Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Best Practice

  Christian Wobbe

  …Jahresabschlüssen aus? „ Welche Bedeutung hat das Leasing in deutschen Abschlüssen? „ Wie werden die Angabepflichten zu Leasingverhältnissen von den IFRS-An-… …Ausgangsbasis. Dieser beträgt für das von den 122 Unternehmen ausgewiesene Sachanlagevermögen (inklusive vermietetem Vermögen) 2,3 Mrd. €. Dabei gilt es jedoch… …Streuung der Ergebnisse zu beobachten. So beträgt das Maximum 63,54 %, während der ge- ringste Prozentwert nahe null liegt. Die Sachanlagenquote von 63,54 %… …Cluster. Eine zentrale Informationsfunktion für das Sachanlagevermögen ist traditio- nell dem Sachanlagespiegel beizumessen. In zeitlicher Hinsicht umfasst… …das Verständnis der Finanzlage des Unternehmens eine Relevanz zukommt. Das Für und Wider eines gesonderten Ausweises zusätzlicher Posten ist dabei ins-… …greifen bislang nur zehn Unternehmen auf das aktuell noch bestehende Aktivierungswahlrecht zurück. Immerhin erfreuliche 77 Unter- nehmen verweisen darauf… …, MDAX und SDAX notierten Unternehmen indes fast einhellig beantwortet. Alle 122 Unternehmen geben in ihren Jahresabschlüssen das von ihnen ver- wendete… …Folgebewertungsmodell an. Dabei favorisieren sie 120-mal die aus- schließliche Anwendung des Anschaffungskostenmodells. Lediglich zwei Unternehmen greifen auf das… …dafür, dass die in der Bilanz zum Ausweis gelangenden Wertansätze für das Sachanlagevermögen nach HGB und IFRS vielfach dicht beieinander liegen und… …Sachan- lagevermögens berichten die Unternehmen umfassend über das von ihnen an- gewendete Modell. Kein einziges der untersuchten Unternehmen bleibt die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Schlussbetrachtung

  Christian Wobbe

  …versuchen so im Sinne einer Best- Practice-Orientierung, Anhaltpunkte für das eigene Bilanzierungsver- halten zu finden und Verbesserungspotenziale zu… …identifizieren. Für das Sachanlagevermögen und dessen Folgebewertung ist in diesem Zu- sammenhang die nahezu ausschließliche Anwendung des Anschaffungskosten-… …. Hierbei sind grundlegende Änderungen für das zukünftige Bilanzierungsverhalten insbesondere für die Bereiche der ge- ringwertigen Wirtschaftsgüter und die… …zulegenden Zeitwertes und des verwendeten Folgebewertungsmodells auch bei einer insgesamt nachrangigen Bedeutung für das Gesamtbild der Vermögens- und… …werden, indem eine stärkere Anpassung der Geschäftsberichtsdarstel- lung an das Leseverhalten und die Informationsverarbeitungsprozesse der Bilanz-… …jeweiligen Bereichsverantwortlichen dazu anzuhalten, das notwendige Zahlenmaterial für die unterschiedlichen Bilanzierungszwecke be- reitzustellen. Schließlich…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Vorräte

