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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …Governance Paetzmann 29 fer, mit dem Risikomanagement sowie dem Qualitätsmanagement auseinander setz- ten.61 Auch aus diesen Revisionsstandards ist für die… …konkretisiert und ihre Haftung ausweitet sowie die Effizienz von Audit Committees erhöht. Besondere Bedeutung für die Arbeit der Internen Revision – hie- rauf… …Bezug auf die Effektivität des Internen Überwachungssystems fordert. Die für Deutschland maßgeblichen Initiativen der vergangenen Jahre sind in ihrer… …zeitlichen Abfolge in Tab. 1 grob skizziert. Der DCGK stellt das zentrale Reformwerk in Deutschland dar. Seine Bedeutung für börsennotierte Gesellschaften… …Entwurf eines BARefG19 als Siebente WPO-Novelle beschlossen. Schließlich wird die Veröffentlichung eines Refe- rentenentwurfes für ein BilModG erwartet… …chungsmaßnahmen eine hohe Bedeutung zukommt. In der deutschen Überwachungs- bzw. Prüfungspraxis hat sich bereits das Bewusstsein für Überwachungsfragen geschärft… …: „Betrachtet man all diese Reformbemühungen, so drängt sich einem der Ein- druck auf, dass letztlich der wesentlichste Aspekt für eine Unternehmensführung und… …Parteien Rech- nung trägt. Zum anderen beabsichtigte der Report einen Standard für Control Systems in der unternehmerischen Praxis zu schaffen und… …ebenfalls am COSO-Framework.30 Der deutsche IDW PS 261 definiert das Interne Kontrollsystem als Oberbegriff für das (Interne) Steuerungssystem und das Interne… …Aufgaben bestehen vornehmlich in der Prüfung der Arbeitsgänge, der Effizienzprüfung der Aufbau- und Ablauforganisation, der Einhaltung der Vorschriften für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Berufsgrundlagen der Internen Revision – Standards von IIA und IIR

  Dr. Ulrich Hahn

  …Dozent und Berater für Revisionsmanagement Frankfurt am Main/Wien 74 Hahn Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.4 Grundlagen für die EDV-Prüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.5 Weitere Regelungen… …Einleitung Im Folgenden wird zuerst ein Überblick über die geltenden Grundlagen für die beruf- liche Praxis der Internen Revision, die internationalen… …Standards für die berufliche Pra- xis der Internen Revision des IIA, ergänzende Standards des IIR sowie die im Bereich der EDV-Prüfung anwendbaren… …Berufsgrundlagen der ISACA gegeben. Dann werden die in den internationalen Standards für die berufliche Praxis der Inter- nen Revision geregelten, fürMitglieder der… …Ebene gegeben hat.1 Daneben existieren nationale allgemeine und sektorspezifische Regelungen, etwa für Finanzdienstleister. Darüber hinaus sind die… …Regelwerke sind im Folgenden kurz dargestellt. 2.2 Internationale Berufsgrundlagen 2.2.1 Überblick Die Struktur der Grundlagen für die berufliche Praxis der… …Internen Revision zeigt Abb. 1. Einige Komponenten – Ethikkodex, Standards – sind für organisierte oder zer- tifizierte Vertreter des Berufsstandes… …Ethikkodex (Code of Ethics) Der sowohl für Einzelpersonen als auch Revisionsdienstleister verbindliche Kodex der Berufsethik (Code of Ethics) soll ein… …Hahn Abb. 1: Berufsgrundlagen der Internen Revision – Übersicht2 stellen. Er stellt Grundsätze für Rechtschaffenheit, Objektivität, Vertraulichkeit und…

