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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Einführung

  Dr. Stefan Hofmann

  …mehr die Devise „Sauber bleiben“, sondern vielmehr das Motto „Legal oder illegal – ganz egal“.4 Schließlich wird sogar schon von einem „Megatrend zum… …Bösen“ gesprochen.5 Doch trotz der allgemeinen Klagen über den „Werteverfall“ bzw. das schwindende Unrechtsbewusstsein und trotz der Tatsache, dass… …Fraud-Fälle in den Medien heute nicht länger Randnotizen darstellen, sondern die Titel-Schlagzeilen beherrschen, wird das Thema „Wirtschaftskriminalität“ in… …zwischen dem Großhändler (emporos), dem Tauschhändler (metaboleus) und dem Kleinhändler oder Krämer (kapaelos) unterschieden; gerade das Betreiben von… …in Ordnung. Das Problem haben nur die anderen. Wir wissen, was bei uns passiert. Schließ- lich haben wir ein Risikomanagement.“ – „Es handelt sich um… …lautet: „Wir haben das Problem der Wirtschafts- kriminalität im Griff.“8 Hierin kommt in gewisser Hinsicht auch eine „Vogel- Strauß-Politik“ zum Ausdruck… …: man will die Probleme oftmals gar nicht sehen. Aufgrund der fehlenden Bewusstseinsbildung unterbleibt das Rüsten gegen die Gefahren der… …Wirtschaftskriminalität geradezu regelmäßig; nicht selten macht sich eine gefährliche Lethargie breit.9 Das Kind muss zumeist erst in den Brunnen gefallen sein, ehe die… …Unternehmen für den Risikobereich „Fraud“ und tragen dazu bei, dass es sich bei Wirtschaftskriminalität immer weniger um ein Tabu-Thema handelt, das… …kriminelle Handlungsmuster als gut oder sehr gut ein. Darüber hinaus erwarten lediglich 5 % der befragten Unter- nehmen, dass das Ausmaß an deliktischen…

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  Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Aktuelle und zukünftige Schwerpunkte erfolgreicher Revisionsarbeit
  

  978-3-503-11290-6

  Prof. Dr. Dr. h. c. Wolfgang Lück, Reinhart Bubendorfer, Hubertus Buderath, Klaus Heese, u.a.

  …; Wissensmanagement in der Internen Revision (IR). Das Buch zeigt die Brennpunkte der Fragen zur internen (und auch externen) Überwachung auf. Es verdeutlicht zugleich…
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  IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Gestaltung und Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen
  

  978-3-503-11276-0

  Dipl.-Kfm. Dr. Frank Wohlgemuth

  …und des Schätzermessens eines Bilanzierenden für die Identifizierbarkeit von Bilanzpolitik. Das Buch erläutert die Bedeutung des Enforcements im…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Methoden zum Management von Reputationsrisiken

  Christian Böing, Dr. Thomas Kaiser, Ingo Schäl

  …Nachfrage nach den eigenen Produkten bzw. Dienstleistungen. Reputationsrisiken können von jedem Ereignis ausgehen, welches potenziell das langfristige… …, sinkende Zufriedenheit der Mitarbeiter verbunden mit hoher Fluktua- tion sowie rückläufige Neukundengewinnung. 2 Risikomanagementprozess Das Management… …in Form einer Pyramide dar.2 Abbildung 1: Kernkomponenten des Risikomanagements 2.1 Risikostrategie Für das… …onsverschlechterung für das eigene Unternehmen hinnehmbar ist. Ebenso sind na- türlich im positiven Sinn Chancen zur Reputationsverbesserung abzuwägen. Naturgemäß… …unabdingbar. Nur so kann ein effizientes Rahmenwerk für das Manage- ment von Reputationsrisiken sowie eine entsprechende Risikokultur geschaffen werden… …Entscheidungsvorlagen vor und ist Reportingempfänger der einzelnen Bereiche (vgl. Abbildung 2). Abbildung 2: Generisches Organisationsmodell für das Management von… …, Ingo Schäl 232 Die Unternehmensbereiche und nicht zuletzt die Mitarbeiter selbst sind für das Ma- nagement von Reputationsrisiken mitverantwortlich… …Interessenverbänden (Public Affairs). Wichtig ist, Corporate Communications aktiv mit in das Risikomanagement einzubeziehen. Häufig passiert dies erst, wenn es darum… …Reputationsrisiken ursachenbezogen reduziert werden können.5 Das Risikocontrolling eines Unternehmens sollte Reputationsrisiken als eigen- ständige Risikokategorie… …begreifen und diese entsprechend in das Controlling auf- nehmen. Im Bereich Risikocontrolling gibt es in aller Regel eine hohe Expertise bzgl. der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Leistungsfähigkeitsprinzip und steuerliche Gewinnermittlung

