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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Spezifische Anforderungen und Chancen der Public Corporate Governance

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …Editorial • ZCG 3/07 • 97 Spezifische Anforde rungen und Chancen der Public Corporate Governance Sehr geehrte Leserinnen und Leser, unter dem… …Terminus Public Corporate Governance hält das Bestreben nach Kontrolle, Steuerung und Überwachung von Organisationseinheiten immer stärker auch in die… …notwendigen Strukturreformen der öffentlichen Verwaltung Einzug. Dabei kann eine bloße Übertragung privatwirtschaftlicher Steuerungs- und Analyseansätze auf das… …spezifische Steuerungs- und Analyseinstrumente einzusetzen, die z. B. Erkenntnisse darüber bereitstellen, ob eine Institution ihre öffentliche Zwecksetzung –… …auch im Vergleich zu anderen Institutionen – adäquat erfüllt hat oder nicht. Geeignete Steuerungs- und Kennzahlensysteme sind dafür bisher kaum vorhanden… …Seite ein verbesserter Einblick in die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der jeweiligen öffentlichen Institution, was Öffentlichkeit, Organen und… …rechnungslegungsbasierte Steuerungs- und Kontrollwerkzeuge zu unterstützen. Auch dabei ist die Bestimmung eines auf die spezifische Aufgabenstellung des öffentlichen Sektors… …Welche Rolle kann ein Public Corporate Governance Kodex konkret bei der Fraud-Bekämpfung und Abwehr von Wirtschaftskriminalität übernehmen (S. 114 ff.)? Es… …, dass eine wirksamere Steuerung und Überwachung des öffentlichen Sektors angestrebt wird, wobei es vor dem Hintergrund der Spezifika bei der Umsetzung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Zur deutschen Gesetzgebungsflut und deren Qualität

  Dipl.-Kfm. Dr. Thomas Strieder

  …Editorial • ZCG 5/07 • 189 Zur deutschen Gesetzgebungsflut und deren Qualität Sehr geehrte Leserinnen und Leser! Bereits seit Jahren ist man im… …Fehler zu reparieren. Dies führt zu einer nicht unerheblichen Komplizierung der Vorschriften und des Anwendungszeitraums sowie -bereichs. So folgt auch in… …zwischenzeitlich hat die Änderungswut auch andere Rechtsbereiche wie das Gesellschafts-, Kapitalmarkt- und Rechnungslegungsrecht erfasst. Sicherlich sind nicht… …wenige Regelungen durch die Umsetzung von EU-Richtlinien induziert, die im Gegensatz zu einer EU-Verordnung nicht unmittelbar Gültigkeit entfalten und vom… …. 228 ff.). Die verschiedenen Rechtsquellen sind für die Normadressaten und deren Verantwortliche kaum noch überschaubar. Erschwerend kommt hinzu, dass… …Bestimmungen zu zusätzlichen Angabepflichten im Lagebericht bzw. Konzernlagebericht für börsennotierte Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf… …Aktien im Übernahmerichtlinien-Umsetzungsgesetz (§§ 289 Abs. 4 HGB und 314 Abs. 4 HGB) enthalten. Wenn das Unternehmen sich nicht gerade mit diesem… …. Thomas Strieder, Bereichsleiter Finanzund Rechnungswesen sowie Leiter des Stabs Corporate Governance und Gesellschaftsrecht des Sanacorp Gesamtkonzerns ein… …Gesetzgeber offensichtlich gar nicht abgestimmt sind. So treten immer wieder und immer häufiger Zweifelsfragen auf, die zu zusätzlichem aufwendigen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil II: Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche

  Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen?
  

