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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  ZCG-Büchermarkt, ZCG-Vorschau, ZCG-Zeitschriftenspiegel, ZCG-Veranstaltungen

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …Erlebnisse und die globale Relevanz des 11. 9. 2001 zu einer sehr hohen Bearbeitungsmotivation der angebotenen Fallstudienkonzepte. Accounting, Auditing und… …. Carl-Christian Freidank und Dipl.-Kfm. Andreas Mammen) 246 • ZCG 5/08 • Service c ZCG-Zeitschriftenspiegel Pre-Clearance leistet einen Beitrag zur Stärkung des… …bereits bei der Aufstellung des Jahresabschlusses zu bilanziellen Streitfragen Stellung nehmen sollte (es handelt sich um eine Erwiderung zu dem Beitrag von… …Überarbeitung des Deutschen Corporate Governance Kodex Von RA Dr. Jobst-Hubertus Bauer und RA Dr. Christian Arnold, LL.M., BB 32/2008 S. 1692–1697 Bei der… …diesjährigen Überprüfung des DCGK hat die Regierungskommission am 6. 6. 2008 einige Änderungen beschlossen. Die erst im vergangenen Jahr eingeführte Anregung zur… …Vereinbarung von Abfindungs-Caps in Vorstandsverträgen wurde zur Empfehlung i. S. des § 161 AktG aufgewertet. Ferner hat die Regierungskommission entschieden… …, die Zuständigkeit des Aufsichtsratsplenums im Verhältnis zu einem für Vergütungsfragen eingerichteten Aufsichtsratsausschuss zu erweitern. In Zukunft… …empfiehlt der Kodex eine Beschlussfassung des Gremiums über das Vergütungssystem für den Vorstand einschließlich seiner wesentlichen Vertragselemente. Die… …Autoren nehmen zu den Änderungen des Kodex kritisch Stellung (vgl. dazu im vorliegenden ZCG-Heft auch den Beitrag von Wehlte ab S. 216). Die… …Verantwortlichkeit des Geschäftsführers für Gläubigerinteressen – Veränderungen durch das MoMiG Von Prof. Dr. Susanne Meyer, BB 33/2008 S. 1742–1748 Das am 26. 6. 2008…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Risiko „Manager“

  Dr. Roland Franz Erben

  …Ergebnis ihrer Untersuchung mussten Malmedier und Tate feststellen, dass die (im wahrsten Sinne des Wortes) „ausgezeichneten“ Spitzenmanager in den Jahren… …sogar leicht sank. Auch der Abstand zum Vorstandskollegen mit der zweithöchsten Vergütung innerhalb des selben Unternehmens weitete sich deutlich aus… …. Zwar konzentrierte sich die Untersuchung von Malmendier und Tate auf US-amerikanische Führungskräfte. Ein Blick auf Liste der deutschen „Manager des… …Auszeichnung und dem anschließenden Absturz eines Spitzenmanagers: Offenbar steigt das Renommée eines Preisträgern so sehr, dass er innerhalb des Unternehmens… …quasi unangreifbar wird. Dies eröffnet ihm vermutlich die Möglichkeit, sich mehr um seine eigenen Interessen und Vorlieben zu kümmern als um das Wohl des… …Auszeichnung erhält. Allerdings ist es durchaus eine der zentralen Aufgabe des Risikomanagements, aktiv an der Etablierung einer offenen und kritischen… …Unternehmen auseinandersetzen müssen. Ist der eigene Chef nämlich erst einmal zum „Manager des Jahres“ gekürt worden, besteht die große Gefahr, dass in der… …Folge die warnenden Worte des Risikomanagers ungehört auf dem Golfplatz verhallen. Wir freuen uns auf Ihr Feedback zu dieser Ausgabe der ZRFG an…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Inhalt/Impressum

  …Teil des Transaktionsprozesses. Traditionell sind die tragenden Säu - len hierbei die Legal, Financial und Tax Due Diligence. Eine weitere, relativ neue… …wirksam begegnen zu können, müssen die unterschiedlichen Phasen und Ausprägungen des Täterverhaltens berücksichtigt werden. Birgit Galley stellt diese… …Phasen dar und leitet Hinweise ab, wie sich die Wirksamkeit des Fraud-Managements verbessern lässt. Risk and Fraud als neue Herausforderungen für die… …deutlich, dass Messungen mittels Kennzahlen für eine Integration des Risk- und Fraud-Managements nicht ausreichend sind und daher um weitere Aktivitäten… …erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von zwei Mo naten zum 1. 1. j. J. möglich. Sonderpreis für Mitglieder der Risk Management Association e.V., des… …das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst auch die Rechte, den Beitrag in… …vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspei cherung und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  RMA/IRFMintern

