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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die periodischen Prüfungen

  Dr. André Jacques Dicken

  …I. Die Prüfungsarten 3 1. Die periodischen Prüfungen Die periodischen Prüfungen von Banken können zunächst unterschieden wer- den nach… …nochmals dar: Konzernab- schlussprüfung § 316 II HGB Prüfung der Pflichten GwG § 29 II S. 1 KWG… …nach § 340k I S. 1 HGB i.V.m. § 316 I S. 1 HGB der Jahresabschluss und 6 Vgl. auch in vollständiger Form… …Bank. In die Prüfung des Jahresabschlusses ist nach § 317 I S. 1 HGB außerdem die Buchführung einzubeziehen. Der Jahresabschluss besteht nach § 242… …der Aufwendungen und Er- träge des Geschäftsjahres). Nach § 264 I S. 1 HGB ist der Jahresabschluss weiterhin um einen Anhang zu erweitern, der nach §… …erweiterte Jahres- abschluss (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang) hat nach der Ge- neralnorm des § 264 II S. 1 HGB unter Beachtung der Grundsätze ord-… …(Risikolagebericht). Nach § 289 II Nr. 1 bis 4 HGB soll der Lagebericht neben diesen allgemeinen Anforderungen folgende besondere Berichtsgegenstände beinhalten… …: 1. Vorgänge von besonderer Bedeutung nach dem Bilanzstichtag7, 2. die voraussichtliche Entwicklung der Bank, 3. den Bereich Forschung und… …aufgrund der Vor- schrift des § 289 II Nr. 1 HGB im Lagebericht aufgenommen werden. Allerdings ist die Abgrenzung in der Praxis durchaus schwierig, wie… …. Buch des HGB geregelt. Anwendbar sind neben den Vorschriften des 1. Abschnitts (§§ 238-263 HGB), die für alle Kaufleute gelten, auch die strengeren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Kommunaler Konzernabschluss

  Dr. Jörg Henkes

  …. 4472 Vgl. LÜDER, KLAUS (Speyerer Verfahren 1999), S. 1 f.; vgl. auch BOLSENKÖTTER, HEINZ (Rechnungswe- sen 2000), S. 185; vgl. kritisch BAUER, SIEGFRIED… …(Begründung 2005), S. 39; O.V. (Kommunalpolitik), S. 28. 4478 Vgl. HÄFNER, PHILIPP (Doppik 2005), S. 2; ROTHERMEL, MICHAEL (Vor §§ 49-52 GemHVO 2005), S. 1… …, S. 137. 4481 Vgl. SCHWARTING, GUNNAR (Haushalt 2006), Rz. 420. 4482 Vgl. ROTHERMEL, MICHAEL (Vor §§ 49-52 GemHVO 2005), S. 1; NOTHEIS, KLAUS/ADE… …; LANDESREGIERUNG RHEINLAND-PFALZ (Begründung 2005), S. 47; LÜDER, KLAUS (Speyerer Verfahren 1999), S. 1 f.; O.V. (Kommunalpolitik), S. 28; STEIN, FRANK (Reform… …; KÄMPFER, GEORG (Bezugsrahmen 2000), S. 325; LÜDER, KLAUS (Speyerer Verfahren 1999), S. 1 f.; STREITFERDT, LOTHAR/EBERHARDT, TIM (Entwicklung 2001), S. 213… …(VEBA/Gelsenberg); BGH vom 17.03.1997 (Volkswagen) und dazu SIEGELS, JÖRG (§ 13 2004), Rz. 1, 13, 21, 23 ff.; gl.A. BAYER, WALTER (§ 15 2000), Rz. 38; KOPPENSTEINER… …treffendsten mit dem Begriff Einwirkungspflicht (der Kommune auf ihre ausgegliederten Einheiten) übersetzen. 4507 Vgl. § 108 Abs. 1 Nr. 6 GO NW. 4508 Vgl… …. SIEGELS, JÖRG (§ 13 2004), Rz. 44 m.w.N. 4509 Vgl. zu dieser Möglichkeit § 37 Abs. 1 GmbHG. Die Gemeinden sind sogar aufgrund kommunalrechtlicher… …(„Stadtwerke-Konzern“), oder wenn bspw. Eigenbetriebe oder Anstalten des öffentlichen Rechts die Schwellenwerte des § 11 Abs. 1 PublG überschritten, was aber… …Konzernrechnungslegungspflicht. Die Überschreitung der Größenkriterien des § 11 Abs. 1 PublG hätte im Übrigen auch nicht festgestellt werden können, da „zu kame- ralen Zeiten“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Die erweiterte Kameralistik n.F.

