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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Vertrauen & Globalisierung

  Bekämpfung internationaler Korruption durch wirksame Strafverfolgung
  

  Dr. Hans J. Marschdorf

  …gar wissenschaftlich fundierte Schlussfolgerungen, die solche Thesen unterstützen? Dieser Beitrag unternimmt den Versuch, das Verhältnis zwischen… …beabsichtigt, das Thema Korruption und Wettbewerbsfähigkeit im internationalen Geschäfts- verkehr nicht nur aus wirtschaftswissenschaftlicher Sicht, sondern auch… …auf Basis philosophischer und sozio-psychologischer Erkenntnisse zu analysie- ren. Bolko von Oetinger schrieb im August 2004 in einem Betrag für das… …Mana- ger-Magazin: „Entscheidend für die Rettung des Kapitalismus wird das Selbstverständnis der Unternehmer sein. Natürlich müssen sie ihre wirt-… …Rahmen zu geben und den Wettbewerb fair zu orga- nisieren, das zählt zu den großen Kulturleistungen der Menschheit … Es hat mit Globalisierung zu tun, wenn… …Globalisierung zu tun, wenn Menschen in aller Welt am 11. September 2001 live miterleben mussten, wie das World Trade Cen- ter Tausende Menschen unter sich begrub… …… Es hat mit Globalisierung zu tun, wenn aus abgelegenen Berghöhlen ein Verbrechen geplant und gesteuert wird, das die ganze Welt erschüt- tert.“3 2… …das Vertrauen in die Funktionsfähigkeit der deutschen Strafverfolgung in Fällen von Auslandskorruption bei ausländischen Behör- den insbesondere in… …Schwellenländern gering ist. Dagegen ist das Vertrauen in die Funktionsfähigkeit der amerikanischen Justiz hoch. Bezeichnend dafür ist der Fall der Bestechung eines… …Betracht kamen sowohl Deutschland, das Vereinigte Königreich und die USA. Man wählte die USA und tatsächlich kooperierte die amerika- nische Justiz in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Täterverständnis & Wertemanagement

  So gestalten Sie ein wirksames Fraud-Management-System
  

  Birgit Galley

  …bei vielen Unternehmensleitungen durchgesetzt. Den- noch ist die Einführung eines Fraud-Management-Systems immer noch eine Herausforderung für das… …dies zutrifft, ist letztlich schwer zu be- weisen. Was sich aber sicherlich geändert hat, ist das Interesse der Öffent- lichkeit an… …Wirtschaftskriminalität. Wird ein Unternehmen mit wirtschafts- kriminellen Vorgängen in Verbindung gebracht, steht es schnell im Fokus des öffentlichen Interesses. Das… …Unternehmen erleidet auf diese Weise oftmals einen doppelten Scha- den. Zum einen den unmittelbar durch das wirtschaftskriminelle Verhalten hervorgerufenen… …des Unternehmens, bis hin zur Reputation der gesamten Branche oder schlimmer noch sogar das Ansehen des Wirt- schaftsstandortes. Der Unternehmenswert… …das wirtschaftsdeviante Verhalten also eine vielfach nicht unerhebli- che Einbuße. Ein professionelles Management, das den Unternehmenswert… …, sondern auch ein Werteverständnis zu transportieren, das einen messbaren materiellen Nutzen und einen erkenn- Täterverständnis & Wertemanagement 111… …Fällen messbar. Das Bundeskriminalamt hat langjährig bei der Ermittlung von Schäden aus Wirtschaftskriminalität größte Schwierigkeiten, diese nach dem… …Vertrauen beruhen, bedeutend höher als das für uns ersichtliche Hellfeld. Zudem gilt: Ein Schadenseinschlag trifft die Unternehmen eben gerade nicht… …damit leichter zugänglichen Nachbarshaus zu nähern, muss auch das Unternehmen auf die Motivation potenzieller Täter einwirken. Fraud-Management ist in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Interne Revision

