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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Empirische Untersuchung

  Dr. Eckhard Knapp

  …hinsichtlich der Mitarbeiteranzahl als auch des erzielten Brutto-Umsatzes zum überwiegenden Teil als groß bezeichnet werden. Abb. 3: Repräsentativität… …Daten Im Folgenden erfolgt die univariate Beschreibung der einzelnen Fragen des demo- graphischen Teiles des Fragebogens. Um Auskünfte über die… …organisatorischen Rahmenbedingungen des befragten Unternehmens und dessen etwaige Einbindung in einen Konzern zu erhalten, wurden insbesondere bei den… …demographischen Fra- gen sowohl die Daten für das eigene Unternehmen, als auch – in den Fällen einer Konzerntochter – jene des Gesamtkonzerns erhoben. Die… …angegebenen Zahlen wurden zum Stichtag 31. Dezember des abgelaufenen Kalenderjahres bzw. für das abgelaufene Wirtschaftsjahr erbeten. über… …. zugenommengleichgebliebenabgenommen % 70 60 50 40 30 20 10 0 61 38 Abb. 16: Änderung der Prüfung des Internen Kontrollsystems Eine deutliche Zunahme der… …Verantwortlichkeit der Internen Revision hat die Un- tersuchung der Prüfungen des Internen Kontrollsystems ergeben. In 60,8 % der un- tersuchten Fälle wurden… …, dass die- se vor allem Überwachungs- bzw. Prüfungstätigkeiten im Rahmen des Risikoma- Empirische Untersuchung 85 nagements (58,3 %) sind… …bzw. Verwaltungsrat), die Expansion des Unternehmens, der erstmalige Aufbau ei- ner Internen Revision und die Einsetzung eines Audit Committee genannt… …Einbindung (siehe dazu die Ausführungen im Abschnitt 5 des Kapitels I). In 69,7 % der untersuchten Unternehmen ist die Interne Revision dem Vorstand bzw…

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• eBook

  Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Aktuelle und zukünftige Schwerpunkte erfolgreicher Revisionsarbeit
  

  978-3-503-11290-6

  Prof. Dr. Dr. h. c. Wolfgang Lück, Reinhart Bubendorfer, Hubertus Buderath, Klaus Heese, u.a.

  …; Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) durch die Interne Revision (IR); Informationstechnologie (IT) und Interne Revision (IR); Berichterstattung der…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Christian Zwirner

  …Rechnungslegung versucht, die ökonomischen Abläufe eines Unternehmens oder allgemeiner des Rechnungslegenden, bei dem es sich sowohl um eine natürliche als auch um… …, S. 704 f. Vgl. zum Verständnis von ‚real’ und ‚wirklich’ im Bereich des Financial Reporting ALEXANDER, DAVID/ARCHER, SIMON (Economic Reality 2003), S… …2004), S. S84. Die Bilanz steht hierbei weiter für die Rechenschaft des Kaufmanns und „das kontrollierende und zielorientierte Handeln des Unternehmens“… …bewerteten Vermögenswerte und Schulden stellen die empirischen Untersuchungen des Gliederungspunkts 6, S. 393 ff. in den Mittelpunkt ihrer Betrachtung. 8… …(Methodologie 1957), S. 46 ff. und 54 ff. Vgl. zur Einordnung des Rech- nungswesens in die wissenschaftsgeschichtliche Bedeutung der Mathematik SCHNEIDER, DIETER… …IFRS-Rechnungslegung ausführt, dass diese „das Problem der Bilanzanalyse, was nun der Gewinn oder Verlust des Unternehmens in einer Periode war, auf die Adressaten“… …Jahresabschluss- größen – auch der Ergebnisgröße – sind Ausfluss des verfolgten Bilanzzwecks, der mit dem Rechenwerk verfolgten Ziele, der Erwartungen der… …beeinflussen – sowie des aktuellen (bspw. am Kapi- talmarkt geltenden) Rechnungslegungsverständnisses16. Wie die Frage nach dem zutreffenden Ergebnisausweis… …Diplomkaufleute noch Professoren mit Problemen der Rechnungsabschlüsse zu plagen brauchen, in der das Geschäft des Rechnungsabschlusses dem ehrenwerten Stand der… …1998), S. 16. Vgl. bereits BUSSE VON COLBE, WALTHER (Rechnungswesen 1995), S. 717 ff., der auf die Ausrichtung des Rechnungswesens an den Entwicklungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Einführung

