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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …ursprünglich für den Sommer des Jahres 2004 angekün- digt, ist jedoch noch nicht erschienen. Durch die zunehmende Internationalisierung ergeben sich neue… …Aufgabengebiete für die Interne Revision. Diese erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, die zum Ziel haben, eine Beurteilung der… …Strategie der EU-Kommission Ziel der EU-Kommission ist es, vergleichbare, transparente und verlässliche Jahresab- schlüsse für einen effizienten und… …gem. Artikel 249 Abs. 2 EGV in allen Teilen verbindlich und gilt unmittelbar in jedem Mitgliedstaat. Die IFRS-Verordnung ist gem. Artikel 4 für… …stärken, um hiermit eine schnelle Vollendung des Binnenmarktes für Finanzdienstleistungen zu erreichen.6 Unternehmen, die dem Recht der Mitgliedstaaten… …unterliegen und derenWertpapiere zum Handel an einem geregelten Markt gem. der Wertpapierdienstleistungsrichtlinie7 zugelassen sind, müssen für Geschäftsjahre… …. Komitologieverfahren8 von der EU anerkannt wurden. Für Gesellschaften, die lediglich Schuldtitel zum Handel an einem geregelten Markt emittieren oder deren Wertpapiere… …Übergangsfrist. Sie haben die IFRS für Geschäftsjahre anzuwenden, die am oder nach dem 1.1.2007 beginnen; dies gilt z. B. für Unternehmen, die nach US GAAP… …der beizu- legende Zeitwert für die Finanzinstrumente, für die sich ein verlässlicherMarkt ermitteln lässt, grds. demMarktwert. Lässt sich dieser nicht… …einMitgliedstaatenwahlrecht zwi- schen der Zeitwertrücklage oder der erfolgsneutralen Erfassung bei zur Veräußerung verfügbaren Finanzinstrumenten (Available for Sale Papiere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …Interne Revision und Enforcement Prof. Dr. Thomas Egner Lehrstuhlinhaber WHLWissenschaftliche Hochschule Lahr Lehrstuhl für… …. Dem folgten weitere Gesetzeswerke, wie das BilReG und das BilKoG. Im Unterschied zu den USA – dort wurden mit dem SOX weitreichende Verschärfungen für… …Kostenbelastungen für die Unternehmen überschaubar blieben und auch keine Diskussionen über die Gefährdung des Finanz- platzes aufkamen. Das Enforcement der… …Prüfungen weitgehend auf den Konzernab- schluss und Lagebericht beziehen werden, da hier die Informationsfunktion für die Anleger im Vordergrund steht.9… …Kapitalmarkt wieder stärken. Es soll zum einen unmittelbar auf die Unternehmen einwirken, zum anderen als zusätzliche Berufsauf- sicht für die Wirtschaftsprüfer… …Unternehmen mittelbar zur Korrektur gezwungen. Die Relevanz der Präventivfunktion – Vermeidung von Bilanzmanipulationen im Eigeninteresse – für das Unternehmen… …hat das CESR zwei Standards veröffentlicht, die die Rahmenbedingun- gen für ein Enforcement innerhalb der EU schaffen sollen. Während der erste Standard… …Instanzen.13 Für die Unternehmen von Bedeutung ist insbesondere, dass die Beschlüsse einer nationalen Enforcement Instanz auch den anderen Aufsichtsbehörden in… …der EU mitgeteilt werden. In § 37 s WpHG wurde für die BaFin auch eine entsprechende Ermächtigung vorgese- hen, mit ausländischen Aufsichtsorganen… …letzten Jahresabschlus- ses im Vordergrund steht. Wenn sich aus den Ergebnissen der Ordnungsmäßigkeitsprü- fung Hinweise für die Systemverbesserung ergeben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  "STAAN: Standard Audit Analysis" - Teil II

  Bericht über angewandte Forschung im Bereich der digitalen Unterstützung von Prüfungshandlungen in der Konzernrevision eines Großunternehmens
  

  Dipl.-Kfm. Arno Boenner, Prof. Dr. Georg Herde, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Martin Riedl, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Stefan Wenig

  …Prof. Dr. Georg Herde, Professor für Wirtschaftsinformatik der FH Deggendorf Schwerpunkt digitale Datenanalyse, Deggendorf Dipl.-Wirtschaftsinformatiker… …an den Schnittstellen der Module aufgedeckt werden können. Auch der Hebel für Ansätze im Bereich Fraud Detection bzw. Prevention sollte an diesen… …„Nahtstellen“ angesetzt werden, da eben diese durch mögliche menschliche Interaktionen mit den Daten Einfalltore für dolose Handlungen bieten – man denke an die… …Mengenund Wertkontrakte. Systemseitig erfolgt die Differenzierung anhand der Einkaufsbelegart, als Standard sind die Belegarten MK für Mengenkontrakte und WK… …für Wertkontrakte zu nennen. Risiko Durch die Nutzung der Rahmenverträge werden wirtschaftliche Vorteile im Einkauf angestrebt. Werden die Kontrakte… …realisiert werden. Konkret könnte durch die fehlende Referenz der Bestellung auf den Rahmenvertrag für ein bestimmtes Material ein höherer Preis pro… …, dass hier aus Compliance-Sicht Business Conduct Guidelines verletzt werden, da z. B. eine darin geforderte periodische Ausschreibung für die im… …Datenstrukturen erarbeitet werden, also die Information in welchen Tabellen und Feldern die für die Analyse von Rahmenverträgen notwendigen Daten gespeichert sind… …vertraglichen Konditionen für das Material bzw. die Leistung spezifiziert. Schlussfolgerungen Abweichungen des Bestellpreises von der Rahmenvertragskondition… …spezifizierten Bedingungen abweichen. 2.1.2 Fallstudie 2: CpD-Zahlungen Vorüberlegungen CpD 4 – Kreditoren werden in der Regel für einmalig auftretende…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …. Drent, D.: The Request for Increased Relevance, in: The Internal Auditor 1/2002, S. 53. Der Wert externer Beurteilungen für die Governance-Prozesse wird… …geregelt im Standard Nr. 3 des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality… …kein Garant für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle… …Revision, sondern das Management für die Funktionsfähigkeit der Internen Kontrollsysteme verantwortlich ist, kann nicht bedeuten, dass man sich mit dieser… …des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality Assessments (QA) des… …für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle Möglichkeiten… …Revisionsabteilungen Die Verfahren der Qualitätsüberwachung teilen sich grundsätzlich in zwei Gruppen: Kennzeichnend für die Methoden der internen Qualitätsüberwachung… …kodifiziert sind, stellt ihre Beachtung eine reine Selbstverpflichtung der Mitgliedsunternehmen gegenüber der Berufsorganisation dar. Ihre Missachtung hätte für… …Berufsorganisation verkümmern. Im Hinblick auf ein solches Szenario ist jedoch anzumerken, dass das Unterlassen eines QA weit reichende Konsequenzen für die… …an der gem. IDW PS 321 durch ihn zu beurteilenden Effektivität des internen Kontrollsystems zu erwarten. Diese hätten insbesondere für 4 Vgl. Krey, S…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  IT-Auslagerung

  Chance oder Risiko für mittelständische Unternehmen
  

  Prof. Dr. Ute Vanini, Peter Bollmann, Christoph Rietzke

  …ZRFG 6/07 255 Keywords: IT-Governance IT-Auslagerung Überwachung IT-Erfolg IT-Auslagerung Chance oder Risiko für mittelständische Unternehmen Prof… …. Dr. Ute Vanini, Peter Bollmann und Christoph Rietzke* Die Auslagerung von IT-Systemen und IT-Leistungen gewinnt für mittelständische Unternehmen… …für diese Unternehmen eine (Teil-) Auslagerung ihrer IT vorgeschlagen. Eine IT-Auslagerung hat jedoch wesentliche Konsequenzen für die IT-Governance der… …Themenbereich der IT-Auslagerung von mittelständischen Unternehmen wurde im Rahmen einer Studie des Instituts für Controlling der Fachhochschule Kiel untersucht… …wurde angenommen, dass das Thema IT-Auslagerung eher für größere mittelständische Unternehmen relevant ist, da der IT-Einsatz bei wachsender… …für Allgemeine BWL und Controlling am Institut für Controlling der Fachhochschule Kiel, Sokratesplatz 2, 24149 Kiel. Peter Bollmann ist Geschäftsführer… …Anwendungsfelder, Methoden und Instrumente, Stuttgart 2005, S. 328. Empirische Untersuchung im Mittelstand. ZRFG 6/07 256 Gründe für eine IT-Auslagerung Umfang/Art… …der Geschäftsprozesse eines Unternehmens. Unter IT-Qualität werden die Sicherstellung der Verfügbarkeit der IT für die einzelnen Mitarbeiter, die… …nur erreicht werden, wenn das auslagernde Unternehmen entsprechende Überwachungsmaßnahmen für den externen Dienstleister implementiert. 3… …Unternehmen: Ein Leitfaden für kleine und mittlere Unternehmen, Berlin 2006, S. 11. 4 Vgl. PwC (Hrsg.): Information security breaches survey 2006 – technical…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung des Managements operationeller Risiken

  Erfahrungen aus der Prüfungspraxis der qualitativen Anforderungen
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …Managements operationeller Risiken durch die Interne Revision. Dieses wird für die fortgeschrittenen Ansätze zur Bestimmung des Anrechnungsbetrages für das… …Verantwortlichkeit der Geschäftsleiter für eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation dahingehend konkretisiert worden, dass eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation… …fragen lassen, warum er im Einzelfall nicht die im Rahmen von Basel II erarbeiteten qualitativen Standards für das Management von operationellen Risiken… …(„Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk“) bei der konkreten betrieblichen Ausgestaltung des entsprechenden… …Managementprozesses zugrunde legt. b) Die MaRisk vom 20. 12. 2005 enthalten Anforderungen, die sich auf das Management aller für das Kreditinstitut wesentlichen Risiken… …beziehen. In diesem Zusammenhang werden explizit auch die operationellen Risiken genannt (AT 2.2). Die für die operationellen Risiken im besonderen Teil der… …wird in diesem Zusammenhang explizit auf den im Kontext von Basel II erarbeiteten qualitativen Umsetzungsleitfaden „Sound Practices for the Management… …Mängel (vgl. MaRisk BT 2.3.4) wirft im Kontext der Ausgestaltung eines Managementprozesses für wesentliche operationelle Risiken (vgl. MaRisk BTR 4) die… …Bewertungskategorien behält. Auf der anderen Seite ist die Interne Revision gut beraten, die sich bei Ausgestaltung des Managementprozesses für operationelle Risiken… …II unterscheidet grundsätzlich zwischen drei Methoden zur Berechnung der operationellen Risiken für Zwecke der Eigenkapital-Unterlegung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Der Sarbanes-Oxley-Act

  Anforderungen, praktische Umsetzung und Lessons Learned
  

  Marion Charlotte Willems

  …aller Munde. Viele Unternehmen stöhnen über die zahlreichen Anforderungen, die eine Umsetzung des SOX mit sich bringt. Der SOX fordert für alle an einer… …. Wesentliche Bestimmungen des SOX Die Geschäftsführung ist verantwortlich für die Wirksamkeit der so genannten „Internal Controls over Financial Reporting… …Ebenen der einzelnen Prozesse aus folgenden fünf Elementen bestehen: Control Environment (Kontrollumfeld): Beispiele für die Beurteilung eines… …bestimmen den Rahmen für die activity level controls (Kontrollen auf der Geschäftsprozess- Ebene) aller Prozessebenen unter der Unternehmensleitung. Wenn klar… …spiegeln für jeden Finanzprozess die relevanten Risiken wider. ZRFG 2/07 82 Erstellen der Prozessbeschreibungen meist recht aufwändig, da die Prozesse meist… …nicht in der für den SOX üblichen Weise beschrieben worden sind und da Gespräche mit unterschiedlichen Process- und Control Owner koordiniert werden… …Berichterstattung führen können. Dabei werden nach der COSO-Methoden die Risiken mithilfe folgender Fragestellungen abgefragt. Es müssen für jeden Prozess sechs… …Prüfungsziele (Assertions) erreicht werden, um zuverlässige Daten für das Financial Reporting mit den Financial Statements inklusive der Zusatzangaben… …die Genauigkeit der Prozess- und Stammdaten hinterfragt, etwa die Hinterlegung der korrekten Rabatte für Kunden und der korrekten auftragsbezogenen… …Daten für die Preisermittlung bei der Rechnungsstellung. Valuation or Measurement: Bei dieser Assertion wird die angemessene Bewertung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Spezifische Anforderungen und Chancen der Public Corporate Governance

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …ausgerichteten Zielsystems unerlässlich. Prof. Dr. Stefan Müller, Professur für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, Helmut Schmidt Universität/Universität der… …Verbesserungspotenzial der Finanzierungsmöglichkeiten für gemeinnützige Körperschaften bietet sich durch Verhaltenskodices vor dem Hintergrund von Basel II (S. 109 ff.)?… …bleibt abzuwarten, wie der für diesen Herbst geplante Entwurf eines Public Corporate Governance Kodexes auf Bundesebene aussehen wird. Klar erscheint nur… …sowohl möglich sein wird, von Erfahrungen des privaten Sektors zu profitieren, als auch gewinnbringende Impulse für die dortige Weiterentwicklung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Forensische Datenanalyse - Ein Vorgehen für die Interne Revision?