  Dr. Eckhard Knapp

  …. Dadurch haben Ei- gentümer und deren Vertreter (z.B. im Aufsichtsrat bzw. Verwaltungsrat) sowie das Topmanagement immer geringer werdende Möglichkeiten zur… …___________________ 7 Vgl. Lück, W., Überwachung, a.a.O., S. 326. 8 Vgl. Korndörfer, W., Peez, L., Einführung in das Prüfungs- und Revisionswesen, Wiesbaden… …die „Prü- fung“, das heißt durch eine einzelne Prüfungshandlung oder eine Folge von Handlungen ihre Funktion erfüllt.“13 In den weiteren… …Prozess. Ein weiteres Merkmal sei die Stellung der Internen Revision als Führungsinstru- ment die dadurch gefestigt wird, dass sie jenes Organ sei, auf das… …fe Prüfung und Revision der Vorzug gegeben. Somit ist das Merkmal der Abhän- gigkeit vom Überwachungsprozess das entscheidende Kriterium. Nach diesem… …von der Prüfung und – wie im Kapitel über die Revision noch zu beweisen ist – von der Revision durch das Merkmal der Prozessabhängig-… …auf die gesamte Organisation eines Unter- nehmens.21 Das Interne Kontrollsystem umfasst als Teil des gesamten unterneh- mensinternen Überwachungssystems… …Identifikationsbestandteile dar; hinge- gen können sie für die Prüfung bzw. Revision maximal einen Maßstab bspw. für die erforderliche SOLL-Größe (an der das IST zu messen… …sieht in dieser Organisationseinheit das am besten geeignete unternehmensinterne Instrument zur Durchführung dieser Funktion.29 Die Praxis der Prüfung… …des Internen Kontrollsystems zeigt, dass auf Grund des zunehmenden Prozessdenkens höhere Anforderungen an das unternehmensinterne Steuerungs- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Corporate Governance

  Dr. Eckhard Knapp

  …, eine Diskussion ausgewählter Kodizes sowie Reflexionen im Hinblick auf das Untersuchungsinteresse der Einbindung der Internen Revision in eine… …Corporate Governance. Damit soll das Fundament für die Bearbeitungen in den folgenden Kapiteln gebildet und zum Verständnis der Thematik beigetragen werden… …. 1. Betrachtungen zur Corporate Governance Das Schlagwort der Corporate Governance ist in der aktuellen Literatur insbeson- dere auf Grund des… …Handlungsanleitung für das Management und die Mitarbeiter dienen und dazu beitragen, bspw. dolose Handlungen verhindern zu helfen.97 Initiator für die Erstellung… …dieser Regeln zur Corporate Governance ist häufig das Aufsichts- ratsgremium bzw. der Verwaltungsrat. Zur Umsetzung dieser Kodizes können vom Aufsichtsrat… …bzw. Verwaltungsrat Committees bzw. Ausschüsse – wie bspw. das ___________________ 96 Vgl. Studie der KPMG-Wirtschaftsberatung, a.a.O., in der als… …einer der wesentlichsten Schwachstellen das Versagen der Internen Kontrollsysteme angeführt wird. 97 Vgl. Weireich, T., Reinstein, A., a.a.O., S. 167… …. Interne Revision und Corporate Governance 64 Compensation Committee, das Audit Committee oder der Bilanzausschuss, der Personalausschuss, das… …Executive Committee, der Investitionsausschuss – einge- setzt werden. Das Audit Committee, als Gremium zur Durchführung selbständiger Überwachungstätigkeiten… …die Besteller dieser Leistungen der Gesetzgeber, der Aufsichtsrat bzw. Verwal- tungsrat, das Management sowie die Anleger sein können. Weitere Tendenzen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Empirische Untersuchung