  Univ.-Prof. Dr. Theodor Siegel

  …dem geltenden Steuerrecht und den eventuellen Änderungen zu vergleichen ist. Basis des Sollkonzepts ist im Einkommensteuerrecht3 de lege lata das… …Bezugsgrößen steuerlicher Leistungsfähigkeit Schneider (1994), S. 30; hierzu Siegel (1999a), S. 363 – 366. Vgl. Tipke (2003), S. 629: „Auf das Administrierbare… …Individualismus). 17 Dies gilt unabhängig davon, ob ein Integrationsverfahren angewendet werden kann oder ob für das Individuum noch nicht disponible Einkommen… …steuerliche Gewinnermittlung 304 wird erst dann als realisiert angesehen, wenn sich das ererbte Vermögen in Geld um- wandelt.19 M.E. ist Einkommen nach… …veräußert worden wäre.22 Für Forderungen – und entsprechend für Verbindlichkeiten – reibt sich das Bar- Realisationsprinzip jedoch mit der traditionellen… …anders, weil dort das Vorsichtsprinzip zu beachten ist; steuerlich ist dieses gegenstandslos.27) Dem mag man entgegenhalten, mit der Erwartung einer… …. 25 Siehe hierzu unten bei Tabelle 2. 26 Die Abneigung von Bareis (2008), S. 47, gegenüber außerbilanziellen Nebenrechnungen ist ver- ständlich. Das… …zu beachten, daß ggf. der Barwert auf die spätere Gewinnauswirkung zu beziehen ist; das Rückstellungsbeispiel soll nicht zu dem Mißverständnis führen… …realisiert. Diese These könnte als Widerspruch zu derjenigen für die Aktivseite aufgefaßt wer- den, wo das Realisationsprinzip nicht Realisierbarkeit… …ausreichen läßt, sondern tat- sächliche Realisierung verlangt. Hierzu das Imparitätsprinzip als Begründung anzu- führen, wäre nicht hinreichend; vielmehr wird…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben (Ausschreibungsverfahren)