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  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Greifswald Rechts- und Staatswissenschaftliche Fakultät Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Rechnungs-, Revisions- sowie betriebliches… …Gesellschaftsformen ausstrahlt.2 Diese Rege- lungen dienen ausweislich der Regierungsbegründung zur Verdeutlichung der Pflicht „(. . .) für eine angemessene Interne… …Revision zu sorgen (. . .)“3. Der Gesetzgeber schafft damit, zumindest mittelbar, eine Pflicht zur Einrichtung einer Internen Revision, die bisher nur für… …und Organisation auszugestalten ist. Voraussetzung für die Analyse von Anforderungen ist eine begriffliche Abgrenzung. Da es hierzu keine gesetzliche… …sich aus den beiden anderen. Für eine Zweiteilung z. B. auch Heinhold/Wotschofsky 2002, Sp. 1217 f. 7 Vgl. zur Definition IDW PS 261.19. 8 Vgl… …Bera- ter. Auch empirische Studien belegen die wachsende Bedeutung der Beratung durch und für die Interne Revision.11 Vor diesem Hintergrund stellt sich… …nerstruktur (inklusive einer evtl. Kapitalmarktorientierung13) und der Anfälligkeit für schädliche Einwirkungen (wie z. B. Unterschlagungen oder Korruption) –… …Überwachung der Unternehmung der Schmalen- bach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2004; Buderath 2006, S. 114–118; Hütten/ Strotmann 2005… …, oder bei auftretenden Interessenkonflikten für die notwendige Transparenz gesorgt wird, um hierauf reagieren zu können. Aus Sicht der… …maximal erreichbare Lösung für das Unternehmen angestrebt. 2.2 Transparenz und Verdeutlichung der Objektivität der Internen Revision Aus Sicht der…

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  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Qualifikation der Prü- fer, kann die Interne Revision heute alle Führungskräfte unterstützen, indem sie für objektive Analysen, Gutachten, Empfehlungen und… …Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Prüfungswesen 2 Peemöller Inhaltsverzeichnis 1 Problemstellung… …, die für alle Internen Revisionen gilt, unab- hängig von der Größe und Branche der Unternehmen: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive… …serung, die für das betreffende Unternehmen von großem Nutzen sein können. Diese wertvollen Informationen spiegeln sich in der Beratung, den schriftlichen… …Beurteilung des Internen Kontrollsystems bestand, umfasst nun drei Bereiche: Risk Management, Control und Governance. Entscheidend für die Arbeit der Internen… …Revision in Deutschland ist weiterhin, dass für sie keine gesetzlichen Anforderungen genannt werden, mit Ausnahme des KonTraG und der Mindestanforderungen an… …. Diese Geschäftsordnung bildet die Sollgröße für die Beurteilung der Qualität der Internen Revision. 3.3 Jahresplanung der Internen Revision Um die… …hinzuweisen, Aufträge für Sonderprüfungen entgegenzuneh- men und Vertrauen und Akzeptanz zu erreichen. Dadurch wird die Interne Revision zu einem integralen… …zungsfunktion für die Unternehmensleitung gerecht werden will, muss sie das Risi- komanagementsystem und das Interne Kontrollsystem zu Prüfungsschwerpunkten… …. Der DCGK fordert die Einrichtung eines Prüfungsausschusses im Aufsichtsrat, der für die gesamte Abwicklung mit der externen Prüfung verantwortlich sein…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …Fakultät für Wirtschaftswissenschaften Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung… …zungsnormen hinausgeht. So ist nach § 317 Abs. 2 HGB für den (Konzern-)Lagebericht zu prüfen, ob dieser von der Lage des Unternehmens (Lage des Konzerns)… …als Pflichtprüfungen des Jahresabschlusses/des Konzernabschlusses und der zugehörigen Lageberichte für das vergangene Geschäftsjahr nach §§ 316–324 a… …Jahresabschluss eines nicht kapitalmarktorien- tierten Unternehmens sowie den Konzernabschluss eines nicht kapitalmarktorientierten Mutterunternehmens. Für den… …nicht verlangen. Insbesondere auch für die Pflichtprüfung (§ 316–324 HGB) und die Offenlegungsrege- lungen (§ 325–329 HGB) gelten ergänzend… …handelsrechtliche Bestimmungen. Das Wahlrecht des Artikels 5 der Verordnung konkretisierend legt § 315 a Abs. 2 HGB für den Konzernabschluss ferner fest: Auch… …Offenlegungsregeln Hömberg 181 ters und des elektronischen Bundesanzeigers sind in Grundzügen nachstehend aufge- führt; die Pflichten gelten nicht nur für den… …Jahresabschluss/Lagebericht, sondern ent- sprechend auch für den Konzernabschluss/Konzernlagebericht (§ 325 Abs. 3 HGB). Die gesetzlichen Vertreter von Kapitalgesellschaften… …Unternehmensregister (§ 8 b HGB) dient teils als Speicherstelle, so für die Rechnungslegungsunterlagen nach § 325 HGB, teils nur als Zugangsportal zu weiteren… …alsWahlrecht zu einem IFRS-Einzelabschluss. Nach dieser Regelung kann speziell für Zwecke der Bekanntmachung in dem elektronischen Bundesanzeiger anstelle des…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Internationale Unternehmensrechnung 110 Kajüter Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …Befragten als besonders aktuell für den Berufsstand eingeschätzt wird.2 Ziel dieses Beitrages ist es, die Rolle der Internen Revision im Risikomanagement… …, gaben 86 (30 %) an, dass ihr Risikomanagementsystem durch die Interne Revision geprüft werde. Weitere 28 (10%) Konzerne planten eine solche Prüfung für… …auswertbare Fragebögen zurückgesandt (Rücklaufquote 74,6 %). Sie bilden die Basis für die im Verlauf des Beitrages dargestellten empirischen Befunde. Im… …ergibt sich nach h.M. für den Vorstand eine zwei- 1 Vgl. Kajüter 2004a. 2 Vgl. Lück/Henke 2004, S. 3 f. 3 Vgl. Kajüter 2005. Rolle der Internen… …überwiegend abgelehnt.8 Stattdessen wird eine Beschrän- kung der Risikofrüherkennung auf bestandsgefährdende Risiken für ausreichend erach- tet. Da es praktisch… …Kajüter 113 das Risikofrüherkennungssystem durch diese prüfen zu lassen.11 Für kapitalmarktori- entierte Unternehmen wird indes beides als Best Practice… …gesellschaftsrechtlichenMöglich- keiten – auch Tochtergesellschaften in das Risikomanagementsystem integrieren müs- sen, sofern von diesen bestandsgefährdende Entwicklungen für das… …existierenden Einflussmöglich- keiten und Informationsrechte angewiesen. Dies gilt gleichermaßen für die Maßnahmen zur Einrichtung eines konzernweiten… …, zeitnah und umfassend über alle für das Unternehmen relevan- ten Fragen (. . .) der Risikolage und des Risikomanagements“ (DCGK 3.4) informiert. Zudem…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …Dresden Lehrstuhl für Betriebliches Rechnungswesen und Controlling Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek Technische Universität Dresden Lehrstuhl für… …beeinflusst. Die Steigerung des Unternehmenswertes ist aber auch für nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen ein wichtiges Unternehmensziel, wobei hier die… …Steigerung des Unternehmenswertes als oberstes Unternehmensziel im Kreuzfeuer der Kritik,3 wobei nach Coenenberg die Ursachen für die aufkommende Kritik in… …Jahr 20027. Die ordnungsgemäße und vorbildliche Unternehmensführung und -überwachung stellt die Rahmenbedingung für die Erfüllung des Unternehmenszieles… …wertorientierter Kennzahlensysteme noch nicht mit wert- orientierter Unternehmensführung im Alltag gleichgesetzt werden kann, so kann doch – zumindest für die großen… …healthier companies will, (. . .), lead to stronger economies, higher living standards, and more career and business opportunities for individuals.“17 Dabei… …Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2003. Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision 132 Günther/Gonschorek Die… …Marktes für Verfügungsrechte an Unternehmen in den 1980er Jahren, 2. Globalisierung der geschäftlichen Tätigkeiten der Unternehmen sowie der Kapital-… …der nationalen sozialen Sicherungssysteme vor allem in Kontinen- taleuropa, 6. stärkere Bedeutung des Aktienanteils für die Vermögens- und… …Investitionsneigung). Eben- falls haben empirische Untersuchungen (z. B. zum beschränkten Informationsgehalt wertorientierter Kennzahlen) Folgen für die Ausgestaltung…

