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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2019

  Corporate Governance als Untersuchungsobjekt der Due Diligence – Teil B

  Werttreiber der Corporate Governance und Evaluierung der Aufsichtsratsarbeit
  

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank

  …Management • ZCG 1/19 • 5 Corporate Governance als Untersuchungsobjekt der Due Diligence Teil B: Werttreiber der Corporate Governance und Evaluierung… …der Aufsichtsratsarbeit Prof. Dr. Carl-Christian Freidank* Die installierte Aufbau- und Ablauforganisation des Systems der Corporate Governance (CG)… …, inwieweit die CG im Rahmen der Due Diligence (DD) abgebildet werden und dann in die Bestimmung des Kaufpreises einfließen kann. Das beginnend in Teil A in ZCG… …06/2018 vorgestellte Konzept zur Einbeziehung der CG in die DD eröffnet bei Unternehmensakquisitionen sowohl für den Verkäufer als auch den Käufer die… …Evaluationstechniken eine Aufsichtsrats-Scorecard. (Fortsetzung aus ZCG 06/2018 S. 245–249) 4. Werttreiber der Corporate Governance 4.1 Reichweite des Analyserahmens Im… …Zentrum des Interesses zur Beurteilung der CG stehen primär Informationen zur Unternehmensführung durch den Vorstand und zur internen Überwachung sowie… …sofern Entwicklungen erkennbar sind – auch auf künftige Instrumente der CG zu erstrecken. Weiterhin sind Informationen über eventuelle Änderungen der… …Gepflogenheiten der CG von Interesse 1 . Darüber hinaus sind auch Inhaltskomponenten der externen CG in die Berichterstattung einzubeziehen. Bei diesen… …Bestandteilen handelt es sich in erster Linie um unternehmensspezifische oder allgemeine (z. B. branchenbezogene) Informationen, die die Hauptversammlung mit der… …ihr gesetzlich zugewiesenen Rechteausübung nach §§ 118 ff. AktG, die Öffentlichkeitsarbeit im Rahmen der Unternehmenspublizität (z. B…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2014

  Der 2014er ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht

  Brauchen wir zusätzliche Prüfansätze in der Anti-Fraud-Revision?
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …266 · ZIR 6/14 · Berufsstand Der 2014er ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht Brauchen wir zusätzliche Prüfansätze in der Anti-Fraud-Revision?… …, der die Befragungsergebnisse von 1.483 Betrugsfällen aus 105 Ländern zusammenfasst. Damit besitzt die Interne Revision eine weitere empirische… …Datenquelle, um bestehende Anti-Fraud-Management-Systeme (präventiv) oder auch vermutete Betrugsfälle (detektiv) noch wirksamer prüfen zu können. Der Autor… …2010 bzw. 2012 dar und hinterfragt dabei insbesondere die Anti- Fraud-Wirksamkeit der Internen Revision. Das Dokument ist im Archiv des ACFE-Webportals 2… …Berufsstandards 6 und der DIIR-Revisionsstandard Nr. 5 (Standard zur Prüfung des Anti-Fraud-Management-Systems durch die Interne Revision) 7 verpflichten die… …Wahrscheinlichkeit des Vorliegens doloser Handlungen zu berücksichtigen 9 , die eigene Organisation im Sinne der Fraud-Prävention auszurichten 10 , die Gefahr durch… …Fraud im Rahmen einer risiko orien tier ten Prüfungsplanung mit einzubeziehen 11 und das von der Geschäftsleitung zu implementierende… …2013 schätzungsweise bei 160 Mio. €. 4 Der tatsächliche Schaden durch Betrug an Unternehmen und Organisationen erreichte jedoch ein Vielfaches davon. So… …vermuteten die 34.615 Befragungsteilnehmer des 2014er Fraud-Reports, dass jährlich ungefähr 5 % Umsatz durch Fraud verloren gehen. Der weltweite Gesamtschaden… …* Der Verfasser des Beitrags ist Hans-Ulrich Westhausen, Leiter Interne Revision der ANWR-Gruppe mit Sitz in Mainhausen. Er ist seit 16 Jahren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Aufweichung der Maßgeblichkeit als Herausforderung für die Abschlusserstellung und -überwachung