  Dr. Thomas Padberg

  …Verkauf durch ein Termingeschäft oder eine staatliche Garantie gesichert ist; des Weiteren, wenn ein aktiver Markt besteht, auf dem das Risiko der… …19 beschrieben, für die das Unternehmen noch keine entsprechenden Erlöse vereinnahmt hat (siehe IAS 18 Erträge).9 Vorräte werden mit dem niedrigeren… …Herstellungsprozess sowie – im Falle eines Dienstleistungsunternehmens die Kosten der Leistungen wie in Kapitel 2.1.4 nach IAS 2.19 beschrieben, für die das… …, Einfuhrzölle und andere Steu- ern (sofern es sich nicht um solche handelt, die das Unternehmen später von den Steuerbehörden zurückerlangen kann), Transport- und… …Aktivierung von Fremdkapitalzinsen in den Vorräten (IAS 2.17). Hierzu wird hier auf das spezielle Kapitel zum IAS 23 in Kapitel 2.2 verwiesen. Nimmt ein… …in erster Li- nie aus Löhnen und Gehältern sowie sonstigen Kosten des Personals, das unmit- telbar für die Leistungserbringung eingesetzt ist… …werden, wobei für alle Vorräte, die von ähn- licher Beschaffenheit und Verwendung für das Unternehmen sind, das gleiche Zu- ordnungsverfahren anzuwenden… …ist.28 Das Lifo-Verfahren (last in – first out) ist nach IFRS ebenso verboten wie andere Verbrauchsfolgeverfahren wie Hifo (high- est in – first out).29… …Vorschmelzerei) hervor. Da eine verursa- chungsgerechte Zuordnung der Kosten nicht möglich ist, ist es das Ziel der Kup- pelkalkulation, die Verteilung der… …Gesamtkosten des Kuppelprozesses auf die ein- zelnen Kuppelprodukte, mittels Durchschnitts- oder Tragfähigkeitsprinzip vorzunehmen. Das Problem der Kalkulation…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Fertigungsaufträge

  Dr. Thomas Padberg

  …Auftragnehmer Prämien etwa für vorzeitige Erfüllung, so sind diese Prämien als Teil der Auftragserlöse zu berücksichtigen, wenn107 – (a) das Projekt so weit… …eingesetzten Maschinen und Anlagen 10 Mio. € 2 Fertigungsaufträge 66 2.1.3 Erfassung von Auftragserlösen und Auftragskosten Lässt sich das Ergebnis eines… …, dass das Ergebnis eines Fertigungs- auftrages nur dann verlässlich geschätzt werden kann, wenn die wirtschaftlichen Vorteile aus dem Vertrag dem… …Leistung einräumt; – (b) die zu erbringende Gegenleistung festlegt; und – (c) Art und Bedingungen der Erfüllung festlegt. Das Unternehmen überprüft und… …derartiger Korrekturen ist nicht unbedingt ein Hinweis darauf, dass das Ergebnis des Auftrages nicht verlässlich geschätzt werden kann. 118 IAS 11.24. 119… …wie gezeigt nur mög- lich, wenn das Ergebnis des Fertigungsauftrages verlässlich geschätzt werden kann. Ist dies nicht möglich, darf der Erlös nur in… …, in der sie anfallen.124 So wird aus- drücklich darauf hingewiesen, dass das Ergebnis in den frühen Phasen eines Auf- trages häufig nicht verlässlich… …geschätzt werden kann.125 Dennoch kann es wahr- scheinlich sein, dass das Unternehmen die angefallenen Auftragskosten decken wird. Daher werden die… …Auftragserlöse nur so weit ergebniswirksam, wie die an- gefallenen Kosten erwartungsgemäß gedeckt werden können. Da das Ergebnis des Auftrages nicht verlässlich… …möglich ist, erfolgt die Bewertung wie oben gezeigt laut IAS 11.22.127 Im Regelfall ist es für das Unternehmen erforderlich, dass es über ein wirksa- mes…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Forderungen