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  Outsourcing der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Outsourcing der Internen Revision Prof. Dr. Volker H. Peemöller Emeritierter Prof. Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg Lehrstuhl für… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 2 Gründe für die Einrichtung einer Internen Revision . . . . . . . . . . . . . 147 3 Outsourcing der Internen Revision in kleinen und mittleren… …. . . . . . . . . . . . . . 153 6 Voraussetzungen für die Übernahme der Revisionsfunktion . . . . . . . 154 7 Kriterien für die Auswahl externer Anbieter von Prüfungsleistungen… …156 8 Externe Anbieter für Prüfungsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 9 Schlussbetrachtung… …betroffen ist auch die Interne Revision. In Klein- und Mittelbetrieben kann sie erst ab einer gewissen Größenordnung wirt- schaftlich betrieben werden und für… …Großbetriebe existieren eine Reihe von externen alternativen Dienstleistern. Insofern bestehen Alternativen für eine Abteilung Interne Revision. Die Diskussion… …Frage, unter welchen spezifischen Voraussetzungen es für ein Unternehmen vorteilhafter ist, spezifische Leistungen vom Markt zu beziehen bzw. sie selbst… …Gründe für die Einrichtung einer Internen Revision Versucht man die Unternehmensführung durch die Bestimmung ihrer Funktion zu beschreiben, so muss… …Einführung neuer Organisationsformen haben zu Änderungen der Organisationsstrukturen und -abläufe geführt, wodurch es für die zentrale Unterneh- mensführung… …zunehmend problematischer wird, die Gesamtübersicht zu behalten. Die räumliche und entscheidungsmäßige Dezentralisation bedeutet für die Unternehmens- führung…