  Konsequenzen aus der faktischen Abschaffung der Einheitsbilanz
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Jens Reinke

  …Rechnungslegung • ZCG 3/10 • 145 Aufweichung der Maßgeblichkeit als Herausforderung für die Abschlusserstellung und -überwachung Konsequenzen aus der… …faktischen Abschaffung der Einheitsbilanz Prof. Dr. Stefan Müller / Dr. Jens Reinke* Mit dem BilMoG wurde die sog. Einheitsbilanz, bei der Steuer- und… …Handelsbilanz zumindest weitgehend identisch sind, faktisch abgeschafft. Konkret wurden die Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz an vielen weiteren… …weiter vorangetrieben. Für die Unternehmensüberwachung ist daher zukünftig zwangsläufig die Zweiteilung der handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegung… …Gesetzesvorhabens war die Steuerneutralität, sodass auch § 5 Abs. 1 EStG geändert wurde. Die Neuerungen führen dazu, dass der Grundsatz der Maßgeblichkeit der… …Handelsbilanz für die Steuerbilanz zwar erhalten bleibt (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG), aber an deutlich mehr Stellen durchbrochen wurde, und der Grundsatz der… …eines BMF-Schreibens 2 zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche Gewinnermittlung veröffentlicht. Der bereits in diesem Entwurf angedeutete… …Trend zur weiteren Auflösung der Maßgeblichkeit wurde letztlich in der am 12.3.2010 veröffentlichten endgültigen Fassung des BMF-Schreibens 3… …festgeschrieben. Ein Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen regelt die Auslegung gesetzlicher Vorschriften zunächst nur innerhalb der Finanzverwaltung… …Übereinstimmung mit den in der handelsrechtlichen Bilanz ausgeübten Wahlrechten gebunden. Änderungen in der Handelsbilanz, wie z.B. die Auflösung eines auf der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2011

  Rolle der Mitarbeiter bei unternehmensinternen Ermittlungen

  Arbeitsrechtliche Fragen bei der Aufklärung von Compliance-Verstößen
  

  RA Dr. Mark Zimmer

  …ZRFC 6/11 259 Keywords: Selbstbelastung Korruption Kartelle Amnestie Beschlagnahme Rolle der Mitarbeiter bei unternehmensinternen Ermittlungen… …Arbeitsrechtliche Fragen bei der Aufklärung von Compliance-Verstößen RA Dr. Mark Zimmer Mit wachsender Wirtschaftskriminalität gewinnen interne Aufklärungsmaßnahmen… …. deren Auskunftspflicht trotz möglicher Selbstbelastung, betriebliche Amnestieprogramme, die Forderung nach einem Zeugenbeistand, die Rolle der… …Arbeitnehmervertretungen sowie die Gefahr einer Beschlagnahme der Gesprächsprotokolle. Sie werden im vorliegenden Aufsatz behandelt. 1. Auskunftspflicht des Mitarbeiters Bei… …der unternehmensinternen Aufklärung von Verdachtsmomenten auf Wirtschaftskriminalität sind Befragungen der Mitarbeiter 1 von zentraler Bedeutung… …Erkenntnisgewinn die Interessen des Mitarbeiters an der Geheimhaltung überwiegen. Allgemein gilt für Führungskräfte eine erhöhte Mitwirkungspflicht. 2 1.2… …Strafverfahren geführt wird, könnte der ihn vernehmende interne (Unternehmens-) Ermittler seinerseits von den Strafverfolgungsbehörden als Zeuge vom Hörensagen… …vernommen werden. Auf diese Weise würden Tatsachen in das Strafverfahren eingeführt und verwertbar, zu deren Offenbarung der Mitarbeiter im Verhältnis zu… …verwertet werden können, auf die die Strafverfolgungsbehörden gegenüber der jeweiligen Auskunftsperson keinen Zugriff hätten. Strafprozessuale… …Auskunftsverweigerungsrechte können somit faktisch ausgehöhlt werden. Aus diesem Grund gehen einige Stimmen in der Literatur davon aus, dass der befragte Mitarbeiter solche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2020

  Prüfungsankündigungen in der Internen Revision

  Eine Untersuchung der Ausgestaltung von Prüfungsankündigungen in Deutschland
  

  Benjamin Fligge

  …Prüfungsankündigungen FORSCHUNG BENJAMIN FLIGGE Prüfungsankündigungen in der Internen Revision Eine Untersuchung der Ausgestaltung von… …Prüfungsankündigungen in Deutschland Obwohl die Prüfungsankündigung ein fester Bestandteil im Prüfungsprozess der Internen Revision ist, gibt es bisher kaum Erkenntnisse… …Prüfungsankündigungen tatsächlich ausgestaltet sind. Hierzu wurden 27 Prüfungsankündigungen von deutschen Unternehmen in Bezug auf Inhalt und Ton analysiert. Der Beitrag… …zeigt dabei, welche Unterschiede zwischen den Prüfungsankündigungen in der Praxis bestehen und ermöglicht damit Revisoren, die Ausgestaltung ihrer eigenen… …Prüfungsankündigung kritisch zu hinterfragen. 1. Einleitung Die Prüfungsankündigung ist ein fester Bestandteil des Prüfungsprozesses in der Internen Revision und… …jeweiligen Prüfer vor der Prüfungsankündigung nicht. Sie fragen sich daher, wieso sie für eine Prüfung ausgewählt wurden, wer die Prüfer sind, welchen Zweck… …die Prüfung hat, oder ob die Unternehmensleitung mit der erbrachten Leistung unzufrieden ist. 1 Diese Verunsicherung beziehungsweise dieser negative… …erste Eindruck kann weitreichende Folgen für die Beziehung zwischen Prüfer und geprüfter Einheit haben und damit die Effektivität der Prüfung… …beeinträchtigen. So besagt ein bekanntes Sprichwort, dass der erste Eindruck zählt. Mit dieser Phrase wird ausgedrückt, dass der erste Eindruck einen sehr starken… …Einfluss auf die Einstellung einer Person hat. Auch in der Forschung ist dieser Umstand vielfach nachgewiesen worden. Beispielsweise zeigt Holtz (2015), dass…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2018

  Aktuelle Themen der Corporate Governance in Deutschland

  Trends auf der Basis einer Experten-Befragung
  

  Prof. Dr. Patrick Ulrich, Alexandra Fibitz

  …Management • ZCG 2/18 • 53 Aktuelle Themen der Corporate Governance in Deutschland Trends auf der Basis einer Experten-Befragung Prof. Dr. Patrick… …Ulrich / Alexandra Fibitz* Die aktuelle Diskussion um Corporate Governance in Deutschland ist von Diversity in Vorstand und Aufsichtsrat, der Höhe und… …teil. Der vorliegende Beitrag spiegelt die Fachdiskussion zu relevanten Themen anhand einer aktuellen empirischen Umfrage aus dem Jahr 2017 wider. 1… …, Publizität und Rechnungslegung 6 , CCdie Rollen von Abschlussprüfung 7 und Interner Revision 8 sowie nicht zuletzt CCder große Themenbereich der Haftung 9… …jedoch neben der Frage der Steuerung und Bewertung solcher Prozesse auch die Problematik der Organisation 11 . Hier hat sich in den letzten Jahren die… …Debatte um eine Digital Governance beispielsweise in Form eines Beirats entwickelt. Eine weitere Herausforderung ist in der steigenden Forderung nach… …Bereich der Vorstandsvergütung zwar die Situation verbessert – Beispiele wie die Hauptversammlung der SAP im Jahr 2017, bei der es zu einer großen… …Diskussion um die Vorstandsvergütungen kam und bei der der Aufsichtsrat nur mit knapper Mehrheit entlastet wurde, zeigen, dass hier durchaus noch… …Handlungsbedarf besteht 14 . Aber auch die (mangelnde) Qualifikation von Vorstand und Aufsichtsrat und der Ruf nach mehr Aus- und Weiterbildung * Prof. Dr. habil… …. Patrick Ulrich lehrt Unternehmensführung und -kontrolle an der Hochschule Aalen und ist Privatdozent an der Otto-Friedrich-Universität Bamberg. Zudem ist er…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2023

  Process Mining und künstliche Intelligenz in der Internen Revision eines Unternehmens

  Einsatz zur effektiven Analyse von Geschäftsprozessen und Risikominderung
  

  Prof. Dr. Marco Barenkamp

  …Process Mining und künstliche Intelligenz BEST PRACTICE PROF. DR. MARCO BARENKAMP Process Mining und künstliche Intelligenz in der Internen Revision… …beitragen kann, die Effektivität und Effizienz der Prüfungsleistungen im Rahmen der Internen Revision zu steigern. Sie ermöglicht es, die tatsächlichen… …verbessern und zusätzliche Potenziale zu erschließen. 1. Einleitung Der Deutsche Corporate Governance Kodex verlangt die Implementierung eines angemessenen und… …genutzt werden müssen, um ein möglichst sicheres Prüfungsurteil zu erreichen [Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der… …Schmalenbach- Gesellschaft für Betriebswirtschaft (2018), S. 321 und S. 334]. Dies betrifft heute vor allem moderne Softwarelösungen, die im Rahmen der Internen… …[Deutsches Institut für Interne Revision (2021), S. 11]. Insbesondere die Anwendungen des Process Mining [Stocker, T. et al. (2013), S. 92] und der künstlichen… …Artikels in der Darstellung der Einsatzmöglichkeiten von Process Mining und KI im Rahmen der Internen Revision eines Unternehmens. Für die Erkennung von… …die Kenntnis der betrieblichen Prozesse. Diese können mithilfe des Process Mining empirisch ermittelt und visualisiert werden [Accorsi, R. et al. (2012)… …, Vorstandsvorsitzender der LMIS AG, Osnabrück, Vorsitzender des wis­senschaftlichen Beirats der Studiengesellschaft für Künstliche Intelligenz e. V., Mitglied der… …Operationalisierung dieser Maßnahmen. Daher wird zunächst aufgezeigt, was Process Mining ist und wie es in der Internen Revision zur Unterstützung interner…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2015

  Innovative Verfahren in der Kreditorenrevision

  Doppelzahlungsanalysen mit der Hilfe der Levenshtein-Distanz
  

  Dr. Bernd Ladiges, Kirstin Beyrow

  …Arbeitshilfen Innovative Verfahren in der Kreditorenrevision Dr. Bernd Ladiges · Kirstin Beyrow Innovative Verfahren in der Kreditorenrevision… …Doppelzahlungsanalysen mit der Hilfe der Levenshtein-Distanz Bisher werden in den Doppelzahlungsanalysen nur heuristisch intuitive Verfahren eingesetzt. Mit dem Aufsatz… …Grundlagen der Levenshtein-Distanz und die organisatorische Einbindung der Doppelzahlungsanalysen in die interne Revision werden erläutert. Mit dem Algorithmus… …übersichtlich in einem Entscheidungsbaum dargestellt. Die durchgeführten Berechnungen mit diesem Verfahren zeigen die Eignung der Levenshtein-Distanz und… …motivieren zu weiteren Untersuchungen. 1. Einleitung und Problemstellung Dipl.-Kfm. Dr. Bernd Ladiges und Kirstin Beyrow sind Geschäftsführer der Recaptura… …GmbH in Hamburg. Die Recaptura GmbH (www. recaptura.de) hat sich auf die betriebswirtschaftliche Revision und Analyse der Abrechnungs- und… …Mittelstand tätig. Heutzutage müssen sich die Unternehmen vielfältigen Herausforderungen stellen, wie zum Beispiel dem anhaltenden Konkurrenzkampf und der… …Effizienz in allen Bereichen laufend zu steigern, um dauerhaft wettbewerbsfähig zu bleiben. Dieser Druck hat auch deutliche Folgen für die Rechnungslegung der… …beschrieben, das geeignet ist, die Optimierungsbemühungen der internen Revision bei ihren Analysen des Kreditorenmanagements zu unterstützen. Es wird… …dargestellt, ob die Levenshtein-Distanz das betriebswirtschaftliche Instrumentarium für die Reduzierung der Überzahlungen im Sachkostenbereich geeignet…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2018

  Die Pläne der Großen Koalition zur Neuregelung der Unternehmenssanktion

  Verbandssanktion statt Bußgeld oder Strafe?
  

  Prof. Dr. Sascha Süße

  …Gesetzgeberische Pläne | Unternehmenssanktionen | Compliance-Verstöße ZRFC 4/18 173 Die Pläne der Großen Koalition zur Neuregelung der… …­Rechtslage in Deutschland zwar mit einer Geldbuße belegt werden – bestraft ­werden können sie hingegen nicht. Die Parteien der Großen Koalition haben nun in… …ihrem am 14. März 2018 ­unterzeichneten Koalitionsvertrag zur Bildung der Bundesregierung für die 19. Legislatur­periode festgehalten, dass sie… …wir das Sanktionsrecht für Unternehmen neu.“ 2 Die so ­formulierten Absichten müssen im Kontext der seit mehreren Jahren intensiv ­geführten ­Diskussion… …Ordnungswidrigkeit in Form des vorsätzlichen oder fahrlässigen Unterlassens von Aufsichtsmaßnahmen gemäß §§ 9, 130 OWiG begründet. Die Höhe der Geldbuße beträgt gemäß… …gemäß § 30 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 OWiG bis zu fünf Millionen Euro. Bei Ordnungswidrigkeiten richtet sich das Höchstmaß der Geldbuße grundsätzlich nach der Höhe… …der nach der Anknüpfungstat angedrohten Geldbuße (§ 30 Abs. 2 S. 2 OWiG); § 130 Abs. 3 S. 2 OWiG verweist explizit auf § 30 Abs. 2 S. 3 OWiG, sodass in… …der dort angedrohten eine Million Euro anzunehmen ist, also wieder zehn Millionen Euro. Zu beachten ist jedoch, dass die Geldbuße gemäß § 30 OWiG… …Geldbuße den wirtschaftlichen Vorteil, den der Täter aus der Ordnungswidrigkeit erlangt hat, übersteigen. Reicht hierfür das gesetzlich vorgesehene Höchstmaß… …nicht aus, kann es überschritten werden. Diese Regelung ist der Grund, warum in der Vergangenheit mehrfach bereits Geldbußen in dreistelliger…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2020

  Der Business Case „integrated Governance, Risk Management und Compliance“

  Tools für den Manager in der VUKA-Welt
  

  Dr. Kathrin J. Niewiarra

  …Governance | Risk Management | Faktor Mensch | VUKA-Welt ZRFC 2/20 55 Der Business Case „integrated Governance, Risk Management und Compliance“ Tools… …für den Manager in der VUKA-Welt Dr. Kathrin J. Niewiarra* Jede Branche und damit auch jeder Manager und Mitarbeiter muss sich mit den Herausforderungen… …der sogenannten VUKA-Welt 1 auseinandersetzen. Dazu gehören Themen wie Globalisierung sowie zunehmende rechtliche Anforderungen und Gesetzesänderungen… …Umfeld und ständig wachsende Haftungstatbestände – kombiniert mit dem sogenannten „Rückgang der Beißhemmung“ 2 – sind Teil der täglichen zu meisternden… …Korruptionsbekämpfung, Wettbewerbs- und Kartellrecht, Datenschutz, Tax Compliance und Corporate Compliance sind im Angebot. Angesichts der Vielfalt der Gesetze und… …. Der ein oder andere Manager mag sich an Sisyphus erinnert fühlen … Und nicht nur die eigene Non-Compliance führt ja zur Haftung – auch Verstöße… …innerhalb der Organisation können in einer persönlichen Verantwortlichkeit resultieren. Ohne einen ganzheitlichen Ansatz, der es ermöglicht, sowohl… …J. Niewiarra 1 Bedeutung von iGRC Was also kann der Manager tun, um seine operativen Ziele dauerhaft zu erreichen aber gleichzeitig auch die Balance… …Faktor, der entscheidende und ausschlaggebende Wirkung für das Gelingen von iGRC hat, hinzutreten. Aber dazu später. Zunächst einmal möchte ich auf das… …Trio (Corporate) Governance, Risk Management und Compliance eingehen. 1.1 Corporate Governance Der Deutsche Corporate Governance Kodex (Kodex) in seiner…

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