  Otto Geiß, Frank Müller

  …die Kooperation zwischen Bauherr und den Realisierern zwingend erforder- lich. Das Bestreben gemeinsame, im Laufe der Bauvorhaben auftretende Pro- bleme… …den Phasen der Investition Planung Hier werden z. B. die Planung und die Leistungsverzeichnisse durch den Bie- ter statt durch das damit beauftragte… …Ausschreibung besteht das Ri- siko der Änderung von Angeboten aufgrund der Kenntnis von Gegenange- boten, der Hinzufügung von Neuangeboten oder der überhöhten… …Vergabe mit Verhandlun- gen dadurch, dass nicht richtig verhandelt wird, so dass tatsächlich nicht das preisgünstigste Angebot erreicht wird. Hierbei kommt… …Konkurrenz- unternehmen aufgrund der „bekannten“ Vergaben nicht mehr an. Insofern ist das Vergabeverfahren der öffentlichen Hand „ehrlicher“, jedoch auch… …oftmals festzustellen, das die Prozessabläufe erhebliche Schwachstellen aufweisen, Funktionstrennungen nicht vorhanden sind, es entweder kein ausgeprägtes… …teilweise bewusst erzeugte Eilbedürftigkeit erhöhen das Risiko. DIIR_Forum_7.indd 221 22.07.2008 10:42:04 Uhr 222 Revisionsmanagement 2.13.4… …gelebten Wertemanagements auch das Hinwirken der Unternehmensleitung auf ein verändertes Führungsverhalten. Hier kann die Interne Revision durch ent-… …hohe materielle Auswirkungen für das betreffende Unternehmen haben kann. Gleichzeitig wird deutlich, dass mit den entspre- chenden organisatorischen und… …Tätern durch konsequente Revisions- arbeit massiv entgegen zu treten und das eigene Unternehmen vor Verlusten und Schadensfällen zu schützen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Die Bewertung flankierende Vorschriften

  Dr. Daniel Ranker

  …einen – mitunter hohen – Einfluss auf das Ergebnis der Wertfindung. Bei einer Untersuchung der bilanziellen Bewertung darf zu keiner Zeit außer Acht… …handelsrechtliche Vermögensermittlung ist geprägt durch das Prinzip einer tendenziell vorsichtigen, objektivierten Vermögensermittlung.11 Das Gesetz ge- bietet in §… …252 Abs. 1 Nr. 4 HGB „vorsichtig zu bewerten“, ohne diese Vor- schrift näher zu präzisieren. Das Vorsichtsprinzip wird gleichfalls in der Vierten… …Meinung, mit Blick auf die Rechnungslegungszwecke eine zu optimistische Darstellung des Unternehmens zu unterbinden.12 Das Vorsichtsprinzip recht- fertigt… …der Sicht des Unternehmens zu erwartende tatsächliche, nicht auf eine nach der Einschätzung der Vertragspartner mögliche Inanspruchnahme an. Das… …des Vorsichtsprinzips in das System der GoB. Während einige Autoren dem Postulat der vorsichtigen Bilanzierung eine her- vorgehobene Bedeutung… …Ver- gangenheit bestimmt wird, das Vorsichtsprinzip in Fragen der Bewertung konkretisieren.18 Neben der Erfahrung der Vergangenheit beeinflussen auch… …Objektivierung nichts anderes als „Zurückdrängung subjektiven Er- messens“.21 Das Objektivierungserfordernis in der bilanziellen Bewertung zur Gewährleistung der… …. KAHLE, H. (2002), S. 57 ff. 21 MOXTER, A. (2002), Sp. 1044. So auch MOXTER, A. (1987), S. 1847: „Das Gesetz muß den Ermessenspielraum des… …, der in Art. 31 Abs. 1 lit. a der Vierten Richtlinie (78/660/EWG (2003)) aufgeführt ist und durch das BiRiLiG im deutschen HGB kodifiziert wurde, war…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalgesellschaften und Private Equity Fonds

  Abschließende Bemerkungen

  Vassil Tcherveniachki

  …Ergebnis, dass sie sicherlich nicht Unrecht ha- ben. Das gestiegene Interesse ausländischer Private Equity Fonds an deutschen Unternehmen impliziert, dass… …erhebliche Risiken, wenn das Unternehmen nicht mehr im Stande ist, die damit einhergehenden Zahlungsverpflichtungen zu erfüllen. Letzteres kann vor allem… …(Grohe 2005), S. 2540. 372 Abschließende Bemerkungen Kollateralschäden auslösen und damit das ausländische Kapital abschrecken könnten.2578 Da- her… …Eigenkapital zur Bank, sie lieh ihm den Rest und schon konnte er sein Unternehmen gründen. Das aufgenommene Fremdkapital wurde aus dem Cashflow zurückge- zahlt… …Gewinn durch eine das Zielunternehmen schädigende Ausbeutung von diesem benötigter Liquidität und stiller Reserven sowie durch transaktionsbedingte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der Umsetzung der MiFID-Anforderungen

