzeitschrift… …gebündelter und konzentrierter Form nur die ZCG. Mit ihr erhalten Sie konsequent auf die Belange der Praxis zugeschnittenes tiefgehendes Fachwissen für die… …Corporate Governance aus den für Sie wichtigen Bereichen Management, Recht, Prüfung und Rechnungslegung. Dabei unterstützen die namhaften Mitglieder des… …Know-how in die ZCG ein. Sie haben zusammen mit dem Erich Schmidt Verlag die Zeitschrift geschaffen, um Ihnen kompetente und effektive Lösungen für die… …. Die ZCG bietet Ihnen daher, was Sie brauchen: vertiefende Fachbeiträge von Experten zu allen Themen, die für Sie entscheidend sind, ergänzende… …informativen umfassenden Serviceteil. Die Idee zu unserer neuen Zeitschrift für Corporate Governance (ZCG) ist aus vielen Gesprächen mit unseren Autoren und… …Lesern entstanden. Wir mussten dabei immer wieder feststellen, dass in der Praxis ein Forum für einen kompetenten und die verschiedenen Aspekte guter… …Corporate Governance zusammenführenden Erfahrungsaustausch vermisst wird. Wenn dies auch für Sie gilt, freue ich mich auf Sie als Leser, aber auch auf Ihre… …Verbesserung der Corporate Governance gewertet werden kann und welche Haftungsgefahren daraus für die Beteiligten erwachsen; in der Rubrik Rechnungslegung, mit…

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