  Dr. Jörg Henkes

  …an INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 1, S. 5. 4932 Vgl. LANDESREGIERUNG HESSEN (Begründung Gesetzentwurf A. 2004), S. 5. 4933 Vgl… …HGO und § 36 Abs. 1 GemHVO-Verwaltungsbuchführung Hessen. 4937 Vgl. INSTITUT DER WIRTSCHAFTSPRÜFER (IDW Stellungnahme Hessen 2004), S. 720; MARETTEK… …. (Landkreis 2005), S. 30; vgl. kritisch INSTITUT DER WIRTSCHAFTSPRÜFER (IDW Stellungnahme Hessen 2004), S. 720. 4940 Vgl. § 1 GemHVO-E-K-IMK und § 1… …GemHVO-Verwaltungsbuchführung Hessen; LANDESREGIERUNG SCHLESWIG-HOLSTEIN (GemHVO-Kameral-E), § 1; vgl. auch ADE, KLAUS (Vergleich 2006), S. 3; STROBL, HEINZ (Reform 2005), S… …; vgl. auch § 2 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. § 5 Abs. 1 GemHVO-E-K-IMK bzw. § 2 Abs. 1 Nr. 2 i.V.m. § 5 GemHVO-Verwaltungsbuch- führung Hessen. 4942 So in… …Schleswig Holstein; LANDESREGIERUNG SCHLESWIG-HOLSTEIN (GemHVO-Kameral-E); vgl. § 5 Abs. 1. 4943 Vgl. § 5 Abs. 1 GemHVO-Verwaltungsbuchführung Hessen… …Produktgruppen als Anlage beizufügen.4951 Einzelpläne Ver- mögens haus- halt Ver- wal- tungs- haus- halt 8 1 0 2 3 5 4 6 7 1 2 3 4 0… …Finanzierungsübersicht Gruppierungsübersicht Haushaltsquerschnitt Anlagen 1. Vorbericht 2. Finanzplan und zugrunde liegendes Investitionspro- gramm 3. Ggf… …kameralistik bekannten. 4949 Vgl. § 2 Abs. 1 Nrn. 1-3, § 4 GemHVO-Verwaltungsbuchführung Hessen; vgl. auch… …(Finanzmanagement 2003), S. 30; ZAHRADNIK, STEFAN (Rechnungswesen 1997), S. 40. 4953 Vgl. § 44 Abs. 1 GemHVO-Verwaltungsbuchführung Hessen. 4954 Vgl. § 44 Abs…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Praktische Ausgestaltung von COSO ERM in Versicherungsunternehmen

  DIIR-Arbeitskreis "Interne Revision in der Versicherungswirtschaft"

  …Management in Versicherungsunternehmen einen konkreten Umsetzungsvorschlag zur Anwendung von COSO ERM in Revisionsprüfungen auf. 1. Projektauftrag und… …Portfolio Kapitalmarkt 1. Festlegung von ökonomischen Annahmen 6. Entscheidungen in Risikosituationen – SAA-Revision bei Änderungen in Kapitalmärkten… …Entscheidung über SAA Abb. 1: ALM-Prozess als Kreislauf (Quelle: Eigene Darstellung) Aus diesem Grunde dienen die nachfolgenden Konkretisierungen und… …Versicherer weitgehend ausge blendet. Abb. 1 zeigt die einzelnen Teilprozesse im Uhrzeigersinn. In der Praxis laufen diese Aktivitäten teilweise parallel und… …weiter konkretisiert und erläutert. Dazu werden je Teilprozess die wesentlichen Aspekte dargestellt. 1. Festlegung von ökonomischen Annahmen Hierzu werden… …BUSINESS UNIT SUBSIDIARY gen durch COSO ERM“ vom September 2006 (siehe auch Abb. 2): 1. Strategic : Übereinstimmung mit dem Leitbild und den Werten des… …. Veröffentlichung ausführlich definiert. Für die konkrete Ausgestaltung der nachfolgenden Leitfäden werden sie wie folgt zusammengefasst: 1. Internes… …COSO-Ziele: Nachfolgend hat die Arbeitsgruppe zu jedem Teilprozess einen konkreten Leitfaden verfasst. Dabei wird wie folgt vorgegangen: 1. Das Projektteam hat… …Unternehmensumfeld“, „Information und Kommunikation“ und „Überwachung“ (1, 7, 8) sind übergreifend über alle vier COSO-Ziele zu verstehen. Ein solches Vorgehen stellt… …Ausgestaltung von COSO ERM (siehe auch Abb. 3) Ausgestaltung COSO ERM hinsichtlich der COSO- Komponenten: 1. Internes Unternehmensumfeld Es sind Mitarbeiter mit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Anhang