  Oliver Welp

  …Umsetzung der MiFID-Anforderungen 1.3.1 MiFID-Regelwerk Allgemein Das nationale Regelwerk liegt nunmehr seit Juli 2007 in Form des Finanz-… …Durchführungs- richtlinie (DRL 2006/73/EG). Das KWG fordert ein wirksames Risikomanagement, im Rahmen dessen Strategien zur Risikosteuerung festzulegen und… …• Fehlerhaftigkeit/Unvollständigkeit der Angaben hat das Institut nicht zu vertreten mit der Ausnahme, dass dies dem Institut bekannt oder in Folge… …be- findlicher Konten-/Depotbeziehung erweitert das MiFID-Regelwerk den Kun- denbegriff um den des potentiellen Kunden – also um Kunden, mit denen noch… …zu be- Prüfungsalltag MiFID-Kundenangaben – Fort. 2 • Im beratungsfreien Geschäft = Warnhinweis zu implementieren, dass das Institut aufgrund der… …erheblich erweiterte Informationspflich- ten. Zunächst hat sich das Wertpapierdienstleistungsunternehmen auf Basis der Kunden angaben ein „Bild“ vom… …Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision nen über das Wertpapierdienstleistungs unternehmen müssen dagegen allen Kunden unabhängig… …tionen und Werbemitteilungen eng miteinander zu verzahnen. Das Hauptaugenmerk der Internen Revision liegt dabei auf organisatorischen Vorkehrungen des… …Informationsinstrumente (in Abhängigkeit zum jeweiligen Institut) • Unternehmens-/Imagebroschüre • AGB • Sonderbedingungen für das Wertpapiergeschäft •… …Bewertung: enthält nicht alle Produkte/Risiken z.B. Swap) • Ggf. spezifische Information über das empfohlene Finanzinstrument (Frage: Finanzinstrument…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Die Bedeutung des Risikoberichts für Kreditinstitute

  Dr. Marcus Zepp

  …Kreditinstituten und Adressaten, werden vor dem Hintergrund der Untersuchung von Ursachen für das Entstehen der Informationsinteressen analysiert. Daneben wird zu… …Information Gegenstand des Risikoberichts von Kreditinstituten sind Informationen, die sowohl die Tätigkeit an sich als auch das Umfeld der Tätigkeit von… …, d.h. die Beziehung von Zeichen,423 beinhaltet aber zusätzlich die Beziehung von Zeichen zu deren inhaltlicher Bedeu- tung. Es geht dabei um das… …Nutzen bringen.428 Das Wirtschaftssubjekt gewinnt durch einen subjektiven 420 Vgl. HOPF, MICHAEL (1983… …als Nachricht an einen potenziellen Adressaten, kann nur von einer Information gesprochen werden, wenn diese Nachricht für die Entscheidung bzw. das… …WITTMANN Information als „zweckorientier- tes Wissen, also solches Wissen, das zur Erreichung eines Zwecks nämlich einer möglichst voll- kommenen Disposition… …Empfänger wird als Nachricht bezeichnet, unabhängig davon, ob die Zeichen oder die Signale sich auf das Entscheidungsverhalten des Empfängers auswirken… …. gegenwartsbezogenen Begriff „Information“ als „Tatsachenwissen über die Wirklichkeit, das ein Entscheidungsmodell für seine Anwendung voraussetzt“; SCHNEIDER, DIETER… …allerdings zu kurz, da auch die Bestätigung einer Entscheidung aus dem Blickwinkel des Entscheidungsträgers nützlich sein kann. Für HUB ist das… …Möglichkeit zur Informationsbeschaffung unterliegt auch die Informationsbearbeitung bei Investoren be- grenzten kognitiven Fähigkeiten, so dass das…

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