  Prof. Dr. J�rgen Brinkmann

  …Rechnungslegung • ZCG 6/07 • 269 Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit (Teil II) Liefert die… …erhebliche Zweifel an der Erfüllbarkeit der Informationsfunktion und der entscheidungsunterstützenden Nützlichkeit von Jahresabschlussinformationen aufgeworfen… …. Die Nützlichkeit von Rechnungslegungsinformationen, d. h. deren Entscheidungsrelevanz und Prognoseeignung, lässt sich auf zweierlei Weise analysieren… …; aus einer logisch-deduktiven Perspektive einer seits und anhand empirischer Erhebungen andererseits. 1.2 Entscheidungsrelevanz 1.2.1 Logisch-deduktive… …davon aus, dass Investoren ihre Anlageentscheidung ausgehend von Erwartungen bezüglich künftiger Unternehmenserfolge treffen und Anlagerevisionen… …sich angesichts dieser Erkenntnis dazu veranlasst, die Entscheidungsrelevanz von Rechnungslegungsinformationen prinzipiell anzuzweifeln und konstatiert… …jüngere empirische Erhebungen von den kurzfristig angelegten Modellen der API-Methode abgewandt und sind dazu übergegangen, die Wirkungen der… …Rechnungslegungsinformationen und der Aktienrendite zutage gefördert 14 . Gleichwohl kann auch damit die Entscheidungsrelevanz von Rechnungslegungsdaten nicht als abschließend… …Coenenberg, Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 20. Aufl., Stuttgart 2005, S. 1227 ff. 7 Zur Abnormal Performance Index-Methode (API-Methode) vgl… …. Harris/Lang/Möller, ZfbF 1995 S. 1006 f., und ausführlich Auer, Zum Stellenwert von Rechnungslegungsinformationen aus finanzierungstheoretischer Sicht, Rechnungslegung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 2

  Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …ZRFG 5/07 216 Keywords: Bereicherungsrecht Schmiergeldabsprachen Rückforderungsanspruch Schadensersatzansprüche Korruption und Zivilrecht – Teil 2 –… …Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeld zahlende Partei RA Dr. Jan Kappel und RA Wendelin Acker* Beinahe täglich zeigt der Blick in die… …kann das geschädigte Unternehmen die seinerseits „vertraglich geschuldete“ und dann gezahlte Summe und die schmiergeldzahlende Partei ihre erbrachte… …818 Rn. 50. 8 Vgl. Erman-Westermann, BGB 11. Aufl. (2004), § 817 Rn. 13; Staudinger-Lorenz, (1999), § 817 Rn. 21. Korruption und Zivilrecht ZRFG 5/07… …ist, dass ihre Leistungsannahme gegen die guten Sitten verstößt. Vielmehr greift dieser auch und gerade in den Fällen, in denen allein den Leistenden… …wird. 12 Hierfür lässt sich auch ein „argumentum e contrario“ anführen. Rechtsprechung und herrschende Literatur gehen zu Recht davon aus, dass § 817 S… …sinnentleert würde und dies gerade weil die Sittenwidrigkeit in § 817 S. 2 und § 138 BGB gleich zu bewerten ist. Wäre § 817 S. 2 BGB nicht auf alle Fälle der… …. BGB geltend gemacht werden. Im Umkehrschluss muss sich hieraus bereits eine einheitliche Bestimmung der Sittenwidrigkeit in § 138 BGB und § 817 BGB… …die eine Schmiergeldzahlung refinanziert werden soll, gesehen werden. In der konsequenten und wortlautgetreuen Anwendung des § 817 S. 2 BGB würde dies… …dazu führen, dass die Rückforderung des U ausgeschlossen wäre. Stellt man nun die Ansprüche von geschädigtem Unternehmen und schmiergeldzahlender Partei…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Anti-Fraud-Management