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  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …ursprünglich für den Sommer des Jahres 2004 angekün- digt, ist jedoch noch nicht erschienen. Durch die zunehmende Internationalisierung ergeben sich neue… …Aufgabengebiete für die Interne Revision. Diese erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, die zum Ziel haben, eine Beurteilung der… …Strategie der EU-Kommission Ziel der EU-Kommission ist es, vergleichbare, transparente und verlässliche Jahresab- schlüsse für einen effizienten und… …gem. Artikel 249 Abs. 2 EGV in allen Teilen verbindlich und gilt unmittelbar in jedem Mitgliedstaat. Die IFRS-Verordnung ist gem. Artikel 4 für… …stärken, um hiermit eine schnelle Vollendung des Binnenmarktes für Finanzdienstleistungen zu erreichen.6 Unternehmen, die dem Recht der Mitgliedstaaten… …unterliegen und derenWertpapiere zum Handel an einem geregelten Markt gem. der Wertpapierdienstleistungsrichtlinie7 zugelassen sind, müssen für Geschäftsjahre… …. Komitologieverfahren8 von der EU anerkannt wurden. Für Gesellschaften, die lediglich Schuldtitel zum Handel an einem geregelten Markt emittieren oder deren Wertpapiere… …Übergangsfrist. Sie haben die IFRS für Geschäftsjahre anzuwenden, die am oder nach dem 1.1.2007 beginnen; dies gilt z. B. für Unternehmen, die nach US GAAP… …der beizu- legende Zeitwert für die Finanzinstrumente, für die sich ein verlässlicherMarkt ermitteln lässt, grds. demMarktwert. Lässt sich dieser nicht… …einMitgliedstaatenwahlrecht zwi- schen der Zeitwertrücklage oder der erfolgsneutralen Erfassung bei zur Veräußerung verfügbaren Finanzinstrumenten (Available for Sale Papiere…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …Zweck, die Wirtschaftlichkeit zu verbessern und die Zielerreichung zu för- dern.“3 Der Prüfprozess der Internen Revision besteht nach h. M. aus… …begleitet ggf. zielführend das gesamte Projektumfeld. Eine der essentiellen Herausforderungen für Wirtschaftlichkeitsprüfungen besteht in der Festle- gung des… …ken-/Schwächenbilanzen. 4 Prozess der IFRS-Einführung 4.1 Grundlegendes Die Gründe für die Einführung der IFRS sind vielfältig. Einerseits sind kapitalmarktori-… …sich aus den Elementen Bilanz, Gewinn- und Ver- lustrechnung, der Eigenkapitalveränderungs- und der Kapitalflussrechnung sowie dem Anhang zusammen. Für… …den Adressaten somit ein bestimmtes Maß an Transparenz bieten, 2. einen geeigneten Ausgangspunkt für die Rechnungslegung und die Berichterstat- tung… …, zusammenführen und unter Absprache mit der Projektleitung in dem ihr gesteckten Rahmen die Projekt- gruppe unterstützen. Ziel für die Interne Revision und das… …Vorschriften für Jahresabschlüsse genü- gen, um beispielsweise wie in Deutschland als Ausgangsbasis der Besteuerung zu die- nen. Die Interne Revision, als… …verschiedenster Fragestellungen. Sie stellt aufgrund ihrer Erfahrung des Prü- fens aller Unternehmensprozesse den Nutzen für das Unternehmen fest, den eine… …des Unternehmens nicht zu ver- nachlässigen und einzubeziehen, da diese beispielsweise Arbeitszeiten für bestimmte Prozesse kennen, die… …. B. welche IT-Schnittstellen, Software etc. benötigt man, wie kann man die Zeiten für die Umstellung kalkulieren, die die einzelnen Schritte der…

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