  …Gründungssitzung des neuen Arbeitskreises „Risikomanagement & Controlling“ statt, den die Risk Management Association und der Internationalen Controllerverein (icv)… …gemeinsam initiiert haben. Leiter des Arbeitskreises ist RMA- Vorstandsmitglied Prof. Dr. Rainer Kalwait. Über 20 Teilnehmer aus Deutschland, Irland und der… …von Schnittstellen aufweisen, in der Praxis aber häufig isoliert voneinander agieren. Die Mitglieder des Arbeitskreises aus den Branchen Industrie… …Feld wurde hierfür beispielsweise die Entwicklung eines gemeinsamen Kennzahlensystems identifiziert. Die nächste Zusammenkunft des Arbeitskreises wird am… …der RMA noch einige Defizite auf. Aus diesem Grund hat eine Arbeitsgruppe des AK „Risikomanagement-Standards“ zahlreiche Verbesserungsvorschläge zu dem… …Standard-Entwurfs erarbeitet, die auf der letzten Sitzung des deutschen Spiegelkommittees beim Deutschen Institut für Normung (DIN) eingebracht wurden. Nach… …weitere Entwicklung des Rahmenwerks durch die internationale Arbeitsgruppe der ISO eingeflossen, die vom 24. bis 28. September in Singapur getagt hat… …Management haben die Studenten des vierten Jahrganges zusätzlich die Möglichkeit, die Zusatzqualifikation „Compliance Consultant“ oder „Risk & Fraud… …, Compliance- und Risk-Management-Aufgaben sowie bei Schadensersatzverfolgungen nach Straftaten (Asset Tracing). Er ist Verfasser des Fachbuches… …ist. Über seine Erfahrungen mit den Studenten des MBA-Studienganges sagt er selbst: „Hochmotivierte Studenten und die (für einen Juristen nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Identifikation und Dokumentation von Kontrollen im Rahmen eines Internen Kontrollsystems

  Eine integrierte und praxisnahe Vorgehensweise
  

  Stefan Hunziker, Andreas Baumeler, Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch

  …nationaler Corporate-Governance-Regelungen zur Etablierung Interner Kontrollsysteme geführt. In der Schweiz geht man seit Beginn des Jahres 2008 den Sonderweg… …aufgrund einer Gesetzesänderung des Schweizerischen Obligationenrechts entwickelt wurde. 3 Nationale Gesetzgeber geben vielfach keine konkreten Hinweise dazu… …Neuregelung des Schweizer Aktienrechts verpflichtet werden, die Existenz eines IKS nachzuweisen. Unabhängig von den jeweiligen nationalen normativen… …der Existenz des internen Kontrollsystems. Version: 2008, elektronisch veröffentlicht unter: http://www.treuhand-kammer.ch/pix/files/PS890.pdf Eine… …im Rahmen des so genannten „Scoping“ die wesentlichen Unternehmensteile und -prozesse aufgrund definierter quantitativer und qualitativer Kriterien… …Existenz des internen Kontrollsystems. Version: 2008, elektronisch veröffentlicht unter: http://www.treuhand-kammer.ch/pix/files/PS890.pdf, S. 26… …entsprechende Kontrollen, müssen mit der Implementierung neuer Kontrollen abgedeckt werden. Ein geeignetes Hilfsmittel zur Visualisierung des Beziehungsgeflechts… …übergeordneten Kontrollen handelt es sich dann um Schlüsselkontrollen, wenn diese sich aus Sicht des Gesamtunternehmens auf ein wesentliches Risiko bezüglich einer… …: Prüfungsstandard zur Prüfung der Existenz des internen Kontrollsystems. Version: 2008, elektronisch veröffentlicht unter: http://www.treuhand-kammer.ch/pix/… …die Berichterstattung ausüben. 3.2 Festlegung des Wirkungsbereichs des Kontrollsystems Eine mögliche Vorgehensweise zur Erfassung der Schlüsselrisiken…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Integrity Due Diligence

  Neue Säule im Due Diligence Prozess?
  