  Reduzierung von Haftungsrisiken und Vermögensschädigungen
  

  Frank Hülsberg, Steffen Feller, Christian Parsow

  …ZRFG 5/07 204 Keywords: Compliance Anti-Fraud- Management Haftungsrisiken Anti-Fraud- Management Reduzierung von Haftungsrisiken und… …Vermögensschädigungen Frank Hülsberg, Steffen Feller und Christian Parsow* Die regelmäßige Berichterstattung über wirtschaftskriminelle Handlungen in Unternehmen und… …Behörden lassen einen Anstieg von Delikten mit fraudulentem Hintergrund erahnen. Unternehmensschädigungen und Reputationsverluste sollten bereits genügend… …Argumente dafür sein, eine wirksame Fraudbekämpfung und -vermeidung nicht aus dem Blickwinkel zu verlieren. Und in der Tat verfügen die Akteure am… …wirtschaftlichen Geschehen in Abhängigkeit von ihrer Komplexität und Größe bereits über Sicherungsbausteine wie beispielsweise Controlling, Internes Kontrollsys tem… …, Interne Revision und Unternehmenssicherheit. Was allerdings in der Regel fehlt – und somit das Entstehen eine Erwartungslücke der neu en Art begünstigt –… …ist die wirksame Verknüpfung und Ausrichtung dieser Bausteine bis hin zur koordinierten und effektiven Bekämpfung schädigender Sachverhalte mit… …, das Bild vom fehlerfreien und kontrollierten Unternehmen. Und dennoch lassen Meldungen von wirtschaftskriminellen Handlungen in unliebsamer… …Regelmäßigkeit darauf schließen, dass dokumentierte Verfahrensabläufe und Prozesskontrollen zwar u. a. die Sicherheit für den Jahresabschluss erhöhen, gegen… …wirtschaftskriminelle Handlungen anscheinend aber wirkungslos sind. So erlangten in der kürzeren Vergangenheit sowohl national und international gelistete Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Nachhaltigkeitsberichterstattung: Information oder Manipulation?

  Sustainability Reporting im Spannungsfeld zwischen Wahrheit und Beschönigung
  

  Stefan Hofmann

  …Wahrheit und Beschönigung Stefan Hofmann* In den zunehmend Verbreitung findenden Nachhaltigkeitsberichten verschwimmen die Grenzen zwischen wahrheitsgemäßer… …und „vorteilhafter“ Darstellung mehr und mehr. Nachhaltigkeitsberichte werden dadurch zu einer Herausforderung für die Reporting-Praxis und die gesamte… …tatsächlich gelebter Nachhaltigkeit im Gegensatz zu bloßer Ins zenierung und thematisiert Strategien zur Steigerung der Glaubwürdigkeit der… …Berichterstattung und zentraler Gegenstand der Unternehmensanalyse sind, waren verbale, qualitative Angaben für Aktionäre und Analysten lange Zeit von vergleichsweise… …gezwungen, ihre – primär vergangenheitsorientierte – Finanzberichterstat tung vor allem um ökologische und soziale Aspekte zu ergänzen, um ein ganzheitliches… …und zukunftsorientiertes, „nachhaltiges“ Bild nach außen kommunizieren zu können. Insbesondere die großen deutschen Konzerne haben mittlerweile… …und gesellschaftliche Sachverhalte kombiniert dargestellt werden. Als Pionier dieser Entwicklung kann der Ölkonzern Shell gesehen werden, der sich nach… …der Brent-Spar-Krise 1995 intensiv mit dem Thema Nachhaltigkeit befasste und einen weltweit beachteten Report „People, Planet and Profits“… …räume gestalten“ 2 . Nachhaltigkeitsberichte avancieren neben dem traditionellen Geschäftsbericht mehr und mehr zu einer „zweiten Säule“ des Performance… …Beurteilung der ökonomischen „Value Driver“ mittels Kennzahlen bereits stark ausgeprägt ist, erscheint eine Quantifizierung der „weichen“ ökologischen und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement-Standards als Leitfaden für formalisierte Unternehmens-Risikomanagementsysteme

