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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Anforderungen an die Leitung der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Revisionshandbuch pflegen und am besten noch bei jeder Prüfung vom Anfang bis zum Ende noch persönlich vor Ort sein. Der Leiter der Internen Revision ist also vor… …ner Prüfung den geprüften Einheiten direkt in Rechnung gestellt wer- den sollten.590 Die Weiterbelastung der Prüfkosten kann zu einer Beein- 588… …Revision kann unter Druck geraten, wenn sie nachweisen oder argumentieren muss, warum eine bestimmte Prüfung durchgeführt werden muss. Im Extremfall ist… …sogar denkbar, dass Prüfungsberichte abgeschwächt oder zurückgehalten werden, damit der geprüfte Bereich die Kosten der Prüfung erstattet. Führt das zu… …Pooling gehören alle Prüfer einem so genannten Pool an und wer- den dann prüfungsbezogen zu Teams zusammengefasst. Nach Abschluss der Prüfung kehren die… …gleiche Prüfungsdurchführung • Die Prüfung der Qualität des dezentralen Revisionsbereichs durch die Konzernrevision. • Eventuell eine fachliche… …dezentralen Prüfer • Durchführung von Sonder- prüfungen für die Konzernspitze • Externe Qualitätssicherung der dezentralen Revision • Prüfung der einzelnen… …sowohl die Planung der in einem Zeitraum durchzuführenden Prüfungen als auch die Planung der in einer einzelnen Prüfung durchzuführenden… …Amling_Bantleon.indd 206 05.09.2007 9:22:30 Uhr Vom Prüfungsprogramm ist der Prüfungsplan, der auf eine einzelne Prüfung ausgerichtet ist, klar abzugrenzen. Der… …fungsprogramm.“ „Dokument, in dem die während einer Prüfung durchzuführenden Verfah- rensschritte aufgelistet sind.“ Die im Standard 2010 angesprochenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Prüfungsdurchführung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …zu organisieren. Damit unterscheiden sich Prüfungen von Projekten, die sich durch die Einmaligkeit auszeich- nen. Eine einzelne Prüfung erfordert… …dagegen vor Ort statt (Vor-Ort-Prüfung). Sie ist die Prüfung im engeren Sinne (audit). Die Nachbereitung (Prüfungsnacharbeit) be- steht aus der Abstimmung… …Revisoren die nächste Prüfung durchführen. Nur noch mittelbarer Bestandteil der eigentlichen Prü- fung ist das Follow-up (Nachschau). Die Übergänge zwischen… …der Qualitätssicherung (vgl. Abschnitt 4.3). 6.2 Planung Die professionelle Planung der Prüfung ist eine unabdingbare Voraus- setzung für die… …der Prüfung und der Standort des Prü- fers? • Sonstige: insbesondere sachliche (die Charakteristika des jeweiligen Prüfungsobjekts) oder ökonomische… …Prüfers beim Erfas- sen, Analysieren, Interpretieren und Dokumentieren der Informationen während der Prüfung dar. Der PA 2200-1 empfiehlt die Beachtung… …Ergebnis, dass nur 42 % der Revisionsleiter die Dauer der Prüfung vorgeben. Vgl. Füss, Enquête, S. 209. 798 Vgl. IIA/IIR, Grundlagen, PA 2200-1, Nr. 1… …zu untersuchenden technischen Aspekte, Geschäfts- ziele, Risiken, Prozesse und Transaktionen. • … wird vor Beginn der Prüfung erstellt und… …gegebenenfalls im Verlauf der Prüfung modifiziert. • … legt bereits in der Planungsphase den Zeitrahmen für die Prüfung fest. • … legt bereits in der… …Planungsphase den Verteiler des Revisionsbe- richts fest.799 Die Prüfer müssen vor Beginn der Prüfung festlegen, welche Ressourcen erforderlich sind, um die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …ergibt sich bereits aus § 317 Abs. 1 S. 3 HGB, hiernach ist jede Prüfung so anzulegen, „daß Unrichtigkeiten und Verstöße1054 (…), die sich auf die… …Berufsausübung erkannt werden.“ Die berufsständischen Anforderungen hinsichtlich der Prüfung von Risikofrüherkennungssystemen – und damit auch gegen Fraud –… …erge- ben sich aus dem IDW Prüfungsstandard: Die Prüfung des Risikofrüherken- nungssystems nach § 317 Abs. 4 HGB (IDW PS 340). Die Anforderungen an den… …Reaktionsplans siehe Weck/Röhrich, ZRFG 2006. 1087 Vgl. IIA/IIR, Grundlagen, PA 1210.A2-2, S. 2 und S. 5. Fraud-bezogene Aspekte im Rahmen einer Prüfung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider Prüfungseinrichtungen aus