  Dr. Stefan Hofmann

  …den „Gangstern mit der weißen Weste“.3 Für Bannen- berg / Schaupensteiner gehört der Begriff des „ehrbaren Kaufmanns“ als Aus- druck von Zuverlässigkeit… …Verstöße wie Bilanzfälschung oder Formen des sog. „Corporate Misconduct“ (Korruption, Produktpiraterie, Ver- letzung von wettbewerbsrechtlichen Vorschriften… …Wirtschaftsdelikte sind keine Erscheinung der Neuzeit, sondern historisch belegt. Wahrscheinlich gibt es wirtschaftskriminelles Verhalten seit dem Beginn des Zeital-… …ters der Tauschwirtschaft. Es ist offensichtlich eine inhärente Eigenschaft des Men- schen, bei Vorliegen der entsprechenden Voraussetzungen Dritte zur… …die pflichtgemäße Aufgabenerfüllung des Wirtschaftsprüfers in Frage gestellt: „Where were the auditors? Haben da nicht die Prüfer versagt?“ Die Kritik… …Zu Unrecht vermutetes Leistungsdefizit des Abschluss- prüfers Ÿ Unrealistische Erwartungen der Abschlussadressaten Mangelhafte Darstellung von… …Leistungsdefizit Ÿ Unzureichende Prüfungs- standards Mangelhafte Erstellung des Jahresabschlusses durch das Unternehmen ŸTatsächlich bestehendes… …wahre Bild der Lage des Unternehmens vermitteln.38 Vor allem bei der Anwendung internationa- ler Rechnungslegungsgrundsätze erwartet die Öffentlichkeit… …und Verluste werden nicht berücksichtigt, soweit sie zehn Prozent des Verpflichtungsumfangs nicht übersteigen.“ (Geschäftsbericht Lufthansa für das… …versicherungs- mathematischer Annahmen gebildet, die stichtags- bezogene Schwankungen innerhalb der von IAS 19 bestimmten Grenzen (+/- 10% des Anwartschafts-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Grundlagen der Abgrenzung latenter Steuern nach IFRS

  Dr. Christian Zwirner

  …fehlenden Verzahnung und des gleichzeitigen Anspruchs, künftige Steueransprü- che oder Steuerverpflichtungen im Rahmen der IFRS-Rechnungslegung richtig… …venwechsel im Bereich des Tax Accounting KRÖNER, MICHAEL (Tax Accounting 2006), S. 281 ff.; vgl. auch SPENGEL, CHRISTOPH (Konzernsteuerquote 2005), S. 200… …Deutschland in den §§ 274, 306 HGB geregelt ist, hat im Zuge des BiRiLiG Eingang in die handelsrecht- liche Rechnungslegung gefunden. Vgl. hierzu grundlegend… …. 393 ff. 2175 Klarstellend wird darauf hingewiesen, dass die Normen des IAS 12 nicht alleine die bilanzielle Behand- lung latenter Steuern beinhalten… …. Allerdings ist auf die angedachte Überarbeitung des IAS 12 hinzuweisen. Im Rahmen des Convergence Project ist ein Exposure Draft zu den Regelungen des IAS 12… …, mit dem eine möglichst nahe Konvergenz zu den Normen des SFAS 109 erreicht werden soll, für das erste Quartal 2007 geplant (vgl. IASB (Work Plan 2006)… …, S. 1). Im Kontext des zu erwartenden Exposure Draft werden sich Änderungen und Konkre- tisierungen bestehender Regelungen des IAS 12 ergeben. Zu den… …Einzelgesellschaften) die Grundlage der Bemessung des steuerlichen Ergebnis- ses darstellen und die anhand dieses Ergebnisses ermittelte effektive Steuerlast Eingang in… …Steuerverpflichtungen des Bilanzierenden in den Vordergrund2182. Dieser Zielsetzung entspricht das in IAS 12 gere- gelte Temporary-Konzept. ___________________… …Steuerzahlung (effektive Steuerbelas- tung) einen höheren oder geringeren Betrag umfasst, als dieser bei einer Steuerbemessung auf Basis des IAS/IFRS-Ergebnisses…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Management von Strategierisiken in Industrieunternehmen