  Gabriel Andras

  …Prozess? Gabriel Andras* Bei einer Unternehmensakquisition ist der Due Diligence Review für den Investor ein bedeutender Teil des Transaktionsprozesses. Die… …, Korruption und Treueverletzungen von Mitarbeitern nachhaltig negativ beeinflusst werden. Diese Aktivitäten betreffen dabei nicht nur die Vergangenheit des… …die Integrität der Stakeholder des Zielunternehmens sowie die tätigkeits- und organisationsbedingten Risiken für Wirtschaftskriminalität. Stakeholder in… …diesem Sinne sind die (Alt-)Gesellschafter, Organe und Mitarbeiter des Zielunternehmens, jedoch auch externe Dritte wie Kunden, Lieferanten, Berater und… …. Risiken bei Integritätslücken Unentdeckte Integritätsmängel bei Stakeholdern des Zielunternehmens können kurz- und langfristig den Erfolg einer… …für Organe des Zielunternehmens sowie des Investors. „Einkauf“ von versteckten Interessenkonflikten; beispielsweise durch existierende geschäftliche… …Vereinbarungen, die ein Organ zum Nachteil des Unternehmens mit einer ihm nahestehenden Person durchführt. Unreflektierte Übernahme von operativen Aktivitäten in… …Wesentlichkeitsüberlegungen keine Rolle spielen sollten. Eine begangene Straftat oder Pflichtverletzung wird grundsätzlich unabhängig von der Höhe des entstandenen Schadens… …verfolgt. Darüber hinaus kann eine identifizierte, scheinbar unwesentliche Integritätsschwäche lediglich die Spitze des Eisbergs darstellen, beispielsweise… …Wirtschafts- und Mediendatenbanken. Im Fokus stehen hierbei die operative und personelle Historie des Handelspartners, eventuelle Verwicklungen in…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Täterverständnis und Wertemanagement

  Phasen des Täterverhaltens
  

  Birgit Galley

  …ZRFG 5/08 209 Keywords: Compliance Wirtschaftskriminalität Täterverhalten Täterverständnis und Wertemanagement Phasen des Täterverhaltens Birgit… …des Täterverhaltens berücksichtigt werden. 1. Einführung Kaum ein Unternehmen kommt mehr ohne unternehmensinterne Systeme aus, die wirtschaftsdeviantem… …Modellen liegt in der Regel die Annahme des homo oeconomicus zu Grunde. Danach sind auch Täter Nut- zenmaximierer. 1 Auch der Täter handelt demnach rational… …Kosten-Nutzen-Analyse kann das Unternehmen beeinflussen, indem es durch geeignete Maßnahmen die Kosten des wirtschaftsdevianten Verhaltens erhöht. Die Gesamtkosten, die… …Entdeckungswahrscheinlichkeit oder eine härtere Sanktion erhöhen damit die Kosten der geplanten Straftat und können so Einfluss auf die Entscheidung des Täters nehmen… …die Möglichkeit des Täters, unentdeckt eine Straftat zu begehen, minimieren müssen. Diese Grundsätze der Ökonomie sind sicherlich richtig. Entsprechende… …Maßnahmen des Unternehmens sind – ähnlich wie die Strafverfolgung des Staates – Preiserhöhungen für den Täter. Die bekannten Modelle missachten jedoch, dass… …wesentlich davon ab, in welchem Stadium er sich gerade befindet. Diesem Gesichtspunkt ist in der ökonomischen Analyse des Täterverhaltens bislang keine… …Beachtung geschenkt worden. 2.2. Phasen des Täterverhaltens Täterverhalten läuft in der Regel in drei verschiedenen Phasen ab (Vgl. Abbildung 1 auf der… …folgenden Seite). Naive Täterphase: In der naiven Phase befindet sich ein Täter noch im Stadium des Versuchens einer schädigenden Handlung. Die Analyse…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Risk and Fraud als neue Herausforderungen für die Erfolgsmessung

  Möglichkeiten und Grenzen der Modifikation traditioneller Kennzahlensysteme
  

  Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust

  …Messungen mittels Kennzahlen allein für eine umfassende Integration des Risk and Fraud Managements nicht ausreichend sind und daher um weitere Aktivitäten… …ergänzt werden müssen. Hieraus ergibt sich aktueller Forschungs- und Handlungsbedarf. 1. Problemstellung Die Messung des Unternehmenserfolgs gewinnt durch… …die wachsende Bedeutung des Risk and Fraud Managements 1 eine zusätzli che Dimension. Traditionelle Erfolgsmaße wie Gewinn, ROI, Um satz oder… …die Rationalität des Managements sichern 4 und durch die Bereitstellung geeigneter Kennzahlen entscheidungsre levante Informationen liefern. 5 Ziel des… …Unternehmen Kennzahlen und Kennzahlensysteme haben sich in der Mehrzahl der Unternehmen als Instrumente des Controllings im Rahmen seiner… …auch die Ansätze des Value Ba- * Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust hat eine Professur für Betriebliches Rechnungswesen an der Fachhochschule für Wirtschaft… …im expliziten Ausschließen weiterer Informationen aus dem Reporting und damit der Aufmerksamkeit des Managements. Besondere Relevanz gewinnt dieser… …Nachteil im Kontext der Verknüpfung von Kennzahlen mit dem Anreizsystem des Unternehmens. So besteht beispielsweise bei traditionellen Kennzahlensystemen… …Werttreiberhierarchien im Value Based Controlling die Gefahr der einseitigen Fokussierung auf die Belange des Kapitalmarktes. Im Folgenden werden die Defizite beim Einsatz… …von Kennzahlen und Kennzahlensystemen, insbesondere im Hinblick auf die spezifischen Anforderungen des Risk and Fraud Managements, betrachtet…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Firmenverteidigung im Straf- oder Ordnungswidrigkeitenverfahren