  Überblick und Bewertung
  

  Dr. Peter Winter

  …Unternehmens- Risikomanagementsysteme Überblick und Bewertung Dr. Peter Winter* Die Einrichtung und der Betrieb von effektiven und effizienten… …Risikomanagementsystemen stellt die Unternehmenspraxis vor relativ neue und schwierige Aufgaben. Unterstützung bei diesen Aufgaben bieten Risikomanagement-Standards… …im Risikomanagement Die Einrichtung und der Betrieb effektiver und effizienter Risikomanagementsysteme (RMS) sind Aufgabenstellungen von großer… …ökonomischer und rechtlicher Bedeutung für Unternehmen. Risikomanagement-Standards (RM-Standards) bieten der Unternehmenspraxis potenziell eine gute… …Hilfestellung bei Aufbau, Weiterentwicklung und Benchmarking von Unternehmens-Risikomanagementsystemen. Im Folgenden wird betrachtet, was… …Risikomanagement-Standards leisten können und sollen. Des Weiteren wird ein strukturierter Überblick über bestehende Standards gegeben und eine vergleichende, qualitative… …identifizieren. 2. Risikomanagement-Standards: Rolle, Funktion und Anforderungen Die Notwendigkeit eines Unternehmens-RM wird durch theoretische Argumentationen 1… …und gesetzliche Bestimmungen wie etwa das „Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG)“ oder den „Sarbanes-Oxley-Act (SOX)“… …betont. Trotz einer Vielzahl an betriebswirtschaftlichen Beiträgen und Verlautbarungen von Wirtschaftsprüfungsverbänden bestanden und bestehen bei den… …Unternehmen aber Unsicherheiten bezüglich der zweckmäßigen bzw. gesetzeskonformen Ausgestaltung und Ausrichtung des Risikomanagements. 2 Zumindest eine Ursache…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  Das COSO-ERM-Modell

  Ein Ansatz zur Prävention von Risk und Fraud
  

  Prof. Dr. oec. habil. Günter Janke

  …ZRFG 3/07 115 Keywords: COSO Interne Revision Risikoüberwachungssystem Risiko- und Fraudprävention Das COSO-ERM-Modell Ein Ansatz zur Prävention von… …Risk und Fraud Prof. Dr. oec. habil. Günter Janke* In jüngster Zeit kam es – resultierend aus dem Sarbanes- Oxley-Act und dem Deutsche Corporate… …Governance Kodex (DCKG) – zu einer Reihe neuer Gesetzesregelungen und Standards im Bereich der Compliance, wie etwa die Verpflichtung zum „Bilanzeid“ gem… …Unternehmensorganisation umfassendes internes Risikomanagement- und Kontrollsystem aufzubauen, das über die reine Überwachung der Ordnungsmäßigkeit der… …Finanzberichterstattung hinaus einen risikoorientierten Ansatz der Unternehmensüberwachung zur Sicherung der Unternehmensexistenz verwirklicht und beispielsweise auch… …umfassenden Kontrollund Risikomanagementsystems ein und stellt wichtige unternehmensinterne risiko- und fraudbezogene Prüfungsschwerpunkte dar. 1. Notwendigkeit… …Vermögen sinnvoll eingesetzt, nicht unsachgemäß behandelt und nicht im Werte gemindert wird oder gar verloren geht. Zu den Maßnahmen des Vermögensschutzes… …, denn ein Großteil der „Fraud & Error“- Vorfälle spielen sich in diesen Bereich ab und können dort mit Kontrollen bekämpft werden. 5 Doch… …neuen IDW-Prüfungsstandards 261 ist (wohl auch orientiert an den Forderungen des SOA) die Identifikation und Analyse aller bedeutsamen Geschäftsrisiken… …Seit Inkrafttreten des KonTraG, 7 des TransPuG 8 und der Anforderungen des Deutschen Corporate Gouvernance Kodex wird die Interne Revision als direkter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Die Anwendbarkeit des DCGK auf nicht börsennotierte Unternehmen

  Welche Standards sollten Sekundäradressaten übernehmen?
  