  Dr. Jörg Henkes

  …. § 53 Abs. 1 Satz 2 GemHVO NW. 3558 Vgl. AHRWEILER, MONIKA (Anhang), Index 1202331; BRINKMANN, JÜRGEN/RADDE, JENS (Anhang 2006), S. 146. 3559 Vgl… …. § 95 Abs. 1 Satz 2 GO NW; AHRWEILER, MONIKA (Anhang), Index 1202331; BRINKMANN, JÜR- GEN/RADDE, JENS (Anhang 2006), S. 145; FREYTAG, DIETER/HAMACHER… …, CLAUS/WOHLAND, ANDREAS (Finanzmanagement 2005), S. 247. 3560 Vgl. § 44 Abs. 1 GemHVO NW; AHRWEILER, MONIKA (Anhang), Index 1236381; BRINKMANN, JÜR- GEN/RADDE… …3565 Hier widersprechen sich § 44 Abs. 1 Satz 1 GemHVO NW und INNENMINISTERIUM NORDRHEIN- WESTFALEN (Handreichung 2006), S. 362 f. sowie… …gefordert wird die Angabe und Erläuterung von Abweichungen vom Einzelbewer- tungsgrundsatz gem. § 32 Abs. 1 Nr. 2 GemHVO NW (Festwert, Gruppenbewertung) und… …die Darstellung der Aus- wirkungen derartiger Abweichungen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage.3578 Bilanzierungswahlrechte § 56 Abs. 1 Satz… …1 GemHVO NW Aktivierungswahlrecht für Vermögensgegenstände mit einem Zeitwert von weniger als 410 € netto in der Eröffnungsbilanz3579 § 29 Abs. 3… …GemHVO NW Aktivierungswahlrecht für Vermögensgegenstände des Anlagevermö- gens mit AK/HK bis zu 60 € netto3580 § 42 Abs. 2 Satz 1 GemHVO NW… …34 Abs. 3 GemHVO NW Möglichkeit der Fest- und Gruppenbewertung § 35 Abs. 1 GemHVO NW Wahlrecht zur Anwendung der degressiven oder variablen Abschrei-… …vermögen auf den Zeitraum der Anschaffung oder Herstellung § 36 Abs. 1 Satz 5 GemHVO NW Pauschale Bewertung von Rückstellungen für Beihilfen Abbildung 73…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit

  Dr. Michael Reuter

  …1 1 Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit 1.1 Problemstellung In den letzten Jahren hat sich das Rechnungslegungsumfeld… …Abschlüsse nach HGB, IFRS und US-GAAP miteinander, die dann noch durch Steuerbilanzen und Controlling-Abschlüsse ergänzt werden.5 ___________________ 1 Vgl… …, PETER/BERNAIS, NINA (Überwachung 2005), S. 19 ff.; HENDLER, MATTHIAS/ZÜLCH, HENNING (Anteile 2005), S. 1155; KÜTING, KARLHEINZ (Entobjektivierung 2006), S. 1 ff… …. dazu auch SENGER, THOMAS/ELPRANA, KAI (Unternehmensverbindungen 2006), Rn. 1 ff.; BALLWIE- 1 Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit… …(Zweck 2003), Rn. 1. Auch die Finanzkrise (sog. ‚Subprime-Krise’) in 2007/2008 hat – wiederum – zu Forderungen geänderter sowie Kritik an Bilanzierung und… …Rechnungslegung geführt; vgl. hierzu z.B. SCHÜRMANN, CHRISTOF (Bilanzregeln 2008), S. 138; KÖHLER, PETER (Bilanztricks 2008), S. 1; BEN- DERS, ROLF/KURM-ENGELS… …Vgl. in diesem Kontext auch BAETGE, JÖRG/STELLBRINK, JÖRN (Früherkennung 2005), S. 213 ff. 1 Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit… …Vgl. IAS-Verordnung, Art. 4. 15 IAS-Verordnung, Art. 1. 16 „Die Kommission überprüft die Funktionsweise dieser Verordnung und erstattet dem… …Europäischen Par- lament und dem Rat bis zum 1. Juli 2007 darüber Bericht.“; IAS-Verordnung, Art. 10. Die EU-Kommis- sion „plant die Einheitlichkeit der… …Kreditkonditionen geben, weil zum Beispiel ein Unter- nehmen steuerliche Verlustvorträge aktiviert und die Bilanz damit freundlicher aussieht?“ 1 Motivation…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2009

  Arbeitsrechtliche Compliance

  Risiken im Personalmanagement und in der Betriebsverfassung
  

  Reinhold Kopp

  …strafrechtliche Risiken in der Betriebsverfassung, Umsetzung der Compliance-Richtlinien im Unternehmen. 1. Vorbemerkung Die Compliance im Personalressort ist… …innerbetrieblichen Arbeitsklimas ist faktisch zu einem öffentlichwirksamen Qualitätsausweis des gesamten Unternehmens geworden. 1 Aus der neueren Gesetzgebung ist als… …Saarbrücken, Chef der Staatskanzlei des Saarlandes und Minister für Wirtschaft, Verkehr, Europa sowie Referent in der Bundesfinanzverwaltung. 1 Vgl. Mengel… …, A./Hagemeister, V.: Compliance und Arbeitsrecht, in: BB 45/2006, S. 2466 ff. 2 Vgl. BAG v. 26.08.2008 – 1 ABR 16/07, BB 2008, S. 2743 ff. Arbeitsrechtliche… …in Deutschland noch nicht das angelsächsische Niveau erreicht haben, ist Sorglosigkeit jedoch unangebracht. Verhaltensrichtlinien Abb. 1… …Beschäftigungsverhältnisses gemäß § 32 Abs. 1 BDSG erforderlich sind. Ansonsten gibt es laut § 4 Abs. 1 BDSG – im Arbeitsverhältnis nun auch ohne einen Dateibezug – ein… …. Die Abgabe der erforderlichen Meldungen nach der Beitrags-Überwachungs-Verordnung verhindert auch, dass Schwarzarbeit gemäß § 1 Abs. 2 Nr. 2 SchwArbG… …halten. Arbeitnehmerüberlassung ist nämlich nach Maßgabe der §§ 1, 2 AÜG außerhalb der Konzernstrukturen grundsätzlich erlaubnispflichtig. Generell droht… …, wenn sich der Sitz des Subunternehmers im Ausland befindet. Eine legale Arbeitnehmerüberlassung aus dem Ausland ist aufgrund § 40 Abs. 1 Nr. 2 AufenthG… …, § 6 Abs. 1 Nr. 2 ArgV nicht möglich. 8 Illegale Arbeitnehmerüberlassung zieht gravierende strafrechtliche und beitragsrechtliche Folgen nach sich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risk Management Practices of SMEs

  Types of Risk Management Practices Derived from Questionnaire and Interview Scoring