  Wolfgang Lück

  …Internen Revision. Hrsg. Wolfgang Lück. München und Wien 2001, S. 326. 2) Vgl. zur Überwachung der Jahresabschlußprüfung ausführlich Lück, Wolfgang: Prüfung… …Prüfung (= Revi- sion) unterteilt. Interne Revision ist eine unabhängige Funktion, die innerhalb eines Unternehmens Strukturen und Aktivitäten prüft und… …die Prüfung und die Beur- teilung der Effizienz und der Effektivität des Internen Kontrollsystems und die Prüfung und Beurteilung der Qualität, mit der… …, Wolfgang: Prüfung der Rechnungslegung. Jahresabschlußprüfung. München und Wien 1999, S. 107–108. ESV - IIR Forum Bd.3 06.02.2003 9:19 Uhr Seite 12 PW1… …Konzernabschluß den gesetz- lichen Vorschriften entsprechen. Durch die Satzungsmäßigkeitsprüfung (bzw. Prüfung des Gesellschafts- vertrags) soll ermittelt werden… …Universitäts-Forums für Rechnungslegung, Steuern und Prüfung. Hrsg. Wolfgang Lück. 2. Aufl. Karlsruhe 2001, S. 228. 1) Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …Unternehmensbereich (KonTraG) vom 27. April 1998. Vgl. Bundesgesetzblatt Jahrgang 1998 Teil I Nr. 24, S. 786–794. 2) Vgl. IDW-Prüfungsstandard: „Die Prüfung des… …weitgehend mit dem gleichen Gegenstand wie der Ab- schlußprüfer. Die Prüfung des Internen Kontrollsystems durch die Interne Revision und die Prüfung des… …erforderlichen Prüfungshandlungen festzulegen, hat der Abschlußprüfer bei der Planung, Durchführung und Überwachung der Prüfung auch das Interne Überwachungssystem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …prüfenden Unternehmens. Indessen kann das Vorhandensein einer abhängigen Prüfungseinrichtung zu einer Abkürzung der Prüfung beitragen. Denn der Umfang und die… …einschränken, wenn ihm die Prüfung des Buchhaltungssystems und seine Handhabung die Überzeugung verschafft hat, daß Zweckmäßigkeit und zwangsläufige Kontrollen… …. Darüber hinaus kann seine Arbeit durch Heranziehung einer solchen Prü- fungseinrichtung zur Vorbereitung des Materials für seine Prüfung be- schleunigt… …Arbeitsgebieten, für deren Prüfung wesentliche und eigenständige Beurteilungen durch den Ab- schlußprüfer erforderlich sind (z.B. Prüfung von Rückstellungen… …, Prüfung von Beteiligungen), nicht übernommen werden (qualitativer Aspekt, Grund- satz der Materiality). Absprachen mit dem Abschlußprüfer über Tätigkeiten… …. ,befrei- ende‘ Prüfungen gem. § 317 Abs. 3 Satz 2 und 3 HGB ...). Sie kommt daher nur in Betracht, wenn die betreffende Prüfung nach den Grundsätzen für… …wirtschaftsprüfenden Berufsstands Der Abschlußprüfer, seine Gehilfen und die bei der Prüfung mitwirkenden gesetzlichen Vertreter einer Prüfungsgesellschaft sind zur… …gewissenhaften und unparteiischen Prüfung und zur Verschwiegenheit verpflichtet (§ 323 Abs. 1 Satz 1 HGB). § 43 Abs. 1 Satz 1 der Wirtschaftsprüferordnung (WPO)… …Unterlagen. � Finanzielle Abhängigkeit von der zu prüfenden Kapitalgesellschaft. � Dauer der Prüfungstätigkeit eines Wirtschaftsprüfers bei der Prüfung einer… …zulässig und vereinbar. Prüfung und Beratung dürfen jedoch nicht zu In- teressenkollisionen führen. Die Grenze der Zulässigkeit von Prüfung und Beratung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Situation und Entwicklungstendenzen der Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …, in denen die Interne Revision Schwachstellen festgestellt hat. b) Anregung des Abschlußprüfers zu einer Ausweitung der Prüfung- stätigkeit der… …und Wirtschaftlichkeit. (6) Zusammenarbeit bei der Durchführung von Prüfungen des Internen Kon- trollsystems. (7) Gemeinsame Projekte, z.B. Prüfung im… …gehören. In dem Prüfungsbericht sowie in der mündlichen Berichterstattung des Abschlußprüfers an den Aufsichtsrat sollen auch bei der Prüfung festgestell-… …detaillierte Kennt- nisse und Erfahrungen. Der Abschlußprüfer ist somit bei der Prüfung des Überwachungssystems und des Risikomanagementsystems auf die beratende… …Funktionsfähigkeit der Internen Revision, sondern legt seiner eigenen Prüfungsplanung – vor allem für die Prüfung des Internen Kontrollsystems – die Erkenntnisse… …(KonTraG)“. In: Lexikon der Rechnungslegung und Abschluß- prüfung. Hrsg. Wolfgang Lück. 4. Aufl. München und Wien 1998, S. 317–320. ESV - IIR Forum Bd.3… …. � Erstellung von Arbeitspapieren, Tabellen, Übersichten etc. � Analyse und Prüfung bestimmter Konten. � Plausibilitätsbeurteilungen. � Durchsicht… …Prüfung von Abschlüssen anzuwenden. Entsprechend angepaßt sind sie auch bei der Prüfung sonstiger Informationen und bei prüfungsnahen Dienstleistungen… …Prüfungshandlungen finden nur auf solche Tätigkeiten der internen Revision Anwendung, die für die Prüfung des Abschlusses von Bedeutung sind. 2. Der externe Prüfer… …trollen eines Unternehmens. � Prüfung der Einhaltung von Gesetzen, Vorschriften und anderen externen Anforderungen sowie von Vorgaben und Zielsetzungen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Ergebnis: Kooperative Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer als Bestandteil von Grundsätzen interner und externer Überwachung – national und international eine conditio sine qua non!

