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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Lagebericht – Value Reporting

  Prof. Dr. Thomas M. Fischer, Dr. Bernd Zirkler

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588 3.2 Begriffliche Abgrenzung des Value Reportings . . . . . . . . . . . . . . . . 589 3.3 Gestaltungsempfehlungen für das Value Reporting… …Elementen des Value Reportings soll der Marktwert eines Unternehmens möglichst positiv beeinflusst werden.1 Die Lageberichterstattung wurde durch das BilReG… …, den dazu parallel entwickelten DRS 15 „Lageberichterstattung“, das VorstOG sowie das Übernahmerichtlinie-Umset- zungsgesetz erheblich ausgeweitet. Vor… …, in reduziertem Umfang, auch der halbjährlichen Kapitalmarktberichterstattung aller an EU-Finanzplätzen notierten Emittenten. Das TUG bewirkt keine… …Folgenden werden Begriff, Funktionen und Normen der Lageberichterstattung sowie Gestaltungsempfehlungen für das darin zu integrierende Value Reporting erläu-… …wirtschaftliche Lage soll durch zusätzliche sachliche Angaben über das Unternehmen und sein Umfeld sowie in zeit- licher Hinsicht durch zukunftsorientierte… …VorstOG sollen börsennotierte Aktiengesell- schaften gem. § 289 Abs. 2 Nr. 5 und § 315 Abs. 2 Nr. 4 HGB ab dem Geschäftsjahr, das nach dem 31.12.2005… …, inwieweit das Management an realisierten Wertsteigerungen z. B. auf Basis langfristiger Aktienoptionen partizipiert.14 13 Vgl. Coenenberg 2005, S. 912. 14… …Praxis.25 Zur Prognoseberichterstattung gehören z. B. Aussagen über Änderungen der Geschäftspolitik, die Erschließung neuer Absatzmärkte und das Angebot… …für das nächste Geschäftsjahr empfohlen (vgl. DRS 15.120). Dazu gehören beispielsweise für die künftige Ertrags- lage die erwartete Entwicklung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …konzentriert sich das primäre öffentliche Interesse an einer materiell rich- tigen und verlässlichen externen Berichterstattung und an der Einhaltung der… …, Mit- arbeiter und zunehmend auch als Aktionär und Bondbesitzer des betroffenenen Unter- nehmens. Die Interne Revision hat in der Vergangenheit das… …unterschiedlichen Unternehmens- verfassungen duales und Board System die Stellung der Internen Revision und damit ihre Arbeit beeinflusst werden kann. Das Board… …System wird etwas ausführlicher dar- gestellt werden, wohingegen das duale System mit Vorstand und Aufsichtsrat als weit- gehend bekannt vorausgesetzt wird… …wiederum wird stark beeinflusst von ihrer organisatorischen Einbettung in das Unternehmen und den ihr dort eingeräumten Berichtswegen. Nach dem deutschen… …dualen und im Board System 610 Kregel Prüfung eines Disclosure Committees16, das CEO und CFO zuarbeitet, die Quartals- und Jahresberichte des… …zugeleitet. Das Audit Committee genehmigt weiter die Budgets des Abschlussprüfers, und es muss vorher befragt werden, wenn zusätzlich zu den Abschlussarbeiten… …verbreitet, dass zusätzlich die Interne Revision an das Audit Committee17 berichtet. Dies ist keine Überraschung, da es auch vor SOX im One Tier System einen… …direkten Berichtsweg an ein Board Mitglied, CEO oder CFO, oder an das schon damals etablierte Audit Committee gab. Nach SOX dürfen jedoch weder CEO noch CFO… …aufgewertet und Überwachungsaufgaben, die die sog. Acting Directors betreffen, möglich, wenn sie durch das Audit Committee direkt an den Revisionsleiter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …. Diese Aufgabe bezieht sich auf die durch das KonTraG im § 91 Abs. 2 AktG konkretisierte Leitungs- pflicht des Vorstandes. Er hat danach „geeignete… …ein entsprechendes Risi- kofrüherkennungssystem eingerichtet hat und betreibt, das eingerichteteÜberwachungs- system wirksam ist, der Vorstand ggf… …ein eigenes Urteil zu bilden. Das setzt eine intensive eigene Befassungmit demRisikomanagementsystem auch deshalb voraus, weil der Abschluss- prüfer nur… …hierfür eignen sich die Prüfungsbe- richte der Internen Revision, da diese das Risikomanagementsystem nicht unter dem engen Blickwinkel der rechtlichen… …. Dies leitet sich aus der eigenverantwortlichen Leitung der Gesellschaft und der Sorge für die Führung der Handelsbücher ab.23 Das Interne Kontrollsystem… …besteht nach h. M. aus dem Internen Steuerungssystem und dem Internen Überwachungssystem.24 Während zu ersterem insbesondere das Controlling zuzuordnen ist… …derjenige, der die Kontrollen durchführt, sowohl für das Ergeb- nis des überwachten Prozesses wie für das Ergebnis der Überwachung verantwortlich ist… …Überwa- chungsinstitution weder in den Arbeitsablauf integriert noch für das Ergebnis des über- wachten Prozesses verantwortlich. Die Überwachung des… …Prüfungsausschusses richtet sich darauf, ob das vom Vor- stand eingerichtete Interne Kontrollsystem ausreichend, funktionsfähig und zweckmä- ßig ist und ob sich der… …Qualitätssicherung der Internen Revision gehören.26 23 Vgl. §§ 76 Abs. 1, 91 Abs. 1 AktG. 24 Vgl. IDW PS 261.20. Nach einer alternativen Darstellungsform wird das…

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  Zusammenwirken von Abschlussprüfung und Interner Revision

  Dr. Stefan Schmidt, Bernd Reimer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647 2.3 Grundsätze für das Zusammenwirken von Abschlussprüfer und Interner Revision… …bestandsgefährdender Risiken durch das KonTraG mit Inkrafttreten von § 91 Abs. 2 AktG in der Fassung des KonTraG (1.5.1998), 2. Einführung einer Pflicht zur Prüfung des… …. COSO-Reports zugrunde. Danach setzt sich das Interne Kontrollsystem aus den Komponen- ten Kontrollumfeld, Risikobeurteilungen, Kontrollaktivitäten, Information… …Zusammenarbeit zu verbessern. In diesem Zusammenhang sind insbesondere die Vorschläge des PCAOB und der IFAC aus Dezember 2006 hervorzuheben. Das PCAOB… …aktueller Erfahrungsbericht über das Zusammenwirken von Interner Revision und Abschlussprüfung gegeben. 2 Möglichkeiten und Grenzen des Zusammenwirkens… …Interne Revision die Aufgabe, un- abhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsleistungen mit dem Ziel zu erbrin- gen, einen Mehrwert für das Unternehmen… …Beurteilungen der Wirksamkeit des Risikomanagements, des Internen Kontrollsystems sowie der Unternehmensführung und -überwachung durch.7 Das Ziel der… …vornimmt, verfolgt die Abschlussprüfung das Ziel einer unabhängigen Beurteilung der externen Rechnungslegung nach gesetzlichen Vorschriften.9 6 Vgl. IDW PS… …prüfenden Unternehmens vorzunehmen. Möglichkeiten und Grenzen des Zusammenwirkens Schmidt/Reimer 647 Um das Ziel einer Beurteilung der Rechnungslegung zu… …für wesentliche falsche Angaben in der Rechnungslegung hat sich der Abschlussprüfer zudem einen Überblick über das rech- nungslegungsbezogene Interne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 2.4 Integration in das internationale Enforcement System . . . . . . . . . . . 667 3 Auswirkungen des Enforcements auf die Interne Revision… …Unternehmung. Diese Aussage erhält vor dem heutigen Hintergrund dagegen eine völlig andere Bedeutung. Das Phänomen illegaler Bilanzmanipulationen hat dazu… …geführt, dass beinahe alle Staaten mit bedeutenden Börsen ein breites Maßnahmenbündel mit verschärfenden Bestimmungen erlassen haben, um das Vertrauen der… …Reihe von Gesetzen mit vertrauensbildenden Maßnahmen erlassen. Bereits im Jahr 1998 wurden durch das KonTraG und das TransPuG erste Maßnahmen ergriffen… …. Dem folgten weitere Gesetzeswerke, wie das BilReG und das BilKoG. Im Unterschied zu den USA – dort wurden mit dem SOX weitreichende Verschärfungen für… …Kostenbelastungen für die Unternehmen überschaubar blieben und auch keine Diskussionen über die Gefährdung des Finanz- platzes aufkamen. Das Enforcement der… …. S. v. § 316 HGB unterscheidet sich das Enforcement dadurch, dass keine Vollprü- fung durchgeführt wird und keine Beauftragung durch das zu prüfende… …Unternehmen erfolgt. Vielmehr wählt die DPR bzw. die BaFin die zu prüfenden Unternehmen und Sachverhalte selbst aus. Bereits im Jahr 1998 wurde durch das… …USA wird diese Aufgabe durch die SEC wahrgenommen, in Großbritan- nien durch das FRRP.2 In Deutschland war eine derartige externe… …mit der Rechnungslegungsprüfung beauftragt. Da auf der ersten Stufe die DPR dem zu prüfenden Unternehmen gleichgestellt ist, kann das Unternehmen die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …. 103. 8 Zünd 1982, S. 655. Bestandsaufnahme: Die Rolle der Internen Revision in ausgewählten Bilanzskandalen Hofmann 681 das Unternehmen. Die… …Jahresabschlussprüfer, die lange Zeit zögerten, ihrerseits mehr Verantwortung bei der Bekämpfung von Bilanzdelikten zu übernehmen.9 Im Folgenden wird zunächst das… …leisten kann. 3 Bestandsaufnahme: Die Rolle der Internen Revision in ausgewählten Bilanzskandalen Ein beinahe lehrbuchreifes Beispiel für das… …geehrt und als Heldin gefeiert. Die Aufdeckung des Bilanzbetruges bei WorldCom ist somit ganz wesentlich auf das vorbildliche, couragierte Verhalten einer… …Report im Jahr 1997 insbesondere auf die fehlende Passivierung von Rückstellungen im Jah- resabschluss und auf das unzureichende Risikocontrolling der IBG… …Abschlussprüfer dar. Doch die Prü- fungsgesellschaft wies das Gutachten – wohl zur Sicherung des attraktiven Mandates – zurück und testierte den Jahresabschluss… …Abschlüsse wider besseren Wissens testiert und das Abdriften der Bank an den Rand der Insolvenz zu spät erkannt zu haben. Eine gewisse Parallele zeigt sich… …hier zum Skandal bei Herstatt aus dem Jahr 1974. Das renommierte Kölner Privatbankhaus geriet nach riskanten Devisenspekulationen und Manipulationen im… …genommen; sie sollen der Unternehmensleitung nur „zur Erheiterung“ gedient haben.13 Da auch die Bundesanstalt für das Kreditwesen nicht konsequent nach-… …um insgesamt 22 Mio. € nach unten korrigiert werden. Besondere Bedeutung erlangte der Fall, weil CEO Bruno Sidler die Verantwortung für das…

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  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …Aufgabenerfüllung letztlich inputorientiert ist. Eine interessenorientierte Überwachung erfordert nicht nur, die Vornahme doloser Handlungen durch das Management… …Beurteilung der Aufgabenerfüllung muss auch das Verhältnis zwi- schen dem Vorstand und dem Aufsichtsrat einer Beurteilung unterzogen werden.39 Neben der… …kommende Periode.42 Da die Grenze einer durch die Reformmaßnahmen induzierten Annäherung an das Board Modell jedoch in dem Wunsch der Beibehaltung des… …folgender Elemente zusammen, wobei das letztgenannte Element als eigener Inputfaktor im fol- genden Kapitel einer gesonderten Betrachtung zugeführt wird:47 1… …. Aufsichtsratsplenum, 2. Aufsichtsratsausschüsse und 3. Aufsichtsratsmitglied. Sowohl das Aufsichtsratsplenum als auch die einzelnen Ausschüsse sind zunächst auf die… …Professionalisierung bilden die Aufsichtsratssit- zungen weiterhin das Kernelement der Aufsichtsratstätigkeit.54 Diese sollten ebenso wie die Ausschusssitzungen… …ähnlich der Qualität der Jahresabschlussprüfung maßgeblich durch die Qualifikation, die Kompetenzen und das Engagement der das Gremium bil- 50 Vgl. hierzu… …Empfehlungsnorm des DCGK kodifiziert ist, erfolgt sie grds. freiwillig, so dass das Aufsichtsratsplenum über ihre Durchführung einen Mehrheitsbeschluss fassen muss… …. Obgleich auch der DCGK grds. das Gesamtorgan anspricht,79 so kann es dennoch vorteilhaft sein, die Prozesssteuerung einer einzelnen Person oder einem bzw… …tionsdurchführung hinzuziehen.89 Das Wissen über die Anforderungen an eine effek- tive Ausgestaltung der Aufsichtsratstätigkeit muss grds. als in den Mitgliedern des…

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  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …werden können. Im dualistischen System der deutschen Unternehmensverfassung, das auch als Trennungsmodell, doppelstufiges oder „Two Tier System“ bezeichnet… …die zielgerichtete Führung und Überwachung tragen. Aber auch im angloameri- kanischenmonistischen System, das ebenfalls unter demTerminus… …Praxis sind das Controlling und der Controller selbst nicht unmittelbar in die Überwachung des Vorstandes eingebunden, der gem. § 76 Abs. 1 AktG die… …untersteht und diesen daher nicht überwachen kann. Ferner berichtet das Con- trolling im Ergebnis an den Vorstand, nicht aber an den Aufsichtsrat, zu dem in… …aller Regel keine permanenten Kontakte gepflegt werden. Dennoch steht das Controlling mit seiner führungsunterstützenden Aufgabe konzeptionell den Zielen… …Erkenntnissen zukommt. Ziel dieses Beitrages ist es, die Wirkung von Rechtsnormen auf das Controlling zu untersuchen, um zu verdeutlichen, auf welche Änderungen… …des Prüfungsobjektes „Controlling“ sich die Interne Revision zukünftig einstellen muss. Die Regulierungs- dichte hat auch in Bezug auf das Handels- und… …deutschen Rechtsraum. Da das Controlling unbestreitbar einen zentralen Beitrag im Rahmen der Corporate Gover- nance leistet, aber als führungsunterstützendes… …Corporate Governance Diskussion auf die Theorie und das Kon- zept des Controllings ausgehen. Vor diesem Hintergrund wird im dritten Kapitel aus Einfluss… …analysiert, wie sich das Controlling in diesen Ansatz methodologisch einordnet. Im vierten Kapitel werden ausgewählte Rechtsnormen aus den Bereichen Prüfung…

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  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …Rechtsanwälte arbeiten auf selbständiger und vom Unternehmen unabhängiger Basis. Von den gängigen Hinweisgebersystemen hat sich Volkswagen für das Ombuds-… …per- sönliche Gespräche führen und die Glaubwürdigkeit des Informanten ebenso bewerten können wie die Schlüssigkeit der Informationen. Das Unternehmen… …Transparenz und Offenheit Transparenz und Offenheit sind die natürlichen Feinde der Korruption und daher eine wichtige Voraussetzung für das Funktionieren… …auf der anderen Seite klare Sanktionen aufzeigen. Das Antikorruptionssystem muss im Unternehmen in den gültigen Leitlinien und Werten verankert sein… …Geschäftspartnern umzugehen, indem deren Leistungen geachtet werden. Verantwortung bedeutet auch, dass Mitarbeitern Freiräume gegeben werden, diese das auch fordern… …Geschäftspart- ner im Jahr – ist zulässig. – Überschreitet ein Geschenk die Geringfügigkeitsgrenze oder bestehen Zweifel hinsichtlich des Wertes, so ist das… …Antikorruptionsbeauftragter Als interne Koordinierungs- und Anlaufstelle für das Thema Korruption ist von Seiten des Unternehmens ein Antikorruptionsbeauftragter benannt… …Ombudsleute Das Unternehmen hat zwei erfahrene Rechtsanwälte als Ombudsleute beauftragt. Beide Anwälte haben ihre Kanzlei in Frankfurt am Main, wo sie auch… …Volkswagen AG Nachdem die Ombudsleute einen Hinweis erhalten haben, suchen sie als nächstes das persönliche Gespräch mit dem Hinweisgeber. Geht der Einzelfall… …erfolgen arbeitsrechtliche Maß- nahmen. Außerdem behält sich das Unternehmen vor, Schadensersatzansprüche gel- tend zu machen. Die Ergebnisse der internen…

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  Interne Revision im Handel – am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768 4 Konzernrichtlinie „Mindestanforderungen an das Interne Kontrollsystem in der Otto Group“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768… …dramatisch erhöht hat. Außerdem führt das dynamisch wachsende E-Commerce Geschäft zu neuen Chancen aber auch zu intensivem Wettbewerb. Für die Interne… …Handelsunternehmen wichtigen Bereiche Einkauf und Vertrieb durch Regelungen und Kontrollen Einschränkungen für das operative Geschäft. Aus Revisionssicht besteht… …Freizeitartikel. Das Segment der internationalen Finanzdienstleistungen umfasst das konzernweite Angebot an Finanzservices der Otto Group und konzentriert sich vor… …allem auf das Pri- vatkundengeschäft. Als Finanzdienstleister bieten die Gesellschaften ihren Kunden ins- besondere handelsnahe Produkte, wie z. B… …. Konsumentenkredite oder Dienstleistungen zum Forderungs- und Liquiditätsmanagement. Hinzu kommen allgemeine Bankge- schäfte. Das Segment Service umfasst vor allem die… …Ausrichtung in der „Vision 2020“ vorgestellt. Das Ziel lautet: Die Otto Group wird die renditestärkste, global agierende Gruppe von Einzelhändlern und… …aktiv vertreten sein. Die „Vision 2020“ soll in einem mehrstufigen, zeitlich gestaffelten Prozess in den kommenden Jahren umgesetzt werden. Das Vorhaben… …einen Katalog der durch den Beirat zustimmungspflichtigen Geschäftsvorfälle. Das operative Geschäft der Gesellschaft einschließlich der Erarbeitung und… …unternehmensübergreifend zu etablieren. Hierzu hat die Konzernrevision das Instrument der Konzernrichtlinien eingeführt und dafür gesorgt, dass wesentliche…

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