  Dr. Eckhard Knapp

  …vorgestellt und im Hinblick auf das Untersuchungsinteresse diskutiert. Ziel ist es, die in den vorangegangenen Kapiteln erarbeiteten Untersu- chungsfragen… …demographischen Fra- gen sowohl die Daten für das eigene Unternehmen, als auch – in den Fällen einer Konzerntochter – jene des Gesamtkonzerns erhoben. Die… …angegebenen Zahlen wurden zum Stichtag 31. Dezember des abgelaufenen Kalenderjahres bzw. für das abgelaufene Wirtschaftsjahr erbeten. über… …vertreten. Wiederum liegt das Schwergewicht auf der Industrie (50,8 %) und am wenigsten haben an der Untersuchung Vertreter von Versicherungen (5,1 %)… …ist zu klären, ob und wie sich das Rollenverständnis der Internen Revision durch die Corporate Gover- nance ändert und welche Bedeutung und Stellung… …Stelle für diese Funktion. vielmittelwenig % 50 40 30 20 10 0 4039 21 Abb. 33: Überwachungsintensität durch das Controlling Das… …Controlling erfüllt in der Prüfung und Überwachung der Unternehmen eine wichtige Rolle. 40,0 % der Befragten nennen eine hohe Kontrollintensität durch das… …Corporate Governance-Systemen In der Praxis wird das Konzept einer Corporate Governance bereits mehrheitlich in Unternehmen umgesetzt. 52,5 % der… …solchen Systems keine Aus- wirkungen auf das Frühwarnsystem. zugenommengleich geblieben % 80 60 40 20 0 69 31 Abb. 41… …mit den Erfahrungen der Befragten über die zunehmende Wichtigkeit des Internen Kontrollsystems. In 31,3 % der Fälle blieb das Risikomanagement von der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Modelle zur Einbindung der Internen Revision in ein Corporate Governance-System

  Dr. Eckhard Knapp

  …Überwachungssystems in einer Corpora- te Governance deutlich. Das interne Überwachungssystem stellt eine Komponente des Risikomanagementsystems eines Unternehmens… …Risikomanagementsystem eines Unter- nehmens erarbeitet. Ziel ist es, deren Potenzial im Hinblick auf das Erreichen von unternehmerischen Zielsetzungen aus der… …genügen? Aus welchen Bestandteilen setzt sich das Risikomanage- mentsystem in Unternehmen zusammen? Zur Klärung dieser Fragen findet im Fol- genden eine… …von Risiken, – die Analyse, Messung und Bewertung von Risiken, – das Formulieren von Strategien zur Handhabung von Risiken durch Risikosteu- erung… …und – das Überwachen des Risikomanagementprozesses durch Risikocontrolling genannt. Nach Wolf/Runzheimer ist diesem System die Phase der… …Auswirkungen eine Verlustgefahr für das Unterneh- men haben kann.120 Deshalb ist eine aktuelle und laufende Anpassung der Unternehmensziele an die sie… …das Ziel verfolgt, beeinflussende Faktoren und deren Aus- wirkungen auf das Gesamtsystem des Unternehmens zu identifizieren. Aus diesem Grund muss… …, der ein Indiz für das Ri- sikobewusstsein der Organisation ist und zu minimieren sei. Wesentlich erscheint festzuhalten, dass einmal erkannte… …identifizierten Risiken ermöglicht wird. Damit soll das Risikoportfolio des Unternehmens abgebildet wer- den, indem die ursächlichen Strukturen und… …Risikoidentifikation und Risikoanalyse erhobenen Risikopotenziale das Ausmaß des einzelnen Risikos er- mittelt werden.127 Die Bestimmung des Ausmaßes eines Risikos…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Zusammenfassung