  Dr. Claus von Campenhausen

  …Begriff. Generell kann man sagen, dass Risiken strategisch sind, wenn sie wichtig und weder finanziell noch operatio- nal sind. Dazu zählen die Risiken des… …Absatzrisiken gemeint, also „werden die Produkte des Unternehmens angenommen?“, sondern Markt im volks- wirtschaftlichen Sinne. Es handelt sich also um die… …Umsetzung sehr kom- plex und zum Teil schwierig ist. Allerdings ist die Modellierung und Behandlung konzeptionell gesehen im Bereich des Möglichen. Dieses… …Behandlung des Risikos ist erst der dritte und finale Schritt des Prozesses. Das Erkennen und Bewerten von Finanzrisiken ist relativ trivial. In welchem… …verschiedene Risi- komanagementinstrumente entsprechend dem Entscheidungshorizont abtragen wer- den. Die Bewertung des Entscheidungshorizonts ist von Industrie… …auftreten und aufgrund des Prozesscharakters kleinere Abweichungen im Produktionsablauf größere Produktionsausfälle nach sich ziehen können.4 Aufgrund des… …dieses immer ein Einzelfall und schwierig zu reduzieren. Die Aufgabe des Risikomanagers ist es, die Anzahl der Unfälle zu reduzieren, die be- sonders… …deshalb begegnet werden. 3 Porter 5-Forces Mit dem 5-Forces-Modell von Porter wird der Risikomanager gezwungen, außer- halb des eigenen Umfelds zu… …Lieferanten, Kunden, neue Wettbewerber, Substitute und – last but not least – den existierenden Wettbewerb. Porter fasst damit den Begriff des „Marktes“ weiter… …als den des derzeitig existierenden Wettbewerbs. Sowohl die Kunden als auch die Lie- feranten können ihre Wertschöpfungskette verlängern und das eigene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Aus Strategierisiken Chancen für eine wertschöpfende Markenführung machen

  Wolfgang Schiller

  …Wettbewerbsangriffe und schützt das Unternehmen vor aggressiven Preis- kampagnen. Gerade in Zeiten des globalen Wettbewerbs wird die Marke für viele Unternehmen zum… …Kundschaft gespeist wird, ist die Grundlage einer erfolgreichen Markenstrategie die Gewinnung und Erhaltung des Kundschaftsvertrauens. Denn die Kraft einer… …bedienen sich Menschen als Mechanismus zur Risikoabsi- cherung des Vertrauens eines Bündels von Symbolen, die zu Indikatoren der Ver- trauenswürdigkeit… …Markenführung machen 99 zurückmelden, ob die Fortsetzung des Vertrauens gerechtfertigt ist oder nicht.“3 Mit anderen Worten: Setzt man einmal sein… …, sind zum Beispiel der Doktortitel, der gute Ruf, die Ausstattung der Arztpraxis und nicht zuletzt die Symbolik des „weißen Kittels“. Eine objektive… …Kontrolle der Leistungen und Kompetenzen des Arztes kann anhand dieser Kriteri- en und Symbole kaum durchgeführt werden. Insofern ist Vertrauen – im Unter-… …dem Bei- spiel des Arztes zu bleiben – bereits ein Blutfleck auf dem vertrauensbildenden „weißen Kittel“ beim Patienten Misstrauen erzeugen. Der… …kompetente Arzt mutiert in einer logischen Sekunde in der Vorstellung des Patienten vom „Halbgott in Weiß“ zum „blutigen Schlachter“. Das einmal in ihn… …im gesamten Markensystem. Wie das Beispiel des Arztbesuches gezeigt hat, genügt bereits ein winziges De- tail, das nicht mehr mit der Identität der… …, dass jede Lebensäußerung des Markensystems von entscheidender Bedeutung ist und die Identität der Marke stilstreng reflektieren muss, damit das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  Rechtliche Grundlagen und Anforderungen im Bereich IT-Sicherheit

  Dr. Joachim Schrey

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 2. Die Haftung des Arbeitnehmers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 2.1 Die Haftung des Arbeitnehmers gegenüber dem… …Arbeitgeber. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254 2.2 Haftungsbeschränkungen zugunsten des Arbeitnehmers. . . . . 256… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 4. Die Haftung des Arbeitnehmers gegenüber Dritten . . . . . . . . . . . . 262 5. Die Haftung der Geschäftsleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 6. Die Haftung des Betrieblichen Datenschutzbeauftragten . . . . . . . 278 7. Konkretisierung dieser Sorgfaltsmaßstäbe für den IT-Bereich anhand… …. . . . . . . . . . . . . . . 280 8.2 Die Haftung des Unternehmens für Urheberrechtsverstöße ihrer Mitarbeiter… …übernehmen, heißt immer auch Verantwortung gegenüber seinem Arbeitgeber/ Dienstherrn zu übernehmen. Im Verhältnis des Verantwortungsträgers zu sei- nem… …vorzubeugen. 2. Die Haftung des Arbeitnehmers Schadensersatzansprüche gegen Mitarbeiter wegen Verletzung ihrer arbeits- vertraglichen Verpflichtungen werden… …die Basis des Arbeitsvertragsrechts in Deutschland bildenden Dienstvertragsrecht der §§ 611 ff des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) sind Regelungen zu… …muss zur Bestimmung der Rechtsfolgen für den einzelnen Dr. Joachim Schrey 252 Arbeitnehmer auf die allgemeinen Grundsätze des so genannten… …neu geregelt wurde. Schadensersatzansprüche des Arbeitgebers gegen den Arbeit- nehmer wegen Schlechterfüllung arbeitsvertraglicher Pflichten ergeben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Berichterstattung der Internen Revision (IR)

  Peter Wesel, Hans-Willi Jackmuth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . 81 2 Adressaten des Revisionsberichts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 3 Unterlagen verständlich gestalten… …in der Prüfungsplanung großen Wert darauf, daß für Berichtsentwürfe, deren Abstimmungen und die abschließende Bearbeitung des Berichts genügend Zeit… …eingeplant wird, alle Beteiligten informiert sind und diese Planung auch konsequent durchgesetzt wird. Das wichtigste Ziel des Berichts besteht oft darin… …Berichterstattung der Internen Revision (IR) IIR_Forum_6.indd 81 11.10.2005 13:14:08 Uhr 82 2 Adressaten des Revisionsberichts Die Interne Revision (IR)… …unterscheiden sich deut- lich. Der Autor des Berichts muß die verschiedenen Erwartungen möglichst umfassend berücksichtigen, will er eine größtmögliche Akzeptanz… …erster Linie Wert darauf, daß Gesetze, Verordnungen und an- dere gesetzliche Vorgaben ordnungsgemäß eingehalten werden und daß auch über die Qualität des… …. Das ist aber vermeidbar: Ziel ist, daß die Struktur des Prüfungsberichts den Prüfungsverlauf und die Prüfungsergebnisse angemessen widerspiegelt. Die… …Ihrer Auftraggeber, also des Managements. Wichtig sind alle Infor- mationen, die bei der Beurteilung Ihrer Folgerungen helfen, also Risiken, Ur- sachen… …(Zusammenfassungen) Mit einer Zusammenfassung lenken Sie die Aufmerksamkeit des Lesers noch einmal zu den wichtigsten Inhalten. Zusammenfassungen sind außerdem… …wir geltend machen? Wie hoch sind die Kosten für die Beseitigung des Problems?“). Sie lassen sich so meist auf einer Seite für die erste Führungsebene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Personaleinsatz

  Christine Brand-Noé

  …ist Aufgabe des Bereichs Human Resources in Zusam- menarbeit mit den Fachbereichen die Arbeit so zu gestalten, dass ihr output den organisationalen… …sind. 87 Prüffelder 8.1 Arbeitsorganisation Es ist Ziel der Prüfung festzustellen, ob – die Arbeitsorganisation und -strukturen des Unternehmens… …Gestaltung der Arbeitsbedingungen Es ist Ziel der Prüfung festzustellen, ob – die Verantwortung des Arbeitgebers für die Gestaltung von Arbeitsmitteln… …Arbeitsschutz und die Arbeitssicherheit im Unternehmen vorliegt, das einen Teil des Sicherheitskonzeptes des Unternehmens bildet – alle gesetzlichen… …Mitbestimmungsrechte des Betriebsrates gewahrt werden – die Verantwortlichkeiten im Arbeitsschutz eindeutig geregelt sind – Fachkräfte für Arbeitssicherheit bestellt… …sind und fortgebildet werden – die Aufl agen des technischen Arbeitsschutzes umgesetzt sind – die Einhaltung der Vorschriften kontrolliert wird und beim… …. Betreiberpflichten 8.5.3 Bestellung von Fachkräften für Arbeitssicherheit 8.5.4 Handhabung des Arbeitsschutzes 8.5.5 Betriebliche Maßnahmen zur Unfallverhütung… …überwacht werden – Übungsfälle die Funktionsfähigkeit und Schnelligkeit des Systems, aber auch seine Schwachstellen aufzeigen. 8.7.1 Gebäude- und…

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