  Thomas Henschel

  …Type Scoring Patterns Pattern 1 Low Low Low Low Low Pattern 2 Moderate Low Low Low Low Pattern 3 Low Low Moderate Low Low Pattern 4 Low Low Low Low… …assessment. Not able to determine the total risk posi- tion of the entire com- pany. Examples of Defender/Prospector Type Scoring Patterns Pattern 1 Moderate… …project risk consolidation. Examples of Analyser Type Scoring Patterns Pattern 1 High Low Moderate Low Low Pattern 2 High Moderate Moderate Low Low Pattern… …with frequency 1 have been neglected in assigning a type, leading to a type evaluation of 97.3% (general risk management) and 87.3% (project risk… …Risk manage- ment organi- zation Fre- quen- cy Percent- age Cumu- lative percent- age Rk. Reactor M L M L 55 25.1% 25.1% 1 Reactor M L L L 33 15.1%… …manage- ment Fre- quen- cy Percent- age Cumu- lative percent- age Rk. Defender/Prospector M L M L M 34 20.5% 20.5% 1 Reactor M L L L M 18 10.8% 31.3% 2… …manage- ment organi- zation Fre- quen- cy Percent- age Cumu- lative percent- age Rk. Reactor M L L L 9 23.7% 23.7% 1 Reactor L L L L 6 15.8% 39.5% 2… …2 5.3% 89.5% 7 Reactor L M L L 1 2.6% 92.1% 8 Defender/Prospector M L H L 1 2.6% 94.7% 8 Analyser H L H M 1 2.6% 97.4% 8 Analyser H H M M 1 2.6%… …manage- ment organi- zation Project risk manage- ment Fre- quen- cy Percent- age Cumu- lative percent- age Rk. Reactor L L L L L 4 15.4% 15.4% 1… …L L L 2 7.7% 57.7% 3 Analyser H L M M M 2 7.7% 65.4% 3 Analyser H M H L L 2 7.7% 73.1% 3 Defender/Prospector M L H L L 1 3.8% 76.9% 9…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  Das veränderte Umfeld von Akquisitionsfinanzierungen – Ein Erfahrungsbericht

  Ein Erfahrungsbericht über Wirkungen der Finanzkrise
  

  Karl A. Niggemann, Prof. Dr. Diethard B. Simmert

  …Akquisitionsfinanzierungen funktioniert unverändert – allerdings mit geänderten Rahmenbedingungen gegenüber den bisherigen Private-Equity-Akquisitionsfinanzierungen. 1… …Anleihen (High Yield Bonds) am Kapitalmarkt aufgenom- Leverage-Faktor 0 : 1 1 : 1 3 : 1 Eigenkapital 100 50 25 Fremdkapital (7,5 % p. a.) 0 50 75 Gewinn vor… …Zinsen 10 10 10 gezahlte Zinsen 0 3,75 5,625 Gewinn nach Zinsen 10 6,25 4,375 Gewinn auf das Eigenkapital 10 % 12,5 % 17,5 % Abb: 1: Veränderung der… …Fremdkapitalanteils positiv auf die Eigenkapitalrentabilität des Unternehmens aus. Die Veränderung der Eigenkapitalrentabilität kann vereinfacht anhand der Abb. 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …23 Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 1. Das bisherige System zur Durchsetzung von… …Unternehmen sind vorrangig im Han- delsgesetzbuch (HGB) und im Aktiengesetz (AktG) geregelt. Bislang basierte das System auf zwei Säulen. Nach § 171 Abs. 1… …§ 267 Abs. 1 HGB wird nach § 316 Abs. 1 HGB in seiner Arbeit durch einen gesetzlich vorgeschriebenen Abschlussprüfer unterstützt, der wiederum der… …Berufsaufsicht durch die Wirt- schaftsprüferkammer unterliegt.20 1. Säule 2. Säule A uf si ch ts ra t A bs ch lu ss pr üf er… …, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1625. 22 Diesen Begriff prägt Hommelhoff, Peter, Bloß keine deutsche Enronitis, BB 2002, S. 1. 23… …Gemeinschaft zum Handel in einem geregelten Markt im Sinne des Art. 1 Abs. 13 der Richtlinie 93/22/EWG des Rates vom 10. Mai 1993 über… …Europäischen Union oder eines anderen Vertragsstaates des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum zugelassen sind (Art. 57 Nr. 1 EGHGB). Damit macht… …einer „dritten Säule“ erfolgen. 1. Säule 2. Säule 3. Säule B aF in A uf si ch ts ra t A bs ch lu ss pr üf… …Enforcement (Standard 1) Principle 1: The purpose of enforcement of standards on financial information provided by the issuers mentioned by principle 9 is to… …framework includes the accounting and disclosure standards adopted by the EU. Enforcers (Standard 1) Principle 3: Competent independent administrative…

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