  Dr. Eckhard Knapp

  …für das Ma- nagement und die Mitarbeiter von Unternehmen darstellen, um bspw. dolose Hand- lungen verhindern zu helfen. Initiator für die Erstellung… …dieser Regeln zur Corpora- te Governance ist die Politik, das Management und häufig auch das Aufsichts- bzw. Verwaltungsratsgremium. Im US-amerikanischen… …und britischen Wirtschaftsraum ist das Konzept der Corporate Governance bereits seit längerer Zeit etabliert. In Mitteleuropa hingegen werden erst… …, wobei zur Umsetzung dieser Kodizes vom Aufsichts- bzw. Ver- waltungsrat Überwachungsausschüsse, wie z.B. das Audit Committee, zur Durch- führung… …unternehmensinternen Überwachungsinstrumentariums. In diesem Fachbuch galt es zu klären, ob und wie sich das Rollenverständnis der Internen Re- vision durch die… …Tätigkeiten sowie die unmittelbare Nähe zum Aufsichtsrat bzw. Verwaltungsrat steigt auch das Ansehen und die Bedeutung der Internen Revisionen in den… …festgestellt werden, dass aus der massiv erwarteten Einführung von Corporate Governance-Systemen kein, das übliche Maß überstei- gender Bedarf an Mitarbeitern… …zukünftigen Einführung einer Corporate Governance in den Unternehmen zugewie- sen wird, Prüfungen im Finanzbereich nicht das gewöhnliche Ausmaß übersteigen… …Entwicklungen kommuniziert, sodass als vierter Trend das vermehrte Wech- seln der organisatorischen Verantwortung für die Interne Revision vom Vorstand bzw. der… …; als solches lässt sich insbesondere das intensivierte Tätigwerden im Risikoma- nagement extrahieren. Aus den Ergebnissen der Befragung wurden daher…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des kommunalen Jahresabschlusses

  Haushalts- und Finanzkontrolle in Deutschland

  Helmut Fiebig

  …wenig ändern, da letztendlich die Netto- belastung der Bürger steigt. Das Thema der Staatsfinanzierung durch Abgaben der Bürger ist Jahrhunderte alt… …. Die Römer hatten das an der kommunalen Abwasserbeseitigung exerziert und festgestellt, dass Geld nicht stinke (pecunia non olet). Auch seit Bestehen… …ist eigentlich nichts anderes, als aus den laufenden Erträgen das im Augenblick nicht benötigtes Geld auf ein Spar- konto zu legen, um in… …. Hierunter fällt das kostenlose Überlassen von Sporthallen ebenso wie angenehme Handreichungen von kommunalen Bauhöfen etwa bei Karnevals- oder… …Sparwille im Sande. Verstärkt kann dieses vor Kommunalwahlen beobachtet werden. Versprechen an das Wahlvolk einerseits und der Zwang zum Sparen anderseits… …schließen sich aus. Da Wahlver- sprechen sehr häufig eingelöst werden, besteht das Sparen in einem weiteren Griff in die Geldbörse des Bürgers. Verwaltung… …Unwirtschaftlichkeiten zu tragen, die aus politischen Gründen oder aus Grün- den der Verwaltungsraison veranlasst worden sind. Das aber fällt ihnen erkennbar schwer… …ändern auch die sog. Neuen Steuerungsmodelle bzw. das Bestreben nach ei- ner Verwaltungsmodernisation nichts. Nach wie vor kümmern sich Politiker auch um… …Kleinigkeiten. Dieses Verhalten, das den Ideen und Zielen der Neuen Steue- rung entgegenläuft, ist nichts anderes als das konsequente Wahrnehmen des erteil- ten… …Präventivgedanke, in Zukunft gleiche Fehler zu vermeiden. Das Aufdecken der Unwirtschaftlichkeiten, aber auch der „normalen“ Fehler im Be- reich der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des kommunalen Jahresabschlusses