  Prof. Emeritus Hartmut J. Will

  …---REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG--- Forensische Datenanalyse Forensische Datenanalyse – Ein Vorgehen für die Interne Revision? Prof. Emeritus… …, was es für uns (und unsere Umwelt) bedeutet. Wissen wird nach kritischer Analyse und logischer Auswertung und Beurteilung von Informationen als… …gar katastrophal für uns und unsere Umwelt auswirken können. Auch für unseren Alltag gilt das Gleiche, aber wir können nicht dauernd ängstlich oder… …dreifachen geistigen Anstrengung, um die für uns relevante Realität zu verstehen. Sie ist oft unsicher, weil wir die relevante Realitat nicht gänzlich erfasst… …Ausführungen dazu hin.) Ein anderer Erklärungsansatz für die Prüfbarkeit unserer Erkenntnisse differenziert zwischen Realität (als der r-Welt) und ihrer… …. Da zutreffendes Wissen eine Voraussetzung für erfolgreiches Handeln ist, gehen wir traditionell davon aus, Wissens- Interpretation [Pragmatik] Zweck… …evidentielle Basis für unsere Sicherheit, dass wir syntaktisch bei der Kenntnisnahme von Zeichen und semantisch bei der Erkennung von Korrespondenzen keine… …---REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG--- Forensische Datenanalyse 1. Daten- Sphäre 2. Modell- Sphäre 3. Wissens- Sphäre 4. Aktions- Sphäre Abbildung 4: Dokumentiertes Erkenntnisspektrum für… …hin zu testen. Unkritisches Nachrechnen ist noch keine Prüfung! Moderne Prüfsoftware ist deswegen als computergestützte Meta- Sprache für kritische… …beschränken uns hier auf die Rechenschaftspflicht, die für Agenten wie beispielsweise Manager von Aktiengesellschaften; Bürokraten, die im Auftrage einer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Vergütungsmodelle für Aufsichtsräte

  Gestaltungskomponenten und Empfehlungen
  

  Dr. Karl-Friedrich Raible, Alexander Vaupel

  …Management • ZCG 4/07 • 151 Vergütungsmodelle für Aufsichtsräte Gestaltungskomponenten und Empfehlungen Dr. Karl-Friedrich Raible / Alexander Vaupel*… …Anreizwirkung haben sollten. 1. Einführung Die Bedeutung der Tätigkeit des Aufsichtsrats für ein Unternehmen kann gar nicht hoch genug eingeschätzt werden. Eine… …gesetzlichen Gleichstellung folgt der Anspruch eines jeden Aufsichtsratsmitglieds auf Gleichbehandlung gegenüber seinen Kollegen. Dies gilt insbesondere auch für… …allem die Vorsitzenden der Aufsichtsräte und ihre Stellvertreter sowie die Vorsitzenden und Mitglieder von Aufsichtsratsausschüssen8 . Für die se vier… …die Ausschusstätigkeit wird, der Kodexempfehlung folgend, mittlerweile verstärkt vergütungsmäßig berücksichtigt. Gesonderte Bezüge für geleistete… …aber der Vorsitz eines solchen Ausschusses mit deutlich mehr Arbeit verbunden ist als die reine Mitgliedschaft, wäre eine Gewährung höherer Bezüge für… …nur die Vergütung für das am höchsten dotierte Amt, sodass eine Mehrvergütung für Ausschusstätigkeit nur ordentlichen Aufsichtsratsmitgliedern, nicht… …jedoch dem Aufsichtsratsvorsitzenden oder dessen Stellvertreter gewährt wird. Teilweise jedoch werden die gesonderten Vergütungen für die Ämter addiert… …Kombination mit Sitzungsgeldern für die Ausschuss-Sitzungen eine angemessene Art der Entlohnung des Engagements. 2.3 Sitzungsgelder Sitzungsgelder, die nicht… …1.000 €. Sofern sie nicht nur für Sitzungen des Gesamt-Aufsichtsrats, sondern auch für Ausschusssitzungen gezahlt werden, wird mit der Zahlung von…

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