  Prof. Dr. Anja Hucke, Susan Just

  …eine bestimmte Größe aufweisen, zumindest über einen Fremdgeschäftsführer verfügen und ein duales Leitungssystem implementiert haben. Die Unternehmen und… …Anleger können sodann Vorteile aus einer optimierten Corporate Governance, einer verbesserten Posi tionierung auf den Kapital-, Beschaffungs- und… …Absatzmärkten, der erleichterten Beschaffung von Eigen- und Fremdkapital sowie bei der Gewinnung qualifizierter Mitarbeiter ziehen. 1. Einleitung Ausweislich… …nachfolgende Beitrag analysiert, welche Unternehmen zu den Sekundäradressaten gehören, welche Standards sie sinnvoller Weise übernehmen sollten und welche… …Vorteile eine solche Anwendung mit sich bringen kann. Die Ausführungen schließen an die Beiträge von Winkel johann und Kellersmann2 sowie Pee möller 3 an. 2… …. Zweck und Regelungs schwerpunkte des DCGK Der DCGK dient Kommunikations- und Ordnungszwecken 4 . Zum einen kommt ihm die Aufgabe zu, potenziellen… …ausländischen Investoren die duale Unternehmensverfassung zu erläutern, um auf diese Weise das deutsche Corporate Governance System transparent und… …nachvollziehbar zu gestalten. Zum anderen enthält der Kodex eine Vielzahl von international anerkannten Regeln guter Unternehmensführung und -überwachung… …. Entsprechend der Zielsetzung der Anlegerinformation und dem Formulieren von Best-Practice-Verhaltensregelungen für Leitungsorgane gliedert sich der DCGK in… …mehrere Unterabschnitte. Nach der Präambel befassen sich die Standardgruppen mit den Aktionären und der Hauptversammlung, dem Zusammenwirken von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Fraud-Brainstorming: Kreatives Vorgehen gegen Bilanzmanipulationen

  Zur Bedeutung und Ausgestaltung von „Brain storming Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes
  

  Stefan Hofmann

  …78 • ZCG 2/07 • Prüfung Fraud-Brainstorming: Kreatives Vorgehen gegen Bilanzmanipulationen Zur Bedeutung und Ausgestaltung von „Brain storming… …Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes Stefan Hofmann* Als Reaktion auf die Bilanzskandale der jüngeren Vergangenheit und das in den… …Medien angeprangerte Versagen der Abschlussprüfer haben die internationalen Standardsetter die Prüfungsstandards fortentwickelt und stärker auf die… …erläutert die neuen Vorgaben zum Fraud-Brainstorming und soll dazu beitragen, eventuelle Vorbehalte der Praxis gegenüber diesem „innovativen“ Bestandteil des… …Chrysler oder Siemens, aber auch der Betrug beim Geldtransportkonzern Heros und die Bespitzelungsaffäre bei Hewlett-Packard stehen derzeit im Zentrum des… …seien exemplarisch genannt Bilanzrechtsreformgesetz, Bilanz kontrollgesetz, Abschlussprüferaufsichtsgesetz und Berufsaufsichtsreformgesetz – haben… …zweifelsohne dazu beigetragen, verbesserte Rahmenbedingungen zur Sicherung der Prüfungsqualität zu schaffen und die Rolle des Abschlussprüfers zu stärken. Im… …oder zu spät erkannt haben, klar herausgearbeitet worden. So beschreiben etwa eine Studie des COSO aus dem Jahr 1999 1 und eine Untersuchung der SEC aus… …. Unzureichendes Erkennen von nahe stehenden Personen und Unternehmen. Unangemessen niedriges Niveau professioneller Skepsis während der Prüfungsdurchführung… …insbesondere deshalb in die Kritik, weil es sich bei den Bilanzdelikten oftmals nicht um „kriminelle Kreativität ohne Grenzen“, sondern vielmehr um bekannte und…

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