  Prüfung durch den Rechnungsprüfungsausschuss

  Helmut Fiebig

  …Angelegenheit desjenigen Gemeindeorgans, dem auch das Budget- recht zusteht: des Rates. So regelt z. B. § 24 (1) GemO BW, dass der Gemeinde- rat die Ausführung… …das Land Nordrhein-Westfalen be- reits am 21. 8. 1954 in dem so genannten Freudenberger Urteil festgelegt. Da- mals ging es zwar um die Frage, ob der… …angewandt werden. Das Urteil verweist in seiner Begründung auf Schönborn, Das Oberaufsichts- recht des Staates im modernen deutschen Staatsrecht, 1906, S. 36… …ergänzenden Satzungen und sonstigen ortsrechtlichen Bestimmungen beachtet worden sind. In die Prüfung sind die Buchführung, die Inventur, das Inventar… …Gemeinde erwecken. Der Rechnungsprüfungsausschuss hat über Art und Umfang der Prüfung so- wie über das Ergebnis der Prüfung einen Prüfungsbericht zu… …Gemeindehaushalt ist unbeteiligt, was angesichts der immer stärker steigenden Sozialhilfeleistungen zu einer optischen Entlastung des Gemeindehaushalts führt. Das… …Forderung im Gesetz, für den örtlichen Träger der Sozialhilfe das Ergebnis der Prüfung gesondert dargestellt wird. Dieser erhält einen Teilbericht zum… …wird so häu- fig geprüft wie das Sozialamt. Ein sachlicher Grund für die Dreifachprüfung bzw. -überwachung ist nicht evident. Mit der Änderung der… …Ausschusses gehören; sie haben das Recht auf Akteneinsicht nach Maßgabe der Hauptsatzung. Da es kaum eine An- gelegenheit der Gemeinde gibt, die nicht dem… …besondere Verantwortung zu, die durchaus von par- teipolitischen Erwägungen überlagert werden kann. Das ist dann zu erwarten, wenn die Minderheit im Rat…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des kommunalen Jahresabschlusses

  Prüfung durch das Rechnungsprüfungsamt

  …51 KAPITEL III Prüfung durch das Rechnungsprüfungsamt 1. Pflichtaufgaben des Rechnungsprüfungsamtes Durch §§ 110 und 112 (1) GemO BW, 106 GO… …Rechnungsprüfungsamt nicht geregelt; das Prüfungswesen wird in dem Kommunalprüfungsgesetz (KPG) vom 6. 4. 1993 beschrieben. Nach den o. g. Gemeindeordnungen haben die… …Baden-Württemberg, Kassenprüfung in Rheinland- Pfalz). Um die Darstellungen zu vereinheitlichen, wurde das nordrhein-westfä- lische Recht mit der umfassendsten… …der Zahlungsabwicklung der Gemeinde und ihrer Sondervermögen sowie die Vornahme der Prüfungen, Prüfung durch das Rechnungsprüfungsamt… …mit der Gemeindeordnung das Prüfungsrecht nur re- daktionell angesprochen. Aus der Prüfung der „Jahresrechnung“ wurde die Prü- fung des… …und damit die herausragende Prüfung im Laufe eines Jahres die Prüfung der Jahresrechnung. Dabei wird das gesamte Haushaltsgeschehen durchleuchtet und… …Wiedergabe der im Laufe des Jahres gesam- melten Feststellungen, z. B. aus der Visakontrolle heraus. 3. Die Prüfung beschränkt sich auf das… …des Hauptverwaltungsbeamten zur Prüfung. Sieht dieser das Rechnungsprüfungsamt als seinen Gegner an, der auf Grund einer gesetzlichen Vorschrift zwar… …einem Hauptverwaltungsbeamten, der das Rech- nungsprüfungsamt als willkommene Chance begreift, sich selbst ein Sicherheits- gefühl zu verschaffen. Dort… …, wo das Rechnungsprüfungsamt für ihn „aufpasst“, ob ordnungsgemäß, den gesetzlichen Bestimmungen und seinen Dienstanweisungen entsprechend gearbeitet…

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