  Inhalte und Aufgaben
  

  Dr. Ingo Minoggio

  …– sowohl im Markt, als auch mit negativen Auswirkungen auf den inneren Betriebsfrieden. Darüber hinaus ist die tatsächliche Dimension des Verfahrens… …zu Beginn nicht abschätzbar. Äußerst gewichtige, den Bestand des Unternehmens gefährdende Verfahren können als vermeintlich kleine Routinesache… …beginnen. Zuweilen werden auch objektiv überschaubare Vorwürfe mit einem Aufwand behandelt, der maßgebliche Kräfte des Unternehmens von ihrer eigent- lichen… …, plötzlich persönlich in das Fadenkreuz der Behörden geratenen Mitarbeiter einerseits und des Unternehmens andererseits sind oftmals nicht mehr vollständig… …deckungsgleich. Hierdurch können erhebliche Konflikte entstehen. 2. Risikosituation des Wirtschaftsunternehmens Das Wirtschaftsunternehmen als juristische Person… …Konsequenzen 18 und die Finanzbehörde gibt den Vorgang ungeachtet des Steuergeheimnisses sofort an die Staatsanwaltschaft ab. 19 Wird wegen des Verdachts der… …Nachunternehmerverträgen – drohen ganz erhebliche Nachzahlungen weit oberdensein des durch eine Straftat – etwa eine Steuerhinterziehung oder einen Subventionsschwindel –… …erhaltenen Wertes verhindert die Abschöpfung zu Lasten des Unternehmens ebenfalls nicht. 4 Bei der Vermögensabschöpfung insgesamt gilt das so genannte… …Verlust seines Eigentums. 5 Wird etwa mit dem Hubschrauber einer Aktiengesellschaft Falschgeld transportiert, so kann hieraus die Einziehung des Fluggerätes… …des Innenministeriums, des Finanzministeriums und des Justizministeriums vom 21.06.2000, abgedruckt u. a. in: Justizministerialblatt NRW 7/2000, S. 209…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Anti-Fraud-Management-Systeme und Aufgaben der Internen Revision

  Empfehlungen für die Wirksamkeit von Prävention, Aufdeckung und Aufarbeitung
  

  Dr. Jutta Brombacher, Elmar Schwager

  …Prüfung des tatsächlichen Bestandes, die in der Buchhaltung als Umlaufvermögen des Unternehmens ausgewiesen sind, finden nicht statt. Auch der… …Wirtschaftsprüfer des Unternehmens führt im Rahmen der Inventurüberwachung keine Prüfungshandlungen in diesen Lägern durch. Ebenso werden von ihm im Hauptlager keine… …Tabelle 1: Einzelaktivitäten des Kernprozesses Prävention Unterstützungsprozesse Qualitätsmanagement, Monitoring, Evaluierung Wesentliche Einzelaktivitäten… …hinsichtlich des Verhaltens von Mitarbeitern, Geschäftspartnern und Kunden definieren. Interne und externe Beschreibungen und Vorgaben für die systematische… …Prüfplans, dies ist lediglich ein erstes Ergebnis ihrer Tätigkeit. Eine kurzfristige Wirkung wäre dagegen die Umsetzung des Prüfplans. Nach der Umsetzung… …Prozessänderungen oder Verbesserungen des Internen Kontrollsystems eingeleitet werden. Diese Änderungen können einer Internen Revision als längerfristige Wirkungen… …Anti-Fraud-Management-System soll das Risiko des Unternehmens, gegen Gesetze zu verstoßen, innerhalb von drei Jahren auf zehn Prozent des jetzigen Standes reduzieren.“ Ohne… …Aufdeckung, als einem Bestandteil des gesamten Anti-Fraud-Management-Systems, das spezifische Ziel wie folgt definiert sein: „Dolose Handlungen über der… …kurzfristiges Ziel der Aktivität „Ethische Kodizes“ innerhalb des Kernprozesses „Prävention“ könnte beispielsweise lauten: „Der ethische Kodex soll allen… …Ziele: Operationale Ziele sind Ziele des praktischen Umsetzungsprozesses, beispielsweise im Kernprozess „Aufdeckung“ bei der Aktivität „Interne Revision“…

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