  Dr. Thomas Padberg

  …ähnli- che Kredite 8 Prozent beträgt), und als Entschädigung ein im Voraus gezahltes Entgelt erhält, setzt das Unternehmen den Kredit zu dessen… …beizulegendem Zeit- wert an, d. h. abzüglich des erhaltenen Entgelts. Das Unternehmen schreibt das Disagio erfolgswirksam unter Anwendung der Effektivzinsmethode… …grundlegen- den Gedanken kurz dargestellt werden. Grundlage der Anwendung der Optionspreistheorie auf das Kreditgeschäft ist der Vergleich des Marktwertes der… …Kredite an F vergeben hat, wurden die Kredite bislang auf 82 % des Nennwertes wert- berichtigt. Für das Kreditvolumen der Y-AG wird die Vorgehensweise der… …C befürchtet, wird eine Ver- schiebung der fälligen Zinszahlungen auf einen späteren Termin vereinbart. Beispiel: Das Rating von Kunde D wird… …bestimmender Einfluss- faktor für das finale Rating von Staaten, das in der HVB Group durch den un- abhängigen volkswirtschaftlichen Research-Bereich vergeben… …Anwen- dung: 1. Die percentage-of-sales-method und 2. die aging method. Während die percentage-of-sales-method das Ziel einer bestmöglichen zeitlichen… …method wird das Alter der Forderungen betrachtet und es wird auf das jeweilige „Laufzeitband“ der separate Anteil an Forderungsausfällen der Ver-… …gangenheit angewendet.165 3.4 Ausbuchung einer Forderung Die Ausbuchung einer Forderung ist im nachfolgenden Schema dargestellt, das direkt dem IAS 39… …Sind die Rechte auf Cashflows aus dem Vermögenswert ausgelaufen? (Paragraph 17(a)) Vermögenswert ausbuchen Ja Hat das Unternehmen seine Rechte auf…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Empirische Analyse

  Dr. Thomas Padberg

  …152 Umgliederungen in das kurzfristige Vermögen - 22 Währungsänderungen -22 0 Kumulierte Wertberichtigungen zum 31.12. -334 -305 (Bayer… …die Nettozuführungsquote, – die Ausfallquote sowie – die Bestandsquote. Basis aller Kennzahlen ist das Kreditvolumen. Dieses ergibt sich aus der Summe… …zu schließen. 4.3.2.2 Ausfallquote Mit der Ausfallquote wird das Verhältnis von tatsächlichen Ausfällen zum Kredit- volumen gebildet. Die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Fazit/Ausblick

  Dr. Thomas Padberg

  …Unternehmen zurück- zuführen, andererseits aber auch einer unterschiedlichen Interpretation des not- wendigen Datenmaterials, das im Abschluss gezeigt werden…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Grundlagen

  Stephanie Beyer

  …tritt für Geschäftsjahre in Kraft, die am oder nach dem 1. Januar 2008 beginnen. Eine frühzeitige Anwendung ist zulässig. Das endorsement-Ver- fahren für… …Tochtergesellschaft, einem assoziierten Unternehmen oder einem Joint Venture. Dies gilt nicht, wenn das Derivat die Definition eines Eigenkapital- instruments des… …Für in Versicherungsverträge eingebettete Derivate ist IAS 39 anzuwenden, es sei denn, das eingebettete Derivat stellt selbst einen Versicherungsvertrag… …sind Verträge zwischen einem Erwerber und einem Verkäufer bei einem Unterneh- menszusammenschluss mit dem Inhalt, das erworbene Unternehmen zu einem… …erfassen. Diese Ausnahmeregelung kann jedoch freiwillig umgangen werden, wenn das Unternehmen die Zusage nach der Fair Value Option10 als zum Fair Value zu… …erfassendes Finanzinstrument designiert hat. IAS 39 ist allerdings abweichend von der Ausnahmeregelung verpflichtend anzuwenden, wenn das Unternehmen in der… …Bedeutung für das Vorliegen eines Finanzinstrumentes ist es, wenn die Ausübung eines vertraglich eingeräumten Rechtes vom Eintreten eines künftigen… …das Austauschmedium und somit Grundlage auf der alle Transaktionen im Abschluss bewertet und erfasst werden (IAS 32.AG3). – Ein als Aktivum gehaltenes… …erfüllt werden wird oder kann und bei dem es sich um Folgendes handelt: – Ein nicht derivatives Finanzinstrument, das eine vertragliche Verpflichtung des… …Finanzinstrument, das auf andere Weise als durch den Aus- tausch eines festen Betrags an flüssigen Mitteln oder anderen finanziellen Vermögenswerten gegen eine feste…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Bilanzierung von Finanzinstrumenten