  Wolfgang Lück

  …Berufsstands beachtet, � die notwendigen Kenntnisse bei fachspezifischen Prüfungen besitzt, � die Grenzen der Zulässigkeit von Prüfung und Beratung einhält, �… …gemeinsamer Projekte, Austausch von Berichten). Die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer wird sich bei der Prüfung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Einleitung

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …funktionierenden Kapitalmarkt.1 Insbesondere die Jahresabschluss- prüfung soll mit ihrer Informationsfunktion der Vertrauenswürdigkeit und dem Schutz der Anleger…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Schmalenbach-Gesellschaft e.V. (AKEU) unter Enforcement „die Einrichtung einer über die Abschluss- prüfung hinausgehenden Enforcement-Institution als Maßnahme zur Verbes-… …AktG ist der Aufsichtsrat zur Prüfung der Rechnungslegung verpflichtet. Der Aufsichtsrat von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften im Sinne des… …Abbildung 2.1: Das bisherige System zur Durchsetzung der Rechnungslegungsgrundsätze Gegenstand der Prüfung ist der Jahresabschluss mit seinen… …Justiz im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen eine privat- rechtlich organisierte Einrichtung zur Prüfung von Verstößen gegen Rech-… …darstellt. Um der Gefahr entgegenzuwirken, dass Unternehmen sich einer freiwilligen Prüfung durch die Prüfstelle verweigern, stellt ihr das Bil- KoG die… …BaFin wird demnach nur tätig, wenn ein Unternehmen die Prüfung durch die Prüfstelle verweigert bzw. mit dem Ergebnis der Prüfung nicht ein- verstanden… …Durchführung der Prüfung hat (§ 37p Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 WpHG). In die- sen Fällen ordnet die BaFin eine eigene Prüfung auf zweiter Stufe an (§ 37o WpHG)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Darstellung und Bewertung des zweistufigen Enforcement nach dem BilKoG

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Einrichtung zur Prüfung von Ver- stößen gegen Rechnungslegungsvorschriften durch Vertrag anerkennen. Es soll nur eine einzige Einrichtung als Prüfstelle… …oder wenn die BaFin erhebliche Zweifel an der Richtigkeit des Prüfungsergebnisses bzw. der ordnungsgemäßen Durchführung der Prüfung hat (§ 37p Abs. 1… …Satz 2 Nr. 2 WpHG). In diesem Fall ordnet die Bundesbehörde die Prüfung per Verwaltungsakt an.78 Weiterhin kann die BaFin nach § 37p Abs. 2 WpHG von… …der Prüfstelle die Prüfung eines Unternehmens verlangen, wenn ihr konkrete Anhaltspunkte für einen Verstoß gegen Rechnungslegungsvorschriften… …verlangt, dass die Prüfstelle und ihre Beschäftigten zur gewissen- haften und unparteiischen Prüfung verpflichtet sind (§ 342b Abs. 7 HGB) und die Prüfung… …verpflichtet, eine Prüfung auf Verlangen der BaFin einzuleiten (§ 342b Abs. 2 Satz 3 Nr. 2 HGB). Die BaFin kann ihrerseits die Prüfung ebenfalls anordnen… …, wenn ihr kon- krete Anhaltspunkte für einen Rechnungslegungsverstoß vorliegen (§ 37o Abs. 1 Satz 1 WpHG) oder eine stichprobenartige Prüfung ohne beson-… …Interesse an einer Prüfung besteht. In der Begründung zum Regierungsentwurf des BilKoG wird ein fehlendes öffentliches Interesse in Fällen angenommen, in… …Hinweis auf das feh- lende öffentliche Interesse vor Gericht darauf zu drängen, dass eine Prüfung gar nicht stattfindet. Insbesondere ist nicht… …„Die Prüfung unter- bleibt, wenn der Rechnungslegungsfehler voraussichtlich unwesentlich ist“95 scheint eindeutiger. Durch eine klarere Formulierung…

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