  Stephanie Beyer

  …Der Han- delstag ist der Tag, an dem das Unternehmen die Verpflichtung zum Kauf oder Verkauf eines Vermögenswertes eingegangen ist (IAS 39.AG55). Eine… …Bilanzie- rung zum Handelstag ist nach dem HGB nicht möglich. Der Erfüllungstag ist der Tag, an dem ein Vermögenswert an oder durch das Unternehmen geliefert… …Kassageschäfte.74 Das Wahlrecht für Kassageschäfte bezieht sich nur auf den Kauf oder Verkauf von finanziellen Vermögenswerten, nicht auf das Eingehen von… …zu er- fassen.77 Erfolgt die Bilanzierung zum Erfüllungstag, so hat das Unternehmen demzufolge jede Änderung des Fair Value eines zu erhaltenden… …Bewertungskategorie. Somit muss sich das Unternehmen bereits am Handelstag entscheiden, welcher Kategorie es das Finanzinstrument später zuordnen wird, auch wenn die… …Anschaffungskosten. Eine Möglichkeit, diesen entstehenden accounting mismatch83 zu beseitigen, bietet das hedge accounting84, was jedoch weitere, teilweise nur schwer… …Finanzinstrumente geplant bzw. zu erwarten ist.86 Ausführliche Beispiele für das Vorliegen eines accounting mis- match sind in IAS 39.AG4E gegeben.87 Der zweite… …Finanzinstrumente) möglich, es sei denn – das eingebettete Derivat verändert die ansonsten anfallenden Zahlungsströme aus dem Vertrag nur unerheblich; es ist somit… …. das Geschäftsführungs- und/oder Aufsichtsorgan oder der Vorstandsvorsit- zende, vgl. hierzu IAS 24.9. 89 Beispiele, wann diese Voraussetzungen erfüllt… …accounting erfüllen zu müssen. Zum anderen ist bei hybriden Finanzinstrumenten die Trennung einge- betteter Derivate nicht notwendig, wenn das Finanzinstrument…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Bilanzierung von eingebetteten Derivaten

  Stephanie Beyer

  …Bestandteil eines strukturierten (zusammenge- setzten) Finanzinstruments (hybrides Finanzinstrument), das auch einen nicht derivativen Basisvertrag enthält… …Instrument abweichenden Vertragspartei abgeschlossen wurde (IAS 39.10).159 Demzufolge ist eine zentrale Voraussetzung für das Vorliegen eines eingebette-… …. IAS 39.AG30 und AG33). – Ein selbständiges Instrument mit den gleichen Bedingungen wie das einge- bettete Derivat würde die Definition eines Derivats… …erfüllen (IAS 39.11(b)). – Das zusammengesetzte Instrument wird nicht zum Fair Value bewertet, des- sen Änderungen erfolgswirksam erfasst werden (IAS… …39.11(c)). Hintergrund einer ggf. vorzunehmenden Trennung ist, dass das Unternehmen nicht die Möglichkeit haben soll, die Regelungen zur Bilanzierung von… …Fall, in dem das Derivat in einem erfolgswirksam zum beizulegenden Zeit- wert bewerteten finanziellen Vermögenswert oder einer finanziellen Verbind-… …lichkeit eingebettet ist (IAS 39.11(c)). Ist das hybride Finanzinstrument richtig identifiziert worden, ist die zweite Bedingung automatisch erfüllt. Somit… …ist die erste Bedingung das zentrale Entscheidungskriterium.161 Dies verlangt, dass eine Abspaltung vorzunehmen ist, wenn die Wertentwicklung der… …Eigenkapitalmerkmale in Bezug auf das gleiche Unternehmen haben, um als eng mit dem Basisvertrag verbunden zu gelten. Stellt der Basisvertrag kein Eigenkapitalinstrument… …sich in IAS 39.AG33. Einem Unternehmen ist ungeachtet der originären Klassifizierung des hybri- den Finanzinstruments die Möglichkeit gegeben, das…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen